内部控制原理

合集下载

内部控制的原理术语与概念

内部控制的原理术语与概念内部控制是指组织为实现业务目标，对内部环境进行管理和控制的一种活动。

内部控制的目的是确保业务的合规性和有效性，同时还需要保护组织的资产，防范风险和错误，提高经营效率和效果。

内部控制涉及到很多术语和概念，下面我们将了解其中的一些重要术语和概念。

控制环境控制环境是内部控制的核心，是指组织为实现业务目标而建立的控制框架，其中包括组织结构、人员管理、内部审计、风险管理和制度规章等。

组织应该在建立控制环境时考虑业务特点和风险情况，确保控制措施符合业务需要。

预防控制与监督控制预防控制是指以事前的方式，通过制度和程序、授权和责任等方式，对业务过程进行控制，尽可能防止风险和错误的发生。

预防控制包括操作控制、访问控制、自动化控制等。

监督控制是指以事后的方式，通过审计、检查和评估等方式，对业务过程进行监督和控制，发现问题并及时进行纠正和改进，防止风险和错误的发生。

风险评估风险评估是指对组织面临的可能影响业务目标的不利事件的种类、来源、影响、概率等进行分析和评估，以便组织采取适当的控制措施。

风险评估应根据业务特点和变化情况，及时进行并进行动态更新。

内控自评内控自评是组织对自身内部控制进行自我评估和检查，以便发现存在的问题并及时进行改进和修正。

内控自评需要依据内部控制的标准和要求，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和修正等方面。

内部审计内部审计是独立的、客观的、全面的对组织内部控制进行评估和监督的一种活动。

内部审计应该依据内部控制的标准和要求进行评估和监督，并向组织管理层提供有关内部控制的意见和建议。

合规性审计合规性审计是对组织的管理和处理过程是否符合法律法规、规章制度、合同协议等方面的要求进行检查和评估。

合规性审计应该结合内部控制的标准和要求进行评估，以确保业务的合规性和有效性。

成本效益分析成本效益分析是对内部控制措施的投资与收益进行分析和评估，以确定投资是否合理。

成本效益分析应考虑投资的成本、效果、风险以及长期收益等方面，以确保投资决策的合理性。

内部控制原理

内部控制原理
《内部控制原理》
一、t定义
内部控制，是指一个组织为了实现其目标，制定和实施的一套控制机制，以保证企业的效率、有效性、资源的有效利用和盈利性。

二、t内部控制的基本原理
（1）组织原则：完善组织结构，明确职责分工，落实责任制。

（2）控制环节：建立有效的记录系统，实施管理过程，并定期审核控制结果。

（3）资源管理：科学设计管理流程，完善计划管理，建立有效的人资管理机制。

（4）安全与风险管理：建立完善的风险评估体系，全面实施安全控制管理，加强内部审计系统的监督，确保组织的经济风险控制。

三、t内部控制的特点
（1）防范性：为了保护企业资源，防止经济损失，提高企业效率，内部控制应当有效防范企业的风险。

（2）积极性：内部控制不仅要防范风险，还要发挥积极作用，帮助企业持续发展。

（3）可衡性：内部控制要根据企业的经营特点，实行科学的可衡性控制，而不是一刀切的方法。

（4）动态性：内部控制要随着企业的发展而不断改进，以适应企业的发展需要。

内部控制的原理与方法

内部控制的原理与方法内部控制是组织为达到经营目标所设计、实施和维护的过程，是一种管理经济活动的基本方法，它通过规划、组织、领导和控制等管理活动，使组织的各项活动保持在合适的方向上，以提高经济效益，防止风险损失，保障资产安全，保持财务信息的真实性、完整性和可靠性，促进经济运行的正常发展。

内部控制涉及组织结构、职责分工、程序制度、制度实施和监督检查等内容，其核心是通过制度和方法保证组织的各种资源合理、有效的利用。

内部控制的原理包括合理性、得当性、完整性和共同性。

合理性是指内部控制的设计应当合理、合适，能够适应组织的特点和管理的需要。

得当性是指内部控制设计和实施应当得当，适当地适应组织的管理需要。

完整性是指内部控制应当涵盖组织各项活动的各个环节。

共同性是指内部控制是组织各个成员共同参与的，是一种集体行为，要求组织内部各个环节高度协调、统一和一致。

内部控制的方法主要包括预防性控制、纠正性控制、监督性控制和信息反馈控制。

预防性控制是在事前预防风险和损失的发生和蔓延，通过合理的制度和方法规范和引导组织的各项活动，以达到预防风险、减少损失的目的。

纠正性控制是在事中发现、纠正和消除风险和损失的发生和蔓延，通过组织的应急措施和纠正措施控制组织的各项活动，以减少损失、恢复损失的目的。

监督性控制是在事后监督和检查，发现和纠正违规行为、失误和失职失责，通过组织的内部审计和监督检查等手段，确保组织运行的正常发展。

信息反馈控制是通过组织内部的信息系统和控制技术，及时、准确地反馈和传递组织的各项信息，使组织各个层面的成员掌握组织的运行情况，为组织的管理者提供决策参考。

内部控制的原则和方法应该充分体现在组织的管理制度和方法中，是组织管理体系的基本组成部分，应当贯穿于组织管理的各个环节。

具体来说，内部控制的原则和方法应当在组织的战略目标确定、组织结构设计、风险管理、流程管理、员工培训和绩效考核等方面得到充分的体现。

同时，内部控制的原则和方法应当与组织的信息化建设、数据安全、隐私保护等方面相结合，形成有机的整体，推动内部控制的不断完善和提高。

内控系统原理及使用手册

内控系统原理及使用手册什么是内控系统？内控系统是指企业为了保障其合法权益、稳健经营以及规范管理而建立的一套理论体系和管理措施。

它涵盖了企业内部所有业务活动和流程，并且通过制度、政策和流程等方式对业务活动和流程进行监管和控制，从而使企业的运营更加规范、高效和安全。

内控系统的建立是企业治理结构中至关重要的一环，也是企业发展的基础和保障。

同时，随着国家对企业管理的要求日益严格和监管力度加大，内控系统对企业的意义和价值更加突出。

内控系统的目标内控系统的目标主要包括以下三个方面：1.对企业的风险进行识别、评估和控制，使企业的运营更加稳健和安全；2.对企业的治理和管理进行监管，并确保信息的可靠性和透明度；3.提高企业的效率和运营成本的控制，从而促进企业的可持续发展。

内控系统的要素一个完善的内控系统需要包含以下要素：1.内部控制目标：明确企业内部控制的目的和标准，确保企业运营的合法性、合规性和安全性；2.控制环境：指企业内部的管理机构、人员、文化等方面的因素，可以通过制度、政策等方式进行规范和管理；3.风险识别和评估：对企业内部开展风险管理工作，掌握关键风险并进行识别和评估，制定相应的监管和控制措施；4.控制活动：制定和实施具体的内部控制措施和政策，确保企业运营活动的安全性和合规性；5.信息与沟通：通过信息沟通和监督手段，确保企业内部信息的可靠性和透明度，同时把企业内部控制的信息向内部人员和外部利益相关者进行有效传递和沟通。

如何建立内控系统建立一个完善的内控系统需要经过以下几个步骤：1.风险评估：通过评估企业的整体风险，识别企业内部存在的风险因素，并分析和评估这些因素对企业运营的影响程度；2.设计内控机制：制定相应的内部控制标准和政策，建立企业内部的财务、人力资源、IT等管理流程；3.实施内控机制：确保内部控制标准的实施和执行，监督和评估企业内部的控制措施并进行持续改进；4.监督和报告：通过内部监察、审计等手段，监测和检查企业内部控制的有效性和可行性，并形成内部报告进行反馈和信息沟通。

《内部控制》ppt课件完整版

监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
THANKS
感谢您的观看
控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、内部审计、外部审计等多种方式，不断发现和改进内部控制存在的问题，提高内部控制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案例和经验做法，如完善内部控制制度、优化业务流程、加强信息化建设等，为企业提供

企业内部控制原理

更新。
39
3.模型及其特征
模型（Model），是所研究对象的有关性质的模拟物，是对现实世界的一种抽象表示，是帮助人们了解和研究世界并进行合理思考的工具。
模型有三个基本特征：第一，它是现实世界的抽象或模拟；第二，它是由那些与所研究对象有关的因素构
成的；第三，它应表明所研究对象有关的因素构成。
和时间长短加以限制，否则，控制在实际上难以实现。
51
四、企业内部控制的概念及其发展
（一）内部牵制阶段主要特点： ——以查错防弊为目的 ——以职务分离和相互核对为手法
52
内部牵制阶段
主要方式： ——实物牵制 ——机械牵制 ——体制牵制 ——簿记牵制
53
（二）会计控制与管理控制阶段
7
控制是促进主体间合作的保障
4.会计——控制的主要手段
会计控制――反映经济活动信息
――计量经济活动结果
会计信息――决策的基础
――控制的基础
8
（三）控制创造利益均衡机制
1.主体利益的追求
两种本能――合作
――冲突
利益一致――信任、合作、共享
利益矛盾――怀疑、冲突、共损
9
控制创造利益均衡机制
1949年，美国注册会计师协会（AICPA•）所属的审计程度委员会给内部控制下了第一个定义，该委员会指出：
内部控制包括企业内部采用的机构、计划和所有有关的方法和措施，其目的是维护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，促使有关人员遵循既定的管理方针。
54
会计控制与管理控制阶段
2.主体利益的协调——行为调节与控制冲突大于合作： ——离心力产生 ——合作分离 ——组织解散
10
控制创造利益均衡机制

内部控制系统设计原理

流程设计：遵循相对的“流程一作业一任务”三个因素之间的依次关系进行。
二、内部控制系统设计的总体思路
三、内部控制制度的设计步骤
组织、项目设计的最实质内容就是流程的设计
（一）明确控制目标（二）设计控制流程（三）鉴别控制环节（四）设置控制措施
维护财产物资的完整性
保证会计信息的准确性
保证财务活动的合法性
内部控制的类型
内部控制制度的设计步骤
内部控制系统设计的总体思路
企业内部控制系统设计的主要业务流程
第三节内部控制系统设计的内容
按关键控制点的不同
一、内部控制的类型
01
组织规划控制
05
实物保全控制
02
授权批准控制
04
文件记录控制
07
风险防范控制
09
电算化控制
对企业组织机构设置的控制
对职务分工的合理性和有效性所进行的控制
案例
沃尔玛中国有限公司的信息管理系统来自强大的国际系统支援。沃尔玛在全球拥有 3 000多家商店、41个配销中心、多个特别产品配销中心，它们分布在美国、阿根廷、巴西、加拿大、中国、法国、墨西哥、波多黎哥等8个国家。公司总部与全球各家分店和各个供应商通过共同的电脑系统进行联系。它们有相同的补货系统、相同的EDI 条形码系统、相同的库存管理系统、相同的会员管理系统、相同的收银系统。这样的系统能从一家商店了解全世界的商店的资料。 1.电脑系统给沃尔玛采购员的资料：保存两年的销售历史，电脑记录了所有商品— —具体到每一个规格、不同颜色的单品的销售数据，包括最近各周的销量，存货多少。这样的信息支持能够使采购员知道什么品种该增加、什么品种该淘汰；好销的品种每次进多少才能满足需求，又不致积压。 2.电脑系统给商店员工的资料：单品的当前库存、已订货数量、由配销中心送货过程中的数量、最近各周的销售数量、建议订货数量以及Telxon 终端所能提供的信息。T elxon 终端是一个无线扫描枪，它大小如一本32K书，商场员工使用它扫描商品的条形码时，能够显示价格、架存数量、仓存数量、在途数量及最近各周销售数量等。 3.电脑系统给供应商的资料：与提供给采购员的数据相同。这样详实的数据使生产商能细致地了解哪些规格、哪些颜色的产品好销，然后按需组织生产。

行政事业单位内部控制规范讲解

（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用
评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据组织情况发现的风险因素风险分析应对风险的措施建议
（四）风险评估的范围两个层面
1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 ----规范第10条规定
一是建立健全经济活动相关信息内部公开制度二是根据国家有关规定和单位的实际情况三实确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序
四、如何建立和实施单位内部控制
内部控制试行较好单位的经验
单位领导高度重视，积极支持开展内控组织机构和人员队伍比较健全，岗位职责明确，并
形成工作合力制度建设比较完备，注重构建一系列相互配合、相
（八）第7种方法：单据控制
假发票问题
国家审计署2009年度中央预算执行和其他财政收支审计报告显示：在56个中央部门已报销的近3万张可疑发票中，有5170张为假发票，列支金额1.4亿元
8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务情况下，利用“假发票”套取资金9784万元，主要用于发放职工集体福利
票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额
（八）第7种方法：单据控制
一是要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据----单据制度化
二是要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据----使用和管理规范化
预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同管理等6项业务
内部控制的机制
静态
制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序

内部控制的原理与方法

内部控制的原理与方法
内部控制是指组织为达到管理目标而制定的管理体制、流程、制度和规范，旨在合理保护组织的资源和权益、防范和控制各种风险、提高财务信息的可靠性、规范组织运作、增强管理效能。

内部控制的原理包括：
1.合理性原则：组织应建立合理的内部控制和管理制度，确保系统的完整性、稳定性和规范性。

2.有效性原则：内部控制应能有效地防范和控制各类风险，保证组织的财务和业务信息的准确性、准确性和及时性。

3.完整性原则：内部控制应保证系统的完整性，防止漏洞和空子，避免无法估量的风险和损失。

4.保密性原则：内部控制应对机密信息保密，确保保密措施得到有效执行，杜绝信息泄漏。

内部控制的方法包括：
1.制定内部控制制度和流程，包括财务、计划和生产等方面。

2.建立合理的职责分工和权限制度，明确各岗位的职责和权限，避免业务混乱和权责不分。

3.制定人事制度和考核制度，保证组织成员的素质和能力，促进团队协作和发展。

4.建立完善的信息管理和技术支持系统，保证信息操作的准确性、可靠性和及时性。

5.加强内部审计工作，及时发现和纠正内部控制问题和漏洞，提高内部控制效果。

内部控制系统设计原理(ppt 186页)

德勤中国首席执行官卢伯卿在京参加“财经年会”表示，引入现代化的法人制度结构是企业管理精细化的重要方面。“法人治理第一个要解决的就是科学、集体、民主治理，也就是需要有一定的制约，是建立在一种制度体系上来约束。”
进行审计，出具审计报告。
上市公司内控指数研究研讨会在深举行 “中国上市公司内部控制指数研究”研讨会举行，该课题研究结果和中国上
市公司内部控制指数将于明年6月前发布财政部2010年重点科研课题“中国上市公司内部控制指数研究”研讨会8日
在深圳举行。从研讨会上获悉，作为贯彻企业内部控制配套指引的举措之一，财政部立项的重点科研课题——“上市公司内部控制指数研究”，旨在通过对上市公司内部控制水平定量化评价的方式，为下一步贯彻实施企业内部控制体系提供指导。据悉，该课题研究结果和中国上市公司内部控制指数，将于明年6月前正式发布。该课题主持人之一、深圳市迪博企业风险管理技术公司董事长胡为民介绍，自今年4月份财政部、证监会等五部委发布《企业内部控制配套指引》后，实务界和学术界对内部控制的关注和研究力度不断提升。但目前我国还缺乏衡量上市公司内部控制水平的定量化标准，目前正在开展的此项上市公司内部控制指数研究则将填补这一空白。据悉，作为国内第一家注册的以内部控制和风险管理为主业的专业公司，深圳迪博已连续三年发布中国上市公司内部控制白皮书，其研究结果显示，投资资本回报率与内部控制水平成正比关系。该课题组协调人、财政部会计司注册会计处处长王宏介绍说，上市公司内部控制指数集定性与定量指标于一体，对于揭示上市公司内部控制与风险管理水平将有积极意义。建立中国上市公司内部控制指数，可以帮助上市公司管理层分析、研究、评价风险管理和内控中的不足和缺陷，从而有针对性地加以改进，提高风险管理水平与内部控制能力。对于投资者、债权人等利益相关者，内部控制指数可以作为他们的投资决策参考。对于相关监管部门，这一指数也将有借鉴意义。

内部控制的原理与方法

内部控制的原理与方法
内部控制是指企业或组织为保证自身的财务和业务活动的合法性、规范性、有效性以及保护资产，通过建立一系列管理措施和制度，以达到内部运作的安全性和高效性的一种管理手段。

内部控制的原理包括以下几点：
1. 目标导向性原则：内部控制需与企业的战略目标相一致，根据企业的风险特征和经营特点，制定相应的控制目标。

2. 分级管理原则：内部控制应根据企业的层级结构，将控制责任和权力进行合理分配，使得控制能够覆盖到各个层级和部门。

3. 有效性与效率原则：内部控制应确保企业的财务和业务活动在规定的时间内完成，并且以最少的成本和资源实现目标。

4. 权责分离原则：内部控制应确保企业的决策权、执行权和监督权的分离，避免利益集中产生腐败和违法行为。

内部控制的方法包括以下几个方面：
1. 控制环境：通过建立适当的组织结构、制度和文化，确保企业内部的控制环
境良好。

2. 风险评估：对企业的风险进行评估和分析，确定关键风险点，并制定相应的内部控制措施。

3. 控制活动：制定和实施各项内部控制政策、程序和制度，确保企业的财务和业务活动按照规定的程序和职责进行。

4. 信息与沟通：建立有效的信息系统和沟通渠道，确保信息的可靠性和及时性，并保持内外部的良好沟通。

5. 监督与反馈：建立内部控制的监督机制，通过监督和反馈，及时发现和纠正潜在的问题或错误，提高内部控制的效能。

综上所述，内部控制的原理与方法是相互补充的，通过建立适当的控制环境和制度，进行风险评估和控制活动，以及信息与沟通和监督与反馈，从而确保企业的内部运作的安全性和高效性。

内部控制学(内部控制原理)期末单元测验与答案

一、单选题1、关于内部控制概念的理解，说法错误的是（）A.内部控制是一种全程控制。

B.内部控制是一种全面控制。

C.内部控制对企业目标的实现是一种相对保证非绝对保证。

D.内部控制的主体主要是企业管理层。

正确答案：D解析： D、内部控制是全面控制、全员控制和全程控制。

2、关于内部控制全面性原则的理解错误的是（）。

A.内部控制覆盖所有业务活动B.内部控制涉及所有组织单元C.内部控制的全程控制仅仅强调业务事项应该事前、事中和事后都需要控制。

D.内部控制是一种全员控制正确答案：C解析： C、内部控制的全程控制从宏观视角理解是内部控制的实施过程包括内部控制设计、执行和评价三个阶段，从微观视角理解是业务活动应该强调事前、事中和事后全过程的控制。

3、关于内部控制适应性原则的说法正确是（）。

A.如果企业环境出现重大变化内部控制制度应进行修订B.三重一大事项实行集体审批对所有企业都是一个标准C.内部控制制度一经制定审批通过后就不可变动D.内部控制制度的设计可以完全参考同行业标杆企业的做法正确答案：A解析： A、内部控制的适应性原则可以从两个方面理解：一是结合实际，二是与时俱进。

4、内部控制的本质不包括（）。

A.激励B.计划C.制衡D.监督正确答案：B解析： B、内部控制本质主要指制衡、监督和激励三个方面。

5、内部控制本质中，起到“不敢干”作用的是（）。

A.监督B.激励C.制衡D.限制正确答案：A解析： A、内部控制三大本质功能作用各不相同，制衡起到“不能干”的作用，监督起到“不敢干”的作用，激励起到“不想干”的作用。

6、娃哈哈与达能产生纠纷案例直接涉及的是内部控制目标中的（）。

A.经营目标B.合规目标C.报告目标D.资产目标正确答案：D解析： D、娃哈哈与达能公司产生纠纷主要是因为娃哈哈商标的所有权和使用权，涉及的是无形资产，与资产安全目标相关。

7、COSO《企业风险管理框架》报告与《内部控制整合框架》报告相比，增加的目标类型是（）。

内部控制原理

内部控制原理内部控制原理是企业管理中非常重要的一部分，它是指企业为了保障资产安全、提高经济效益、防范风险等目的而采取的一系列措施和制度。

内部控制原理的实施可以有效地提高企业的管理水平和经济效益，同时也可以保障企业的合法权益和社会责任。

本文将从内部控制原理的定义、内部控制原理的重要性、内部控制原理的实施和内部控制原理的评价等方面进行探讨。

内部控制原理是指企业为了保障资产安全、提高经济效益、防范风险等目的而采取的一系列措施和制度。

内部控制原理包括企业内部的组织结构、职责分工、制度规定、信息系统、内部审计等方面，它们共同构成了企业内部控制的体系。

内部控制原理的实施可以有效地提高企业的管理水平和经济效益，同时也可以保障企业的合法权益和社会责任。

二、内部控制原理的重要性内部控制原理对企业的重要性不言而喻。

首先，内部控制原理可以保障企业的资产安全。

企业的资产是企业的生命线，如果资产遭受损失或被盗窃，将会给企业带来巨大的损失。

内部控制原理可以通过建立完善的资产管理制度、加强对资产的监管和保护等措施，有效地保障企业的资产安全。

内部控制原理可以提高企业的经济效益。

内部控制原理可以通过建立完善的财务管理制度、加强对经济活动的监管和控制等措施，有效地提高企业的经济效益。

同时，内部控制原理还可以帮助企业发现和纠正经济活动中存在的问题，避免经济损失的发生。

内部控制原理可以防范企业的风险。

企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。

内部控制原理可以通过建立完善的风险管理制度、加强对风险的监测和控制等措施，有效地防范企业的风险。

三、内部控制原理的实施内部控制原理的实施需要企业全体员工的共同努力。

具体来说，内部控制原理的实施包括以下几个方面：1.建立完善的组织结构和职责分工。

企业应该建立清晰的组织结构和职责分工，明确各部门的职责和权限，避免职责不清、权限不明等问题的发生。

2.建立完善的制度规定。

企业应该建立完善的制度规定，包括财务管理制度、资产管理制度、风险管理制度等，确保企业的各项活动都能够按照规定进行。

内部控制原理

名词解释1、内部控制的目标：是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。

2、不相容职务：是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。

3、不相容职务分离：就是要求将那些不相容职务分别由几个人担任，以利于互相监督。

4、关键控制点：是指在一个业务处理过程中起着关键作用的那些控制环节，如果没有这些控制环节或者这些控制环节失效，在业务处理过程中就很可能出现错误和弊端，达不到既定的目标。

5、补偿性控制：是指能替代前道控制程序作用的控制措施与方法。

6、合理保证：就是指控制成本不能超过因实施控制而获得的利益，即必须考虑成本效益原则。

7、符合性判断：是检查内部控制执行情况所进行的测试，通常采用观察、实验、检查证据等方法进行。

8、实质性测试：是指为取得直接证据而进行的深入的检查，其目的是使结论建立在足够的证据的基础上。

9、应收款项函证：就是单位为了查证应收款项相关账户的余额是否正确无误而直接发信给债务人，要求债务人核对应收款项的记录是否正确的一种方法。

10、预算管理：是指单位内部通过编制预算、执行预算、分析预算差异和考核预算来管理单位的经济活动，反映单位管理的成绩，保证管理政策的落实和目标的实现，促使单位不断提高效率和效益，不断提高管理水平。

11、作业成本计算：是将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。

12、预算分析控制：就是建立在预算分析控制制度的基础上对预算执行情况所进行的控制。

13、内部控制评价：一般是由专门的机构或人员，通过对单位会计控制系统的了解、测评和评价，对其完整性、合理性及有效性提出意见，并进行报告，以；利于单位进一步健全和完善内部控制体系。

14、内部控制信息披露：是建立在董事会和管理当局对内部控制评价的基础之上的。

简答题一、有关内部控制的不当认识1、认为内部控制的建设就是制定规章制度2、认为内部控制就是“管、卡、压”，会影响工作效率和积极性3、认为内部控制主要是会计和审计部门的工作4、认为内部控制就是为了防止贪污舞弊5、认为内部控制就是内部会计控制6、认为内部控制越严越好7、认为内部控制制定后，可以一成不变8、认为内部控制建设可以采用“拿来主义”的思想，拷贝其他国家或其他企业的制度二、内部控制的分类1、按控制时间分类：事前控制、事中控制、事后控制2、按控制主题分类：出资者的控制、董事会的控制、总经理的控制、职能部门的控制3、按控制对象分类：实体物资的控制、业务过程的控制三、内部控制的基本目标实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。

内部控制制度设计原理

内部控制制度建立的程序
内部控制制度的建立需要经过规划、设计、实施和监督的过程。每个步骤都是关键，不能忽视。
内部控制制度设计的流程
内部控制制度的设计流程包括需求调研、流程分析、风险评估、控制设计和测试实施等阶段。每个阶段都需要详细的规划与执行。
内部控制制度设计的执行
内部控制制度的执行需要制定操作规程、建立内控档案、持续监测和修正，并确保各级员工的理解和遵守。
内部控制标准及法规
内部控制必须符合国家法律法规以及相关的会计准则。合规性是确保内部控制有效性和可行性的基础。
内部控制原则与要求
内部控制应遵循合理性、连续性、全面性和适应性等原则，同时满足审计的要求和管理层的需求。
内部控制制度设计的目标
内部控制制度的目标是确保企业的资产安全、财务信息的准确性、合规运营以及有效的风险管理。
内部控制制度设计原理
内部控制制度设计原理：本节将深入探讨内部控制的意义、标准、原则与要求以及内部控制制度设计的目标和程序。了解这些原理制意义及作用
内部控制对企业的稳定运行和管理效能至关重要。它有助于预防风险、保护财产、确保财务报告准确、促进良好的管理实践。

内部控制的基本原理

内部控制的基本原理一、内部控制的概念、目标与结构近年来，在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野”、“琼民源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，这些企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。

研究企业内部控制的理论与实务已成为世界各国面临的紧迫问题。

在我国内部控制的理论和实践也得到了空前的重视，新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。

（一）内部控制的概念内部控制（Internal Control）一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，定义为保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部的运用的手段和方法。

近几十年来，随着对内部控制理论以及认识的不断发展，不仅在美国，而且在其它国家和组织，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化，当前，比较典型的概念主要有：1.1976年，加拿大特许会计师协会在《审计推荐草案》中指出：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料”。

2.1986年，最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》，对内部控制做出了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息”。

3.1988年，美国注册会计师协会发布的《审计准则文告第55号》指出：“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。

4.目前，我国理论界和实务界对同部控制的认识还很不统一。

一、【综合案例题】运用内部控制原理,基于内部控制五要素对下述

一、【综合案例题】运用内部控制原理,基于内部控制五要素对下述内部控制是指组织通过设立控制方式、程序和政策，以确保其运作过程能够达到目标、保护资产、防止错误、降低风险并实现合规的一系列控制活动和控制环境。

内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

控制环境是内部控制的基础，它包括了组织的道德价值观、管理层的诚信和行为、人员的素质和意识等。

对于该案例中的企业而言，控制环境是确保内部控制得以有效运作的核心要素。

企业应建立良好的企业文化，明确组织的价值观和道德规范，营造员工诚信守法、积极进取的工作氛围。

风险评估是内部控制的第二要素，它包括了识别和评估组织所面临的内外部风险。

在该案例中，企业应对涉及投资、财务管理、生产经营等方面的风险进行全面评估，并采取相应的措施进行控制。

例如，制定风险管理政策和程序、建立风险管理框架和风险评估模型、建立风险防范和应对机制等，以保护企业的利益。

控制活动是内部控制的核心要素，它是组织内部各个职能部门和岗位在日常工作中所执行的控制操作。

在该案例中，企业应根据风险评估的结果，制定相应的控制措施来防止潜在的错误和失误。

例如，建立完善的内部审计机制、制定财务管理、生产管理和库存管理等相关政策和流程，确保人员的行为符合规定，避免内部欺诈行为的发生。

信息与沟通是内部控制的重要要素，它涉及到信息的收集、传递和处理，以及组织内外部沟通的有效性。

在该案例中，企业应确保信息的准确性、及时性和完整性，建立信息技术系统和信息安全保障体系，防止信息泄露和滥用。

同时，加强与各相关方的沟通与合作，及时了解市场动态和客户需求，以适应市场变化和提高竞争力。

监督是内部控制的最后一个要素，它涉及到组织对内部控制制度的监督和评价。

在该案例中，企业应建立相应的监督机制，包括内部审计、风险评估、控制活动的监督和评价等，定期进行风险和内部控制的自我检查和评估，发现问题及时纠正和改进。

最后，综合案例中的企业应依据内部控制五要素，制定相应的内部控制制度和政策，确保组织内部的风险得到有效控制，并实现经营目标、保护企业资产、预防错误、提高效率和合规性，提升企业竞争力和投资价值。