会计基础第九章财产清查PPT课件

部登记入账； 第二、既要注意对金额的核对，又要注意对银
行结算凭证种类的核对； 第三、要注意对未达账项的调整； 第四、应当编制银行存款余额调节表。
（2）银行存款清查的技术方法：对账单法。
（3）银行存款清查的程序
第一、检查、核对账簿记录 第二、确认未达账项 （4）关于未达账项
未达账项是指在企业与银行之间，由于会计凭 证传递时间的不同，造成记账上的不一致，形成一 方已经记账，而另一方尚未记账的事项。
意见，会计人员应当再编制记账凭证，计入相关 账簿，保证账簿记录的完整性和准确性。
二、财产清查结果核算应设置的账户
财产清查的作用
1、保证账实相符和会计信息的真实可靠。 2、保护财产的安全和完整。 3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转，提 高
资金使用效果。 4、加强财产管理制度。 5、维护财经纪律和结算纪律。 6、确保会计报表编制。
二、财产清查的分类
（一）按清查范围分类 1、全面清查 （1）概念：对全部的财产进行的盘点和核对。 （2）清查对象：全部的财产、物资。 （3）特点：清查范围广，参加的部门、人员多。 （4）适用情形：年终决算前；单位撤销、合并
（3）目的：分清责任，查明情况。
第二节 财产清查的方法
❖ （一）货币资金清查的方法 ❖ 1、库存现金的清查（必须有出纳人员在场） （1）清查方法：
实地盘点法 （2）清查程序
第一、确定库存实有数（与现金日记账账 面余额 核对）； 第二、登记“现金盘点报告单”。表7-1
❖2、 银行存款清查的要求 第一、检查有关银行存款的经济业务是否已全
• （1）该公司开出转帐支票，用以支付甲企 业货款15 000元，已登记入账，因持票人 未承兑，银行尚未登记入账；
• （2）该公司收到乙企业交给的转帐支票一 张，用以支付购货款25 000元，公司已登 记入账，但因未送存银行，银行尚未登记 入账；
• （3）银行已从该企业账户划转电费5 000
元，但该公司尚未收到付款通知单，尚未
二、实物的清查方法
❖ （一）实地盘点：对存货堆放现场进行逐一清点数 量或用计量仪器确定实存数的一种方法。
❖ （二）技术推算盘点：利用量方、计尺等技术方法， 来推算存货的结存数量。
❖ 盘点时，实物保管人员必须在场并参加盘点工作。 “盘存单”、“实存账存对比表”。P183
❖ 委托外单位加工、保管的财产物资，通过信件询证 的办法来证实。
三、结算往来账项清查的方法
方法是函证和对方法。183 其步骤一般为：
（1）按每一个经济往来单位编制“往来款项对账 单”送往各经济往来单位。 （2）受到对方汇单后，应填制往来账项清查表。 （3）及时催收该收回的账款，偿还该偿还的账款， 对呆账和悬案也应及时研究处理。
• 南方公司2007年6月30日银行存款日记帐余 额为238 000元，银行对帐单余额为243 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达 账项：
造成账实不符的原因
1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成品种、 数量或质量上的差错。 2、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生 增减变动。 3、在财产增减变动中，由于手续不全或计算、登记上发 生错误。 4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、编 制或短缺等。 5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6、自然灾害造成的非常损失。 7、因未达账项引起的账账、账实不符等。
第九章 财产清查
通过本章的学习，理解财产清查的意义、掌握存 货的两种盘存制度及会计处理方法，以及财产清 查结果的账务处理。
❖第一节 财产清查的意义、种类和一 般程序
❖第二节 财产清查的方法 ❖第三节 财产清查结果的账务处理
第一节 财产清查的意义、 种类和一般程序
一、财产清查的概念
❖ 通过对各项财产（实物、现金）进行实地盘点和 核对，查明财产物资、货币资金和往来款项的实 有数额，以确定其账面结存数额和实际结存数额 是否相符的一种会计核算的专门方法。
登记入账；
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项目
企业银行存款日记帐余额
加：银行已收 企业未收
金额
项目
238 000 银行对帐单余额
20000
加：企业已收 银行未收
金额 243 000
25000
减：银行已付 企业未付
5000
减：企业已付 银行未付
15000
调节后结余
253000
调节后结余
253000
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第三节 财产盘清盈查、毁结盘损果亏、的账务处理
未达账项的四种情况：
第一、企业已经收款入账，登记银行存款增加，而 开户银行尚未入账；(企业已收，银行未收） 第二、企业已经付款入账，登记银行存款减少，而 开户银行尚未入账；（企业已付，银行未付） 第三、开户银行已代企业收款入账，登记银行存款 增加，而企业尚未入账；（银行已收，企业未收） 第四、开户银行已代企业付款入账，登记银行存款 减少，而企业尚未入账。（银行已付，企业未付）
或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清 产核资；单位主要负责人调离工作。
2、局部清查
（1）概念：是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。
（2）清查对象：主要是流动性较大的财产，如现金、原 材料、在产品和产成品等。
（3）特点：清查范围小，内容少，涉及的人也较少，但 专业性较强。
（4）要求：现金应日清月结；存款与借款应每月与银行 核对一次；材料、库存商品等应在年度清查的基础上每月 重点抽查；债权债务年度内应至少核对一至二次。
（二）按清查时间分类
1、定期清查 （1）概念：制根据管理制度的规定或预先计划安 排的时间对财产所进行的清查。
（2）时间：一般在年末、季末、月末进行。 （3）目的：保证会计核算资料的真实正确。 2、不定临时清查。 （2）对象：属局部清查。如更换出纳员实对先进、 银行存款的清查。
一、财产清查结果处理的步骤 （一）查明差异，分析原因 （二）认真总结经验教训，建立健全财产管理制 度。 （三）积极处理积压物资和长期拖欠的债权债务。 （四）调整账簿记录，做到账实相符。
1 、审批前的处理 根据清查结果，编制有关记账凭证，在相关
账簿中进行登记，调整账簿记录，以达到账实一 致。
2 、审批之后的处理 审批以后，根据发生差异的原因和审批处理