货币资金审计案例分析课件
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第二十二讲货币资金审计课件
1 Nhomakorabea2
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
其他货币资金的内部控制制度是否健全有效；
3
其他货币资金的收支业务是否合法合规；
其他货币资金的审计重点和难点
01
其他货币资金的余额是否真实准确；
02
其他货币资金的管理是否安全。
03
审计难点
其他货币资金的审计重点和难点
如何确保其他货币资金余额的真实准确性，防止出现虚假记 账、私自挪用等情况；
如何对其他货币资金的内部控制制度进行有效的测试和评价 ，确保其健全有效。
货币资金审计在风险管理中的作用和价值
提高企业风险防范能力
通过货币资金审计，企业可以及时发现和防范财务风险， 提高风险防范能力。
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以确保企业资产的安全和完整，防 止资产流失。
提升企业信誉和形象
有效的货币资金审计可以提升企业的信誉和形象，增强投 资者和合作伙伴的信心。
03
保障企业资产安全
通过货币资金审计，可以发现和防止企业资产被挪用、贪污或盗窃的风
险，保障企业资产的安全。
02
货币资金审计的程序和方法
审计计划的制定
确定审计目标和范围
安排审计资源
明确审计的目的和需要审查的货币资 金范围，如现金、银行存款和其他货 币资金。
根据审计目标和范围，合理安排审计 人员、时间和预算等资源。
货币资金审计法规和标准的变化
法规和标准的更新和完善
随着经济和社会的发展，货币资金审计的法规和标准也在不断更 新和完善，以适应新的审计环境和需求。
强调合规性和风险管理
未来的货币资金审计将更加强调合规性和风险管理，要求审计人员 具备更高的风险识别和控制能力。
强调数字化和信息化
货币资金审计教学课件
案例二：银行存款审计案例分析
总结词
银行存款审计
详细描述
银行存款审计是指对被审计单位的银行存款进行审查、核实，以确认其真实性、 完整性和合规性的过程。该案例将介绍一起银行存款审计事件，包括审计过程、 发现的问题及改进措施等方面。
案例三：其他货币资金审计案例分析
总结词
其他货币资金审计
详细描述
其他货币资金审计是指对被审计单位除现金和银行存款以外的其他货币资金进行审查、核实的过程。 该案例将介绍一起其他货币资金审计事件，包括审计过程、发现的问题及处理结果等方面。
03
货币资金审计的要点与 难点
现金审计要点与难点
现金审计要点 确定现金内部控制制度的健全性和有效性；
对现金收支的合规性进行审查；
现金审计要点与难点
验证现金余额的真实性和准确性。 现金审计难点
如何识别和防范现金舞弊风险；
现金审计要点与难点
01
如何处理现金收支中存在的异常 情况；
02
如何提高现金审计的效率和准确性。
银行存款审计要点与难点
银行存款审计要点 验证银行存款内部控制制度的健全性和有效性；
对银行存款收支的合规性进行审查；
银行存款审计要点与难点
验证银行存款余额的真实性和准确性。 银行存款审计难点 如何核实银行存款账户的真实性和完整性；
银行存款审计要点与难点
如何处理银行存款收支中存在的异常情况； 如何防范和处理银行存款舞弊风险。
05
货币资金审计的优化与 改进建议
提高审计人员素质
01
02
03
04
审计人员是货币资金审计工作 的主体，提高其素质是优化和
改进审计工作的关键。
审计人员应具备扎实的专业知 识和技能，包括会计、审计、
审计课件第十三章货币资金审计
业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。一般来说， 可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、采购与付款循环、 生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环 均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独 立的一个重要环节。各业务循环之间的流转关系如图9-1所示。
二第三、节银行存货币款资的金实的质实质性性程测序试
（一）银行存款的审计目标
银行存款的审计目标一般包括： ① 确定被审计单位资产负债表中的银行存 款在财务报表日是否确实存在，是否为被 审单位所有； ② 确定被审单位在特定期间内发生的银行 存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗 漏； ③ 确定银行存款的余额是否正确； ④ 确定银行存款在财务报表上的列报是否 恰当。
3．办理结算
出纳员根据销售合同、销售发票、提货单和运单等， 编制代垫费用清单，据以到银行办理收款转账或提 取现金；根据采购合同、请购单、验收单、入库单 等办理现金支票、转账支票结算，或在开户银行申 请办理汇兑、银行汇票、银行本票、外埠存款、国 际信用证存款结算；根据受理的付款结算凭证，到 开户银行办理付款、拒付、多余款转账。
三、货币资金的内部控制
2．现金和银行存款的管理
（1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应 及时存入银行。 （2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况， 确定本单位现金的开支范围。 （3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自 身的支出。 （4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金 库”。 （5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行账户的管理。 …… （9）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。
财务货币资金审计分析内容PPT演示
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样
生存， ，并且
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚它买生回活的在仙沙人漠掌里，，不不知需道要是水谁源把也它可放以在生凳存子，上它了的，形我状也像没手注掌意一一样屁，股并坐且上满去身了长疼着得细我细嗷的嗷像大针叫一。样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚它买生回活的在仙沙人漠掌里，，不不知需道要是水谁源把也它可放以在生凳存子，上它了的，形我状也像没手注掌意一一样屁，股并坐且上满去身了长疼着得细我细嗷的嗷像大针叫一。样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
审计学之货币资金业务审计(ppt45张)
La
本章小结
La
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La
案例2：银行存款审计
跟踪查证 （1）调阅11＃凭证，其会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：其他应付款 200000 所附原始凭证仅为一张“进账单”。 （2）调出14＃凭证，支票用途为 “差旅费”。 （3）调出18＃凭证，支票用途为 “支付目标管 理奖”。 （4）调出21＃凭证，支票用途为 “备用金”。
La
第二节
货币资金业务内部控制测试
La
一、货币资金的内部控制
• 控制的要求 ①收支与记录岗位分离； ②收支凭据完整正确； ③收支及时、手续齐备； ④控制现金坐支； ⑤按月盘点、对账； ⑥提高资金使用效率。
La
一、货币资金的内部控制
• 控制内容 岗位分工及授权制度； 现金和银行存款的管理制度；
（2）收到清理收入时的会计分录如下： 借：库存现金 90000 贷：固定资产清理 90000
La
案例1：库存现金审计
调账 （3）调整营业外收支分的录如下： 调整固定资产价值 借：固定资产清理 80000 贷：营业外支出 80000
结转清理结果 借：固定资产清理 贷：营业外收入
9500 9500
La
票据及印章的管理制度
• 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限； • 加强对预留银行印鉴的管理，财务专用章由专 人保管，个人名章由本人或其授权人保管。
第八章 货币资金审计23页PPT文档
（一）检查现金的存在性与相符性
实有额：监盘 应有额：调节 账实是否相符：核对 分析盘亏或盘盈的原因：错误与舞弊 是否超限额：与实有额核对还是与应存在
额核对？
例题一：
2019年8月15日, •某审计小组对某工业企业的库存现 金实存额实施了重点审计。依照有关程序与方法查明被审 计单位以下情况:
分析：
对于上述情况,审计人员作出了初步判断:该企业在支票 领用上未建立严格的内部控制制度,以致空白支票被领出 并造成遗失给企业带来损失;支票被别人冒用购货后,企业 应及时将其作待处理财产损失转账,并根据情况再作转销 处理, 即先作如下账务处理:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 6590
问题一：
审计人员经过核对,调节表中反映的未达账项 有问题的是银行已代付,企业未入账的款项11390 元。
此款项实际上包括两笔“ 业务”:一笔是银行 代付托收无承付水电费4800元,单据已收到无误; 另一笔是该企业开出的号码为203456# 的空白转 账支票一张,系本企业购货员于平于10月18日领出, 不慎当日遗失,已在电视台声明作废。但这张支票 还是于10月19日被拾到者在某商场骗购了电视机、 电冰箱各一台, 共计6590元,银行已付讫。
5、分析
（1）白条顶库(挪用)问题——王有英借款100元
（2）入账不及时问题——李二英5 月5日借款400元 至8月15日仍未入账
（二）审阅现金日记账，进行重点记录的 账证核对
关注点： 金额大 摘要说明不清 摘要表明现金收支有问题 无摘要内容
（三）随机抽查
随机抽出反映现金收支业务的会计凭证， 审阅其各项记录内容，核对记账凭证和原 始凭证，以确定业务不合法、不合理的收 支事项。
分析：
“ 银行对账单”中有记录而“银行存款 日记账”中无对应记录的内容,不属未达账 项的范围,很可能是被审计单位出租出借银 行账号的问题。
实有额：监盘 应有额：调节 账实是否相符：核对 分析盘亏或盘盈的原因：错误与舞弊 是否超限额：与实有额核对还是与应存在
额核对？
例题一：
2019年8月15日, •某审计小组对某工业企业的库存现 金实存额实施了重点审计。依照有关程序与方法查明被审 计单位以下情况:
分析：
对于上述情况,审计人员作出了初步判断:该企业在支票 领用上未建立严格的内部控制制度,以致空白支票被领出 并造成遗失给企业带来损失;支票被别人冒用购货后,企业 应及时将其作待处理财产损失转账,并根据情况再作转销 处理, 即先作如下账务处理:
借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 6590
问题一：
审计人员经过核对,调节表中反映的未达账项 有问题的是银行已代付,企业未入账的款项11390 元。
此款项实际上包括两笔“ 业务”:一笔是银行 代付托收无承付水电费4800元,单据已收到无误; 另一笔是该企业开出的号码为203456# 的空白转 账支票一张,系本企业购货员于平于10月18日领出, 不慎当日遗失,已在电视台声明作废。但这张支票 还是于10月19日被拾到者在某商场骗购了电视机、 电冰箱各一台, 共计6590元,银行已付讫。
5、分析
（1）白条顶库(挪用)问题——王有英借款100元
（2）入账不及时问题——李二英5 月5日借款400元 至8月15日仍未入账
（二）审阅现金日记账，进行重点记录的 账证核对
关注点： 金额大 摘要说明不清 摘要表明现金收支有问题 无摘要内容
（三）随机抽查
随机抽出反映现金收支业务的会计凭证， 审阅其各项记录内容，核对记账凭证和原 始凭证，以确定业务不合法、不合理的收 支事项。
分析：
“ 银行对账单”中有记录而“银行存款 日记账”中无对应记录的内容,不属未达账 项的范围,很可能是被审计单位出租出借银 行账号的问题。
第十四章-货币资金审计ppt课件
简单~~
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
审计实务课件第8章货币资金审计课件
Ø（1）收款凭证的检查内容
l ①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 l ②核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 l ③核对收款凭证与银行对账单是否相符。 l ④核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是
否相符。 l ⑤核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致，等等。
Ø（2）付款凭证的检查内容
u （3）确定银行存款的余额是否正确。 u （4）确定银行存款的披露是否恰当。
第八章>>第三节
审计实务课件第8章货币资金审计
l ③支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付 款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；
l ④票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管 手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
Ø（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制 的薄弱环节，应当及时采取措施予以纠正和完善。
n （二）货币资金内部控制的测试
l ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查 是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；
l ②货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资 金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行 为；
第八章>>第一节
审计实务课件第8章货币资金审计
二、货币资金的内部控制、控制测
试与交易的实质性程序
l ①检查付款的授权批准手续是否符合规定。 l ②核对现金日记账的付出金额是否正确。 l ③核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。 l ④核对实付金额与购货发票是否相符，等等。
审计实务课件第8章货币资金审计
第八章>>第一节
二、货币资金的内部控制、控制测 试与交易的实质性程序
u 3.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账 与总账核对。
l ①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。 l ②核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。 l ③核对收款凭证与银行对账单是否相符。 l ④核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是
否相符。 l ⑤核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致，等等。
Ø（2）付款凭证的检查内容
u （3）确定银行存款的余额是否正确。 u （4）确定银行存款的披露是否恰当。
第八章>>第三节
审计实务课件第8章货币资金审计
l ③支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付 款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；
l ④票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管 手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。
Ø（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制 的薄弱环节，应当及时采取措施予以纠正和完善。
n （二）货币资金内部控制的测试
l ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查 是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；
l ②货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资 金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行 为；
第八章>>第一节
审计实务课件第8章货币资金审计
二、货币资金的内部控制、控制测
试与交易的实质性程序
l ①检查付款的授权批准手续是否符合规定。 l ②核对现金日记账的付出金额是否正确。 l ③核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。 l ④核对实付金额与购货发票是否相符，等等。
审计实务课件第8章货币资金审计
第八章>>第一节
二、货币资金的内部控制、控制测 试与交易的实质性程序
u 3.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账 与总账核对。
《审计学货币资金》PPT课件
ZA
财务报表截止日/期间： 2009/12/31
复核：
Y
日期：
2010/01/07
第三节 银行存款审计
1．审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生 完整性 权利义务 计价分摊 列报
A．资产负债表中记录的银 √ 行存款是存在的 。
B．应当记录的银行存款均
√
已记录 。
C．记录的银行存款由被审
√
第二节 库存现金审计
2．审计目标与审计程序对应关系表
审计 可供选择的审计程序 目标
索引号
D 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非 ZA3 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
AB 2.监盘库存现金 CD
AB 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记 D 账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否
资产负债表日应存数 = 审计盘点数 + 本期减少数 -本期增加数 =1000＋(165500＋4000)－(165200＋3000) ＝2300(元)
第三节 银行存款审计
一、银行存款审计目标与实质性程序
银行存款实质性程序
被审计单位： S公司
项目：
银行存款
编制：
X
日期： 2010/01/06
索引号：
（5）检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行 未付票据金额。
第三节 银行存款审计
例：丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存
款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现 支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电 费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账 户余额应是（ ）元。
第二十二讲货币资金审计课件
对于异常或高风险的现金支出，审计人员应进行深入调 查，以防止欺诈、贪污等不法活动。
现金盘点审计
现金盘点审计的目标是确保企业库存现金与账面金额一 致，防止现金丢失或被挪用。
审计人员应亲自进行现金盘点，并核对盘点金额与账面 金额是否一致。同时，还应检查企业的现金管理制度和 安全措施是否完善。 如果发现现金金额不一致或管理制度存在问题，审计人 员应及时向企业管理层报告，并协助企业进行整改。
评估企业内部监控机制的执行情况，是否存在监控盲区，以及监控结果是否得到 有效整改。
04
现金审计
Chapter
现金收入审计
现金收入审计的目标是确保企业记录 的现金收入完整、准确，且符合相关 法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金收入的确认时 间，确保企业按照会计准则的规定及 时确认收入。
审计人员应检查现金收入的来源，如 销售收入、利息收入等，并核对相关 凭证和记录，以确保现金收入的完整 性。
对审计过程中收集的证据进行整 理、分类和分析。
撰写审计报告
根据审计结果，编写审计报告， 对被审计单位的货币资金管理、 使用和核算情况进行评价，并提
出改进意见和建议。
报告报送与沟通
将审计报告提交给委托方或相关 方，并就审计结果进行沟通和解
释。
后续审计阶段
跟踪整改情况
对被审计单位提出的整改措施进 行跟踪和监督，确保整改措施得 到有效执行。
对于异常或高风险的现金收入，审计 人员应进行深入调查，以防止洗钱、 恐怖主义资金等不法活动。
现金支出审计
现金支出审计的目标是确保企业记录的现金支出完整、 准确，且符合相关法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金支出的审批程序和授权，确保支 出的合法性和正当性。
现金盘点审计
现金盘点审计的目标是确保企业库存现金与账面金额一 致，防止现金丢失或被挪用。
审计人员应亲自进行现金盘点，并核对盘点金额与账面 金额是否一致。同时，还应检查企业的现金管理制度和 安全措施是否完善。 如果发现现金金额不一致或管理制度存在问题，审计人 员应及时向企业管理层报告，并协助企业进行整改。
评估企业内部监控机制的执行情况，是否存在监控盲区，以及监控结果是否得到 有效整改。
04
现金审计
Chapter
现金收入审计
现金收入审计的目标是确保企业记录 的现金收入完整、准确，且符合相关 法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金收入的确认时 间，确保企业按照会计准则的规定及 时确认收入。
审计人员应检查现金收入的来源，如 销售收入、利息收入等，并核对相关 凭证和记录，以确保现金收入的完整 性。
对审计过程中收集的证据进行整 理、分类和分析。
撰写审计报告
根据审计结果，编写审计报告， 对被审计单位的货币资金管理、 使用和核算情况进行评价，并提
出改进意见和建议。
报告报送与沟通
将审计报告提交给委托方或相关 方，并就审计结果进行沟通和解
释。
后续审计阶段
跟踪整改情况
对被审计单位提出的整改措施进 行跟踪和监督，确保整改措施得 到有效执行。
对于异常或高风险的现金收入，审计 人员应进行深入调查，以防止洗钱、 恐怖主义资金等不法活动。
现金支出审计
现金支出审计的目标是确保企业记录的现金支出完整、 准确，且符合相关法律法规和会计准则。
审计人员还应关注现金支出的审批程序和授权，确保支 出的合法性和正当性。
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
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评估重大错报风险
现金业务中经常出现的错弊行为
(1)坐支现金，指行为人违反现金管理制度，将应交存银行的收入或应由银行 结算的支出，不通过银行办理，而直接以收入的现金进行支出并不通报开户 银行的行为。 (2)套取现金，指行为人将银行存款和非现金结算凭证非法转换为现金或现金 支票的行为。 (3)白条抵库，指行为人违反财会制度和处理手续，用便条、收据、临时凭证 等来抵充现金或实物的行为。
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发展、提质增效。
审计项目经理冯顺曾多次参与建材批零企业的审计 业务，经验丰富。由于企业零售部分现金流量均比较大， 因此，将货币资金审计作为重点项目来安排，由冯顺亲 自负责货币资金审计工作。冯顺确定的库存现金的审计 目标是：确定被审计单位资产负债表中反映的现金在财 务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确 定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否合 法、合规并已经全部记入账簿；确定现金日记账的余额 是否正确；确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
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思易公司库存现金项目控制测试
库存现金内部控制测试 在确定了现金内部控制关键控制点以后，需要实施恰当的审计程序，用以
评价库存现金内部控制在设计有效的基础上是否能够在不同业务单元按照既 定设计被一贯执行。根据不同关键控制点的特性，李祥选择实施的审计程序 包括: 第一，询问思易公司的收款员、售货员，编制现金内部控制问卷调查表，了 解现金的关键控制点是否被执行； 第二，检查关键控制点生成的有关文件和记录，如收付款凭证等，编制现金 内部控制点检查工作底稿； 第三，观察售货、收款业务过程中现金业务关键控制点的控制实践； 第四，通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)，提取支持 关键控制点控制有效的审计证据；
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现金业务中经常出现的错弊行为
(4)挪用现金，指国家工作人员、集体经济组织工作人员手的公款私自使用，为个人谋取私利，一段时间以后归还的违法行 为。 (5)贪污或侵占现金，指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他 经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、 管理、经手的公款私自使用不予归还的违法行为。 (6)私设小金库，指行为人在规定资金或基金之外，私自筹集或转移资 金，账外私自存储以供本单位自由支配的行为。
思易公司库存现金审计案例
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项目背景资料
宇知会计师事务所接受思易公司的连续委托，对思易公司 2014年度财务报表进行审计。双方已经就年度报表审计签订 了审计业务约定书，宇知会计师事务所选派冯顺为项目经理， 于2015年1月6日至2月26日，对该公司2014年度财务报表进 行了审计。冯顺和组员林森、李祥负责货币资金项目的审计。
(2)编制库存现金监盘表时，要注意盘点日与财务报表截止日 的不一致性，在编制盘点表时要注意调整，关注盘点日与 财务报表日之间的收支是否真实。
(3)对现金收支业务的凭证抽查时应结合其他业务综合分析， 深入分析业务的内容及其合理性。
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评估重大错报风险
思易公司库存现金风险评估结果
作为商业企业的思易公司，批零兼营， 企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险 比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参 与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对 思易公司的全面了解，结合以前年度审计情 况评估，认为思易公司库存现金重大错报风 险处于中等水平，可以通过采取有效的审计 程序予以应对。
思易公司是一家商业企业，主营建材批零销售业务，同时 兼营装修业务。公司对零售业务部分采取售价金额核算法，毛 利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点。
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2014年建材工业面临产能严重过剩，市场需求严重不足，国际、国内 经济形势复杂多变，特别是国内经济下行压力巨大。建材行业按照中央国务 院总体部署，保持了比较好的发展态势，稳中有进。整个建材行业2014年 的销售收入仍然保持增长趋势，增长了5%左右，产量保持适度增长。经济 效益继续提高，2014年1-12月份，规模以上建材企业实现利润总额4770亿 元，同比增长4.8%，整体来说还不错。2014年建材平均价格同比上涨 0.15%左右，总体基本稳定。2015年1-2月建材工业经济形势相当严峻，建 材、石化行业与2014年同期相比效益大幅下降，在原材料工业中，建材行 业1-2月的工业增加值同比还算好的，但是发展势头非常不好。当前建材工 业面临的主要矛盾可以用新老交错四个字来形容。老的矛盾没有解决好，新 的矛盾又已经产生了。矛盾很多、问题很多，困难也很多，主要有四个方面: 产能过剩的矛盾非常严重；市场需求增长严重不足；行业效益持续增长压力 巨大；节能减排、环保的压力对水泥、建材工业的发展约束增强。现在来看， 一些老政策需要完善，一些新的问题需要研究制定新的政策，推动行业健康
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评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
(1)现金是极易被贪污或挪用的对象，所以在现金业务的相关 内部控制制度中一定要充分注意不相容职务的分离，并严 格贯彻核对制度。但是，任何内部控制制度都是有其固有 局限性的，即使是设计十分完善的内部控制制度也会因为 执行人员的原因而失效，所以审计时不要完全依赖被审计 单位内部控制制度。
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思易公司库存现金项目控制测试
库存现金内部控制 库存现金内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分。库
存现金的内部控制制度包括以下基本内容:指定专人负责收支现金；核定 库存现金限额；不得坐支现金收入；从开户银行提取现金，应当写明用途， 由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到账实相符；不得用“白条 顶库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入 与支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄(公款私存)；不 准保留账外公款(小金库)；库存现金要有监督检查制度，包括定期检查现 金业务相关岗位及人员的设置情况，定期检查现金支付审批制度的执行情 况，定期检查印章保管情况，定期检查现金盘点情况等。
评估重大错报风险
现金业务中经常出现的错弊行为
(1)坐支现金，指行为人违反现金管理制度，将应交存银行的收入或应由银行 结算的支出，不通过银行办理，而直接以收入的现金进行支出并不通报开户 银行的行为。 (2)套取现金，指行为人将银行存款和非现金结算凭证非法转换为现金或现金 支票的行为。 (3)白条抵库，指行为人违反财会制度和处理手续，用便条、收据、临时凭证 等来抵充现金或实物的行为。
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审计项目经理冯顺曾多次参与建材批零企业的审计 业务，经验丰富。由于企业零售部分现金流量均比较大， 因此，将货币资金审计作为重点项目来安排，由冯顺亲 自负责货币资金审计工作。冯顺确定的库存现金的审计 目标是：确定被审计单位资产负债表中反映的现金在财 务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；确 定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否合 法、合规并已经全部记入账簿；确定现金日记账的余额 是否正确；确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
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库存现金内部控制测试 在确定了现金内部控制关键控制点以后，需要实施恰当的审计程序，用以
评价库存现金内部控制在设计有效的基础上是否能够在不同业务单元按照既 定设计被一贯执行。根据不同关键控制点的特性，李祥选择实施的审计程序 包括: 第一，询问思易公司的收款员、售货员，编制现金内部控制问卷调查表，了 解现金的关键控制点是否被执行； 第二，检查关键控制点生成的有关文件和记录，如收付款凭证等，编制现金 内部控制点检查工作底稿； 第三，观察售货、收款业务过程中现金业务关键控制点的控制实践； 第四，通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)，提取支持 关键控制点控制有效的审计证据；
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(4)挪用现金，指国家工作人员、集体经济组织工作人员手的公款私自使用，为个人谋取私利，一段时间以后归还的违法行 为。 (5)贪污或侵占现金，指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他 经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、 管理、经手的公款私自使用不予归还的违法行为。 (6)私设小金库，指行为人在规定资金或基金之外，私自筹集或转移资 金，账外私自存储以供本单位自由支配的行为。
思易公司库存现金审计案例
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宇知会计师事务所接受思易公司的连续委托，对思易公司 2014年度财务报表进行审计。双方已经就年度报表审计签订 了审计业务约定书，宇知会计师事务所选派冯顺为项目经理， 于2015年1月6日至2月26日，对该公司2014年度财务报表进 行了审计。冯顺和组员林森、李祥负责货币资金项目的审计。
(2)编制库存现金监盘表时，要注意盘点日与财务报表截止日 的不一致性，在编制盘点表时要注意调整，关注盘点日与 财务报表日之间的收支是否真实。
(3)对现金收支业务的凭证抽查时应结合其他业务综合分析， 深入分析业务的内容及其合理性。
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思易公司库存现金风险评估结果
作为商业企业的思易公司，批零兼营， 企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险 比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参 与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对 思易公司的全面了解，结合以前年度审计情 况评估，认为思易公司库存现金重大错报风 险处于中等水平，可以通过采取有效的审计 程序予以应对。
思易公司是一家商业企业，主营建材批零销售业务，同时 兼营装修业务。公司对零售业务部分采取售价金额核算法，毛 利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点。
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2014年建材工业面临产能严重过剩，市场需求严重不足，国际、国内 经济形势复杂多变，特别是国内经济下行压力巨大。建材行业按照中央国务 院总体部署，保持了比较好的发展态势，稳中有进。整个建材行业2014年 的销售收入仍然保持增长趋势，增长了5%左右，产量保持适度增长。经济 效益继续提高，2014年1-12月份，规模以上建材企业实现利润总额4770亿 元，同比增长4.8%，整体来说还不错。2014年建材平均价格同比上涨 0.15%左右，总体基本稳定。2015年1-2月建材工业经济形势相当严峻，建 材、石化行业与2014年同期相比效益大幅下降，在原材料工业中，建材行 业1-2月的工业增加值同比还算好的，但是发展势头非常不好。当前建材工 业面临的主要矛盾可以用新老交错四个字来形容。老的矛盾没有解决好，新 的矛盾又已经产生了。矛盾很多、问题很多，困难也很多，主要有四个方面: 产能过剩的矛盾非常严重；市场需求增长严重不足；行业效益持续增长压力 巨大；节能减排、环保的压力对水泥、建材工业的发展约束增强。现在来看， 一些老政策需要完善，一些新的问题需要研究制定新的政策，推动行业健康
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(1)现金是极易被贪污或挪用的对象，所以在现金业务的相关 内部控制制度中一定要充分注意不相容职务的分离，并严 格贯彻核对制度。但是，任何内部控制制度都是有其固有 局限性的，即使是设计十分完善的内部控制制度也会因为 执行人员的原因而失效，所以审计时不要完全依赖被审计 单位内部控制制度。
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库存现金内部控制 库存现金内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分。库
存现金的内部控制制度包括以下基本内容:指定专人负责收支现金；核定 库存现金限额；不得坐支现金收入；从开户银行提取现金，应当写明用途， 由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 对现金收支应定期或者不定期进行清查，以做到账实相符；不得用“白条 顶库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入 与支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄(公款私存)；不 准保留账外公款(小金库)；库存现金要有监督检查制度，包括定期检查现 金业务相关岗位及人员的设置情况，定期检查现金支付审批制度的执行情 况，定期检查印章保管情况，定期检查现金盘点情况等。