第1章国际税收
国际税收 ___第十版
国际税收 ___第十版简介介绍国际税收的定义和重要性。
综述国际税收领域的发展和趋势。
国际税收原则解释国际税收原则的概念和作用。
分析国际税收原则的种类和适用情况。
国际税收制度分析不同国家的国际税收制度。
探讨国际税收制度的特点和优缺点。
跨国税收规划讨论跨国企业的税收规划策略。
探究国际税收规划的法律框架和实施方式。
国际税收合作分析不同国家之间的税收合作机制。
叙述国际税收合作的挑战和前景。
案例分析提供几个实际案例，用于解释和应用国际税收理论。
请注意，本文档仅是大纲，不会提供详细的内容概述，但可以作为指导阅读《国际税收朱青第十版》的参考资源。
第一章：税收基本原理本章将介绍税收基本原理，包括税收的定义、税收目的、税收的特征和税收的分类等。
税收的定义税收是指国家依法向居民征收的一种财政收入形式。
税收的主要目的是为了满足国家的财政需求，同时对于调节经济发展、实现社会公平等方面也具有重要作用。
税收的目的税收的目的主要有以下几个方面：获取财政收入：税收作为国家的主要财政收入来源，用于支持国家的运作和发展。
调节经济发展：通过税收的调整，可以影响市场资源配置，实现经济增长和稳定。
实现社会公平：税收可以通过纳税人的能力支付原则，实现财富的再分配，促进社会公平正义。
激励行为改变：税收的设立和调整可以对个人和企业的行为产生影响，引导其采取特定的行动。
税收的特征税收具有以下几个特征：强制性：税收是国家依法向居民征收的，居民必须按照法定程序缴纳税款，不能随意逃避或拒绝缴纳。
统一性：税收征收的标准、方法和程序应当统一，不对不同纳税人采取不同的征收方式。
公正性：税收应当按照纳税人的能力大小进行征收，实现社会公平正义。
存在时限：税收征收具有时间期限，纳税义务人需要按时缴纳税款，以免产生滞纳金或其他处罚。
税收的分类税收可以根据不同的标准进行分类，常见的分类方式有以下几种：按征收主体分为中央税和地方税。
按征收对象分为个人所得税、企业所得税、消费税等。
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
国际税收--葛维熹章节后思考题
国际税收习题第一章导言1．国际税收与国家税收的联系和区别是什么？ P11●联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。
●区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。
2．简述国际税收学的研究对象、研究范围。
P22～23①研究对象：有关国家涉外税制中构成国际税收分配和国际税务协调关系的以下诸方面：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素；课税客体中对人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范；国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施；不同涉外税收负担原则的选择与实现；国际税收协定的内容、签订和不同范本比较；以及世界贸易组织和欧盟等一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。
②广义国际税收学研究范围的基本方面包括：（一）税收管辖权的协调（二）跨国纳税人和跨国征税对象的管理与调整分配（三）对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有关规范的冲撞（四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款3．什么是国际税收？它的性质是什么？两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）●国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）●国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
（朱青）●国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
国际税收复习资料
第一篇导论第一章导言判断题1.国际税收有其自身法定的课税主体和课税客体。
2.涉外税收只反映国家与涉外纳税人的征纳关系，而不反映国家之间的税收分配关系。
3.为避免国际商品流通的重复征税，目前世界上各国自愿实行单一目的国原则。
简答题1．简述国际税收分配与国家税收分配的区别和联系。
2．简述广义国际税收学的研究对象。
3．什么是国际税收？它的性质是什么？。
4. 简述广义国际税收学的研究范围。
第二章主体与客体判断题1. 目前世界上大多数国家实行的都是属地兼公民管辖权。
2．一般说来，一个国家国内法对居民个人条件规定的居住时间标准，与它的居（公）民管辖权行使范围是成反比关系。
简答题1．简述属地管辖权和属人管辖权、属人原则和属地原则。
2. 简述原产国原则和目的国原则。
第二篇国际重复征税判断题1. 反倾销税和反补贴税都属于关税。
2．根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让应该是对等的相互减让。
3．国际重复征税之所以发生，与有关国家行使不同的税制有关。
4．经济合作与发展组织就避免电子商务的国际重复征税作了如下阐述：网址本身不构成常设机构；企业通过网址主机经营业务，不构成常设机构。
5.国际重复征税按其不同性质，可以分为税制性、法律性和经济性重复征税。
6．虽然甲国采用地域管辖权和居民管辖权，但乙国仅采用地域管辖权，所以在甲国和乙国之间不会产生重复征税。
7．常设机构就是其所在国的居民公司。
8．我国是按照劳务提供地标准来判断劳务所得的来源地。
9．避免商品国际重复征税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。
10.从有利于鼓励投资的角度看，采用分国限额抵免将会给本国居民（公民）跨国纳税人带来更多的优惠照顾。
11．跨国的总机构与分支机构所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
12．跨国的母公司与其子公司所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
13．在国际上，关于税收饶让抵免，一般都是通过有关国家各自的税法来加以规定和执行的。
国际税收习题及答案(中央财经大学)
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（ )。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是( ）。
A。
各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B。
各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C。
各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4。
下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）.A．前者协调国家间经济贸易关系,后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税,后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有( ）。
A．增值税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
国际税收课件第一章
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国际税收与国家税收
国家税收是国家凭借政治权力取得收入的 一种方式。而我们讲的国际税收，是否是国 际性的组织凭借一种超国家的政治权力取得 收入的一种手段呢？ 世界上级别最高的权力主体是国家，国际 性组织没有权力对成员国征税，它们日常开 支所需的经费，往往是由各成员国根据协商 的比例筹集的。
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第二节 国际税收学的研究对象、范围、内容与方法
• 国际税收学的研究对象
– 各国为协调国际税收活动所进行的税收 管理措施
– 国与国之间的税收分配关系及其处理准 则和规范
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皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
• 皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉、 心、肺、肾等多脏器严重损害的， 全身性疾病，而且不少患者同时 伴有恶性肿瘤。它的1症状表现如 下：
第一章 国际税收学总论
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第一节 国际税收的概念
• 国外观点 • 我国观点
– 一元论 – 二元论 – 活动论 – 国际税务论 – 不存在论
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国际税收与相关概念的区别
纠正错误观念： • 国际税收是由国际性组织征收的一种税。 • 国际税收是对某些外国税收的比较研究。 • 国际税收是国家之间税收法律规范的总称。 • 国际税收是一个国家税法中涉外的部分。
• 应纳税额的计算 应税所得与适用税率相乘得出应纳税额。所得 税采用的税率有两种，一种是超额累进税率； 另一种为比例税率。
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财产课税制度的基本内容
财产税在现代税制中只是辅助性税种，目前 各国征收的财产税按其课税对象的形态来分 类，可分为静态财产税和动态财产税。 • 静态财产税：对纳税人在一定时期内保有的 财产进行征税，按其课征方式和课征范围又 可分为综合财产税与个别财产税。 • 动态财产税：对转移或变动中的财产课征的 税种，如遗产税、继承税和赠与税等。
国际税收PPT课件
第三节 国际税收协定
联合国范本区别于经合发范本的地方主要表现在强调来源地征税 原则，注重维护来源国的权益，如对常设机构的处理上，倾向于把常 设机构范围划宽一些，对于常设机构应税所得范围的确定主张采用引 力原则等。联合国范本同时指出，在承认收入来源国优先行使税收管 辖权的前提下，应考虑国家间收入分享问题，即对收入来源国和居住 国利益进行平衡。
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第一节 国际税收概念
三、国际税收要素
➢ 课税权主体
当不同国家的征税当局依法征税而产生国家间的税收分配关系时，它 们就构成了国际税收涉及的课税权主体。若不同国家的征税当局依法征 税但不会产生国家间的税收分配关系时，它们也就不是国际税收涉及的 课税权主体。
➢ 课税主体 跨国纳税人
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第三节 国际税收协定
一、定义
国际税收协定一般指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税 和防止偷漏税的协定
二、国际税收协定范本
➢ OECD范本 ➢ 联合国范本 两者的主要区别 ：立场不同
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第三节 国际税收协定
议定书 (protocol) 是指缔约国对条约或协定的解释、补 充、修改或延长有效期以及关于某些技术性问题所议定缔 结的国际法律文件。有时附在条约或协定之后，有的也作 为独立的条约。
第一节 国际税收概念
➢ 课税客体
对物税：流转税和个别财产税（土地税、房产税） 对人税：所得税和一般财产税（遗产税、富裕税或财富税【资料1.2】 ） 对人税属于国际税收的研究范围，尤其是对人税中的所得税是国际税 收的研究重点 跨国所得一般包括：跨国一般经营所得、跨国劳务所得、跨国投资所 得（股息、利息、租金、特许权使用费）、跨国资本利得等
国际税收（第二版）中国人民大学习题集附答案
★国际税收（第二版）(BK023B)第一章国际税收的概念和研究对象1、【109315】（单项选择题）在扣除方法下，由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府的税额，而是已缴税额与居住国税率的乘积，因此在已缴税额中仍有（1－居住国税率）的部分未能予以免除，这种未予免除的税额往往与居住国税率（）。
A.成正比B.成反比C.不成比例D.无关【答案】B2、【109321】（单项选择题）下列国家中，同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（）。
A.罗马尼亚B.美国C.英国D.法国【答案】B3、【109322】（单项选择题）下列原则中，体现国民待遇原则在税收上应用的是（）。
A.税负从轻原则B.全面优惠原则C.平等原则D.特定优惠原则【答案】C4、【109323】（单项选择题）下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范【答案】C5、【109328】（单项选择题）下列方法中，属于国际税收的研究方法的是（）。
A.税收比较法B.形而上学C.唯心史观D.唯物辩证法【答案】D6、【109320】（简答题）简述涉外税收与国际税收的关系。
【答案】涉外税收是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
它反映为一国政府凭借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。
这种征纳关系并没有超越一国政府的管辖范围而进入国际范围。
因而涉外税收仍属于国家税收的范畴，是国家税收的有机组成部分。
但是，由于各国都有权对本国人以及发生在本国境内的所得予以征税。
一旦某个国家的公民或居民在国外从事经济活动，他都会有来自国外的所得或收入，外国政府也就有权向他征税，因而他就有可能面临被本国和外国两个国家征税的问题。
国际税收复习题(名词解释和简答题)111
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则，因此，一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则。
根据上述国家主权行使范围的两大原则，我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
2．常设机构常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
它的范围通常包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等。
大陆法系的国家多采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得是否来自于本国。
3．引力原则引力原则即如果一家非居民公司在本国设有常设机构，这时即使它在该国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中在当地一并纳税。
西财《国际税收》教学资料 课后习题答案 第一章
第一章导论一、名词解释1.国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
2.跨国纳税人：是指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。
3.跨国所得：是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得。
4.涉外税收：通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税的统称。
5.国际税务：也称或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。
6.国际税法：是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。
二、简答题1.简述国际税收的形成和发展。
答：国际税收产生有两个前提条件：一是纳税人所得的国际化；二是世界各国普遍征收所得税。
所得国际化是国际税收产生的物质基础，只有出现跨国所得之后，才有为满足有关国家政府行使职能而征税的客观需要，即才有作为有关国家共同征收捐税的征收对象，从而才使国际税收的产生成为可能。
也就是说，由于纳税人的收入跨越了国境，并有可能产生国家之间对同一笔跨国所得如何分享税收的问题。
只有在这个时候，客观经济状况才为国际税收的产生提供了前提条件。
而各国普遍征收所得税是国际税收形成的税制前提，没有它就不会引起国家之间对跨国所得重叠交叉征税矛盾的产生，就不可能最终导致国家之间税收分配关系的发生，从而产生国际税收。
而两个国际税收协定范本的产生，是国际税收从非规范化阶段进入规范化成熟时期的重要标志。
2.怎样理解国际税收这一概念?答：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
可以从以下三个方面理解国际税收的概念：（1）国际税收不能脱离国家税收而单独存在（2）国际税收涉及的纳税人和征税对象离开跨国纳税人这个因素，国际税收关系不会发生；国际税收征纳关系所涉及的征税对象是跨国所得和一般财产价值。
国际税收1-5章习题
第一章国际税收导论掌握国际税收的概念；理解国际税收的本质、国际税收与国家税收的区别和联系；了解国际税收问题的的产生与发展趋势。
一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？第二章所得税的税收管辖权掌握税收管辖权的概念，了解各国税收管辖权现状；掌握税收居民的判定标准，理解自然人、法人居民身份的判断。
《国际税收》习题集
《国际税收》习题集第一章国际税收导论一、不定项选择1、对于国际税收概念所包括的含义，下面表述正确的是（）A、跨国纳税人是国际税收关系产生的关键因素B、国际税收不可能脱离国家税收而单独存在C、国际税收体现了各国政府与跨国纳税人的征纳关系D、国际税收的本质是关于国家间的税收分配关系和税收协调关系2、下面对商品课税的描述错误的有（）A、商品课税属于间接税B、商品课税的计税依据为销售收入或劳务收入C、销售税属于商品课税的一种D、关税不属于商品课税3、预提税的课税对象包括（）A、股息B、利息C、特许权使用费D、经营所得4、对纳税人拥有的财产课征的税收有（）A、赠与税B、死亡税C、个别财产税D、一般财产税5、关税对国际贸易的影响主要有（）A、关税的壁垒作用B、关税对国际贸易条件的影响C、对进口产生一定的限制作用D、对商品的国际公平竞争及国际贸易不利6、国际直接投资的形式有（）A、在国外创办独资企业B、在国外创办合资企业C、收购国外企业一定比例以上的股权D、用国外附属企业的利润进行再投资7、在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是（）A、公司所得税B、利息预提税C、股息预提税D、特许权使用税预提税8、1872年，英国与（）签订了世界上第一个关于避免对遗产两国重复征税继承税的税收协定，从而成为国与国之间协调财产课税制度的开端。
A、瑞士B、瑞典C、法国D、葡萄牙9、下面对梅屈恩协定描述正确的是（）A、该协定是所得税协调活动的开端B、该协定是关税协调活动的开端C、该协定的国际协调基础不稳固，并且对协调某一方不利D、该协定的国际协调基础虽然不稳固，但对协调某双方有利10、在商品课税领域（）A、对关税的协调逐渐减少B、消费税和增值税的国际协调逐渐成为核心C、消费税和增值税的国际协调将会有更为广阔的前景D、关税的协调仍然居主导地位11、国与国之间的税收协调关系表现在（）A、合作性协调B、竞争性协调C、非合作性协调D、制度性协调二、判断并说明理由1、国际税收同国家税收一样也是一种强制课征形式。
税务规划第章国际税收协定
第十四章国际税收协定第壹节国际税收协定概述壹、国际税收国际税收，是指俩个或俩个之上的主权国家或地区，各自基于其课税主权，于对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家或地区之间的税收分配关系。
国际税收和国家税收既有联系又有区别。
首先，国际税收不能脱离国家税收而单独存于。
国际税收且没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者，它只能依附于国家税收的征收者和缴纳者。
如果没有各个国家对其政权管辖范围内的纳税人进行课征，那么也就无从产生国际税收分配关系。
其次，国际税收和国家税收反映的经济关系不同，利益协调方式也不同。
国家税收的分配是发生于同壹国家的课税主体和纳税主体之间的财富分割和转移，它反映的是壹国范围内的税收征纳关系，其处理依据是国家法律。
国际税收的分配发生于不同国家的课税主体之间，它反映的是国家之间的税收分配关系，当产生国家间税收权益矛盾的时候，为了按照国际规范重新调整这壹矛盾而导致壹部分财富于各有关国家课税权主体之间重新分割和转移，其处理依据主要是国家间的协议和各种规范。
国际税收不同于涉外税收。
涉外税收通常是指壹国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税收的统称。
尽管涉外税收具有了壹定的国际意义，可是涉外税收反映的是壹国政府，借其政治权力同其管辖范围内的外国纳税人之间所发生的征纳关系。
作为国家税收中的有机组成部分，涉外税收的本质是国家税收的延伸，仍是主权国家或地区内部的税收分配形式。
二、税收管辖权和国际税收协定的产生国际税收分配关系中的壹系列矛盾的产生均和税收管辖权有关。
税收管辖权属于国家主权于税收领域中的体现，是壹个主权国家于征税方面的主权范围。
通常按照国际公认的顺序，税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则俩种。
其中属地原则是以纳税人的收入来源地或经济活动所于地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的壹种原则，也称为属地主义或属地主义原则。
属人原则是以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的壹种原则，也称属人主义或属人主义原则。
国际税收复习大纲
国际税收复习大纲第一章国际税收导论1、国际税收定义:人们通常所说得国际税收,就是指在开放得经济条件下因纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来得一些税收问题与税收现象。
2、国际税收本质:国际税收问题作为开放经济条件下得种种税收现象,其背后隐含着得就是国与国之间得税收关系。
这种国家之间得税收关系就是国际税收得本质所在。
3、国家之间得税收关系主要表现在:国与国之间得税收分配关系;国与国之间得税收协调关系1）合作性协调，2）非合作性协调4、国际税收与国家税收得联系与区别:国际税收与国家税收得联系主要表现在:1)国家税收就是国际税收得基础２)国家税收又要受到国际税收方面一些因素得影响；国际税收与国家税收得区别主要表现在:1）国家税收就是以国家政治权力为依托得强制课征形式，而国际税收就是在国家税收得基础上产生得种种税收问题与税收关系，不就是凭借某种政治权力进行得强制课征形式;2）国家税收涉及得就是国家在征税过程中形成得国家与纳税人之间得利益分配关系,而国际税收涉及得就是国家间税制相互作用所形成得国与国之间得税收分配关系与税收协调关系;3）国家税收按课税对象得不同可以分为不同税种,而国际税收不就是一种具体得课征形式,所以没有自己单独得税种。
第二章所得税得税收管辖权1、居所与住所得区别:(1)住所就是个人得久住之地，而居所只就是人们因某种原因而暂住或客居之地;(２）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地,而居所通常就是指一种事实,即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
2、注册地标准得优点:注册地标准容易操作,注册地点就是唯一得,容易识别,不利于法人通过移居来避税。
缺点:改变注册地点就必须进行清算,资产增值部分要缴纳所得税,限制了企业向国外迁移3、管理与控制中心机构:就是指公司得最高权力机构,负责公司政策制定与控制公司经营活动。
权力得使用地应为董事得居住地、董事得开会地、或股东大会召开地点或公司账簿得保管地。
国际税收第一章
International Taxation
参考书目
同类教材：
1、《国际税收》杨斌著，复旦大学出版社2002年版 2、《国际税法学》 刘剑文主编 北京大学出版社2004年版 3、《国际税法学》 廖益新主编 北京大学出版社2001年版
拓展资料
1、《OECD税收协定范本注释》，税总国际司译，中国税务出版社2000 2、《联合国范本注释》，刘金枝译，中国财政经济出版社1991 3、《对外避免双重征税协定汇编》，人民法院出版社2001 4、《国际税收筹划》，朱洪仁著，上海财经大学出版社2000 5、《全球经济中的转让定价策略》，税总科研所译，中国财政经济出版社1997 6、《国家税收大全》，雷维编，朱明熙等译，西南财经大学出版社1991 7、《Corporate Taxation: Examles&Explanations》布洛克著，中信出版社 2003影印本 8、《Basic Federal Incom Tax》利厄艾伦著，中信出版社2003影印本
国际税收的另一种含义。P3
国际税收的本质
国与国之间的税收关系 P5
税收分配关系：哪国征税？各征多少？ 国际重复征税与税收利益之争 税收协调关系：谈判，还是妥协？ 合作性协调与非合作性协调
二、国际税收问题的产生
哪些税种对国际经济活动产生影响？ 如何消除这些影响？ 商品税：贸易壁垒、关税同盟、WTO 所得税：重复征税、抵免和饶让 财产税：国际投资、与所得税的等效性
国际税收与国家税收、涉外税收
国际税收严格区别于国家税收：涉及关系不同。
国际税收与国家税收的联系：国际税收不能脱离国家税收而单独存
在；各国在制定本国税制时，应遵循国际税收准则、规范及惯例。
国际税收与国家税收的区别：课税依据、协调关系、划分税种
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及标准答案国际税收习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
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2020/11/25
第1章国际税收
1.2 税收分类
v 财产课税的分类：
› 1、对纳税人拥有的财产课征的税收：
v 个别财产税 v 一般财产税（又称财富税）：如法国
› 2、对纳税人转移的财产课征的税收
v 赠与税 ：对纳税人生前转移的财产进行的课税； v 死亡税 ：对纳税人死后转移的财产即遗产进行的课税，
的税种。 › 消费税：以消费品和消费行为的流转额为课税对象。
v 关税：指一国政府对进出国境（或关境）的商品课征的税 收。 › 进口税（Import Duties，对进口商品课征的关税 ） › 出口税（Export Duties，对出口商品课征的关税 ）
› 过境税（Transit Duties，对过境商品课征的关税 ）
› 不能把国际税收与涉外税收相混淆。
› 不应把一国政府根据本国税法对外国居民的 境内所得和本国居民的境外所得（统称为跨
国纳税人的跨国所得）课征的税收视同为国 际税收。
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第1章国际税收
1.2税收分类
v 1.2税收分类
› 1.商品课税的分类 › 2.所得课税的分类 › 3.财产课税的分类
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第1章国际税收
1.5 国际税收的发展趋势
v 1．在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐 步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内 容；
v 2．在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激 烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)的情 况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进 行协调；
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第1章国际税收
1.3税收对国际经济活动的影响
v 分析财产课税与所得课税的等效性 ：
v 所得课税是对财富的流量即增量课税，财产课税是对财富的存 量课税。
例如，假定资产价值为1000元，市场年利率为10%，这时资产的年收 益为100元，如果政府课征5%的财产税，税额为50元，这相当于对资产收 益课征50%的所得税。
我们可以用公式来表述财产税与所得税的转化关系。 设V为资产的价值，Y为资产的年收益，i为市场利息率，则有：
Y＝iV或V＝Y／i 设财产税税率为tp，所得税税率为ty，为了使财产税与所得税税额相等， 必须有：
tp Y／i ＝ty Y 或ty ＝tp / i 在上面的例子中，财产税税率tp为5%，市场利息率i为10%，因而所得税 税率ty一定等于50%。
v 3．随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的 国际税收协调将会有更为广阔的前景；
v 4．各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对 付跨国纳税人的国际避税和偷税行为；
v 5．随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新 的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
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› （3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际
税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种 。
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第1章国际税收
1.1国际税收的含义
•一国政府专门为本国 境内的外国人、外国
企业或外商投资企业 设置的税收。
v 在分析国际税收与国家税收的关系问题时 特别需要注意 ：
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第1章国际税收
1.2 税收分类
v 商品课税（也称流转税）的分类： v 国内商品税：
› 增值税：以增值额（产品在某一阶段的销售额扣除投入的原材料、 中间产品等物耗后的余额）为计税依据的税种，生产领域和流通领
域的货物销售都属于增殖税征税范围。 › 营业税：指对服务业的营业额、转让无形资产、销售不动产等征收
•国际重复征税及其减除办法 •降低关税壁垒 •国际避税与反避税 •国际税收协定
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第1章国际税收
1.1国际税收的含义
v 1.1.2 国际税收的本质
› 国际税收问题作为开放经济条件下的 种种税收现象，其背后隐含着的是国 与国之间的税收关系。
› 这种国家之间的税收关系就是国际税
收的本质。
类或几类所得，各部分分别按不同的税率和方式纳税。
› 公司所得税：一般采用综合所得税制，但有些国家对资本利得规定
较低的税率。
› 预提所得税：是按预提方式（即由所得支付人在向所得受益人支付
所得时为其代扣代缴税款）课征的一种个人所得税或公司所得税。
v 课税对象一般为股息、利息、特许权使用费 。
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第1章国际税收
经合组织30个成员国公司所得税税率变化
卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国 美国 30国平均
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40.3 34.0 35.0 33.0 28.0 40．0 39.6 — 35.0 28.0 28.5 44.0 33.0 40．0 37.6
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第1章国际税收
1.3 国际税收的发展趋势
v 电子商务的迅速发展给国际税收领域提出了一 些新的课题 ：
› (1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应 对国外销售商的经营所得征税。
› (2)在电子商务交易中交易所得的性质和类别有时会 难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来 一定困难。
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第1章国际税收
1.1国际税收的含义
v 国际税收与国家税收的区别 v 主要表现在：
› （1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而
国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收 关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；
› （2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税 人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相 互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；
因此，财产税税率过高与所得税税率过高一样都是不利于吸引外资的； 同时也要注意财产税的国际重复征税问题。
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第1章国际税收
1.4国际税收问题的产生（以下部分自学）
v 1.4 国际经济发展与国际税收问题的产生
› 1.商品课税国际协调活动的产生 › 2.所得课税国际税收问题的产生 › 3.财产课税国际税收问题的产生
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第1章国际税收
1.2 税收分类
v 所得课税的分类 ：
› 个人所得税
v 分类所得税制：对各类所得分别按照不同的税率和方式分别课征。 v 综合所得税制：对纳税人的所得不加区分，将其所得汇总以后按统一
的税率和方式征税。 v 混合所得税制：将纳税人的所得分成若干部分，每一部分可以包括一
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第1章国际税收
1.1国际税收的含义
v 国家之间的税收关系主要表现在：
1.国与国之间的税收分配关系
› 主要是对同一课税对象由哪国征税或征多少税的税收权益划分 问题。
2.国与国之间的税收协调关系
（1）合作性协调：国家之间通过谈判达成协议。 （2）非合作性协调：一个国家由于其他国家竞争压力的驱
使，在其他国家税收制度既定不变的情况下单方面调整 自己的税收制度。
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第1章国际税收
1.1国际税收的含义
v 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
❖ 国际税收与国家税收的联系主要表现在：
（1）国家税收是国际税收的基础； （2）国家税收又要受到国际税收方面一些因
素的影响。
第1章国际税收
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第1章国际税收
第1章 国际税收 导论
1.1 国际税收的含义 1.2 国际税收问题的产生 1.3 国际税收的发展趋势
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第1章国际税收
1.1国际税收的含义
v 1.1.1 什么是国际税收 v 1.1.2 国际税收的本质 v 1.1.3 国际税收与国家税收的联系和区别
v 对国际间接投资的影响：
› 从东道国角度：东道国所得税制度对小股权比重的股票国际投资的影 响与对国际直接投资的影响相似；对债券国际投资影响最大的是利息 预提税。
› 从居住国角度：是否允许纳税人进行外国税收抵免直接关系到跨国间 接投资的总体税负水平。
› 3.财产课税对国际投资的影响 （下页）
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分遗产税和继承税。
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第1章国际税收
1.3 税收对国际经济活动的影响
v 1.3税收对国际经济活动的影响
› 1.商品课税对国际贸易的影响
v 关税与国际贸易：关税的壁垒作用 v 国内商品税与国际贸易
› 2.所得课税对国际投资的影响
v 对国际直接投资的影响：
› 东道国所得课税对国际直接投资的影响 › 居住国所得课税对国际直接投资的影响
30.4 35.0 34.5 33.0 28.0 28.0 33.0 25.0 35.0 28.0 24.5 33.0 30.0 40．0 31.4
－10 1
－1 0 0
－12 －7 —
0 0 －4 －11 －3 0 －6
• 表1.1 经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表
•
（中央或联邦与省或州两级税率之和） 单位：%
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第1章国际税收
1.1国际税收的含义
v 1.1.1 什么是国际税收(International Taxation)
› 国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税