3第二章 社会保障基金筹集管理

中国社会保障的费税之争★

主张采用社会保障税的人，即“从税派” 所持观点的一个重要依据是：国外一百几十 个国家实行的都是社会保障税，而不是费； 费改税是大势所趋，我国应与国际接轨，跟 上这个国际大趋势。此外，他们认为社会保 障资金的征缴采用税的形式可以提高征税率， 有利于扩大社保覆盖面，有利于降低制度成 本，有利于提高统筹层次和社会保障资金的 安全性。
中国社会保障的费税之争

主张采用社会保障费的人，即“从费 派”认为采用税的形式有悖于我国社会保 障制度改革的初衷，不符合缴费与待遇相 联系的原则，与我国社会保障统帐结合的 个人账户是相矛盾的，采用税的形式也不 一定能够加强征收力度和提升征缴的权威 性以及保证资金的安全性，很重要的是开 征社会保障税可能会增加个人负担。


从2001年起，适当扩大彩票发行规模，并对彩票 公益金的分配比例进行调整。财政部会同民政部、国家 体育总局分别确定民政部门和体育部门的彩票公益金基 数，基数以内的彩票公益金，由民政和体育部门继续按 规定的范围使用；超过基数的彩票公益金，20％由民政 和体育部门分别分配使用，80％上交财政部，纳入全国 社会保障基金，统一管理和使用。 从2002年1月1日起，彩票发行资金构成比例调整 为：返奖比例不得低于50％，发行费用比例不得高于15 ％，彩票公益金比例不得低于35％。今后随彩票发行规 模的扩大和品种增加，进一步适当调整彩票发行资金构 成比例，降低发行费用，增加彩票公益金。

c.此种模式的本质在于资金的代际转移。以 养老保险为例，正在工作的一代赡养已经退休的一 代，在职职工为上一代人支付养老金，自己的养老 金则由下一代人支付，而人类的世代交替，生生不 息，保证了现收现付制的不断延续。这种模式与传 统的家庭养老方式有相似之处。




B. 优点 a.给付及时，易于管理。现收现付制一 经建立，就可以实现当期提取、当期支付， 无须经过长期的积累过程。也不存在基金的 营运和保值增值问题，易于管理。 b.可以避免通货膨胀的影响。现收现付制 一般以年度平衡为基准，先确定给付水平， 所以保险待遇的给付水平会随工资和物价增 长而调整，从而有助于处理通货膨胀的风险。 c.再分配功能较强。在现收现付制下，由 于保障待遇采用确定给付制，有助于体现和 强化社会保障的再分配功能，互济性强，从 而更好地体现社会公平。
中国社会保障的费税之争

社会救助与社会福利基金——公共品
统筹基金：基本保障，缴纳额与受

社会保险基金：
益多少无关—公共品—税
个帐基金：自我保障—缴纳额与受 益多少相关—私人物品—费
现收现付制Pay-As-You-Go
是指以短期的（通常为一年）横向收 支平衡为原则的社会保障基金筹集模式。 其具体做法是，先对当年或近一二年内某 项社会保障所需支付的费用进行预测，然 后按照一定的比例提取，并分摊到参加社 会保障的单位和个人，当期提取，当期支 付，收支当年基本保持平衡。
社会保障基金的来源

3.社会筹资 社会捐赠（民间慈善公益机构负责征 集和发放）和发行福利彩票。



目前，经国务院批准发行的彩票有两种，即福利彩票 和体育彩票。 1987年7月27日，河北石家庄的第一工人文化宫广场， 新中国的第一张彩票在这里售出，中国的彩票历史从此掀开 了崭新的画卷。截至2007年6月30日，全国累计销售福利 彩票2423亿元，为国家筹集公益金809亿元，资助、兴建 各类社会福利等公益项目超过15万个，有力地支持了社会 福利事业和公益事业的发展。其中，上缴中央财政约300亿 元，用于支持社会保障基金、社会福利事业、残疾人事业、 城乡医疗救助及青少年课外活动设施建设等公益事业；其余 500多亿元，定向用于城乡社会福利机构和社区福利服务设 施建设。
2011社保审计报告（缴费违规）

2011年，31个省本级、274个市本 级和1214个县的参保单位和个人通过少 报缴费基数等方式少缴社会保险费98.70 亿元；4个省本级、19个市本级和82个县 隐瞒欠费79.14亿元；3个省本级、2个市 本级和5个县擅自核销欠费6183万元； 12个省本级、84个市本级和436个县欠 缴保费370.76亿元；
完全积累制Fully-funded Pension System

基本方法是，首先对全国或本地区的 社会经济发展水平、人口的健康状况、就 业率、退休率、工资增长率、死亡率以及 利息率等指标进行测定，然后根据这些指 标对社会保障对象在退休后所需要的社会 保障支出总额进行预测，采取先提后用的 办法，按一定的比例分摊到单位和职工身 上。




B. 优点 a.易被理解，便于形成激励机制。完全 积累制下，劳动者个人缴费与其最终的自 身待遇紧密相连，是一种自我保障，有利 于鼓励劳动者延长工作年限，减少提前退 休。 b.资金可靠，便于应对人口老龄化。在 资金筹集过程中，费率相对稳定，受人口 年龄结构影响较小，可以应付人口老龄化 的危机。 c.基金投资有利于资本市场的发育和经 济的发展。
社会保障基金的来源


4.其他资金来源 （1）社会福利服务收费（如社会福 利设施的使用费收入） （2）基金运营收益 （3）发行特种国债 （4）国际援助
2011社保基金来源情况

资料
社会保障基金的筹集方式★
征税方式
1.按照管理部门不同划分
收费方式 现收现付制
2.按照收支平衡的原则划分 完全积累制 ★ 部分积累制
公平性含义


垂直公平：市场竞争 弱者贫困：劫 富济贫。高收入者多缴纳，低收入者少 缴纳，无收入者不缴纳 水平公平：同一层次同一标准，地域公 平
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社会保障基金的来源

1.财政拨款 国家财政对社会保障的支持分 三种方式：直接财政拨款（救助、福 利等）、实行税收优惠或让利、承担 社会保障管理费用 。
费率%
年份
完全积累制
部分积累制

部分积累制又称部分基金制，是现收 现付制和基金制的结合。 这种模式综合考虑了横向平衡和纵向 平衡原则，要求一部分基金采用现收现付 制以保证当前支付的需要，另一部分部分 基金采用积累制以满足今后不断增长的开 支需求。

部分积累制，同时吸收了现收现付制和 完全积累制的优点，既满足了当年开支的 需要，又能适应长期支付的需要，将横向 的分散风险与纵向的自我储备有机地结合 了起来。



C.缺点 a.基金风险较大。首先，基金制是一 项长期的货币收支计划，存在贬值的风险。 其次，为了保值增值，基金投资运营也面 临着很多风险。经济、政治以及政府干预 等因素都会影响基金的运营。 b.互助性较弱。基金制因注重效率而 难以体现社会公平的目标，不能实现财富 的转移，不利于缩小贫富差距。以养老保 险为例，在确定缴费制下，低收入者或者 负担较重的雇员难以通过自身的积累来预 筹未来的养老金。
社会保障基金筹集管理
刘玉安 山东财经大学公共管理学院
Email：liuya123@sdufe.edu.cn
社保基金筹集含义

社保基金筹集主要指社会保险基金 的筹集，是指由专职的社会保障机构 按照法律规定的比例和计征对象征收 社会保障费的一种行为。是社会保障 制度的核心内容和关键环节。
社会保障基金筹集原则★
2011社保审计报告（缴费违规）

2个省本级、1个市本级和59个县将17.56亿 元新农保、城居保个人账户基金用于发放基 础养老金； 1个省本级、12个市本级和48 个县未按规定办理补缴社会保险费10.12亿 元；2个省本级、21个市本级和246个县未 及时发放社会保障待遇或报销医疗费用 13.34亿元；部分地区存在以物抵费等其他 业务管理不规范问题，涉及金额235.60亿 元；个别地方还存在未按规定及时为参保人 员建立基本养老保险个人账户的现象。
费率%
年份
现收现付制
完全积累制Fully-funded Pension System
源自文库
又称基金制，是以远期纵向平衡 为原则的社会保障基金筹集模式。此
种模式要求劳动者在整个就业期间，采取 储蓄方式筹集社会保障基金，建立个人账 户，作为长期储存及保值增值积累的基金， 所有权归个人，达到领取条件时一次性领 取或按月领取。


A.主要特点 a.实行政府集中管理。即国家按社会统筹的方
式筹集社会保障基金，并按社会互助的原则在社会 成员之间进行再分配，集中体现了社会保障的互助 精神。

b.以支定收，采用确定给付制。以支定收， 需要多少社会保障金就征收多少，基本没有结余。 在待遇支付上一般采取确定给付制（DB, Defined Benefit ），即先确定给付水平，再确定缴费水平。
财政社保支出

2012年全国财政收入117210亿元. 目前社会保障支出占我国财政支出 12%，远低于西方国家30%-50%的 比例，即使是一些中等收入国家比例也 在20%以上。
社会保障基金的来源


2.雇主和个人缴费 雇主承担社会保障责任的方式就是依 法并按雇员工资总额的一定百分比为其 雇员向社会保险机构缴纳社会保险费。 个人负担的社会保障费用包括两个方 面:劳动者的法定社会保险费；社会成员 享受某些社会福利（社会服务）时缴纳 的有限费用。




A.特点 a.基金长期收支平衡。基金制着眼于 社会保障基金收支的长期平衡，是一项长 期的货币收支计划。 b.基金管理方式灵活。积累的基金既可 以采取政府集中管理的方式，也可以采取 私营竞争型的管理方式。 c.待遇支付方式两便。在待遇支付上， 基金制既可以采取确定缴费制（DC， defined contribution），也可以采用确 定给付制（DB）。


C.局限性 a.无法应对人口老龄化的挑战，会造成支付 危机。现收现付制要求人口结构相对稳定，才能保持
适度的费率。由于社会保障支付的刚性特征导致保障 待遇的水平居高不下，加上人口结构变化尤其是人口 老龄化严重后，由于没有必要的积累，会造成支付危 机。

b.无法准确体现权利与义务的关系，会造成 代际矛盾并减少劳动力供给。现收现付制的代际 转移难以准确体现劳动者权利与义务的关系，会造成 代际矛盾。同时由于劳动者在职期间所缴纳的保险费 总量与未来自己享受的保障待遇不直接挂钩，使劳动 者有可能选择提前退休，从而影响劳动力的供给。
收费方式



是政府社会保障部门依据有关法律规范， 强制向用人单位与劳动者个人征收并用于特 定社会保障项目的基金筹集方式。 该方式下缴费者与受益者有直接联系， 甚至就是受益者本人，具有自我保障的特征 。 与征税方式明显不同。 特点：强制性和灵活性并存——依法收 取；既可以采取类别费率，也可以采取综合 费率，既可以混合筹集，也可以分项筹集。

1. 效率性原则： 激励三方 2. 公平性原则： 垂直和水平 3.稳定性原则： 立法保证



4.收支平衡原则：近期横远期纵
效率性含义★


一层含义是社会保障基金筹集虽然强调公 平，但不是搞平均主义，而是要体现激励 原则，缴纳保费多者享受的标准也要高， 以激励劳动者更好的劳动，提高经济效率； 另一层含义是社会保障基金筹集要考虑承 担缴纳义务的单位和个人的负担，不能因 为基金的筹集而影响了消费和资本的积累， 进而影响资源配置，最终影响经济效率。 同样要考虑国家负担。

最新资料： 根据财政部、中福彩中心、中体彩中心2014 年年初公布的数据，2013年全国彩票销量突 破3000亿元，达到3093.25亿元（人均购 彩230元），同比增加478.01亿元，增长 18.3%。其中，福利彩票机构销售1765.28 亿元，同比增长16.9%，筹集公益金510亿 多元，比2012年增加64亿多元，增长近 15%；体育彩票机构销售1327.97亿元， 同比增长20.2%，筹集公益金351亿多元。
征税方式



即征收社会保障税（又称工薪税），是 政府税务部门根据国家立法规范，运用行政 权力采取税收形式强制筹集社会保障基金的 一种筹资方式。 优点：强制性强，负担公平，有利于提升社 会保障的社会化程度；保险项目简单明了， 缴税和支付有章可循，管理简便。 缺点：税收形成财政资金后，通过年度预算 安排，以年度收支平衡为目标，无法积累基 金，无法应对危机。