资产负债表短期借款与长期借款分析【会计实务操作教程】
资产负债表中的长期负债数据填写技巧与实例
资产负债表中的长期负债数据填写技巧与实例在企业的财务报表中，资产负债表是一张极为重要的报表，它反映了企业在特定日期的财务状况。
而长期负债作为资产负债表中的重要组成部分，其数据的准确填写对于全面、真实地反映企业的债务情况和财务结构具有关键意义。
接下来，我们将详细探讨资产负债表中长期负债数据的填写技巧，并通过实际案例进行分析。
一、长期负债的定义与分类长期负债是指企业偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。
常见的长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的款项。
应付债券则是企业为筹集长期资金而发行的债券。
长期应付款通常包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
二、长期负债数据填写的原则1、真实性原则数据必须真实反映企业的长期负债情况，不得虚构、隐瞒或篡改。
2、完整性原则涵盖所有的长期负债项目，确保没有遗漏。
3、准确性原则金额的计算和记录要准确无误，遵循相关的会计准则和法规。
4、及时性原则在规定的时间内完成数据的填写和报送，以便为利益相关者提供及时的财务信息。
三、长期负债数据填写的技巧1、仔细核对原始凭证如借款合同、债券发行文件、租赁合同等，以获取准确的债务金额、利率、还款期限等关键信息。
2、区分本金和利息在填写长期负债数据时，要将本金和利息分别列示。
对于分期付息、到期还本的长期借款，利息应作为流动负债列示；而对于到期一次还本付息的长期借款，利息应计入长期借款的账面价值。
3、考虑货币时间价值对于一些具有复杂还款安排或涉及外币的长期负债，可能需要考虑货币时间价值的影响，采用适当的折现方法计算现值。
4、注意债务重组如果企业发生了债务重组，要按照重组后的债务条件和金额进行填写，并在附注中披露重组的相关信息。
5、与其他报表的勾稽关系长期负债数据应与利润表中的财务费用、现金流量表中的筹资活动现金流量等相关项目保持合理的勾稽关系。
资产负债表分析
资产负债表分析一、引言资产负债表是企业财务报表中最重要的一张表之一，反映了企业在某一特定日期的财务状况，展示了其资产、负债和所有者权益的情况。
通过对资产负债表的深入分析，可以帮助投资者、管理者和其他利益相关方更好地理解企业的财务健康状况，为未来决策提供重要参考。
二、资产负债表结构资产负债表通常分为资产部分和负债部分，其中资产部分显示了企业拥有的资源和权利，负债部分展示了企业需要履行的债务和义务。
资产负债表的基本结构如下：1.资产部分：–流动资产：包括现金、应收账款、存货等可以快速变现为现金的资产。
–非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产等不易变现或长期持有的资产。
2.负债部分：–流动负债：包括应付账款、短期借款等需在一年内偿还的债务。
–非流动负债：包括长期借款、应付债券等在一年以上偿还的债务。
–所有者权益：即资产净值，表示企业资产净值（资产总额减去负债总额）。
三、资产负债表分析方法资产负债表分析是一项复杂而重要的工作，需要结合各种指标和比率来全面评估企业财务状况。
以下是一些常用的资产负债表分析方法：1.资产负债表总额变动分析：对比不同期间的资产负债表，分析资产负债表总额的变动情况，了解企业财务状况的变化趋势。
2.流动比率：流动比率是流动资产与流动负债的比率，反映了企业支付流动负债的能力。
流动比率越高，企业越健康。
3.资产负债表垂直分析：将各项资产和负债与总资产和总负债的比例进行比较，揭示各项资产负债在整体中的比重。
4.资产负债表水平分析：比较不同期间的资产负债表，分析各项资产负债的增减情况，找出变动的原因。
四、资产负债表分析实例以某公司2020年和2021年的资产负债表为例进行分析：•2020年资产总额为1000万元，负债总额为500万元，所有者权益为500万元，流动比率为2。
•2021年资产总额增加至1200万元，负债总额增加至600万元，所有者权益增加至600万元，流动比率为2。
通过分析可得知，企业资产负债表总额、所有者权益和流动比率均有所增加，说明企业资产规模扩大、财务情况改善。
会计操作技能教案短期借款与长期借款的会计处理
会计操作技能教案短期借款与长期借款的会计处理教案：会计操作技能——短期借款与长期借款的会计处理一、概述在企业的经营活动中，常常需要从外部获取资金来满足生产经营的需要。
短期借款和长期借款是企业常用的融资方式之一。
本教案将重点讲解短期借款和长期借款的会计处理方法，帮助学员掌握相关的会计操作技能。
二、短期借款的会计处理1. 短期借款的特点短期借款是指企业向金融机构或其他单位借入期限在一年以内的资金。
短期借款通常用于满足季节性生产需要、应急资金周转等用途。
借款金额相对较小，利息支出较低。
2. 短期借款的会计处理方法（1）当短期借款确认时，将借款金额计入银行存款，记账方向为借方。
同时，记应付账款，记账方向为贷方。
（2）在偿还短期借款时，将偿还的本金和利息一并计入银行存款，记账方向为贷方。
同时，记应付账款，记账方向为借方。
利息支出则计入损益类科目。
三、长期借款的会计处理1. 长期借款的特点长期借款是指企业向金融机构或其他单位借入期限超过一年的资金。
长期借款通常用于扩大生产规模、购买固定资产等长期投资项目。
借款金额较大，利息支出较高。
2. 长期借款的会计处理方法（1）当长期借款确认时，将借款金额计入长期借款，记账方向为贷方。
同时，记应付账款，记账方向为借方。
（2）在偿还长期借款时，将偿还的本金和利息一并计入现金或银行存款，记账方向为借方。
同时，记长期借款，记账方向为贷方。
利息支出则计入损益类科目。
四、附加信息处理1. 利息的计算和会计处理企业在借款过程中，除了要向借款方支付本金外，还需要支付利息。
利息的计算方法通常根据借款协议和利率确定。
利息支出计入损益类科目，在偿还借款时将利息一并计入现金或银行存款。
2. 利息对企业利润的影响借款产生的利息支出将影响企业的净利润。
利息支出增加会使企业的净利润减少，进而影响企业的经营业绩。
五、总结短期借款和长期借款是企业融资的常用方式，了解其会计处理方法对于准确记录企业财务状况和经营成果至关重要。
会计实务长短期借款及应付债券
第一节长短期借款一、短期借款：向银行或金融机构计入1年以内的（含1年）借款1、借入时借：银行存款贷：短期借款（本金）2、利息（按月计提，按季/年支付）①每月月末计提时：借：财务费用（本金×月利率）贷：应付利息②实际支付：借：应付利息（2个月）财务费用（最后一个月）贷：银行存款3、到期归还本金借：短期借款贷：银行存款二、长期借款：1年以上的借款1、借入借：银行存款贷：长期借款-本金注意：如果借货方有差额计入“长期借款-利息调整”2、利息●计提利息借：管理费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间和构建固定资产达到预定可使用状态后）在建工程（用于构建固定资产在预定可使用状态前符合资本化条件的）研发支出（无形资产研发）贷：应付利息 (分期付息)长期借款-应计利息（到期一次还本付息）注意：借方的利息费用应在资产负债日按照实际利率法计算，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算。
●实际支付借：应付利息 /长期借款-应计利息（以前月份计提的）管理费用/财务费用/在建工程（最后一个月）贷：银行存款3、到期归还本金借：长期借款-本金贷：银行存款三、应付债券：企业筹集资金而发行的债券●面值发行●溢价发行：发行价高于面值●折价发行：发行价低于面值1、发行债券借：银行存款贷：应付债券—面值借贷方差额计入“应付债券——利息调整”2、利息计提利息借：在建工程（符合资本化条件的）研发支出（研发无形资产预定用途前）财务费用（生产经营期间）制造费用（生产周期超过1年的产品）贷：应付利息 (分期付息)应付债券—应计利息（到期一次还本付息）实际支付借：应付利息/应付债券—应计利息贷：银行存款3、债券到期，偿还本金借：应付债券—面值贷：银行存款。
中级会计实务资产负债表的编制与分析
中级会计实务资产负债表的编制与分析资产负债表是会计报表中的一项重要内容，它反映了企业在特定日期内的资产、负债和所有者权益的情况。
编制和分析资产负债表对于评估企业的财务状况、制定经营策略以及进行财务决策具有重要意义。
本文将介绍资产负债表的编制过程，并对编制出的资产负债表进行分析。
一、资产负债表的编制资产负债表的编制由以下几个步骤组成：1. 收集基础数据编制资产负债表的第一步是收集相关的基础数据，包括企业的资产、负债和所有者权益的账户余额。
这些数据可以从企业的会计记录中获取。
2. 选择合适的日期资产负债表是一个静态的财务报表，需要选择一个特定的日期来反映企业财务状况。
通常选择年末作为资产负债表的日期。
3. 划分资产与负债根据会计的基本原理，资产负债表将资产和负债分为流动资产、非流动资产、流动负债和非流动负债四个部分。
流动资产指的是在一年内能够变现或消耗的资产，非流动资产指的是长期持有的资产。
流动负债指的是在一年内需要偿还的负债，非流动负债指的是长期需要偿还的负债。
4. 计算资产和负债的余额根据收集到的数据和划分的分类，计算每个类别下的资产和负债的余额。
5. 计算所有者权益所有者权益等于总资产减去总负债，它表示了企业的净资产。
二、资产负债表的分析通过对资产负债表进行分析，可以获得对企业财务状况的更深层次理解，为决策提供依据。
以下是常用的资产负债表分析指标：1. 资产负债表的结构分析资产负债表的结构可以了解企业的资产结构和负债结构。
比如，资产结构中流动资产占比较高，说明企业的流动性较好，能够及时偿还债务。
负债结构中短期负债占比较高，可能暗示企业面临偿债压力。
2. 资产负债表的比率分析通过对资产负债表中的各项数据进行比较和计算，可以得到一系列比率指标，比如流动比率、速动比率、资产负债率等。
这些指标可以用于评估企业的偿债能力、流动性以及盈利能力。
3. 资产负债表的变动分析资产负债表的变动分析可以追踪企业在不同时期的变化情况，比如与过去相比，资产和负债的增长或减少情况，可以揭示企业的经营发展趋势和风险。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章 财务报表(一)资产负债表
2020年《初级会计实务》笔记与真题第六章财务报表（一）资产负债表第六章财务报表一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
（四表一注）【判断题】（2016年）一张完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及附注组成。
（）『正确答案』√教材变化：①“应收票据及应收账款”项目拆分为“应收票据”及“应收账款”项目；②“应付票据及应付账款”项目拆分为“应付票据”及“应付账款”；③企业收到的个人所得税的扣缴手续费收入计入其他收益；④研发费用：研发过程中的费用化支出和计入管理费用的无形资产摊销；⑤财务费用：费用化的利息支出扣减利息收入；⑥删除流动资产、流动负债的定义，两者的分类移到第一章。
第一节资产负债表一、资产负债表的结构资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
格式：账户式结构资产：按流动性大小排列顺序，流动性大的资产排在前面负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序排列资资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产非流动资产200800流动负债非流动负债999所有者权益1资产总计1000负债和所有者权益总计1000“资产负债表图示”考法：①属于资产或负债的项目？（2018单）②属于流动资产、非流动资产或流动负债、非流动负债？（2013单）（2015单）（2019单多2）二、资产负债表的编制 资产负债表的“上年末余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。
（一）根据总账科目余额填列（直接＋计算）1.直接填列（特殊项目以外的项目） 短期借款、实收资本、资本公积等（未分配利润外的权益）2.计算填列 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金【例6－7】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元。
资产负债表的核算与分析技巧
资产负债表的核算与分析技巧资产负债表是企业财务报表中的重要部分，反映了企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益等信息。
对于财务分析师或投资者而言，理解和分析资产负债表是非常重要的，因为它可以提供企业的财务状况和偿付能力的信息。
本文将详细介绍资产负债表的核算与分析技巧，帮助读者更好地了解和利用资产负债表。
一、资产负债表的核算步骤：1. 收集企业的财务数据：财务数据包括企业的资产、负债和所有者权益等信息。
财务部门需要及时收集和整理相关数据，确保准确性和完整性。
2. 核算资产：资产是企业拥有的具有经济价值的资源或权益。
常见的资产包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
财务部门需要对各项资产进行准确的核算，包括计量、计算和分类等。
3. 核算负债：负债是企业应对外部债权人承担的经济责任。
常见的负债包括短期借款、应付账款、长期借款等。
财务部门需要对各项负债进行准确的核算，包括计量、计算和分类等。
4. 核算所有者权益：所有者权益是企业归属于股东或业主的净资产部分。
通常包括股本、资本公积、盈余公积等。
财务部门需要对所有者权益进行准确的核算，确保净资产的正确计算和分配。
5. 编制资产负债表：在完成资产、负债和所有者权益的核算后，财务部门需要按照规定的格式和要求，编制资产负债表。
资产负债表一般包括资产、负债和所有者权益三个部分，按照流动性和长期性进行分类。
二、资产负债表的分析技巧：1. 比较分析：通过比较不同时间点或不同企业的资产负债表，寻找变化趋势和差异。
例如，对比两年的资产负债表可以发现企业负债增加、应收账款增加等情况。
2. 比率分析：通过计算和分析各项比率，揭示企业的财务状况和偿付能力。
常见的比率包括流动比率、速动比率、负债比率等。
3. 趋势分析：通过观察资产负债表的历史数据，分析企业的发展趋势和变化趋势。
例如，观察长期借款的变化情况可以了解企业融资活动的发展情况。
4. 权益分析：重点关注企业的所有者权益部分，分析企业的盈余情况和股东权益的变动。
流动负债长期负债负债短期借款课件
长期负债的确认与计量
确认
长期负债应当在同时满足以下条件时 予以确认：第一，相关的经济利益很 可能流入企业；第二，未来流出的金 额能够可靠计量。
计量
长期负债应当按照合同本金和相关利 率计算利息费用，并按照债务实际期 限进行摊销。企业应当根据实际情况 选择直线法或实际利率法进行摊销。
03 短期借款
定义与特点
源情况。
03
短期借款
指企业向银行或其他金融机构申请的、期限在一年以内的借款。短期借
款具有短期性、高流动性和高风险性等特点，通常用于描述企业短期资
金来源情况。
三者在财务报告中的披露方式
流动负债
在资产负债表中列示为流动负债 项目，包括应付账款、应付票据 、短期借款等。在利润表中，流 动负债的利息支出作为财务费用
THANKS
感谢观看
短期借款的风险及管理
短期借款风险
短期借款是指企业在一年内需要偿还的借款，如果企业短期借款 过多，可能会影响到企业的短期财务稳定和资金流动性。
短期借款管理策略
企业应该合理规划短期借款的规模和结构，控制债务风险，同时加 强现金流管理和资金调度，提高企业的资金使用效率。
降低短期借款风险
企业可以通过加强现金流量管理，优化资产结构，降低存货和应收 账款等资金占用等方式降低短期借款风险。
长期负债
长期负债的偿还期较长，对企业未来的资金流动性影响较小。但过高的长期负债可能加重 企业的利息负担，影响企业的盈利能力。
短期借款
短期借款具有高风险性，一旦企业面临资金链断裂，将面临巨大的偿债压力。但在经济环 境有利的情况下，短期借款可以为企业提供灵活的资金支持，帮助企业抓住市场机遇。
05 流动负债、长期 负债与短期借款 的风险及管理
资产负债表中的短期负债权益解析
资产负债表中的短期负债权益解析资产负债表是一份呈现企业财务状况的重要财务报表，其中包含了资产、负债和所有者权益等信息。
在负债一栏中，短期负债是一个重要的指标，它反映了企业在一年之内需要偿还的债务及其来源。
本文将对资产负债表中的短期负债权益进行解析，以帮助读者更好地理解这一概念。
资产负债表的基本结构资产负债表分为两个大的部分，即资产和负债与所有者权益。
在负债与所有者权益一栏中，短期负债属于负债的一种，通常被称为"流动负债"或"短期债务"。
短期负债是指企业在一年内需要偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收款项等。
短期负债的构成1. 短期借款：短期借款是企业从银行或其他金融机构获得的贷款，通常具有较短的期限，一般在一年内到期。
企业通常通过短期借款来满足流动资金的需求，例如支付供应商的账款或者满足季末的资金需求等。
2. 应付账款：应付账款是企业向供应商购买商品或服务所形成的短期债务。
企业购买商品或服务时，通常与供应商达成付款协议，约定在一定时间内支付货款。
应付账款的计算主要基于实际交易情况，并且会在一年内偿还。
3. 预收款项：预收款项也被归类为短期负债，它是企业在收到款项之前提前向客户提供产品或服务所形成的权益。
预收款项的特点是企业在未来的一年内将提供相应的服务或产品以履行合同。
预收款项的计算通常基于与客户签订的合同金额，并在提供产品或服务后逐渐消耗。
短期负债对企业的影响短期负债对企业的经营和财务状况有着重要的影响。
首先，短期负债反映了企业在一年内需要偿还的债务金额。
债务水平的高低直接影响了企业的偿债能力和流动性风险。
如果短期负债过高，企业可能会面临资金紧张、无法按时支付供应商或贷款机构的债务的风险。
其次，短期负债也反映了企业与供应商或客户之间的关系。
企业通过应付账款和预收款项与供应商和客户进行交易，这些交易不仅涉及到资金的往来，还关系到企业与供应链和客户关系的维持。
会计实务资产负债表
会计实务资产负债表
会计实务中的资产负债表是一份截至特定日期的财务报表，用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表按照以下格式进行呈现：
资产：
- 流动资产：包括现金、应收账款、存货等能够在12个月内
转化为现金或消耗的资产。
- 长期投资：包括长期股权投资、长期债券投资等长期持有的
投资。
- 固定资产：包括不易转化为现金的长期使用的资产，如房地产、设备等。
- 无形资产：包括专利权、商誉等无形的权益。
- 其他资产：包括其他无法归入以上分类的资产。
负债：
- 流动负债：包括应付账款、短期借款等在12个月内需要偿
还的债务。
- 长期负债：包括长期借款、长期应付款等在12个月以上需
要偿还的债务。
- 所有者权益：包括股东投入资本、留存收益等企业对所有者
的权益。
资产负债表的编制可以帮助企业和投资者了解企业的财务状况，并进行财务分析和决策。
它还可以帮助企业评估其偿付能力和债务风险，为财务规划和管理提供基础。
企业需按照会计准则和相关法规要求，按期编制和公布资产负债表。
2021年初级会计实务专题讲义9 长期负债
2021年初级会计实务专题讲义9 长期负债2021年初级会计实务专题讲义9-长期负债专题九长期负债一、本专题主要内容（一）长期贷款企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款―本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款―利息调整”科目。
长期借款的利息费用在资产负债表日按照实际利率法计算确定。
如果实际利率和合同利率之间的差异很小，合同利率也可用于计算和确定利息费用。
长期借款计算确定的利息费用，按照下列原则计入相关成本费用：属于筹建期的，计入管理费用；属于生产经营期的，计入财务费用。
长期借款用于购建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态前应当资本化的利息支出金额，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息费用和未按规定资本化的利息费用，计入财务费用。
根据合同利率计算确定的长期借款应付未付利息（分期支付利息）记入“应付利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发费用”等科目，贷记“应付利息”科目。
企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款―本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）应付债券企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券―面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券―利息调整”科目。
在票面金额发行的债券中，按票面利率计算和提取利息的，应当按照长期贷款的原则计入相关费用和费用，借记“正在进行中的建设”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目：分期付息、到期还本的债券，按照票面利率确定的应付和未付利息，按照“应付利息”科目计算；一次性还本付息的债券，按照票面利率计算确定的未付应付利息，采用“应付债券-应计利息”科目核算。
按实际利率计算确定的应付债券的利息费用（如果实际利率与名义利率相差不大，则按名义利率计算确定），按照与长期借款相一致的原则计入相关成本和费用。
资产负债表的分析和解读
资产负债表的分析和解读资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，主要反映了企业在某一特定日期的资产、负债和股东权益的情况。
通过对资产负债表的分析和解读，可以评估企业的偿债能力、流动性、经营效益和财务稳定性，为投资者、管理者和利益相关者提供重要的决策参考。
一、资产负债表的组成资产负债表通常由以下几个部分组成：资产部分、负债部分和股东权益部分。
资产部分包括流动资产和非流动资产。
流动资产主要包括现金、存货、应收账款等，它们能够在一年内转化为现金或消耗。
非流动资产主要包括长期投资、固定资产和无形资产等，它们通常持有一年以上。
负债部分包括流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，它们需在一年内偿还。
非流动负债主要包括长期借款、应付债券等，它们偿还期限超过一年。
股东权益部分包括普通股股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
它们是企业归属于股东的所有权益。
二、资产负债表的分析方法1. 比率分析比率分析是通过计算不同的财务指标，从而得出企业财务状况的分析方法。
常见的比率包括流动比率、速动比率、负债比率、权益比率等。
流动比率反映了企业短期偿付能力的强弱，速动比率则排除了存货对偿付能力的影响。
负债比率和权益比率可以评估企业的资产负债结构，反映了企业的财务风险程度。
2. 垂直分析垂直分析是将资产负债表中的各项金额按照比例进行分析，以评估每项资产、负债和股东权益在整体中的重要性。
通过对比每项金额与总资产或总负债的比例，可以发现企业的资产结构和负债结构的变化，并进行趋势分析。
3. 横向分析横向分析是将资产负债表中的各项金额与其他时间点进行对比，以评估企业在不同时间点的财务情况。
通过对比各个时间点的金额变化，可以观察企业在资产、负债和股东权益方面的增长或减少情况，从而判断企业的经营状况和发展趋势。
三、资产负债表的解读要点1. 财务稳定性评估通过分析资产负债表中的流动比率和速动比率等指标，可以评估企业的短期偿付能力。
短期借款和长期借款
（2）利息的确认与计量
★确认方法：按月确认，并区别情况处理。 ①建设期利息：计入工程成本（资本化）；
②工程完工投入使用后利息：计入各期财务费 用（费用化）。
3.长期借款的核算方法 （1）账户设置
长期借款
归还数 借入数 ◆本金 ◆利息 用借款支付利息 期末余额 ×××
银行存款
××× ×××
在建工程
★ 在股份企 业为“股本”
4.实收资本的核算 （1）账户设置
按投资形式记入不同账户 收到投资数 银行存款 ◆货币投资 ××× ××× 固定资产等 ◆实物投资 ××× ××× 无形资产 ◆无形资产 ××× ×××
投资 期末余额
实收资本
退还投资数
在实务中 极少发生
均 为 资 产 类 账 户
×××
该图称为账务处理流程图 ××× 表示发生额或余额 表示账户对应关系
银行存款等
实际收到投资 者投资（假定 为500万元）
该图称为账务处理流程图 ××× 表示发生额或余额 表示账户对应关系
资本公积 账户性质：所有者权益 账户结构：贷增借减 对应账户：见图示
（2）核算举例： 【例4】企业接受投资者的货币资金投 资5 000 000元。其中4 000 000元作为实 收资本，另1 000 000元作为资本公积。
【例9-1】确认7、8、9三个月及10月半 个月短期借款利息。
5 000×3＋2 500＝17 500（元）
借：财务费用 17 500 贷：应付利息 17 500 ★ 利息支付账务处理同前。 【例9-2】10月16日偿还短期借款本金 1 000 000元。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000
2.资本公积的来源 ◆投资者投入企业的在金额上超过其法 定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途 ★转增资本金等。
《长短期借款的核算》PPT课件
第一节 短期借款的核算
• 一、短期借款概述
• 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一 年(含一年)以下的各种借款。
包括
临时借款 生产经营周转借款 票据贴现借款 结算借款
企业借入的短期借款本金，通过“短期借款〞科目核 算
取得短期借款
借款利息的处理
偿还
利息不 大或按 月支付
借：财务费用 贷：银行存款
300 000 6 750
306 750
第二节 长期借款的核算
长期负债概念
• 长期负债，是指企业归还期在一年或超过一年 的一个营业周期以上需归还的债务，它是企业 向债权人筹集的、可供企业长期使用的资金。
长期负债分类
按具体内容
按归还方式
指本金
长期借款 长期应付债券 其他长期应付款
定期一次归还 分期归还
例题
东华公司向银行借入临时借款300 000元， 期限3个月，年利率9%，到期一次还本付息， 如何处理账务？
取得银行临时借款
借：银行存款
300 000
贷：短期借款─临时借款 300 000
按月计提利息 借：财务费用─利息支出 贷：应付利息─预提利息
2 250 2 250
到期一次还本付息
借：短期借款─临时借款 应付利息─预提利息 贷：银行存款
借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
借：银行存款
贷：短期借款 利息较 大用预 提的方 式
借：财务费用 贷：应付利息
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
二、 短期借款主要业务的账务处理
〔二〕一次性还本付息的短期借款 借款到期前应先计提利息费用
借：财务费用 贷：应付利息——借款利息
还款时
资产负债表编制方法【会计实务操作教程】
（四）资产负债表附注的内容 资产负债表附注的内容, 根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析 填列。 如或有负债披露方面, 按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情 况, 填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。 会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到
（一）根据明细账户期末余额分析计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期 末余额分析计算填列。 1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户 所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应 收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户 所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预 付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户 所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户 所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。 5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应 根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提
资产负债表各科目的会计分析
资产负债表各科目的会计分析资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。
主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。
（一）资产的初步分析资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。
资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。
但是，这并不意味着资产总是越多越好。
资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。
资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。
1、货币资金资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。
企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。
企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。
货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。
2、短期投资资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。
“短期投资跌价准备”项目反映企业已计提的短期投资跌价准备。
“短期投资”项目金额减“短期投资跌价准备”项目金额为短期投资净值。
“短期投资净值”项目反映短期投资的市场价值。
按照新的《企业会计制度》规定，在资产负债表中“短期投资”项目反映短期投资的净额，而将“短期投资跌价准备”放在“资产减值明细表”中报告。
3、应收款项应收款项包括应收账款和其他应收款。
资产负债表的“应收账款”项目，反映企业尚未收回的应收账款净额；“其他应收款”反映尚未收回的其他应收款净额。
“坏账准备”项目是“应收账款”项目和“其他应收款”项目的抵减项目，反映企业已提取、尚未抵消的坏账准备。
“应收账款”项目和“其他应收款”项目的合计，减“坏账准备”项目后的余额是应收款项净额。
应收款项增长较大，应当分析其原因。
资产负债表分析
资产负债表分析一、短期偿债能力指标分析营运资本=流动资产-流动负债流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产（货币资金+短期投资+应收账款+其他应收款+应收票据）/流动负债现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债1、营运资本分析营运资本越多，说明偿债越有保障，企业的短期偿债能力越强。
债权人收回债权的机率就越高。
因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。
对该企业而言，年初的营运资本为-200265万元，年末营运资本为-107788万元，表明企业短期偿债能力太弱，短期不能偿债的风险较低，但与年初数相比营运资本增加了92477万元，表明企业营运资本状况上升，降低了不能偿债的风险。
2、流动比率分析流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。
它可以衡量企业短期偿债能力的大小。
对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。
对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转，影响资金使用效率。
若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。
当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险，当流动比率小于1时，说明企业的偿债能力非常困难。
经计算，银泰商业期初流动比率为，期末流动比率为，按一般公认标准来说，说明企业的偿债能力比较危险，但短期偿债能力较上年增强。
3、速动比率分析速动比率比流动比率能更进一步的有关变现能力的比率指标。
企业期初速动比率为，期末速动比率为，就公认标准来说，该企业的短期偿债能力是太弱进一步分析其偿债能力，可以看出：② 公司货币资金占总资产的比例较高达，公司货币资金占用过低。
②企业应收款项占总资产的比例不大，但企业仍然面临偿债困难的情况。
长期偿债能力指标分析资产负债率=总负债/总资产产权比率=总负债/股东权益1、资产负债率资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，如果这个比率越高，说明企业偿还债务的能力越差；反之，偿还债务的能力较强。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资产负债表-短期借款与长期借款分析【会计实务操作教程】 导读:如果财务费用率过高,说明利息支出金额较大,那我们就要重点审查 企业的利息支出了,可能存在虚列利息支出,或存在超标利息支出. 短期借款与长期借款所涉及的问题与企业的利息支出相关,利息支出同 时要结合财务费用来分析,我们通过公试分析: 财务费用/借款总额=财务费用率 用财务费用率与银行的贷款利率相比较进行分析,反过来用借款总额* 利率等于的就是利息费用,虽然财务费用还包括一些手续费等内容,但因 为金额较小影响不大.所以用财务费用率与贷款利率进行比较进一步发现 涉税问题.如果财务费用率过高,说明利息支出金额较大,那我们就要重点 审查企业的利息支出了,可能存在虚列利息支出,或存在超标利息支出. 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天