分公司会计核算办法
分公司会计核算制度
分公司会计核算制度公司会计核算制度一、总则为规范分公司的会计核算行为,提高财务管理水平,特制定本制度。
二、会计核算的基本原则1.实事求是原则:会计核算应真实、准确地反映分公司的经济业务。
2.确定性原则:会计核算应按照国家法律、法规和会计准则的规定确定会计政策和核算方法。
3.连续性原则:会计核算应以财务年度为基础,确保会计信息的连续性和可比性。
4.确权确责原则:会计核算应准确确认分公司的权益和责任。
5.及时性原则:会计核算应及时进行,确保相关会计信息的准确性和及时性。
三、会计核算的组织1.设立会计部门,负责分公司的会计核算工作。
2.设置会计岗位,根据工作需求配置合适的人员。
3.确定会计业务流程,明确各岗位职责,确保工作流畅。
四、会计核算的内容1.资产核算:核算分公司所有的资产,包括固定资产、流动资产等。
2.负债核算:核算分公司的所有负债,包括应付账款、借款等。
3.所有者权益核算:核算分公司的股东权益和利润分配等。
4.成本核算:核算分公司的产品成本和销售成本。
6.费用核算:核算分公司的各项费用支出。
7.预算核算:核算分公司的预算执行情况。
8.经营成果核算:根据会计核算结果,编制经营成果报表。
五、会计核算的步骤1.信息采集:收集和整理分公司的经济业务信息。
2.凭证录入:将采集到的信息进行凭证录入。
4.凭证挂接:将凭证与相关业务挂接,确保会计核算的完整性。
5.分户分类:将凭证按照科目进行分类,形成各项明细账。
6.总账汇总:将各明细账按照科目进行汇总,形成总账。
7.总账调整:对总账进行调整,在核算期末将未结转的损益项结转到所有者权益。
8.会计报表编制:根据总账的数据编制各类会计报表。
六、会计核算的记录和报告1.会计记录:会计部门应按时按点完成会计核算的记录工作,确保信息的可追溯性和可查询性。
2.财务报告:会计部门应按时编制和提交各类财务报告,包括财务报表、财务分析报告等。
七、会计核算的监督和检查1.内部监督:会计部门应建立内部控制制度,监督和检查自身的会计核算工作。
总分公司如何进行会计核算
总分公司如何进行会计核算1、根据《公司法》第十四条的规定,公司可以设立分公司。
设立分公司,应当向公司登记机关申请登记,领取营业执照。
分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。
2、设立分公司的原因多种多样,有的是按照业务板块设立,如总公司下设租赁分公司、物业分公司;有的是按照区域设立,如北京分公司、上海分公司;还有的是迫于经营地的要求,为满足投标所需而设立的空壳分公司。
4、从会计核算模式上看,可以分为两种:一是非独立核算,也就是分公司不设置会计账套,不独立编制会计报表,它所发生的所有经济业务,统一纳入总公司的会计账套核算,相关凭证传递给总公司,由总公司记账,总公司编制会计报表。
二是独立核算,也就是分公司单独设置会计账套,单独编制报表,单独保管会计档案。
从税收管理和企业内部管理的角度看,建议分公司采取独立核算模式。
5、由于分公司不具有法人资格,因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。
当然,为了独立核算经营业绩,分公司也可以使用「本年利润」和「利润分配」科目。
6、分公司发生的业务可以分成两类,一是对外的交易,如销售商品,提供劳务,让渡资产使用权,这些业务按照国家统一的会计制度正常核算,与法人公司没有区别;二是对内的事项,如总公司拨付启动资金,向总公司借款,上交利润或者管理费等,这些业务的核算有特殊性。
7、特殊性在于,这些内部事项本身不会产生损益,实质上属于总分公司之间的债权债务往来。
举例说明。
甲公司在设立A分公司时,向其拨付启动资金100万元,那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权,A分公司应确认100万元的债务。
从甲公司整体来看,这100万元不会影响损益,也不应当影响其资产和负债。
8、为了满足总分公司内部资金往来核算的需要,会计制度设置了「内部往来」这个会计科目。
它兼具具备资产和负债双重属性,余额在借方,表示资产,相当于「其他应收款」;余额在贷方,表示负债,相当于「其他应付款」。
分公司会计核算制度详细
分公司会计核算制度详细1. 引言本文档旨在详细介绍分公司会计核算制度,包括相关概念和流程,并提供相关的操作指南。
分公司会计核算制度是确保分公司财务数据准确性和透明度的重要工具,对于公司的决策和风险管理具有重要意义。
2. 概述分公司会计核算制度是指公司内部为了统一和规范分公司的财务核算而制定的一套制度和流程。
其目的是确保分公司的财务数据真实、准确、完整,并及时反映分公司的财务状况和经营成果。
3. 分公司会计核算制度的要素分公司会计核算制度主要包括以下要素:3.1 会计政策对于分公司的会计政策,应与总公司的会计政策保持一致。
会计政策包括会计准则的选择、会计估计的应用、会计处理方法和会计报告的格式等。
3.2 会计流程分公司会计流程是指财务数据的处理流程。
包括分公司的记账、核对、分类、汇总和报告等环节。
在流程设计中,需要充分考虑内部控制的要求,确保各个环节的合规性和准确性。
3.3 会计制度分公司会计制度是指记录、处理和报告分公司财务数据的一套规则和规定。
包括会计科目的设置和编码、账务处理的规定、报表格式等。
4. 分公司会计核算流程分公司会计核算流程是指按照制定的会计制度和会计政策进行财务数据处理和报告的过程。
下面是一个典型的分公司会计核算流程:1. 分公司原始凭证收集和整理;2. 分公司凭证录入;3. 分公司凭证复核和审核;4. 分公司财务报表编制;5. 分公司财务报表审核;6. 分公司报表上报总公司;7. 分公司会计报表归档;8. 分公司财务分析。
5. 分公司会计核算指南分公司会计核算指南是为了规范操作流程,保证财务数据的准确性而制定的操作指引。
以下是一些关键的操作指南:5.1 分公司原始凭证收集和整理分公司应按照规定的时间周期收集和整理相关的原始凭证,包括采购发票、销售发票、收据、付款凭证等。
同时,应保证凭证的真实性和完整性。
5.2 分公司凭证录入分公司应按照会计制度和会计政策的规定,将凭证的相关信息录入到会计系统中。
分公司会计制度
分公司会计制度一、基本原则:1.分公司作为独立的投资中心,对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权,分公司以其实现的收入(客户回款)补偿其各项成本、费用支出,包括资本占用费;2.现阶段仍沿用目前的核算模式,分公司作为非独立核算的驻外机构,不具有开票和收取货款的权力,由总部统一记录和核算客户应收账款明细账(分公司同步核算收入、成本和应收账款),货款统一回款至总部账号(分公司同步核算回款),分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。
3.信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策,授予分公司一定的幅度权限管理。
二、核算内容的定义:1.核算的内容包括:现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率(产品利润率、资本利润率)◆利润总额=收入-成本(供价)- 各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)◆资金周转率=现金回款/销售收入◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本◆应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入◆综合产品利润率=∑(产品利润率*产品销售结构)2.定义:◆收入:包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入),各种收入均以同客户的真实交易价格为准,并扣除税金、各种折让和返利。
◆成本:各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准,并扣除税金。
◆销售费用:各投资中心直接(和间接)受益的为销售业务而发生的各项费用,包括在分公司和总部发生的,已经支付和尚未支付的各项费用,具体费用项目参见费用管理细则。
◆市场费用:同销售费用,但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动,分公司平均分配承担。
分公司独立核算方案
分公司独立核算方案1. 简介随着企业的发展壮大,分公司的数量也逐渐增多。
为了提高管理效率和财务透明度,需要对分公司进行独立核算。
分公司独立核算是指将分公司作为一个独立的会计主体,进行独立的财务核算和报表编制。
本文档将介绍分公司独立核算的方案和步骤。
2. 分公司独立核算的必要性2.1 提高管理效率分公司独立核算可以使各个分公司的业绩和财务情况更加清晰明确,便于管理层针对不同的分公司进行精细化管理。
通过对分公司的独立核算,可以更准确地评估每个分公司的经营状况,及时发现问题并采取相应的措施。
2.2 加强风险控制分公司独立核算可以使企业更好地控制风险。
各个分公司的风险状况和应对措施不同,通过独立核算可以更好地理清分公司之间的风险,及时采取相应的措施降低风险。
2.3 支持决策分公司独立核算可以为企业高层提供更加准确的财务数据和报表,为决策提供参考依据。
通过分析每个分公司的财务数据,可以更好地了解每个分公司的盈利能力、资金情况等,从而更加准确地制定企业发展战略和决策。
3. 分公司独立核算方案3.1 设立分公司核算科目首先,需要在企业的会计科目和核算档案中新增分公司核算科目。
分公司核算科目应包括资产、负债、权益、收入、成本、费用等方面,以确保对分公司的全面核算。
3.2 设立分公司核算单元为了实现分公司独立核算,需要在企业的会计系统中设立分公司核算单元。
分公司核算单元应包括分公司的基本信息、会计政策、会计处理方法等,以实现对分公司的独立核算和报表编制。
3.3 分公司独立核算流程分公司独立核算的流程应包括以下步骤:1.收集分公司的财务数据:包括分公司的原始凭证、银行对账单、票据等,确保数据的完整性和准确性。
2.分公司记账:根据分公司的财务数据,按照设立的分公司核算科目进行记账。
记账应遵循相关的会计原则和政策,确保分公司的财务数据准确无误。
3.分公司核算和报表编制:根据记账数据,进行分公司的核算和报表编制。
核算包括资产负债表、利润表和现金流量表等,报表需要满足法律法规和上级部门的要求。
分公司的财务核算制度
分公司的财务核算制度前言财务核算制度是公司为了规范分公司的财务行为而制定的一系列规章制度,旨在确保公司财务活动的合法性、规范性和准确性。
本文将介绍分公司的财务核算制度,包括分公司的会计核算制度、成本核算制度、财务报告制度等。
会计核算制度分公司会计帐套分公司会计核算制度必须遵循总公司的财务制度,并根据分公司业务实际情况进行相关调整。
公司财务部门应当为分公司提供统一的会计帐套,包括科目设置、计算方法等,以确保分公司财务数据的标准化和规范化。
分公司会计核算流程分公司在进行会计核算时,必须按照审批、记账、审核、归档等流程进行。
公司财务部门应当严格控制分公司会计核算流程,确保所有财务数据的真实性、准确性、完整性和及时性。
在会计核算流程中,各项审核必须由不同人员进行执行,以确保会计核算的审批程序正常、流程顺畅。
成本核算制度分公司成本核算制度分公司成本核算必须严格遵循总公司成本核算制度,包括成本计算方法、成本分配规则、成本汇总方式等,同时需要根据分公司业务特点进行具体调整。
分公司成本核算应包括分析各项成本在业务中所占比重和成本在业务中的变化趋势等。
成本管理和控制分公司应加强成本管理和控制,通过成本核算、分析成本结构、合理控制成本支出,实现财务收支的平衡和经济效益的最大化。
分公司应根据经营特点,合理控制各项成本,并针对性制定具体措施,降低不必要的成本支出,提高企业的经营效益。
财务报告制度分公司财务报告分公司应在规定的时间内,按照总公司的财务报告要求,填写各类财务报表,并向公司财务部进行报送。
分公司的财务报告必须准确、真实、完整,反映分公司的经营状况和财务状况。
财务分析公司财务部门需要在收到分公司的财务报告后,进行财务分析,通过财务测算、财务分析等工具,对分公司的经营状况进行分析,并向总公司汇报分公司的财务状况,提供公司经营决策的参考依据。
结论以上是分公司的财务核算制度,分公司在进行财务核算的过程中必须严格按照规定流程和标准操作,确保分公司的财务活动符合法律法规和公司的管理要求。
分公司会计核算制度
分公司会计核算制度一、概述随着企业发展的不断壮大,为了更好地管理分公司的财务,确保财务报告的准确性和透明度,制定分公司会计核算制度显得尤为重要。
本制度适用于公司及其下属分公司建立和规范分公司会计核算制度,保障分公司财务管理的科学化、规范化和合规化。
二、管理责任公司总部负责制定和监督分公司会计核算制度的实施,分公司负责落实和执行分公司会计核算制度,将分公司的财务管理做到规范、合规、透明。
三、会计核算基础分公司会计核算制度基本依据企业会计准则的规定,建立功能齐全的管理信息系统,按照公司会计核算制度和财务管理制度相关要求使用。
各分公司应当按照企业会计准则和公司财务管理制度的规定,制定完整、归纳、真实、准确的各项财务会计记录。
四、会计核算制度1.分公司应当建立本身的会计核算制度,制作会计制度及操作流程手册,健全各项制度,制作完整的会计档案,明确工作流程,明确部门职责,保证会计核算工作的有序进行。
2.建立科学、合理的分账体系,分公司会计各科目账簿、凭证,应当按照公司会计主管部门规定的科目母册和各项会计制度的规定,在相应的资产、负债、权益、收入、成本和费用分类编码下显示。
3.分公司应当按照国家财务会计制度要求,核算每项资产、负债、权益、收入、成本和费用并及时反映到财务报表上,保障分公司财务报告的真实、准确和完整性。
4.遵循税收法律法规,严格规范会计核算行为,防范和化解财务风险,保障各项财务数据的安全,做好数据备份及保护。
五、财务审计1.每年对分公司进行一次财务审计;2.由公司总部指派专业的财务审计公司进行审计,全面检查分公司的财务报表、会计档案、凭证、科目余额表等财务资料的完整性、真实性和准确性。
3.分公司应当积极配合财务审计工作,协助整理、提供财务资料。
六、附则1.本制度自颁布之日起实施,任何违反该制度的行为,将会受到相应的处罚。
2.对本制度未尽事项,分公司应当按照国家法律法规和相关制度执行。
结论建立合适的分公司会计核算制度对于财务管理的规范与合理决策至关重要。
独立核算分公司的财务制度
独立核算分公司的财务制度一、总则独立核算分公司的财务制度遵循国家相关法律法规和公司总部的财务管理制度。
通过建立科学的财务管理制度,实现分公司财务工作的规范化、标准化和信息化;提高财务管理的效益和可靠性,为公司管理决策提供可靠的依据。
二、会计核算1.账务凭证的管理(1)独立核算分公司应依据国家会计准则和公司总部财务制度的要求,规范会计账簿的建立和管理。
(2)凭证的使用应当按照“真实、准确、完整、合规”的原则,确保会计信息的真实性和准确性。
(3)凭证应按照规定的格式、规格、编号和分期填制,并进行会计分录和会计科目的选择和确认。
(4)凭证的审核、签字、验印和保管应依据公司总部的权限管理规定进行,并建立健全凭证的审核、确认和复核制度。
2.账簿的建立和管理(1)独立核算分公司应按照公司总部的会计制度,建立完整、规范、准确的会计账簿。
(2)会计账簿的建立和命名应符合国家和公司总部的规定,包括总账、明细账、日记账等。
(3)维护会计账簿的完整性和真实性,确保财务信息的准确记录。
(4)会计账簿的保管应按照公司总部的规定,建立健全的保管制度,并防止会计账籍的损毁和丢失。
3.会计报表的编制和报送(1)独立核算分公司应按照公司总部的会计制度,及时编制月度、季度和年度的财务报表。
(2)会计报表的编制应按照公司总部的会计报表规范和要求进行,确保会计报表的准确和可靠。
(3)会计报表的报送应按照公司总部的规定,及时报送给公司总部进行审核和审查。
三、资产管理1.固定资产管理(2)固定资产的采购、验收和入账应按照公司总部的规定和流程进行,确保资产的真实和准确。
(3)固定资产的折旧和清查应按照国家和公司总部的财务制度进行,并建立健全折旧和清查制度。
2.存货管理(1)独立核算分公司应建立存货档案,包括存货名称、规格、数量、金额等相关信息。
(2)存货的采购和发货应按照公司总部的规定和流程进行,确保存货的准确和安全。
(3)存货的盘点和决算应按照公司总部的要求进行,并建立健全存货管理制度。
分公司账务处理
分公司不是独立法人,其账务可以不单独核算,而并入总部处理,分公司作为内部核算单位,只做;可设置“内部往来”的会计科目,处理内部往来款;例如,收入分公司会计处理:借:库存现金等贷:内部往来—收入上交总部收入款时借:内部往来—收入贷:库存现金等总部会计处理:借:内部往来—收入贷:收到分公司上交款时借:库存现金等贷:内部往来—收入如果分公司不独立核算,其装修费等直接由总部进项会计处理,分公司不作处理,把相关单据交总部;分公司的支出借:内部往来—支出贷:库存现金等收到总部拨款借:库存现金等贷:内部往来—支出固定资产也一样,分公司不作处理,只登记固定资产卡片或登记内部台账;可以在“内部往来—收入”或“内部往来—支出”下面再设置三级;非独立分公司,且在开办期间,工资由总公司代发,保险和住房公积金由总公司代扣,以后分公司有了收入再归还;账务处理:一、工资发放账务处理总公司:发放工资时:借:其他应收款——分公司贷:其他应付款-——各项保险应交税金——个税现金分公司1,收到总公司资金时借:现金or银行存款贷:其他应付款——总公司2,发放工资时借:长期待摊费用——开办费贷:其他应付款——总公司和总公司数字一致缴纳保险时:借:长期待摊费用——开办费贷:银行存款二、分公司可以根据和总公司的往来建立往来账户分公司收到总公司资金时:借:现金or银行存款贷:其他应付款——总公司总公司拨入分公司资金时借:其他应收款——分公司贷:现金or银行存款三、分公司在筹建期间发生的,不构成固定资产的相关费用,计入长期待摊费用1.分公司如果是独立核算的,那么相当于两家企业,各自财务处理,2.分公司如果是非独立核算的,那么并入总公司一起帐务处理,分公司建立往来账;3.税务上如果独立核算的,那么两家企业属关联企业,在所得税清交时要结算清相互间的那本费用帐,如果帐务处理不准确,国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整,从而调整应纳税所得额;4.非独立核算是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系,只记录部分经济业务的单位所进行的会计核算;非独立核算是指单位从上级单位领取一定数额的物资、款项从事业务活动,不独立计算盈亏,把日常发生的经济业务资料,报给上级集中进行会计核算;5.实行非独立核算的单位称为非独立核算单位,又称报账单位,它本身没有资本,其财产物资由上级单位拨付,也没有独立的银行账户,其一切收入均存入上级单位账户,一切支出也由上级单位审核支付;非独立核算单位通常不设置会计机构,仅配备会计人员进行原始凭证的填制、审核、整理和汇总,以及实物明细账的登记工作,不单独编制预算和计算盈亏;6.国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知国税发〔2006〕37号第一条规定,按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定,除国家机关、个人自然人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,纳税人都应当申报办理税务登记;国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的,也应当办理税务登记;税务登记实行属地管理,纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记;非独立核算的分支机构也应当按照规定,分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记;7.因此,非独立核算的分支机构也应向其生产经营所在地税务机关办理税务登记;8.国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告国家税务总局公告2011年第21号规定,从事生产、经营的纳税人,应办而未办工商营业执照,或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的简称无照户纳税人,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记;税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本,并限量供应发票;无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的,应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内,向税务机关申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本;已领取临时税务登记证及副本的,税务机关应当同时收回并做作废处理;9.因此,无照户纳税人也应办理税务登记;10.11.问:上海外商独资物流公司计划在广东东莞新设一家非独立核算的分公司,分公司人事、财务、资金统一由总公司管理,业务活动均由总公司签署合同及开具发票收款;请问营业税及企业所得税可否均由总公司缴纳,分公司只作零申报12.答:1、营业税:13.营业税暂行条例第十四条第一款规定,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;14.参照重庆市地方税务局关于营业税若干政策问题的通知渝地税发2009178号规定,纳税人除提供建筑业劳务、销售或出租不动产以及转让或出租土地使用权以外,提供应税劳务、转让无形资产应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税;这里所称“机构”,是指同时符合以下两个条件的单位:15.1依法应办理税务登记;16.2设立结算账户,能够准确核算收入;17.根据上述规定,营业税应当向机构所在地申报纳税;对于贵企业的情况,既然在广东设立了分公司,若同时符合以上两个条件,分公司应为机构所在地,营业税应在分公司所在地缴纳;18.2、企业所得税:19.总、分公司应按下列规定缴纳企业所得税:20.国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知国税发200828号第四条规定,统一计算,是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额;21.第六条规定,就地预缴,是指总机构、分支机构应按本办法的规定,分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税;22.第七条规定,汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款;23.第九条规定,总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分期预缴企业所得税;24.第十一条规定,不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构,不就地预缴企业所得税;25.关于二级分支机构的判定问题;国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知国税函2009221号规定,二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构;26.总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关,并向其所属二级分支机构及时出具有效证明支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等; 27.二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照复印件和由总机构出具的二级分支机构的有效证明;其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定,督促其及时预缴企业所得税;28.以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知国税发200828号的相关规定;29.根据上述规定,若是跨省自治区、直辖市和计划单列市成立分公司,符合上述规定条件的,由总机构、分支机构就地预缴企业所得税,年度终了后,由总机构进行汇算清缴;各分支机构不进行企业所得税汇算清缴;。
分公司账务核算管理制度
分公司账务核算管理制度分公司作为企业的重要组成部分,其账务核算管理必须与企业整体的财务管理体系相衔接。
分公司需要根据企业的总体财务政策,制定适合自身特点的账务核算细则。
这些细则应当包括但不限于会计凭证的管理、账簿的设置与登记、财务报表的编制与报送等方面。
在会计凭证管理方面,分公司应确保所有经济活动都有相应的原始凭证作为依据,凭证的填写应当真实、完整、准确。
同时,会计人员需对凭证进行严格审核,确保其合规性。
账簿的设置与登记是账务核算的基础工作。
分公司应根据自身的业务特点和管理需要,合理设置各类账簿,如日记账、总账、明细账等,并按照规定的程序和方法进行登记。
电子账簿的使用日益普及,分公司也应考虑采用电子账簿来提高工作效率。
财务报表的编制与报送是展示分公司财务状况的重要环节。
分公司应按照国家会计准则和企业的财务制度要求,定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表,并及时报送给总部及相关部门。
报表的编制应做到内容真实、数字准确、说明清晰。
除了上述基本要求,分公司账务核算管理制度还应包括以下几个方面:1. 内部控制:建立健全的内部控制体系,确保资产安全、防止舞弊,并通过内部审计等方式对账务核算进行监督。
2. 预算管理:分公司应根据总部的预算指导,结合自身实际情况制定年度或季度预算,并严格执行。
3. 资金管理:合理安排资金使用,确保资金的安全性和流动性,避免资金闲置或短缺。
4. 成本控制:通过成本核算和分析,找出成本节约的空间,提高分公司的盈利能力。
5. 税务合规:遵守国家税法规定,合理纳税,避免税务风险。
6. 信息系统建设:利用现代信息技术手段,建立高效的账务核算信息系统,提高数据处理能力和信息共享水平。
分公司财务 会计核算制度
分公司财务会计核算制度背景分公司财务会计核算制度是公司管理制度中重要的一部分,它是必要的,因为它为公司内部提供了有用的财务信息。
而这些信息有助于公司实现经济利益的最大化,同时也能够确保公司的财务状况是正常的。
适用范围本制度适用于公司所有分公司的财务会计核算工作。
财务基础部分•资产清单每年年末,分公司需提交一份详细的资产清单,以支持公司的财务报表。
资产清单应包括以下信息:资产的名称和数量购买日期和成本未摊销的折旧费用或残值资产的折旧期限•费用报告每月,分公司需要向总公司提交一份详细的费用报告,以说明分公司的开支和收入。
费用报告应包括以下信息:所有开支的详细信息,包括每笔开支的日期、金额和描述;所有收入的详细信息,包括每笔收入的日期、金额和描述;所有与开支和收入有关的凭证复印件。
•会计凭证分公司的会计凭证是公司资产和负债状况的核心记录。
分公司的会计凭证应该包括以下内容:凭证号码账户名称和编号借入或贷出的金额日期•财务报告分公司需要向总公司提交详细的财务报告,以反映公司内部的财务状况。
财务报告应该包括以下内容:金额流向的详细描述借款和贷款的总额公司的净值会计核算部分分公司的会计核算应该遵守以下准则:•会计基础准则会计准则是会计行业公认的标准规范,具体内容包括:会计核算模式会计师职业道德会计复核程序等•审计准则审计是会计机构为证明一家公司的财务状况是否真实可靠而提供的服务。
审计准则包括:审计目标审计流程审计程序等其他条款•征求公司总部同意分公司的准则和规定必须征得总公司的批准,才能够在分公司内部生效。
•遵循法律法规分公司的会计核算必须遵循当地相关法律法规。
•必要性分公司需要有自己的会计核算制度,以便更好地管理分公司的财务状况,支持公司整体经营决策。
结论上述内容是基于公司管理制度的要求所制定的分公司财务会计核算制度,分公司在开展财务会计核算时应严格按照制度规定执行。
分公司独立核算会计制度
分公司独立核算会计制度一、定义公司是指法人独立承担责任、独立承担民事责任、以营利为目的、组织和管理生产、流通和服务的经济组织。
分公司是指公司在不同地区、不同行业、不同业务范围内开设的分支机构。
二、目的为了满足公司管理需要,正确计算其经济效益,保证公司财务报告的真实、准确、完整。
公司对分公司进行独立核算,并建立分公司独立核算会计制度。
三、适用范围该制度适用于公司下设的所有分公司,以及公司财务集中核算的部门。
四、分公司独立核算的内容1.分公司应按照公司会计政策,建立独立的会计制度和账簿,开立独立的账户。
2.分公司独立计算收入、成本及利润,并编制财务报表。
3.各分公司应当建立定期、不定期的会计帐目检查制度。
4.有关分公司的账目,在出纳开具付、收款凭证时,应进行监督,签字或盖章证明收、付款凭证是实际存在的,并及时发现异常及时处理。
五、分公司财务报告的编制1.分公司应按照公司财务部门的要求,按照适用的会计准则进行记账、核算和编制财务报告。
2.财务报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
3.分公司应当按照规定的时间要求,将财务报告报送公司财务部门。
六、禁止与规定1.分公司禁止为本公司以外的其他法人或者个人提供担保业务和其他类似性质的交易业务。
2.分公司禁止向本公司以外的任何单位和个人买卖贷款资产等业务。
3.分公司不得以任何原因逃避税收,不得虚构或者捏造账簿,不得随意调整账务。
七、制度监督公司财务部门应按照规定的时间要求,对分公司的独立核算和财务报告进行审核、监督、评估及绩效评价。
涉及重大事项应及时上报公司领导。
八、责任追究1.分公司违反该制度规定,应当按照公司内部规章制度进行处分。
2.分公司涉及诈骗、偷税、逃税等违法行为,其分公司负责人应当承担法律责任。
九、制度宣传公司应将该制度向全公司及分公司进行宣传、培训和解释,让分公司负责人对该制度有充分的认识和了解。
同时应每年对该制度进行修订和更新。
分公司单独核算制度
分公司单独核算制度导言随着企业规模的扩大,企业的管理面临着越来越多的挑战,尤其是分公司数量的增加,如何确保分公司的独立性和有效管理成为了一个重要的问题。
在这样的情况下,分公司的单独核算制度应运而生。
概念分公司单独核算制度是指在一个组织下的多个分支机构之间,按照一定的核算制度,在各个分支机构中对资产、负债、收入、支出等方面进行独立核算的制度。
目的分公司单独核算制度的最主要的目的是确保分公司的独立性,从而能够更好地进行管理。
其次,通过对分公司的单独核算,可以及时发现问题,并对问题进行解决,避免问题扩大化。
原则分公司单独核算制度应遵循以下原则:•独立、明确的会计核算制度。
•精细分账,确保各项账务独立核算。
•完善的财务管理制度,强化财务内控。
•独立经营、统一监控,实施全面分析。
实施步骤实施分公司单独核算制度需要有以下步骤:1.明确制度内容:包括各个分公司的核算范围、核算对象、核算程序、财务报表、审计制度等内容。
2.制定制度文件:制定相应的制度文件,包括分公司单独核算制度手册、会计制度手册、财务报表制度手册、审计制度手册等。
3.实施培训:制度文件制定之后,需要对有关人员进行培训,提高会计财务管理人员的业务水平,确保制度的贯彻实施和有效运行。
4.开展试点工作:由一两个分公司先行试点,发现问题并加以解决,逐步推广到全公司各个分公司。
5.加强监督管理:监督分公司的单独核算制度的实施,适时评估制度的效果。
建议在实施分公司单独核算制度时,应注意以下几点:1.应在考虑公司的经营成本和经营质量的基础上制定制度,确保能够更好地保障分公司独立核算的效果。
2.制定制度应以实际业务为依据,符合公司的业务特点和制定的战略方向。
3.逐步推广,先行试点,等待验证,保证制度的合理性和完善性。
4.制度实施后,应开展监督管理,及时发现问题,加以改进。
结论分公司单独核算制度体现了公司的管理创新和创新精神。
采用这一制度,可以更好地保护分公司独立性、增强管理效率和监管能力,对于企业发展具有重要的意义和实际价值。
总分公司如何进行会计核算
总分公司如何进行会计核算总分公司会计核算是指总公司与分公司之间的会计核算关系。
总分公司会计核算的目的是准确记录和反映总公司与分公司的经济业务活动,保证财务报表的真实性和准确性,在管理决策提供有力的依据。
下面是关于总分公司会计核算的详细介绍。
一、总分公司会计核算的基本原则1.实质重于形式原则:总分公司会计核算要以经济实质为依据,而不是仅仅依靠法律形式。
2.独立核算原则:总公司与分公司分开核算,分别编制财务报表,互不干涉。
3.统一计量原则:总公司与分公司采用同一会计政策和核算方法进行会计核算。
4.信贷平衡原则:总公司和分公司的借贷两方必须平衡,即资产负债表的资产部分和负债部分相等。
5.过程和结果原则:总分公司的会计核算既要重视会计过程,也要关注会计结果。
二、总分公司会计核算的基本步骤1.分别核算:总公司与分公司分开核算,分别登记经济业务活动,包括收入、支出、资产、负债和权益。
2.确定会计政策:总公司与分公司应确定相同的会计政策和核算方法,确保会计核算的一致性。
3.编制财务报表:总公司与分公司分别编制财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表。
总公司汇总分公司的财务报表,形成总公司的财务报表。
4.分配利润或亏损:总公司与分公司根据相关法律法规和合同约定,对利润或亏损进行合理分配。
三、总分公司会计核算的主要内容1.资产核算:总分公司会计核算应对资产进行全面、准确的登记和核算,包括投资、固定资产、无形资产、流动资产等。
2.负债核算:总分公司会计核算应对负债进行准确的登记和核算,包括负债、应付账款、借款等。
3.股东权益核算:总分公司会计核算应对股东权益进行准确的登记和核算,包括资本、留存收益等。
4.收入和支出核算:总分公司会计核算应对收入和支出进行准确的登记和核算,包括销售收入、成本、费用等。
5.利润和亏损核算:总分公司会计核算应对利润和亏损进行准确的登记和核算,包括营业利润、税前利润、净利润等。
6.经营活动和投资活动核算:总分公司会计核算应对经营活动和投资活动进行准确的登记和核算,包括经营性现金流入和现金流出的核算,以及投资性现金流入和现金流出的核算。
分公司会计核算制度范本
分公司会计核算制度范本一、制度概述为规范本公司各分公司的会计核算工作,加强财务管理,制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司设立的各分公司的会计核算工作。
三、会计核算的责任1.根据国家财务会计法规定,各分公司的会计核算由分公司会计部门负责,核算程序、纪录及会计文件必须按照本公司规定和要求所做的标准化纪录程序进行。
2.各分公司要定期对会计核算情况进行审核,并在审核过程中发现问题及时与本公司会计部门联系,及时纠正问题,确保财务数据的真实、准确和完整性。
四、会计核算流程1.分公司原始凭证:分公司应准确、规范地填写凭证,核准后凭证移交给本公司会计部门。
2.本公司会计部门审核:本公司会计部门应对分公司原始凭证进行审核,发现问题及时与分公司联系。
3.分公司固定资产:分公司负责固定资产的购置、报废、转移、修理等工作,应及时编制相应的固定资产台账。
4.核算账务:本公司会计部门通过审核后,将分公司凭证及分公司固定资产联系在一起,编制会计账务。
5.本公司审核:本公司会计部门审核账务,确保准确无误后及时入账及上报上级。
五、报表编制1.分公司应当按照本公司的报表编制模板编制相关报表,并及时送交本公司,供本公司相关部门使用。
2.各分公司应当定期维护分公司各项会计数据,保证本公司定期收集报表时的完整性和准确性。
六、会计资料管理1.各分公司应该建立完善的参考资料和存档机制,并保证资料的保密性,对涉及公司重大事件的文件和资料要按照公司规定进行归档。
2.各分公司应按照公司规定作好经济责任书的签订,以保证会计档案的安全及相关人员的责任心。
七、其他要求1.每个月月底前各分公司应及时上报相关会计数据及资料,确保财务数据的真实性和准确性。
2.任何人员都不得从会计核算数据中删减、篡改、伪造等,发现该类问题,将依法惩处。
八、制度实施本制度经审议通过,并经公司领导批准,在全公司内实施并不断完善。
如有需要变更的,必须报领导同意并向各分公司和有关人员宣传,方可执行。
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分公司会计核算制度第一章总则第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景,配合各区域分公司的成立,更好的规范我公司的会计核算及财务管理水平,建立良好的会计工作秩序。
根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定,结合我公司的实际情况,特制订本核算办法。
第二条本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单位。
第三条分公司应设立会计机构,或则由公司总部指定专门的会计主管人员。
会计部门要明确会计人员的职责分工,实行岗位责任制度,外设机构会计主管人员向总机构财务经理负责。
第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算,要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定,填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。
第五条分公司会计核算应划分会计期间,分期结算会计账目和编制财务会计报告。
第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。
第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条分公司的会计记账采用借贷记账法,会计记录的文字采用中文。
第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则,不得随意变更。
如需变更的,应经公司批准,并在会计附注中披露。
第十二条分公司作为独立的投资中心,既要对成本、收入和利润负责,又要对投资效果负责,由公司总部负责考核。
第十三条各区域分公司设立独立核算帐套,独立核算收入、成本、费用以及利润,为了总公司汇总报表方便,各分公司会计科目和公司总部设置要一致。
第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项;分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目,核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。
第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表,公司总部负责汇总报表第十六条分公司在当地税务注册之后,在当地领取发票,在当地开票。
第十七条公司总部可以根据各地税负水平,来做好税务筹划安排,决定在哪里开票。
第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税,企业所得税按总公司的分配额在当地预交,总公司汇算清缴。
第二章总分机构资金往来业务处理(一)资金往来会计处理1.投资资金。
核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。
(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算,拨付投资资金时,借:其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金,贷:银行存款;收到返还投资款时作相反分录。
期末余额在借方,为分支机构未返还的投资款。
(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算,收到投资资金时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——总机构投资资金;返还投资款时作相反分录。
期末余额在贷方,为未返还总机构的投资款。
2.上交利润款。
分支机构的经营成果归总机构所有,分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳,所形成的亏损应当由总机构进行弥补。
(1)总机构在“其他应收款——内部往来” 科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算,收到款项时,借:银行存款,贷:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,拨付弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:其他应收款——内部往来——分支机构上交利润,贷:本年利润,亏损时作相反分录。
期末余额在贷方,为分支机构上交公司利润及亏损款;如分支机构实现报表利润全额上交,该科目无余额。
(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算,上交利润时,借:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,贷:银行存款,收到拨付的弥补亏损款时作相反分录;年末结转报表利润时,借:本年利润,贷:其他应付款——内部往来——向总机构上交利润,亏损时作相反分录。
期末余额在借方,为向总机构上交的公司利润及亏损款;如实现报表利润全额上交总机构,该科目无余额。
3.企业所得税。
新的《企业所得税法》实施后,由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款,分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳,分支机构不核算所得税费用。
(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。
每季度末,按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时,借:所得税费用,贷:应交税费——应交企业所得税;向分支机构分配企业所得税时,借:应交税费——应交企业所得税,贷:其他应付款——内部往来——企业所得税;拨付企业所得税款时,借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:银行存款。
本科目期末无余额。
(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算,收到税款时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——企业所得税;缴纳税款时,借:其他应付款——内部往来——企业所得税,贷:银行存款。
期末无余额。
4.暂借款。
分支机构为了特定项目需要,而向总机构借入一定金额的资金。
(1)总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,拨付借款时,借:其他应收款——暂借款,贷:银行存款;收回借款时作相反分录。
期末余额在借方,为向分支机构借出资金。
(2)分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算,收到借款时,借:银行存款,贷:其他应付款——内部往来——暂借款;归还借款时作相反分录。
期末余额在贷方,为从总机构借入的资金。
(二)资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁,会计人员应当用内部转账单作为资金往来的原始凭证。
内部转账单由资金拨出方或事项发生方编制,并在资金拨付后三日向对方邮寄,第三章分公司日常会计核算及会计处理(一)“资产”类会计科目核算及会计处理1 “库存现金”的核算该会计科目核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等。
A 从银行提取现金借:库存现金贷:银行存款B 日常费用报销借:销售费用管理费用- (二级明细科目)贷:库存现金C 日常零星借支形成的个人往来借:其他应收款-XX 个人贷:库存现金D 冲销个人往来业务借:库存现金销售费用管理费用- (二级明细科目)贷:其他应收款-XX 个人(实际支付金额)2“银行存款”的核算分公司作为独立核算的经营单位,对收入、成本、利润负责,对资金有独立的收支权利。
A 以现金存入银行借:银行存款贷:库存现金B 收到业务款借:银行存款贷:应收账款-XX 单位C银行转账支付日常费用借:销售费用管理费用- (二级明细科目)贷:银行存款D收到银行利息借:银行存款贷:财务费用(实际处理时做借方红字)3“应收账款”的核算应收账款用来核算各区域分公司与客户的债权债务。
A发生应收账款时借:应收账款-XX 单位贷:主营业务收入B收到应收账款时借:银行存款贷:应收账款-XX 单位4“预付账款”的核算预付账款作为公司的一项资产,用来核算公司预付给其他单位的款项。
A预付其他单位款项时借:预付账款-XX 单位贷:库存现金银行存款B 实际收到货物或者收到的服务完成时(1)如果收到的货物价款或则服务费用大于预付账款时。
借:管理费用- (二级明细科目)贷:预付账款-XX 单位银行存款(2)如果收到的货物价款或者服务费用小于预付账款时。
借:管理费用-XX (二级明细科目)银行存款贷:预付账款-XX单位5“其他应收款”的核算其他应收款用来核算出应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
A垫付押金借:其他应收款-XX单位贷:库存现金银行存款B个人支取备用金借:其他应收款-XX个人贷:库存现金C收回各种款项借:库存现金银行存款贷:其他应收款-XX单位\XX个人6“固定资产”的核算固定资产是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
A购买固定资产时借:固定资产贷:库存现金银行存款7“累计折旧”的核算该科目用来核算分公司存在的固定资产的累计折旧,公司统一采用年限平均法计提折旧。
A按月计提折旧借:管理费用-固定资产累计折旧费贷:累计折旧B当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月计提折旧,计提账务处理同 AC当月减少的固定资产,当月照样计提折旧,从下月起不再计提折旧。
D固定资产足额提取折旧后,无论是否继续使用,均不在提取折旧。
E提前报废的固定资产不再计提折旧。
8“无形资产”的核算该科目用来核算公司所拥有或者实际控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。
A 外购无形资产核算外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预计可使用状态的其他支出。
借:无形资产- (二级明细科目)贷:银行存款B自行研发的无形资产的核算企业内部研发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出,企业的研发支出,不能满足资本化条件的,借记“研发支出-费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出-资本化支出”,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
研究开发阶段达到预计使用状态的无形资产,应按“研发支出- 资本化支出”科目的借方余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出-资本化支出”科目,期末应将“研发支出- 费用化支出”科目归集到的金额转入“管理费用”科目,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出- 费用化支出”科目。
如果无法区分研究阶段支出和开发阶段支出,应将研发支出全部费用化,计入当期损益。
9“无形资产摊销'的核算该科目用来核算使用寿命有限的无形资产,无形资产采用直线法摊销。
借:管理费用- 费用摊销贷: 无形资产摊销10“长期待摊费用”的核算该科目核算已经支付,但摊销期在1 年以上(不含1 年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期在1 年以上的其他支出。
A分公司发生长期待摊费用借:长期待摊费用- 摊销装修费贷:相关会计科目(应付账款-XX 建筑装修公司)B摊销时借:销售费用管理费用- 费用摊销贷:长期待摊费用- 摊销装修费(二)“负责”类会计科目核算及会计处理1“应付账款”的核算该科目用来核算分公司购买商品或者接受劳务的应付未付款项。
A发生上述业务时借:销售费用管理费用-(二级明细科目)贷:应付账款-XX 单位B 支付对方款项时借:应付账款-XX 单位贷: 银行存款2“应付职工薪酬”的核算该科目通过二级明细科目核算公司支付给员工的工资以及为员工缴纳的社会保险费、住房公积金。