会计实务：业务招待费核算中应注意三个问题
郑州代理记账公司：业务招待费核算中应注意三个问题
业务招待费核算中应注意三个问题代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记企业常常会产生业务招待费用。
业务招待费是企业开展经营业务活动而发生的必要的、合理的交际与应酬支出。
它一般由两部分组成：一是业务费，主要包括因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒等。
二是招待费，主要包括因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用以及因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等。
为了维护财经纪律，追求企业经济效益最大化，各级各类企业都必须对招待费进行科学控制和正确核算。
遵循成本与配比原则企业对业务招待费的会计处理既要遵循会计准则的要求，又要按照《企业所得税法》要求执行。
在会计处理方面，不论《企业会计准则》还是《小企业会计准则》要求都是一致的。
既然业务招待费是企业的一项支出，就应该根据“实际成本原则”和“配比原则”等会计核算的要求，分别设置不同的会计科目进行核算，其中对于在企业管理部门或者产品销售部门发生的业务招待费，应分别通过“管理费用——业务招待费”或“营业费用——业务招待费”账户核算。
而对于固定资产购建活动发生的业务招待费，则应列入“在建工程——业务招待费”等等。
例如：甲企业为了拓展山东某地市场，特邀山东有关客户一行6人来企业参观并洽谈业务。
市场部为了招待山东客人，责成工作人员王志华向业务招待费的承办部门厂部办公室填写了《招待费报销审批表》，注明客人6人，人均消费标准为60元，到指定饭店就餐。
事后王华填写《招待费报销单》注明餐费共计600元。
审计部门审计后，签署的意见是“至多报销480元”并加盖了公章。
王志华纳闷，为什么不给全部报销？我们是为了销售工作，又不是私人请客，何况，120元又不多？审计部门解释说陪客多了2人。
原来是市场部李经理为了既搞好内部团结又联络客户感情，借招待客人的机会把市场部的所有4名工作人员全部带上陪客人一块就餐所致。
核算中应注意三个问题企业的业务招待费涉及到的项目很多，有些项目支出可以在业务招待费中列支，也可以在会议费或者误餐费中列支。
业务招待费扣除填报及注意事项
业务招待费扣除填报及注意事项业务招待费是企业用于接待客户、供应商、合作伙伴等相关人员的费用，用于维护和拓展业务关系，提升企业形象和影响力。
在企业会计中，业务招待费作为一项企业费用，可以用于减少企业所得税的计税收入。
因此，正确填报和合理扣除业务招待费是企业乃至个人税务管理的关键。
以下将从填报流程和注意事项两方面进行详细介绍。
一、填报流程1.明确招待对象：在填报业务招待费之前，首先需要明确招待的对象，包括客户、供应商、合作伙伴等。
只有真实有效的招待对象才能被承认为可以扣除的业务招待费用。
2.编制招待费用预算：在开展业务招待活动之前，根据实际需要，编制详细的招待费用预算，包括招待的规模、人数、场所、餐饮费用等。
预算应该合理、真实，并与实际支出保持一致。
3.开展招待活动：开展招待活动时，需要保留相关凭证，如发票、收据、招待对象的签字确认等。
这些凭证将作为填报业务招待费用的依据和证明。
4.填报业务招待费用：在填报企业所得税年度纳税申报表时，将招待费用列入费用科目，进行扣除。
同时，需要填写相关的招待对象、时间、地点等详细信息，以便税务机关核查。
二、注意事项1.合理性和实际性：企业需要保证填报的业务招待费用是真实有效的，与实际支出相符，并且符合税务法规的有关规定。
任何虚假、夸大的填报都可能引起税务机关的注意和调查。
2.相关凭证保存：企业在开展业务招待活动时，需要保留所有相关的凭证，包括发票、收据、招待对象的签字确认等。
这些凭证是填报业务招待费用的重要依据和证明，必须妥善保存。
3.合规性监管：税务机关在监管企业业务招待费用的填报时，会对相关数据进行核查和审核。
因此，企业需要建立完善的内部控制制度，确保招待费用的合规性，并及时配合税务机关的查验和调查。
4.企业文化宣传：业务招待费用不仅是为了维护和拓展业务关系，更是一种展示企业文化和价值观的机会。
企业可以利用招待活动进行企业的品牌宣传、形象展示等，提升企业的知名度和影响力。
业务招待费税前扣除基数及注意事项
业务招待费税前扣除基数及注意事项业务招待费是指企业为开展业务活动而支付给客户、供应商等相关方的费用。
在中国，《企业所得税法》规定，企业可以将业务招待费用列入成本，从而实现税前扣除。
然而，对于业务招待费用的税前扣除有一系列的基数及注意事项。
以下是对业务招待费税前扣除基数及注意事项的详细阐述。
一、业务招待费税前扣除基数1.合理性原则：业务招待费用的税前扣除基数应当合理，即合乎业务需要和市场行情，不能明显超过合理范围。
2.合同约定：业务招待费用的税前扣除基数应当以合同为依据，即业务招待费用应当在与对方签订的合同约定范围内，并记录在合同中。
3.具体明细：业务招待费用的税前扣除基数应当具体明细，即对每项业务招待费用应当有详细的受益方、金额、时间和事由等明细记录。
4.实际发生：业务招待费用的税前扣除基数应当是实际发生的费用，即企业必须能够提供相关的发票、凭证和票据，以证明该费用真实发生且符合税务要求。
5.合法合规：业务招待费用的税前扣除基数应当合法合规，即企业必须确保所支付的业务招待费用符合相关法律法规和规章制度的要求。
二、业务招待费税前扣除的注意事项1.小额概念：根据相关政策规定，每项业务招待费用的税前扣除上限为100元。
如果一笔费用超过100元，就不再视为小额费用，无法享受税前扣除待遇。
2.相关性原则：业务招待费用必须与企业的业务有直接相关性，即必须是为了开展业务活动而支付的费用。
如果费用与业务关系不大，纯属私人性质，就不可列入成本进行税前扣除。
3.记录保存：企业在支付业务招待费用后，必须妥善保留相关的发票、凭证和票据等证明材料，以证明该费用的真实性和合法性。
这样在税务审计或检查时，能够提供充分的证据。
4.账务处理：在将业务招待费用列入成本时，企业必须按照相关会计准则和税务要求，进行准确的账务处理。
必须按照成本项目进行分类，并在账簿上详细记录，确保账目清晰可查。
5.二次分配：一些企业在支付业务招待费用后，会要求受益方将费用再次分配给其他方。
业务招待费会计处理和纳税处理技巧
业务招待费会计处理和纳税处理技巧业务招待费是指企业为了完成业务活动而发生的费用，包括与客户、合作伙伴、供应商等的招待、交流、沟通等费用。
对于企业来说，正确处理和记录业务招待费是有效管理成本和合规纳税的重要环节。
下面将介绍业务招待费的会计处理和纳税处理技巧。
一、会计处理技巧：1.业务招待费的会计核算：业务招待费属于费用支出，应根据费用性质进行会计核算。
在会计科目中一般归类为“销售费用”或“管理费用”。
在企业会计准则下，需按照相关的准则规定具体处理。
2.记录业务招待费的凭证：根据企业会计准则的规定，记录业务招待费时需要提供真实详细的凭证。
凭证中应包括招待费用的明细、日期、地点、人员、目的、费用金额等必要信息，以便日后的审计和查询。
3.核实业务招待费支出对象的合规性：进行业务招待时，需要核实被招待人的身份和职务，确保其与企业业务有关，且符合相关法规和规定。
对于不符合合规要求的费用支出，应及时予以纠正。
4.控制业务招待费支出额度：企业应根据实际经营情况和财务状况制定招待费支出的控制额度，并进行预算管理。
在预算范围内控制招待费支出，同时关注招待费用的合理性和效果。
5.招待费用与营业税的关系：根据中国税收法规，企业招待费用在涉及增值税纳税人的支出时，应当计算并支付增值税。
需要对招待费用进行合规《营业税纳税申报表》的填报，并及时缴纳相应营业税。
二、纳税处理技巧：1.招待费用的税前扣除：根据中国税务法规，企业可以将业务招待费用的一定比例列为税前扣除项目。
具体扣除比例及限额需根据税务法规和相关政策确定，企业应按照规定填报《企业所得税月(季)度纳税申报表》。
2.合规登记增值税专用发票：对于与增值税纳税相关的招待费用，企业应索取并保存合规的增值税专用发票。
根据税务法规，只有持有增值税专用发票的招待费用才可作为进项税额抵扣。
3.控制招待费用的增值税税率：根据中国税务法规，不同类型的业务招待费用适用不同的增值税税率。
企业应了解并掌握不同业务招待费用的税率，确保按照规定正确计算和申报增值税。
业务招待费涉税注意事项
业务招待费涉税注意事项一、业务招待费扣除满足条件（一）业务招待费扣除满足条件业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
通常业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如招待客人的餐饮费，住宿费，接送交通费，香烟、水果、茶叶等；二是重要客户相关业务招待费，除前述支出外，还有礼品费、娱乐活动费、旅游费用（如景点门票）等。
（二）业务招待费税前扣除需要注意的事项1、业务招待费的真实性要保证业务招待费的真实性，以充分有效的资料和证据证明支出是真实的支出并且是业务招待费支出。
2、业务招待费的合理性业务招待费必须与企业经营活动有关，是正常和必要的，跟当期发生的业务相匹配。
3、不属于的情形给客户的贿赂、回扣等非法支出不能计入业务招待费。
4、与生产经营无关的业务招待费不得扣除比如为公司高管等个人购买的健身器材、衣服等不得税前扣除。
二、不需要计入业务招待费的情况1、会议期间正常的餐费公司组织会议期间正常的餐费计入会议费，但一般需要取得会议费发票，另外需要取得会议证明材料，包括会议通知（会议时间、地点、出席人员、内容、目的等）、会议记录、到会人员签名等资料。
2、礼品计入业务宣传费如果赠送客户的礼品上印有企业的标志，对公司起到宣传作用的礼品，应计入业务宣传费。
3、计入职工福利费员工聚餐或部门聚餐应计入职工福利费。
4、计入职工教育经费员工培训期间合规的餐费应计入职工教育经费。
5、计入差旅费员工出差期间发生的餐费（不是接待公司客户发生的），在标准内的应计入差旅费。
6、计入工会经费工会组织活动期间发生的餐费，从工会经费中列支。
7、计入影视制作成本影视公司因拍摄需要发生的戏内餐费应计入影视成本。
业务招待费的处理技巧汇总
业务招待费的处理技巧汇总业务招待费是企业中常见的一项开支，对于企业发展和业务拓展具有重要作用。
然而，如果对于业务招待费的处理不当，可能会引发财务风险和形象损害。
因此，以下是一些处理业务招待费的技巧和注意事项，以帮助企业进行有效的管理。
1.遵守法规和规定：确保在招待客户、业务合作伙伴或员工时，遵守国家和地方相关法规、政策和规定，特别是关于限额、审批和报销程序的规定。
了解并遵守这些规定是保持企业合规性的重要一步。
2.明确目标和预算：在招待费用之前，明确招待的目的和预算。
这将有助于企业制定合适的招待计划，并在预算内进行花费。
设定目标还将帮助企业评估招待的效果和回报。
3.合理性与适度：在处理业务招待费时，要确保花费合理且适度。
不必铺张浪费，也不应过于吝啬。
招待费的处理应根据业务需求和财务承受能力来决定。
4.多样性与创意：在招待时，尽量提供多样的选择和创意，以满足不同人群和场合的需求。
这可以根据客户或合作伙伴的喜好、文化背景和特殊条件来调整。
5.精心策划和安排：提前策划和安排招待活动是必要的，以确保招待的顺利进行。
这包括预订场地、选购食物和饮料、安排交通、了解餐厅或场所的规定等等。
6.建立良好的业务关系：业务招待不仅是为了款待客户或合作伙伴，更是为了建立良好的业务关系。
在招待过程中，与对方进行积极互动和交流，加强沟通，增进相互了解。
7.推动业务机会：业务招待时，主动寻找推动业务机会的方式。
与客户或合作伙伴讨论潜在合作项目，了解他们的需求和关注点。
这将帮助企业更好地抓住商机，推动合作。
8.审计和监督：建立有效的审计和监督机制，对业务招待活动进行跟踪和评估。
这可以帮助企业了解招待费用的运用情况以及效果，有助于进一步优化招待策略。
9.文档和报销：对于招待活动，要做好相关文档的记录和归档工作。
这包括账单、发票、签到表等。
同时，要按照企业的报销政策和程序，及时报销合规的费用。
10.避免贪污和腐败：业务招待费的处理过程中，要坚决避免贪污和腐败行为。
业务招待费里的六大常见问题【会计实务操作教程】
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1、 公司年底聚餐、部门团建餐费、午餐补贴都是可以计入福利费进行
核算的！ 2、就像上面所述几种福利餐费，他们都不是以应酬为目的。 四、差旅费不等于业务招待费
只分享有价值的会计实操经计都在犯迷糊。很多企业都将来公司参观考察的 人员的车票等计入了差旅费？你们是这么处理吗？ 根据业务招待费的核算范畴，企业的来宾接待发生的费用要计入业务 招待费，只有企业自己的人员的差旅费用才可以计入差旅费，这个有很 大的区别！ 五、会议费不等于业务招待费 税务机关对于会议费的要求是很严格的，不是你有会议费发票就计入 会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。 如果公司计入会议费是需要提供详细证明的，企业具有会议时间、会 议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明 材料，作为税务备查资料。如果没有的话，是要调整为其他费用进行核 算的！ 比如很多企业所谓的招商会、学术会、庆典等，往往邀请供应商或者 客户进行参会，从而租赁温泉酒店等进行包干处理，包干里面除了租赁 费外，还包括游乐费用、聚餐费用等，此时完全计入会议费则很不妥， 应该根据酒店合同将租赁费、餐费计入会议费，而邀请客户的游乐费用 则需要计入业务招待费。 当然，如果是企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费，则是 没有异议的！
六、业务招待费涉及个税真是太多！
根据财政部、国税务总局下发《关于企业促销展业赠送礼品有关个人 所得税问题的通知》明确规定： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20%的税 率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠 送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用 20% 的税率缴纳个人所得税。你们公司年会的 ipone7被客户抽到了吗？你们 咋处理的？ 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的 获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得 税。 4.企业赠送的礼品是自产产品的，按该产品的市场销售价格确定个人 的应税所得；是外购商品的，按该商品的实际购置价格确定个人的应税 所得。这个也真坑，公司赠送企业自己的自产产品不仅要视同缴纳增值 税、企业所得税，还要代扣代缴个税。 哪些餐费可以不计入业务招待费？ 1、员工出差途中，在公司报销制度限额内发生的餐费（不包括宴请费 用），计入差旅费，不计入业务招待费。汇算清缴时不按照餐费票面金额 60%调整，不受收入总额 0.05%额度的限制； 2、员工计入午餐补助的餐费，全额计入福利费，不计入招待费。汇算 清缴时不按照餐费票面金额 60%调整，不受收入总额 0.5%额度的限制，
业务招待费入账技巧
业务招待费入账技巧一、招待费入账技巧1、招待费入账时，必须先做好凭证制作。
招待费入账必须遵从发票制度，完整收取相关发票，填制完整的凭证，凭证必须是真实发生的事实和支付的金额，分录明细应当清楚，形成财务凭证登记。
2、招待费的入账要求要严格，坚持“三实”原则，也就是说，入账的招待费必须是招待对象真实存在的，招待对象的来访必须是真实的，而且事由的合理性必须得到证实有这么三个基本原则。
3、在入账时，必须注意招待费不可过多，要有一定比例的限制，不可超过同类用途招待费的正常比例，也不可盲目支出大量资金去招待客户或者是同行，要一视同仁，正常招待客户，正是财务管理的有效性的发挥。
4、招待费的开支项目也要控制，不可支出大量的资金去做非正常范围内的支出，也不可将招待费用作其他不务正业的使用，这一点是要强调以及一定要遵守招待费出账的限制。
5、招待费入账要求要求定期汇总统计，要实行定期分析、审核、入账、统计，并定期回顾以前招待费的支出状况，对有异状的，要及时进行查询和处理，从而控制收支状况。
二、有效控制招待费的支出1、突出优惠自身的利益，要求招待对象提供其他方面的利益，比如为企业提供资源和技术，在实施招待活动时，企业实行合理的利益处理，必要时会双赢的诉求，使招待费的投入得到和企业的发展实际的回报。
2、加强招待费的审核，招待费的支出必须由上级审批方可出款，在实施活动时，要求各级权威实施现场审核检查，对违规支出要及时进行修改，并规范招待费的支出。
3、适当降低招待费的支出标准，在适当的范围内降低招待费支出的标准或者是拒绝高标准的要求，以限制招待费的数量，把多余的招待费转回账户，形成相应的储备金，以保证企业的正常运营。
4、控制招待费的支出，定期检查招待费的使用情况，定期复核统计，发现有不规范支出时，及时进行修改，制定有效控制招待费支出的方面，并建立有效的招待费调控机制，以保证财务招待费的安全性。
企业业务招待费的常见问题解析【会计实务操作教程】
候而组织员工聚餐而发生的费用。误餐费和聚餐费的消费主体是本企业
员工。而业务招待费是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩费用，它 的消费人主体是企业以外的个人，而不是本企业的员工。 误餐费根据情况分别计入“差旅费”和“职工福利费” ，聚餐费一般都
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为税法与会计都无相关明确规定。
一般认为，业务宣传品是指在礼品上印制有企业 LOGO、企业介绍、产 品介绍等，对企业形象或企业产品有宣传作用，务中，企业自制、外购或委托
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加工的广告衫、广告扇、广告纸袋、小包装产品等用于各种展会或产品 推广时的免费赠送，具有价值小而赠送对象多且赠送对象是随机的特 点，无论是税务还是会计计入业务宣传费是没有问题的。 如果赠送的对象不是随机的，且赠送礼品较大，或者礼品没有企业 LOGO等，一般都要计入业务招待费。比如中秋节，企业向经销商等赠送 月饼。 因此对于二者的区分，企业财务人员还是谨慎为上，多与主管税务局 沟通，避免因税法的模糊而带来税务风险。 五、投资性房地产处置的“其他业务收入”能否作为业务招待费税前 扣除的计算基数 根据企业会计准则规定，投资性房地产处置销售，计入“其他业务收 入” 。但是，在税法上并无“投资性房地产”的概念，而是分别算为固定 资产或无形资产的，对于固定资产和无形资产的处置收入是不能作为业 务招待费税前扣除的计算基础。因此，不是所有的“其他业务收入”都 可以作为业务招待费税前扣除的计算基数。 六、业务招待费能否计入相关资产(如固定资产、存货等) 有人问企业基建部门发生的业务招待费能否计入“在建工程” ，然后转 入“固定资产”;企业生产车间发生的业务招待费能否计入“制造费 用” ，然后转入存货成本。
业务招待费审核要点
业务招待费审核要点
业务招待费是公司用于招待客户、合作伙伴或员工的费用，通常包括餐饮、娱乐和礼品等费用。
对于业务招待费的审核，有一些重要的要点需要考虑：
1. 合规性，首先要确保业务招待费的支出符合公司的政策和法律法规。
需要审查支出的合规性，包括是否符合公司制定的招待标准和相关财务规定，以及是否符合税务法规。
2. 商业合理性，审核人员需要评估招待费支出的商业合理性，即这些费用是否与公司业务发展相关，是否能够带来商业利益或促进合作关系。
需要考虑支出的必要性和合理性，确保招待活动对公司利益有实际贡献。
3. 真实性，审核人员需要核实招待费支出的真实性，包括对相关票据、发票和报销单据的审查，以确保支出的合理性和真实性。
4. 控制措施，审计人员需要评估公司对业务招待费支出的控制措施，包括审批流程、报销制度和监督管理机制等，以确保费用支出的合理性和规范性。
5. 财务影响，审计人员还需要评估业务招待费支出对公司财务状况的影响，包括支出对公司利润、现金流和财务报表的影响，以确保支出符合公司的财务可持续性和稳健性。
总之，业务招待费的审核要点包括合规性、商业合理性、真实性、控制措施和财务影响等方面，需要综合考虑支出的合规性和商业合理性，确保费用支出符合公司的管理要求和财务规定。
招待费报销注意事项
招待费报销注意事项1.合理的费用范围：企业在进行招待费报销时需确定费用范围，包括应报销的餐费、交通费、礼品费、接待费等。
这一范围应在企业的财务预算和政策框架内，以确保报销费用的合理性和合规性。
2.明确的报销流程：企业应建立一套明确的招待费报销流程，包括报销申请、费用凭证的齐全、审核审批、报销记录等。
每一步都应有相应的文件记录，并确保负责人的签字和意见。
3.填写准确的申请单和费用明细：企业员工在进行招待费报销时应准确填写申请单和费用明细，包括费用项目、金额、日期、对象等，确保相关信息的真实性和准确性。
同时要求提交相应的发票、小票、收据等费用凭证。
4.纳税合规：在进行招待费报销过程中，企业应遵循税法的规定，合理避免增值税和个人所得税的问题。
相关费用在税务处理上应符合相关政策和法规，避免出现税务风险。
5.合理控制费用：企业应设立费用控制制度，对招待费进行合理控制。
比如设定招待费用的上限，对高额费用进行限制等，确保招待费用在合理范围内，并适应企业实际情况。
6.合规的报销时间和周期：企业应设定报销时间和周期，对于招待费报销的时间进行限制以及周期进行控制。
及时报销，避免报销周期过长，同时确保报销时间的合规性。
7.监督和审计：企业应建立招待费报销的监督机制和审计制度，通过内部审计和财务监督等方式，对招待费的使用和报销情况进行监督和审计，确保报销的合规性。
8.审核和审批的严格性：企业在进行招待费报销的审核和审批过程中要严格把关，确保审批程序的规范性和审批权限的严谨性。
避免因为内部关系、个人因素等导致的违规报销。
9.文件保管和归档：企业应设立完善的招待费文件保管和归档制度，对相关财务报销文件进行保存和归档，便于财务核算和审计工作的开展，并确保报销文件的安全性和完整性。
10.内外部沟通：企业在招待费报销的过程中应与内外部相关人员进行沟通和沟通，确保相关人员对于招待费报销流程和标准的了解，避免因为信息不对称导致的问题。
招待费用预算列支难点
招待费用预算列支难点一、将与生产经营活动无关的业务招待费计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除了。
公司个人购买运动器材用于健身，该公司将此支出列入了业务招待费处理，实际上此支出与生产经营活动无关，不得在所得税前扣除。
二、将不属于业务招待费的计入业务招待费，本来可以全额扣除。
公司召开年度会议费中包含的餐费计入业务招待费；将企业内部聚餐的餐费计入业务招待费。
并不是所有的餐费发票均计入业务招待费。
三、计算业务招待费的基数使用不准确，可能导致税前扣除不准确。
根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函2009202号）规定，业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。
根据国税函201079号规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
业务招待费的税前扣除计算基数仅包括上述文件规定的三项内容，不包括按权益法核算的账面投资收益，以及按公允价值计量金额资产的公允价值变动。
房地产开发企业特殊规定房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，可以作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，同时需要减去销售未完工产品转完工产品确认的销售收入。
开发产品完工会计核算转销售收入时，会计核算做为销售收入，属于“业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数”。
该收入如前期属于“销售未完工开发产品取得的收入”，已作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费的基数已作为计提基数，为了不得重复计提业务招待费、广告费和业务宣传费，需要减去销售未完工产品转完工产品确认的销售收入（前期已属于“销售未完工开发产品取得的收入”的部分）。
四、无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。
如果税务机关要求提供证明资料，纳税人应提供能证明真实性、相关性的足够凭证或资料。
业务招待费的真实性、合法性、关联性如何把握
业务招待费的真实性、合法性、关联性如何把握关于我们“互帮互助，开拓税官视野”，“互添互补，共建税务家园”是我们一贯追求的理念。
多年来，我们一直努力为基层一线税官提供快捷、权威、实用、互动的税务专业化服务，竭诚希望更多的同仁支持我们，提供原创税收业务作品，加入我们的队伍，共同学习、共同进步，为税收事业作出我们应有的贡献。
企业想让发生的业务招待费被税务机关认可并顺利地在税前扣除，除了应遵循《会计基础工作规范》的规定外，还应遵守具体的相关税法规定。
《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第四条规定：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
这就要求业务招待费入账的原始凭证反映的经济业务必须真实，且支出已经实际发生；凭证的形式、来源必须符合国家法律、法规等相关规定；凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
上文第七条还规定，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
由此可见，《企业所得税法》对税前扣除项目资料的要求比《会计基础工作规范》范围更广、要求更高。
就业务招待费而言，除了要满足会计核算的基本要求外，重点还要把握以下三个方面。
第一，要确保业务招待费资料的完整。
一般情况下，企业习惯上以消费发票(经办人及负责人签字)、结算单据作为入账的附件且现金报支较多。
由于税务部门检查的滞后性，被查单位缺乏真实性的佐证材料且难以清楚说明，真实性则成为税企争辩的焦点。
笔者建议：支付此类业务支出事项时，一是减少现金的支付，尽可能直接通过银行转账进行支付；二是做好必要的招待说明，如签订购销合同的应说明合同的编号；三是习惯上以周、月或更长的周期进行统一结账的单位更应做好备查簿的记载，详细载明招待事由、招待时间、招待对象、陪同人员。
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业务招待费核算中应注意三个问题
企业常常会产生业务招待费用。
业务招待费是企业开展经营业务活动而发生的必要的、合理的交际与应酬支出。
它一般由两部分组成：一是业务费，主要包括因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒等。
二是招待费，主要包括因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用以及因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等。
为了维护财经纪律，追求企业经济效益最大化，各级各类企业都必须对招待费进行科学控制和正确核算。
遵循成本与配比原则
企业对业务招待费的会计处理既要遵循会计准则的要求，又要按照《企业所得税法》要求执行。
在会计处理方面，不论《企业会计准则》还是《小企业会计准则》要求都是一致的。
既然业务招待费是企业的一项支出，就应该根据“实际成本原则”和“配比原则”等会计核算的要求，分别设置不同的会计科目进行核算，其中对于在企业管理部门或者产品销售部门发生的业务招待费，应分别通过“管理费用——业务招待费”或“营业费用——业务招待费”账户核算。
而对于固定资产购建活动发生的业务招待费，则应列入“在建工程——业务招待费”等等。
例如：甲企业为了拓展山东某地市场，特邀山东有关客户一行6人来企业参观并
洽谈业务。
市场部为了招待山东客人，责成工作人员王志华向业务招待费的承办部门厂部办公室填写了《招待费报销审批表》，注明客人6人，人均消费标准为60元，到指定饭店就餐。
事后王华填写《招待费报销单》注明餐费共计600元。
审计部门审计后，签署的意见是“至多报销480元”并加盖了公章。
王志华纳闷，为什么不给全部报销？我们是为了销售工作，又不是私人请客，何况，120元又不多？审计部门解释说陪客多了2人。
原来是市场部李经理为了既搞好内部团结又联络客户感情，借招待客人的机会把市场部的所有4名工作人员全部带上陪客人一块就餐所致。
核算中应注意三个问题
企业的业务招待费涉及到的项目很多，有些项目支出可以在业务招待费中列支，也可以在会议费或者误餐费中列支。
因此，在企业业务招待费的管理与核算中还应注意划分以下界限。
其一，划清业务招待费与误餐费界限。
误餐费是企业职工因工作无法回到家中进餐而得到的补偿。
企业发生的误餐费应计入应付职工薪酬科目。
而业务招待费是企业为了对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩等方面的费用。
它的消费主体主要是企业以外的单位和个人，而不是本企业的员工，因此在实际发生时不用考虑代扣代缴个人所得税的问题。
其二，划清业务招待费与业务宣传费的界限。
业务宣传费是指企业开展业务宣传
活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性质的支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
企业发生的业务宣传费应计入销售费用——业务宣传费科目。
但相关制度规定，外购礼品用于赠送客户的应作为业务招待费，而不应计入业务宣传费。
其三，还要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出等。
这些费用均不得列为业务招待费支出计入管理费用账户。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。