全国各地设立投资合伙企业税收优惠政策汇总

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合伙企业法的税务规定与优惠政策

合伙企业法的税务规定与优惠政策在当今的商业世界中，合伙企业因其灵活性和独特的优势，成为了众多创业者和投资者的选择。

而了解合伙企业法中的税务规定与优惠政策，对于企业的规划和发展至关重要。

首先，我们来谈谈合伙企业的税务规定。

合伙企业本身并非独立的纳税主体，而是“税收透明体”。

这意味着合伙企业在生产经营过程中取得的收入，不需要像公司那样先缴纳企业所得税。

合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

具体来说，对于合伙企业的个人合伙人，取得的所得应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

而对于合伙企业的法人合伙人，则需要将其从合伙企业分得的所得，并入其应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

在计算应纳税所得额时，合伙企业的亏损不能直接冲减合伙人的其他所得。

如果合伙企业发生亏损，需要在以后年度的盈利中进行弥补。

而且，合伙企业的合伙人在计算应纳税所得额时，应当遵循相关的扣除标准和规定。

接下来，我们看看合伙企业法中的优惠政策。

为了鼓励创业和投资，国家出台了一系列针对合伙企业的优惠政策。

其中，比较常见的是税收减免政策。

在一些特定的地区或行业，合伙企业可能会享受到一定期限内的税收减免。

例如，在某些经济开发区或高新技术产业园区设立的合伙企业，可能会在企业所得税或个人所得税方面获得减免优惠。

还有针对创业投资的优惠政策。

如果合伙企业从事创业投资活动，符合一定条件的，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

这对于鼓励合伙企业投资初创企业，推动创新发展起到了积极的作用。

此外，对于一些小型微利的合伙企业，也可能会享受到税收优惠。

比如在一定的收入规模内，适用较低的税率或者享受减半征收等优惠。

另外，需要注意的是，合伙企业在享受税务优惠政策时，通常需要满足一定的条件和要求。

比如，企业的经营范围、投资方向、从业人员数量等可能都需要符合相关规定。

同时，合伙企业需要按照规定进行税务申报和备案，以确保能够合法地享受优惠政策。

国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知

国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题
的通知
文章属性
•【制定机关】国务院
•【公布日期】2000.06.20
•【文号】国发[2000]16号
•【施行日期】2000.06.20
•【效力等级】国务院规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税
正文
国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知
（国发〔２０００〕１６号）
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
为公平税负，支持和鼓励个人投资兴办企业，促进国民经济持续、快速、健康发展，国务院决定，自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定。

国务院
二０００年六月二十日。

北京、上海、天津三市扶持金融业发展的优惠政策

北京、上海、天津三市扶持金融业发展的优惠政策城市优惠项目北京上海天津一次性注册资金补助一次性资金补助。

对注册资本10亿元人民币(含10亿元人民币)以上的，补助1000万元人民币。

1、以公司形式设立的股权投资企业，根据其注册资本的规模，给予一次性奖励：注册资本达到5亿元的，给予500万元；注册资本达到15亿元的，给予1000万元；注册资本达到30亿元的，给予1500万元；2、以合伙企业形式设立的股权投资企业，根据合伙企业当年实际募集资金的规模：募集资金达到10亿元的，给予500万元；募集资金达到30亿元的，给予1000万元；募集资金达到50亿元的，给予1500万元；新设立的总部或地区总部给予一次性资金补助，注册资本10 亿元人民币(含10 亿元人民币)以上的，补助2000 万元人民币。

企业税收优惠1、合伙制股权基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行。

2、合伙制股权基金的普通合伙人，其行为符合下列条件之一的，不征收营业税：（1）以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险；（2）股权转让。

3、符合条件的在北京注册登记的产业投资基金的管理企业，或者发起设立的基金累计实收资本在5亿元以上的公司制股权投资管理企业，自其获利年度起，由所在区县政府前两年按其所缴企业所得税区县实得部分全额奖励，后三年减半奖励。

1、徐汇区：对于符合要求的公司制股权投资企业，给予企业所得税三免三减的待遇。

2、卢湾区:视投资人的过往投资业绩等综合情况给予40%-70%不等的所得税地方享有部分的返还。

3、有限合伙形式的股权投资企业和股权投资管理企业的经营所得和其他所得，由合伙人分别缴纳所得税。

其中：（1）执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，适用5%-35%的五级超额累进税率；（2）不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，适用20%税率。

国内25地股权优惠政策统计

太原
企业注册资本五亿元以上（含五亿元）的股权投资类企业，所管理资金资额的10%，将企业缴纳的营业税、所得税或合伙人缴纳的企业（或个给予支持。股权投资类企业的投资未达到上述标准的，按区级太原高新区管委会关于促进股企业注册资本在一至五亿元之间（含一亿元）的股权投资类企业，属于 2012.12.19至权投资类企业发企业，所管理资金中投向高新区企业的资金达到总投资额的50%、其他向高新区企业的资金达到总投资额的20%，将企业缴纳的营业税、所得展的意见所得税，按区级留成部分80%给予支持。股权投资类企业的投资未达到给予支持。
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市、区两级政府设立股权投资引导基金，通过参股、跟进投资和风险补贴等方式，引进和促进股权投资类企业共同投资符合国家和省、市产业政策的企业或项目
对中小高新技术企业投资满2年的，投资额的70%可加计抵扣；
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园区财政按所形成的园区新增地方财力部分给予六年50%的发展奖励
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设立苏州工业园区创业投资引导基金（以下简称引导基金），引导和促进创业投资企业共同投资符合园区产业政策的创业企业。对符合一定条件的创业投资企业，可申请由引导基金给予参股、跟进投资和风险补贴。被认定为种子基金的，引导基金跟进投资比例最
• 荆州市人民政府关于促进股权投资类企业发展的实施意见
前两年免，后三年按地方留成60%奖励；
南京
2011.1
两免三减半
新注册企业，缴纳企业所得税地方留成部分，前两年按80%补助，后三年40%补助。
沁阳市
2012.4
沁阳市人民政府关于促进股权投资基金业发展的若干规定
地方留成前三年80%奖励，总部设在沁阳的企业，前三年地方留成80% 后两年奖励40%；投资本市励，后两年40%奖励；投资本市企业2000万企业2000万以上，前三年以上的，前三年100%奖励，后两年60%奖励 100%奖励，后两年60%奖励

投资机构必看设立有限合伙企业10个最佳注册地

投资机构必看】设立有限合伙企业10 个最佳注册地为鼓励社会资本积极进行股权投资，推动高新企业、创业企业及地区经济的发展，国家及各地政府先后出台了大量促进股权投资基金企业发展的办法，其中的税收优惠及财政返还政策对于股权投资者极具吸引力。

根据各地股权投资税收优惠政策，众投邦小邦为您推荐一下地区税收最优惠：深圳，横琴新区（广东），东莞，浙江，抚州（江西），宣城（安徽），晋城（山西），铜川（陕西），长沙（湖南），武汉（湖北），中国—马来西亚钦州产业园区（广西），石嘴山（宁夏），拉萨经济开发区（西藏），昌都地区（西藏），那曲地区（西藏），喀什、霍尔果斯（新疆），新疆困难地区等地区，仅供参考。

中国32 个地区的股权投资税收优惠政策一览 1 、北京具体内容：鼓励和支持从事创业投资业务的股权基金或管理企业按照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展改革委等十部委第39 号令）进行备案，并按照《企业所得税法》第三十一条和《企业所得税法实施条例》第九十七条的规定享受国家税收优惠政策支持。

股权基金或管理企业可以依法采取公司制、合伙制等企业组织形式。

自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率为20% 。

合伙制股权基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益。

2、天津具体内容：对自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投资收益或股权转让收益部分，个税税率适用20% 。

3、上海具体内容：对自然人普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得” 应税项目，适用5%-35% 的五级超额累进税率，计算征收个人所得税;对有限合伙人取得的股权投资收益，按“利息、股息、红利所得”应税项目，依20% 税率计算缴纳个人所得税。

4 、深圳具体内容：深府〔2010 〕103 号文中第三条有关地方性所得税优惠政策从2014 年12 月 1 日起停止执行。

相关的财政奖励政策继续保留，例如，以公司制（或合伙制）形式设立的股权投资基金，根据其注册资本（或募集资金）的规模，给予一次性500 万—1500 万不等的落户奖励。

国内各地股权投资最优惠政策统计

诸暨
6
落户补贴
"公司制： 5 亿补 500 万 15 亿补 1000 万 30 亿补 1500 万合伙制： 10 亿补 500 万 30 亿补 1000 万 50 亿补 1500 万
以公司制形式设立的股权投资基金，根据其注册资本的规模，按 1%给予一次性奖励，最高不超过 1000 万元。以合伙制形铜川市式设立的股权投资基金，根据合伙企业当年实际募集资金的规模，按 0.5%给予合伙企业委托的股权投资基金管理企业一次性奖励，最高不超过 1000 万元。注册一年以上、且在本市投资企业 1 家以上，在实收资本达到 5000 万元以上的（不含财政匹配资金），可一次性给受托襄阳市管理公司或执行事务合伙人在襄阳的主要负责人实收资本 1% 的奖励。 2011-15 年，每年不低于一亿元引导基金；江宁区每年不少于 2 亿元，跟投比例最高 100%（跟投）选择优秀的股权投资机构，按 10%的比例匹配政府引导基金，支持其发展（参股） "新购（建）自用办公用房，可按每平方米 1000 元的标准由受益财政给予一次性补贴，最高补贴金额不超过 500 万元；所缴纳契税由受益财政给予全额补助，对其缴纳的房产税由受益财政给予三年内全额补助：租赁自用办公用房的，由受益财政给予连续 3 年的租房补贴，补贴标准为房屋租金市场指导价的 30%，补贴面积不超过 1000 平方米，补贴总额不超过 100 万元" 股权投资基金管理团队的专业人员，年薪在 10 万元以上的，实际缴纳的年薪收入所得税地方留成部分由受益财政全额奖励给缴纳人 "投资襄阳市企业，投资完成后给予项目投资团队单笔投资总额的 1.5%奖励。1 年内投资襄阳市 2 家以上企业的，按照其投资总额的 2%奖励。最高奖励金额为 100 万元。投资的中小企业【年销售额在 3000 万元以下的（含新建）】在注册后 3 年内，年度纳税额达到 200 万元以上的；老企业在投资后 2 年内纳税增长 30%并绝对额不低于 300 万元，给予项目投资团队一次性投资额 3%的奖励，最高奖励金额为 100 万元。" 若本地项目获投资，则由受益财政给予基金管理团队投资额 1%奖励，若该基金已获我市创业（风险）投资引导基金参股，则再将市创业（风险）投资引导基金从该项目上市后退出税后净收益的 50%（含投资收益分成）奖励给基金管理团队

合伙企业税收政策汇编

合伙企业税收政策汇编1、和有限公司相比，合伙企业有哪些税收优势？合伙人是自然人：有限公司：交纳25%的企业所得税股东20%的个人所得税合伙企业：最大税收优势在于不用缴纳企业所得税，只要股东按生产经营所得5％—35％的五级超额累进税率缴纳个人所得税。

但是有二点不好的地方在于：一、即使合伙企业将利润留在账面不进行分配，个人股东也要交纳账面盈利的个税。

二、当个人所得超过10万元后，累进税率便达到35%。

可见，合伙企业看似只对股东实体征收一重所得税，但边际税率较高，且不能延迟纳税义务。

合伙人是公司：（1）取得非股息红利所得有限公司：交纳25%的企业所得税公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税自然人股东20%的个税合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税自然人股东20%的个税可见，如果是公司型投资者，对于设立合伙企业还是公司，两者税收负担并无明显差别。

（2）取得股息红利所得有限公司：免税公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税自然人股东20%的个税合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税（不免税）自然人股东20%的个税可见，如果合伙企业的盈利来源于投资收益的情况下，合伙企业税负反而高于有限公司。

因此，我们不能仅从合伙企业表象上的“一重所得税”便得出低税收成本的结论。

2、自然人投资者应纳税所得额的计算？自然人投资者应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数3、合伙企业和有限公司的应纳税所得额计算上有什么区别？计算合伙企业应纳税所得额时和有限公司基本是一样的，各个费用扣除标准基本也是一样的（工会经费、福利费、招待费、宣传费、坏账准备金等）。

只是存在如下2个差异：（1）投资者个人的工资不得扣除。

会计干货之合伙企业及其合伙人税收政策与案例

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会计实务-合伙企业及其合伙人税收政策与案例
财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知（2008年12月31日财税【2008】159号）
国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知（2000年6月20日国发【2000】16号）
国家税务总局关于个人或合伙吸储放贷取得的收入征收个人所
得税问题的批复（2000年7月7日国税函【2000】516号）
国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知（2001年1月17日国税函【2001】84号）
北京市地方税务局印发《关于中关村科技园区有限合伙风险投资机构税收管理暂行办法》的通知（2001年4月11日京地税征【2001】238号）
国家税务总局关于外商投资创业投资公司缴纳企业所得税有关
税收问题的通知（2003年6月4日国税发【2003】61号）
创业投资企业管理暂行办法（2055年11月15日国家发展和改革委员会令第39号）
天津市地方税务局、天津市国家税务局关于合伙企业合伙人分别缴纳所得税有关问题的通知（2007年10月24日津地税所【2007】17号）
天津市国家税务局地方税务局关于合伙企业合伙人分别缴纳所
得税有关问题的补充通知（2008年3月26日津地税所〔2008〕14号）。

各地扶持PE行业优惠政策主要条款

《广东省促进创业投资发展暂行规定》（2003年2月）
营业税
股权投资类企业因提供融资管理或咨询服务等收入而缴纳营业税后，自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。股权投资类企业取得的权益性投资收益和权益转让收益，以及合伙人转让股权的，依法不征收营业税
《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（2010年8月）
高管人员
高管按当年个人所得税的40%给予补贴，投资经理等骨干按个人所得税的20%给予补贴
办公场地及其他
在陆家嘴功能区和张江功能区租赁办公用房给予500元/平方米/年的补贴，或按购房价给予1.5%补贴；投资于浦东新区鼓励产业的企业，奖励所获投资收益形成的新区地方财力的50%
重庆
有限合伙制PE
个人LP：所得税率20%
自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，取得的所得能划分清楚时，对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%，其他按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%~35%的五级超额累进税率计征个人所得税。其缴纳的个人所得税地方实得部分60%给予奖励。
《芜湖市促进股权投资基金业发展办法》（2011年4月）
《深圳市关于促进股权投资基金业发展的若干规定》（2010年7月）
所得税征收
合伙制的股权投资类企业的合伙人，按照“先分后税”缴纳所得税后，自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付
《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（2010年8月）
个人所得税
市政府给予股权基金或管理企业有关人员的奖励，依法免征个人所得税
GP以无形资产不动产投资入股的投资收益和股权转让不收营业税
管理企业

合伙企业纳税的法律规定(3篇)

第1篇一、合伙企业概述合伙企业，是指由两个以上的合伙人共同出资、共同经营、共享利益、共担风险的企业组织形式。

合伙企业具有以下特点：1. 合伙人共同出资：合伙企业的成立需要合伙人共同出资，出资可以是货币、实物、知识产权等。

2. 合伙人共同经营：合伙企业的经营管理由合伙人共同参与，合伙人共同承担企业的经营管理责任。

3. 共享利益、共担风险：合伙企业的盈利由合伙人按照约定的比例分享，亏损由合伙人按照约定的比例分担。

4. 合伙企业不具有法人资格：合伙企业不具备法人资格，合伙企业的债务由合伙人承担无限连带责任。

二、合伙企业纳税的法律规定1. 纳税主体合伙企业作为纳税主体，应当依法纳税。

根据《中华人民共和国合伙企业法》的规定，合伙企业应当依法向税务机关报送纳税申报表，并按照规定缴纳各项税款。

2. 纳税义务（1）增值税：合伙企业从事货物销售、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产等业务，应当依法缴纳增值税。

（2）企业所得税：合伙企业应当依法缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，合伙企业按照下列规定缴纳企业所得税：①合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

②合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照下列规定计算：a.合伙企业的生产经营所得，按照合伙企业的全部生产经营所得减去成本、费用、税金、损失、捐赠等后的余额计算。

b.合伙企业的其他所得，按照下列规定计算：（a）合伙企业取得的财产转让所得，按照转让财产的收入减去财产的成本、费用后的余额计算。

（b）合伙企业取得的利息、股息、红利等所得，按照实际取得的所得计算。

③合伙企业按照上述规定计算得出的所得，按照下列规定计算应纳税所得额：a.合伙企业的应纳税所得额，按照每一个合伙人的所得额乘以该合伙人在合伙企业中的出资比例计算。

b.合伙企业的应纳税所得额，按照每一个合伙人的所得额乘以该合伙人在合伙企业中的出资比例计算，但下列所得除外：（a）合伙企业的生产经营所得，按照每一个合伙人的所得额乘以该合伙人在合伙企业中的出资比例计算。

有限合伙企业的税收政策

有限合伙企业的税收政策⼀、有限合伙企业与公司制企业组建时的会计与税收问题有限合伙⼈投资于有限合伙企业后，即按占伙⽐例在合伙企业占有相应份额，此时，有限合伙⼈在账⾯上如何进⾏财务处理?我国《企业会计准则》和会计制度中⽾作明确规定。

如果记⼊“长期股权投资”科⽬，显然不妥，因为有限合伙企业不存在股份和“股权”问题。

记⼊“长期应收款”等作为普通债权性资产也属不当，因为《合伙企业法》中规定，合伙⼈在合伙企业清算前，⼀般不得请求分割合伙企业的财产。

为此，笔者建议增设“长期投资”科⽬，⽤于核算有限合伙⼈的投资资产。

投资以后，对于投资的核算⽅法存在权益法与成本法之间的选择问题，笔者认为基于合伙企业的特性及谨慎原则，应采⽤成本法。

这种核算⽅法也贴近《合伙企业法》中规定的控制权、管理权条款：有限合伙⼈不执⾏合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

般观点认为，合伙企业的所得税负担轻于公司制企业。

理由是：对作为投资⼈的⾃然⼈在税收成本上有⼀定差别，公司制企业存在企业所得税双重征税问题，⽽合伙企业只对合伙⼈征收⼀重所得税。

《合伙企业法》、新《企业所得税法》以及新《企业所得税法实施条例》均明确境内合伙企业不征收企业所得税，⽽早在2000年9⽉，财政部、国家税务总局根据《国务院关于个⼈独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》中有关“对个⼈独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个⼈所得税”的规定，制定了《关于个⼈独资企业和合伙企业投资者征收个⼈所得税的规定》，明确⾃2001年1⽉1⽇起执⾏。

基于上述规定，合伙企业与公司制企业的税收差别主要表现在投资⼈⾝份为⾃然⼈时。

例1：现有两名⾃然⼈拟设⽴⼀家企业，如果设⽴公司制企业且有所得，则其所得税综合税负为：25%+(1-25%)×20%=40%。

即假定公司有应税所得100万元，先缴纳企业所得税25万元(税率按25%计算)，税后利润75万元在分配给个⼈时，再扣缴股东20%税率的个⼈所得税，计15万元。

全国各地有限合伙企业税收优惠汇总

目录上海市《关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》 (2)天津市促进股权投资基金业发展办法 (4)关于合伙企业合伙人分别缴纳所得税有关问题的通知 (6)关于合伙企业合伙人分别缴纳所得税有关问题的补充通知 (7)天津市地方税务局天津市国家税务局关于合伙企业合伙人分别缴纳所得税有关问题的补充通知 (7)北京市关于促进股权投资基金业发展的意见 (8)重庆市人民政府关于鼓励股权投资类企业发展的意见 (9)宁波市鼓励股权投资企业发展的若干意见 (12)上海市《关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》颁布时间：2008-8-11各区（县）金融办、工商分局、税务局及有关单位：随着我国经济的快速增长和资本市场的不断壮大，私募股权基金等股权投资企业在本市取得了长足的发展。

股权投资企业通过市场化资源配置，改善所投资公司的治理和运营，实现价值创造，有助于培育优质上市资源，有助于促进产业结构调整，有助于非公有制经济发展，有助于提供资金资产管理服务。

为更好地为股权投资企业在本市发展创造规范良好的环境，现就本市股权投资企业工商登记等事项通知如下：一、明确本市股权投资企业发展的原则和目标（一）基本原则本市股权投资企业发展遵循市场化、国际化、规范化的原则。

股权投资企业及其相关各方是本市股权投资发展的主体。

要充分发挥市场的主导作用，鼓励符合条件的境内外各类主体，参与本市股权投资企业的发展。

政府相关职能部门根据国家法律法规的规定，为本市股权投资企业健康发展营造良好的市场环境。

（二）发展目标通过发挥股权投资企业及其相关各方的积极性，促进股权投资企业在本市的健康发展。

引入各类长期投资资金，形成一批经营规范、治理良好、业绩优异、具有影响力的股权投资企业和股权投资管理企业，推动上海成为资金和资产管理中心，促进上海国际金融中心建设。

二、形成股权投资企业健康发展的环境本市金融服务、工商、税务等部门共同努力形成有利于股权投资企业集聚和健康有序发展的市场环境。

投资机构必看设立合伙企业个最佳注册地

投资机构必看设立有限合伙企业10个最佳注册地为鼓励社会资本积极进行股权投资,推动高新企业、创业企业及地区经济的发展,国家及各地政府先后出台了大量促进股权投资基金企业发展的办法,其中的税收优惠及财政返还政策对于股权投资者极具吸引力;根据各地股权投资税收优惠政策,众投邦小邦为您推荐一下地区税收最优惠：深圳,横琴新区广东,东莞,浙江,抚州江西,宣城安徽,晋城山西,铜川陕西,长沙湖南,武汉湖北,中国—马来西亚钦州产业园区广西,石嘴山宁夏,拉萨经济开发区西藏,昌都地区西藏,那曲地区西藏,喀什、霍尔果斯新疆,新疆困难地区等地区,仅供参考; 中国32个地区的股权投资税收优惠政策一览1、北京具体内容：鼓励和支持从事创业投资业务的股权基金或管理企业按照创业投资企业管理暂行办法国家发展改革委等十部委第39号令进行备案,并按照企业所得税法第三十一条和企业所得税法实施条例第九十七条的规定享受国家税收优惠政策支持;股权基金或管理企业可以依法采取公司制、合伙制等企业组织形式;自然人合伙人取得的收益,按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税,税率为20%;合伙制股权基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益,属于已缴纳企业所得税的税后收益;2、天津具体内容：对自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投资收益或股权转让收益部分,个税税率适用20%;3、上海具体内容：对自然人普通合伙人,按“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税;对有限合伙人取得的股权投资收益,按“利息、股息、红利所得”应税项目,依20%税率计算缴纳个人所得税;4、深圳具体内容：深府〔2010〕103号文中第三条有关地方性所得税优惠政策从2014年12月1日起停止执行;相关的财政奖励政策继续保留,例如,以公司制或合伙制形式设立的股权投资基金,根据其注册资本或募集资金的规模,给予一次性500万—1500万不等的落户奖励;5、横琴新区广东具体内容：合伙制股权投资基金企业及合伙制股权投资基金管理企业由合伙人分别缴纳所得税,其中自然人有限合伙人的投资收益或股权转让收益部分,税率适用20%;普通合伙人的投资收益或股权转让收益部分,税率适用20%,其他营业收入按照5%-35%征收;法人合伙人从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益属于已缴纳企业所得税的税后收益;对股权投资基金企业及股权投资基金管理企业的高级管理人员,按照其当年个人所得税横琴新区留存部分的80%给予奖励;股权投资基金管理企业自其完成工商注册之日起,前两年按所缴纳营业税横琴新区留存部分的100%给予补贴,后三年按所缴纳营业税横琴新区留存部分的60%给予补贴;自其获利年度起,前两年按所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的100%给予补贴,后三年按所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的60%给予补贴;6、东莞广东具体内容：自然人有限合伙人的股权投资收益,按20%的比例税率计征个人所得税;普通合伙人按照5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税;合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益,属于已缴纳企业所得税的税后收益;采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上含2年,凡符合国税发〔2009〕87号文规定条件的,可按其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该股权投资基金管理企业的应纳税所得额;以公司制合伙制形式设立的股权投资基金,根据其注册资本募集资金的规模,给予一次性落户奖励,从500万—1500万不等;投资于本市的企业或项目,可根据其经济贡献,按其退出后形成地方财力的30%给予一次性奖励,单笔奖励最高不超过300万元;7、浙江具体内容：对新设立的股权投资管理公司,缴纳房产税、城镇土地使用税、水利建设专项资金确有困难的,经省金融主管部门确认并报经地税部门批准,可给予减免;对从省外、境外新引入成立的大型股权投资管理公司,报经地税部门批准,可给予三年内免征房产税、土地使用税、水利建设专项资金;以股权方式投资于未上市中小高新技术企业两年以上的,可以按照其投资额的70%,在股权持有满两年的当年抵扣该股权投资管理公司的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;8、抚州江西具体内容：股权投资基金及管理企业自缴纳第一笔营业税企业所得税之日起,所纳税的地方留成部分,前两年由受益财政奖励80%,其余20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴;从第三年起由受益财政奖励50%,同时按20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴;合伙人企业高管人员缴纳个人所得税的,所缴纳的个人所得税地方留成部分,前两年由受益财政奖励80%,其余20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴;从第三年起由受益财政奖励50%,同时按20%由受益财政对其购房和租房经费进行补贴;企业上市后,减持实现的所得税在本市缴纳的,按地方留成部分的70%给予奖励;采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业的,可享受高新技术产业相关优惠政策;9、宣城安徽具体内容：股权投资基金及管理企业可以依法采取公司制、合伙制等企业组织形式登记;自然人有限合伙人从有限合伙企业取得的股权投资收益,按20%的比例税率计征个人所得税;普通合伙人的投资收益或股权转让收益部分,税率适用20%,其他的,适用5%-35%的五级超额累进税率计征个税;按缴纳的个人所得税地方留成部分的60%给予奖励;股权投资基金及管理企业自缴纳第一笔营业税企业所得税之日起,所缴税的地方留成部分前2年由受益财政全额奖励,以后年份减半奖励;企业上市后,减持实现的所得税在本市缴纳的,按地方留成部分的60%给予奖励;采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上含2年的,凡符合国税发〔2009〕87号文规定条件,可按其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年,抵扣应纳税所得额;当年不足抵扣的,可在以后纳税年度结转抵扣;10、晋城山西具体内容：自然人有限合伙人的股权投资收益,按20%的比例税率计征个人所得税;普通合伙人按照5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税;合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益,属于已缴纳企业所得税的税后收益;采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上含2年,凡符合国税发〔2009〕87号文规定条件的,可按其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该股权投资基金管理企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可在以后纳税年度结转抵扣;11、陕西具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;12、铜川陕西具体内容：自然人有限合伙人按20%征收个人所得数;普通合伙人的投资收益或股权转让收益部分,税率适用20%,其他收益按照适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税;股权投资基金及管理企业自成立之日起前三年,由企业纳税地财政部门每年按照企业所得税地方分享部分的50%给予补贴;采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上含2年,凡符合国税发〔2009〕87号文规定条件、且股权持有满2年的,可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣当年应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;13、武汉湖北具体内容：自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投资收益或者股权转让收益部分,按照20%计征个税;普通合伙人,以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税;股权转让不征收营业税;采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年以上含2年,凡符合国税发〔2009〕87号文规定条件的,可按照其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额;除税收优惠外,还有许多财政奖励及补贴;14、恩施湖北具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;15、长沙湖南具体内容：对自然人有限合伙人,其从有限合伙企业取得的股权投资收益,依20%税率计征个税;普通合伙人适用5%-35%的五级超额累进税率计征个税;备案企业自开业年度起,前3年缴纳营业税形成的地方留成部分由财政部门依据当时市,区、县市两级分享政策给予全额奖励,后两年减半奖励;自获利年度起,在基金存续期内,由市财政部门依据当时市,区、县市两级分享政策按企业缴纳所得税形成的地方留成部分的70%给予奖励;备案企业投资于本市的企业或项目,由市财政部门按项目退出或获得收益后缴纳的所得税形成的地方留成部分的60%给予奖励;16、湘西湖南具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;17、云南具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;自然人普通合伙人适用5%-35%的五级超额累进税率计征个税;对自然人有限合伙人,其从有限合伙企业取得的股权投资收益,依20%税率计征个税;以有限责任公司或股份有限公司形式设立的股权投资类企业的经营所得和其他所得,符合现行企业所得税营业税优惠政策的,按规定享受有关税收优惠政策;在规划的金融产业园区设立的股权投资基金,享受金融产业园区各项优惠扶持政策;18、四川具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;19、重庆具体内容：对自然人有限合伙人,其从有限合伙企业中取得的股权投资收益,适用20%的个税政策;法人合伙人从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益属于已缴纳企业所得税的税后收益;此外,公司制股权投资类企业符合西部大开发政策的,按规定执行15%的企业所得税税率;在合伙制股权投资类企业出资1000万元人民币以上的出资者,其股权投资所得缴纳的税收市级留存部分,由市财政按40%给予奖励;所投资项目位于重庆市内的,按60%给予奖励;20、重庆两江新区具体内容：适用西部大开发政策;比照浦东新区和滨海新区享有税收优惠政策;所有国家鼓励类产业的各类中资企业和外商投资企业,到2020年减按15%的税率征收企业所得税; 21、广西具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;22、中国—马来西亚钦州产业园区广西具体内容：2013年1月1日至2020年12月31日,园区享受国家西部大开发15%税率以及减半征收期税收优惠政策的企业,除国家限制和禁止的企业外,免征企业所得税地方分享部分;23、宁夏具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;24、石嘴山宁夏具体内容：新办商贸、金融和物流等服务业类企业,固定资产投资3000万元人民币以上或营业收入超过5000万元人民币的,从取得第一笔收入纳税年度起,前五年按税收总额地方留成部分的70%给予奖励;后三年按税收总额地方留成部分的50%给予奖励;25、西藏具体内容：自治区企业统一执行西部大开发战略中企业所得税15%的税率;自2015年1月1日起至2017年12月31日止,暂免征收自治区内企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分;对采取股权投资方式投资于旅游业、能源产业、特色农林畜产品加工业、藏医药业、民族手工业等特色优势产业的未上市企业满2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额,当年不足抵扣的,可以在以后年度结转抵扣;26、拉萨经济开发区西藏具体内容：按10%的税率征收企业所得税;外资企业从获利年度起,前3年免征企业所得税,后3年减半征收;外商投资额在500万美元以上的,从获利年起,前5年免征企业所得税,后5年减半征收;产业目录产业或项目,企业年缴纳所得税部分,100万元以下含100万元,扶持比率为30%;100万元至200万元含200万元,扶持比率为35%;200万元至400万元含400万元,扶持比率为40%;400万元以上,扶持比率为45%享受了其他所得税减免的企业不适用本条;27、昌都地区西藏具体内容：符合产业目录产业或项目,缴纳所得税高于上年实际上缴的部分,超基数100万元含100万元以下的部分,扶持比率为40%;超基数100万元到200万元含200万元的部分,扶持比率为45%;超基数200万元以上的部分,昌都地区扶持比率最高为60%符合产业目录产业或项目,缴纳所得税高于上年实际上缴的部分,超基数50万元含50万元以下部分,扶持比率为20%;超基数50万元以上至100万元含100万元的部分;扶持比率为25%;超基数100万元以上至300万元含300万元的部分,扶持比率为30%;超基数300万元以上至500万元含500万元的部分,扶持比率为35%;超基数500万元以上的部分;扶持比率为40%,昌都地区扶持比率最高为50%;28、那曲地区西藏具体内容：凡在我地缴纳企业所得税20万元以上的企业、单位,按收入归属关系报财政部门审批后,给予财政扶持;抵扣基数20万元后,超基数20万元以下的,扶持比率20%;超基数20万元含20万元以上至50万元含50万元的,扶持比率30%;超基数50万元以上至100万元含100万元的,扶持比率35%;超基数100万元以上的,扶持比率40%法律依据：那曲地区进一步扩大开放和招商引资的优惠政策试行29、新疆具体内容：自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;符合西部大开发政策的公司制股权投资类企业,执行15%的所得税率的同时,自治区地方分享部分减半征收;不享受西部大开发政策的,减免企业所得税自治区地方分享部分的70%;合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的,合伙人的投资收益,适用20%的个税政策,自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖励;股权投资类企业取得的权益性投资收益和权益转让收益,以及合伙人转让股权的,依法不征收营业税;30、喀什、霍尔果斯新疆具体内容：自2010年1月1日至2020年12月31日,对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录以下简称目录范围内、其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起五年内免征企业所得税;31、喀什新疆具体内容：公司制股权投资类企业,符合创业投资企业条件的,适用财税〔2011〕112号文;不符合条件,但公司股权70%以上由自然人持有且由自然人承诺在园区缴税的,享受企业所得税“两免三减半”优惠政策;若以上两个条件都不满足,则适用15%所得税率,地方分享部分减半征收;股东在园区纳税,按实际缴税地方留成部分的50%给予奖励;合伙制股权投资类企业缴纳的营业税或增值税,按实际缴税地方留成部分的50%给予奖励;自然人合伙人的投资收益,按20%计征个人所得税;股东缴税后,按地方留成部分的50%给予奖励;32、新疆困难地区具体内容：2010年1月1日至2020年12月31日,对在新疆困难地区新办的属于新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录以下简称目录范围内的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,取得的营业收入占企业收入总额70%以上,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业,在减半期内,按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税;“新疆困难地区”是指喀什地区、和田地区、克孜勒苏柯尔克孜自治州等三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市,共计50个县市;总结：新一轮税制改革下,税收法定被提到了新的高度,包括营改增、税收征管法等税制的改革,对纳税人税务管理的规范性提出了更高的要求,同时也应看到,税收征管的规范化也为税务筹划提供了更大的空间,无论是企业还是个人都可以通过税收筹划争取自身利益的最大化;税收筹划是一项系统工程,投资方应从长远规划和整体利益考虑,合理合法节税;从境内来看,由于区域性税收等优惠政策的存在,各地也存在一定的税负差;尤其,国务院发布关于税收等优惠政策相关事项的通知国发〔2015〕25号,停止清理各地出台的税收优惠等政策,企业应该抓住这一契机,积极通过优化运营架构,争取享受到国家及地方税收、财政补贴等优惠政策,实现未来运营及投资退出阶段税负成本最小化;来自：网络搜集关于众投邦众投邦是由深圳市众投邦股份有限公司倾力打造的专注上市资产互联网投融资平台,主要通过领投GP+跟投LP的模式帮助企业进行股权融资;众投邦现已成功构建了以网络视频、线下沙龙、新三板投融资对接会等多渠道投融资服务体系;众投邦将继续以“用互联网思维造就百亿市值公司”为最终目标;不仅为投资人和创业者解决投融资问题,更致力于成为最具影响力和公信力的互联网投融资平台;。

财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知-财税[2008]159号

财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知财税〔2008〕159号全文有效成文日期：2008-12-23各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下：一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。

二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。

前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

六、上述规定自2008年1月1日起执行。

此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

财政部国家税务总局二○○八年十二月二十三日。

合伙企业股权转让所得税收政策

合伙企业股权转让所得税收政策在国务院关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的推动下，越来越多的人走上了创业之路，在创业的过程中，合伙企业这一组织形式因为其在所得税方面是税收透明体而被广大投资者广泛采用。

在此，对合伙企业所得需要注意的相关税收政策简要解析如下。

一、合伙企业是否缴纳企业所得税呢《中华人民共和国合伙企业法》第六条规定：”合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税”，同时，《中华人民共和国企业所得税法》第一条第二款规定”个人独资企业、合伙企业不适用本法”.由此可见，由于合伙企业本身不是法人企业，其本身是不缴纳企业所得税的。

二、合伙企业的纳税义务人是谁《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：”第二条合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

第三条合伙企业生产经营所得和其他所得采取’先分后税’的原则。

”这与合伙企业法的规定”由合伙人分别缴纳所得税”是一致的，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

三、合伙企业的股权转让所得如何纳税《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）规定：对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。

《财政部国家税务总局关于印发的通知》（财税〔2000〕91号）规定：第四条个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的”个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

按照上述文件的规定可以判定，合伙企业的股权转让所得属于合伙企业的生产经营所得，依据合伙企业生产经营所得采取”先分后税”的原则，对于个人投资人，比照个人所得税法的”个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；对于法人企业投资者，应当按适用税率缴纳企业所得税。

合伙企业税收政策

合伙企业税收政策国家税务总局税收科学研究所研究员魏志梅2012 年6 月7 日自上世纪末以来，随着合伙企业在我国的起步和发展，我国有关合伙企业的税收制度也得以初步建立。

1997 年，全国人大通过了我国第一部合伙企业法，明确‚合伙企业应当依法履行纳税义务‛。

2000 年，国务院颁布《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16 号），第一次以规范性文件方式明确合伙企业所得税的征税基调。

当年，财政部和国家税务总局印发了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91 号，简称91 号文），做出相应具体征税规定。

2006 年，全国人大通过新修订《合伙企业法》，第一次以法律形式明确合伙企业现行征税原则：即合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照国家有关税收规定，由合伙人分别缴纳所得税。

2008 年，随着新的企业所得税法颁布以及个人所得税法修订，财政部和国家税务总局发布《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159 号，简称159 号文）以及《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65 号），就合伙企业所得税政策进行重新明确。

2011 年，随着个人所得税法的再次修订，财政部、国家税务总局发布《关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2011]62 号）。

上述有关合伙企业税收的法律、行政法规和规范性文件，共同构成了我国现行合伙企业税收法律的基本架构体系。

应该说，这些税收法律、法规和规范性文件，既借鉴了国际惯例，又充分考虑了我国国情。

但是，迄今为止业界仍对其存在诸多误解，不少地方政府甚至基于有意无意的误读，越权出台了名目繁多的地方性减免税政策。

因此，亟待就有关问题进行深入分析，以促进社会各界的理解。

一、合伙企业无需缴税？还是需由合伙人为之缴税？在国内，市场普遍认为，如果是公司制企业，就必须缴税；如果是合伙制企业，就无须缴税。