2018年度最新版初级会计职称-初级会计实务重点资料整理

2018会计初级职称会计实务重点知识整理第一章资产提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金小点小结：第二节应收及预付款项一、应收票据商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。

一、应收票据二、应收账款第三节存货（教4）一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。

2.商业计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。

分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。

对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。

不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。

个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。

先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。

期末存货成本接近于市价。

加权平均法 =（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量）移动加权平均法=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数量+本次进货数量）三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；（二）发出核算进项税额转出：建筑物工程领用材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）集体福利领用材料借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税转出）四、原材料按计划成本核算1.材料成本差异率2.发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×材料成本差异率3.发出材料成本=发出材料的计划成本±应负担的成本差异【例题·单选题】（2012年）某企业材料采用计划成本核算。

月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。

当月结存材料的实际成本为（）万元。

A.153B.162C.170D.187『正确答案』A『答案解析』材料成本差异率＝（－20－15）/（200＋150）＝－10%；结存材料实际成本＝170×（1－10%）＝153（万元）。

五、包装物1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物－－－生产成本2.随同商品出售而不单独计价的包装物－－－销售费用3.随同商品出售单独计价的包装物－－－其他业务成本4.出租给购买单位使用的包装物－－－其他业务成本5.出借给购买单位使用的包装物－－－销售费用六、低值易耗品科目：周转材料——低值易耗品摊销方法：1.分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。

2.一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。

七、委托加工物资八、库存商品库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。

【例题·单选题】（2008年）某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。

本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。

假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。

A.46B.56C.70D.80『正确答案』B『答案解析』商品进销差价率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；销售商品应该结转的实际成本＝80×（1－30%）＝56（万元）。

【例题·单选题】（2011年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。

甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。

甲类商品第一季度实际毛利率为25%。

2010年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。

A.50B.1 125C.625D.3 375『正确答案』C『答案解析』本期销售毛利=4 500×25%=1 125（万元）销售成本=4 500－1 125=3 375（万元）末存货成本＝3 500＋500－3 375=625（万元）九、存货清查企业清查的各种存货损溢，应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余额。

十、存货减值第四节固定资产及投资性房地产（教8）一、固定资产1分类2外购+3自建4计提折旧5后续支出核算6处置核算7清查核算8减值核算二、投资性房地产1范围2取得核算3后续计量核算4处置核算第一部分固定资产3.自建5.后续支出固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

不包括固定资产清查时的盘亏与盘盈。

7.清查注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入。

8.减值第二部分投资性房地产1.范围2.3.成本模式也折旧、也摊销、也减值不提折旧、不摊销、不提减值第五节无形资产及其他资产（教9）一、无形资产增加减少核算与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠确定确期实现方式，应当采用直线法摊销。

分录借：管理费用---自用借：其他业务成本---出租贷：累计摊销某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

二、自行研究开发无形资产1.归集费用化期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目借：管理费用贷：研发支出-费用化支出资本化研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出-资本化支出无法区分无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

三、长期待摊费用定义企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

判断题经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出发生经营租入工程人员职工薪酬：借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬摊销摊销装修支出：借：管理费用贷：长期待摊费用交易性金融资产可供出售金融资产第七节持有至到期投资（教5）期投资的初始确认金额。

借：持有至到期投资——成本借：应收利息贷：其他货币资金借或贷：持有至到期投资——利息调整利息收入资产负债表日，按照摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，作为投资收益处理。

借：应收的利息面值*票面利率贷：投资收益摊余成本*实际利率借或贷：持有至到期投资——利息调整付息方式分次付息借：应收利息一次还本付息借：持有至到期投资---应计利息减值计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。

借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失出售将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。

如果计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。

借：其他货币资金持有至到期投资——利息调整贷：持有至到期投资——成本投资收益第八节长期股权投资（教6）一、成本法与权益法适用范围二、成本法核算三、权益法核算四、长期股权投资减值一、成本法与权益法的适用范围权益法①共同控制的长期股权投资——合营企业。

②具有重大影响的长期股权投资——联营企业。

成本法①实施控制的长期股权投资——子公司。

第二章负债文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持. 第一节短期借款第二节应付及预收款项第三节应付职工薪酬第四节应交税费第五节应付股利及其他应付款第六节长期借款第七节应付债券及长期应付款二、应付票据银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款三、应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息。

四、预收账款预收货借：银行存款贷：预收账款发出货物借：预收账款（按货款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）补收货款与预收货款分录相同不设置预收账款账户预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。

一、职工薪酬内容包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。

组成解释工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病假、产假、计划生育假五险医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社保险费（包括商保险）一金住房公积金两费工会经费和职工教育经费职工福利费集体福利机构人员工资、职工生活困难补助非货币性福利将产品或购商品作为福利发放给职工无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用无偿提供服务：医疗保健企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房辞补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权给职工以权益形式结算的认股权二、工资费用去向生产人员“生产成本”、“劳务成本”车间管理人员“制造费用”企业管理人员“管理费用”科目销售人员“销售费用”科目三、货币性职工薪酬四、非货币性职工薪酬一、增值税★进项税额不需转出：企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。

税。

发票销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。

科目小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

二、消费税环节去向销售销售产品借：营业税金及附加自产自用借：在建工程采购委托加工借：委托加工物资——收回销售借：应交税费——收回连续生产进口记入采购物资的成本三、营业税四、可能记入“营业税金及附加”账户的税金应纳城建税、附加=（增值税+消费税+营业税）×适用税率五、计入“管理费用”账户的税金第五节应付股利及其他应付款现金股利1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算。

2.根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利分配方案进行账务处理，作为应付股利核算。