增值税中国税制
增值税法律法规解读
增值税法律法规解读一、增值税的定义和范围增值税是指一种按照商品和服务的增值额来征税的一种税种。
它是根据市场销售商品和提供劳务的环节和金额，对每个环节和每个层次的增值额进行征税，并依法退税，最终将税负转嫁到最终消费者的肩上。
目前我国实行的增值税制度主要包括一般纳税人和小规模纳税人两种，其中一般纳税人适用于销售额超过一定数额的单位或个人，小规模纳税人适用于销售额在一定数额以下的单位或个人。
二、增值税的征税方式增值税的征税方式主要有两种：普通征税和简易计税。
普通征税适用于一般纳税人，其征税模式是“计算销项税额、计算进项税额、差额缴纳增值税”。
具体来说，纳税人需要每个纳税期间内按照销售额的计提应纳税额，并根据其购进的物资和劳务支付的进项税额，进行减法运算，得出应缴纳的增值税金额。
简易计税适用于小规模纳税人，其征税方式为“销售额的一定比例进行征税”，一般为销售额的3%。
小规模纳税人按照这个比例缴纳税款，不需要单独计算销项税额和进项税额。
三、增值税法规的适用为了规范增值税的征收和管理，我国颁布了一系列的增值税法规，包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税法》等。
这些法规主要从增值税的纳税义务、适用范围、税率、计税方式、税务登记等方面进行了详细的规定，对纳税人以及税务部门之间的权利义务关系进行了明确。
同时，为了确保增值税的公平公正征收，法规还规定了增值税的税务监督、征收纳税、申报纳税、税务登记等事项的规定，以便税务机关更好地履行税收管理职责，确保纳税人的合法权益。
四、增值税的优势和挑战增值税的征收方式相对于其他税种来说，具有征收范围广、层次多、税负分摊合理等优势。
它不仅可以保障国家税收的稳定收入，还可以促进经济发展和社会公平。
然而，增值税的征收也面临着一些挑战。
既有纳税人逃税、漏税等不合规行为，也有税务部门管理不规范、执法不公等问题。
针对这些问题，税务部门应加强监测和监管，提高征收效率和公正性。
中国税制概述
中国税制概述中国税制是指中国政府对居民和企业征收的各类税收制度，是财政收入的重要来源。
随着中国经济的发展和现代化建设的推进，税制也得到了不断的完善和调整。
本文将就中国税制的概况、分类以及税收政策方面进行阐述。
一、中国税制的概况中国税制源远流长，可以追溯到古代的封建时期，如土地税、屯田制等。
随着中国的改革开放和经济发展，中国税制也经历了多次调整和改革，逐步形成了现代税制的框架。
目前，中国的税制主要包括直接税和间接税两大类。
直接税包括个人所得税、企业所得税和资源税等，这些税项是直接从纳税人所得或交易中征收的。
间接税则包括增值税、消费税、关税等，这些税项是通过商品和服务的交易环节来征收的。
二、中国税制的分类1. 直接税直接税是指直接从个人或企业所得中征收的税，具有直接性和可见性。
中国的直接税主要包括个人所得税和企业所得税。
个人所得税是按照个人所得额的大小，采用渐进税率进行征收的。
个人所得税的扣除项目和税率在不同时间和政策下可能会有调整，以保证个人所得的公平和社会稳定。
企业所得税是指企业根据其利润额支付的税金。
中国目前实行的企业所得税税率是25%，对于技术创新型企业、小型微利企业等还可以享受更低的税率。
2. 间接税间接税是指通过商品和服务的交易环节来征收的税，由生产、流通和消费等环节中的纳税人承担。
中国的间接税主要包括增值税、消费税和关税等。
增值税是中国税制中最主要的税种之一，适用于商品和服务的生产、销售环节。
增值税的税率根据不同的商品和服务类型，分为不同档次，一般为17%，而部分商品和服务可以享受低税率、免税或者减税政策。
消费税主要是对部分特定商品征收的，如烟草、酒水、高档消费品等，其税收目的主要是调节消费行为和增加财政收入。
关税是对境外商品进入中国市场征收的税，目的是保护国内产业和调节国际贸易。
三、中国税制的政策调整中国税制的政策调整主要是为了适应经济发展和社会需要，以确保财政收入的稳定和公平。
近年来，中国税制的调整主要体现在个人所得税和增值税方面。
中国现行的税收制度及详细说明
中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。
一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。
小规模纳税人税率通常为3%或5%。
2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。
企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。
企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。
企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。
企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。
3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。
4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。
关税的征税基础是关税完税价格。
海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。
海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。
进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。
5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产税属于对社会财富的存量征税。
它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。
增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。
本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。
一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。
2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。
3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。
同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。
4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。
纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。
同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。
5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。
税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。
同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。
二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。
2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。
同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。
3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。
中国税制笔记 第二章 增值税
中国税制第二章增值税一、概述1、概念：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
2、法定增值额≠理论增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
3增值税一般不直接以增值额作为计税依据：采用税款抵扣法原因:确定增值额在实际中很困难4、类型：根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式进行区分生产型增值税：不允许扣除外购固定资产收入型增值税：允许扣除折旧，但实际操作困难消费型增值税：允许扣除当期购入的固定资产（2009年后采取这种方式）5、特点只就销售额中的增值部分课税，克服了重复课税；（最本质特征）只就销售额中的增值部分课税，克服了重复课税；具有征收上的广泛性和连续性。
二、征收范围1、《增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，属于增值税的征收范围。
2、征收范围的一般规定销售或者进口货物货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物：是指有偿转让货物的所有权。
进口货物：是指直接从境外进口的货物，同时包括从境内保税工厂、保税仓库、保税区运往境内其他地区的货物。
提供加工、修理修配劳务“加工”是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
“修理修配”是指受托对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。
所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
3、销售货物、提供修理修配劳务、交通运输及现代服务、进口货物4、属于征税范围的特殊项目货物期货(包括商品期货和贵金属期货)；银行销售金银的业务；典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。
5、混合销售行为、兼营行为三、纳税人1、一般规定：增值税纳税人是指在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
第二章中国税制增值税144页PPT
• 上述所称“以从事货物的生产、批发或零售 为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年 货物销售额与非应税劳务营业额的合计数 中，年货物销售额超过50%，非应税劳务 营业额不到50%。
请您判断
• （1）销售空调的厂商，在销售空调的同时 提供安装——
• A.具有中性税收性质
• B.税负具有转嫁性
• C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时 性
• D.征收具有普遍性和连续性
• 【答案】A
三、增值税的优点
• 对经济活动有较强的适应性。 • 有较好的收入弹性。 • 有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。
• 有内在的自我控制机制。
四、增值税的沿革
1、国外的形成、发展和演变： • 1954年在法国率先实行
• A．某商店为服装厂代销儿童服装 • B．某批发部门将外购的部分饮料用于
职工福利 • C．某企业将外购的水泥用于基建工程 • D．某企业将委托加工收回的摩托车用
于个人消费 • 【答案】AD
• 【例题】某企业（一般纳税人）外购原材料 一批，取得的增值税专用发票上注明销售 额为150000元，增值税税额为25500元。 本月该企业用该批原材料的20%向A企业投 资，原材料加价10%后作为不含税的投资 额；月底，企业职工食堂装修领用该批原 材料的10%。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提
供给其他单位或个体经营者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
上述八种视同销售货物行为中，第4项至第8项视同销售货 物行为，在学习过程中要注意比较其相互之间的异同之处：
中国税制计算公式
1、增值税：1、基本税率：17%，低税率：13%，零税率，小规模：3%。
2、不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。
3、如果近期没有同类货物，组成计税价格：组价＝成本+（1+成本利润10%）；4、需要组价计税的货物是应税消费品，组价＝成本×（1+成本利润率）+消费税；5、免税农业产品：进项税额＝免税农产品的购买价格×13%6、运输：进项税额＝运输费用×7%；7、小规模纳税人（不能抵扣任何进项税额）：应纳税额＝计税销售额×3%；二、消费税：1、委托加工消费品：组成计税价格＝（原材料成本+加工费）÷（1－消费税税率）应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率2、进口消费品的纳税人：组成计税价格＝（到岸价格＋关税）÷（1－消费税税率）关税完税价格＝进口关税÷关税税率应纳消费税税额＝组成计税价格×消费税税率3、纳税人用于本企业自制消费品：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）＝[成本×（1＋利润率）]÷（1－消费税税率）3、企业所得税：1、比例税率：25%，（未设立机构和场所的20%）；小型微利企业20%，高新技术企业15%2、应纳税所得额＝（纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入）－扣除项目－允许弥补以前年度亏损应纳税额＝应纳税所得额×25%（或20%）3、公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，准予扣除；直接捐赠是不可以扣除的。
企业招待费按发生额60%扣除，但不超过当年销售收入的5‰.广告费和业务宣传费按销售收入的15%可以扣除。
4、职工福利费14%、职工工会经费2%、教育经费2%、4、个人所得税：1、工资、薪金所得税税率表50050500—200010252000—5000151255000—200002037520000—4000025137540000—6000030337560000—8000035637580000—100000401037510000045153752、个体工商户5000505000—100001025010000—3000020125030000—5000030425050000356750个体工商户生产经营的应纳税所得额＝每年收入总额－成本－费用－损失应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数3、企业承包经营、承租经营所得的应纳税计算：应纳税所得额＝每年收入总额－2000元×12应纳税额＝应纳税的得额×适用税率－速算扣除数4、劳务报酬：每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过20000元的200超过20000～50000元302000超过50000元407000每次收入小于4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20%每次收入大于20000元，但应纳税所得额小于20000元，应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数5、稿酬：每次收入不超过4000，应纳税所得额＝（每次收入－800）×20%每次收入4000以上，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）6、特许权：每次收入小于4000元，应纳税所得额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）×20%7、财产租赁：每次收入小于4000元，应纳税额＝（每次收入－800）×20%每次收入大于4000元，应纳税额＝每次收入×（1－20%）×20%8、财产转让所得：应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%9、利息、股息、红利所得：应纳税额＝收入×20%应纳税额＝来自上市公司的股息红利×50%×20%应纳税额＝储蓄利息×5%10、偶然所得：应纳税额＝收入×20%11、其他所得：应纳税额＝收入×20%五、资源税：1、资源税税目税额幅度表税目税额幅度单位原油8～30元／吨天然气2～15元／千立方米煤炭0.3～5元／吨其他非金属矿原矿0.5～20元／吨或者千立方米黑色金属矿原矿2～30元／吨有色金属矿原矿0.4～30元／吨盐固体盐10～60元／吨液体盐2～10元／吨应纳税额＝税额×课税数量5、房产税：1、房产税的税率：1.2%2、房产余值：应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）1.2%3、房产租金：税率：12%应纳税额＝租金收入×税率6、车船税：1、车辆自重尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。
增值税的税率是如何规定的
增值税的税率是如何规定的增值税是一种按照商品或服务的增值额计算应纳税额的一种税种。
它的税率是由国家税务部门依据相关政策和法规进行规定的。
本文将介绍增值税税率的规定方式以及相关的政策背景，以便更好地理解这一税种的运作机制。
一、增值税税率的分类增值税税率分为一般税率、简易税率和零税率三种。
1. 一般税率：一般税率是指适用于大部分商品和服务的税率，通常根据商品或服务的性质和产销过程中的增值环节来确定。
根据税法规定，我国增值税的一般税率为13%，适用于绝大多数商品和服务。
2. 简易税率：简易税率较一般税率低，适用于一些特定行业或者特定商品、服务。
在我国增值税制度中，设立了三个简易税率，分别是3%、5%和6%。
3%的简易税率主要适用于农产品销售、农业生产和小规模纳税人，5%的简易税率主要适用于生活服务业和部分日用消费品，6%的简易税率主要适用于房地产行业。
3. 零税率：零税率是指某些特定的商品或服务可以享受免税或者退税的税率。
我国增值税法规定了一些特定情况下适用零税率的商品或服务，如对出口货物、金银制品销售和农产品等。
二、增值税税率的规定依据增值税税率的规定依据主要来自税法、税务部门发布的规定以及国家经济政策。
1. 税法：国家税务总局发布的《中华人民共和国增值税法》是规定增值税税率的法律依据。
根据该法，税务部门可以根据国家的经济情况和税收政策的需要，对增值税税率进行相应的调整。
2. 税务部门发布的规定：税务部门会根据国家经济发展状况和税收政策的需要，发布一些细则、通知和公告来具体规定增值税税率的执行细则。
这些规定通常是根据税法制定的，对特定行业或者特定商品服务的税率进行详细规定，以便更好地适用于实际操作中。
3. 国家经济政策：增值税税率的调整也会受到国家经济政策的影响。
政府会根据经济发展的需要和调整税收结构的要求，制定相关政策，调整税率以及适用范围，以达到宏观经济调控和产业结构优化的目标。
三、增值税税率的调整机制增值税税率的调整一般需要经过立法程序和税务部门发布规定的过程。
中国税制杨虹知识点总结
中国税制杨虹知识点总结一、直接税1. 个人所得税：个人所得税是中国税制中的一种直接税，是指个人取得的各种经济收入缴纳的税。
个人所得税的税基包括工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得等。
在征收个人所得税时，中国采取的是综合和分类相结合的税制，即对不同收入采用不同的税率和起征点。
例如，对于工资薪金所得采用分类税率，对于稿酬所得则采用20%统一税率。
2. 企业所得税：企业所得税是中国税制中的另一种直接税，是指企业经营所得的税。
中国的企业所得税法规定了企业所得税的纳税主体、税率、税基、税务征管等方面。
近年来，中国还推出了许多优惠政策，鼓励企业创新和发展，比如对高新技术企业、小微企业等给予了税收优惠。
二、间接税1. 增值税：增值税是中国税制中的一种间接税，是一种按照货物的增值额计征的税收制度。
增值税作为一种流转税，是商品生产流通环节中的一种税收制度。
中国的增值税实行了多档税率，分别对应不同的商品和劳务。
同时，中国增值税还实行了进口环节征收、出口退税等政策，以促进对外贸易。
2. 消费税：消费税是中国税制中的另一种间接税，是根据特定商品和劳务消费额征收的税收。
中国的消费税主要包括烟草、酒类、汽车、白酒、奢侈品等方面。
消费税在中国税收中的地位逐渐提升，对于一些挥霍性消费品征收了较高的税率，以引导消费者理性消费。
3. 营业税：营业税是中国税制中的一种历史悠久的税收制度，在2016年被增值税所替代。
营业税主要是对企业的营业额进行征税，是一种商品生产和销售的税收。
在被增值税所替代之前，营业税在中国税收中占有重要地位，对于很多行业的纳税方式起到了一定的作用。
三、税收征管税收征管是中国税制的重要组成部分，包括税务登记、纳税申报、税收执法、税收征收等方面。
在中国，税务部门是主要负责税收征管和监督的机构，它负责税收征管的组织、领导和指导工作。
同时，税务部门还负责对不同纳税人的税务登记、税收征管等工作，确保征税工作的顺利进行。
增值税的计税方法和核算制度
增值税的计税方法和核算制度增值税是一种按照在商品或服务的生产和流通环节中增值的额度征收税款的一种税收制度。
对于企业和个体工商户来说，了解增值税的计税方法和核算制度是非常重要的，可以帮助他们准确计算税款并遵守税法规定。
本文将介绍增值税的计税方法和核算制度。
一、一般计税方法根据国家税法规定，企业和个体工商户可以采用一般计税方法来计算增值税。
一般计税方法是指按照增值税率和增值税价款的计算方式，将销售额与进项抵扣额相减，得到应缴纳的增值税额。
具体计算公式为：增值税额 = 销售额 ×增值税率 - 进项抵扣额其中，销售额是指企业或个体工商户实际销售商品或提供服务所得到的收入；增值税率根据国家税法规定，一般是13%；进项抵扣额是指企业或个体工商户购进商品或接受服务付出的增值税，可以在销售商品或提供服务时进行抵扣。
二、简易计税方法除了一般计税方法外，国家税法还规定了简易计税方法。
简易计税方法是一种简化的计税方式，适用于纳税人销售额不超过规定的限额，并符合一些特定条件的情况下使用。
纳税人可以根据自己的具体情况选择使用一般计税方法还是简易计税方法。
根据简易计税方法，纳税人无需核算进项抵扣额，只需根据销售额的一定比例进行税款的计算。
具体的计算方式和税率由国家税法规定，并根据不同行业和经营情况进行区分。
三、核算制度为了保证增值税的准确计算和纳税人的合法权益，国家税务部门建立了一套增值税的核算制度。
核算制度包括增值税发票的开具、领用、存档等一系列规定，确保纳税人能够正确地记录和报送增值税相关信息，便于税务部门进行监管和核对。
根据核算制度，纳税人在销售商品或提供服务时，必须开具合规定格式的增值税发票，并按照规定的时间和方式报送给税务部门。
同时，纳税人需要合理保存增值税发票和相关账务凭证，便于税务部门核查。
四、增值税税制改革近年来，随着我国经济的发展和税制改革的推进，增值税税制也在不断完善和调整。
例如，实施营改增政策，将一些行业由营业税改为增值税，减轻了纳税人的税负。
中国税制的全部计算公式
1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级算扣除数全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率）速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。
2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额应纳税额＝增值额×增值税率应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%）组价=成本×(1+成本利润率10%)应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=03消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率）纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）4营业税：应纳税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率）5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率）6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损应纳税额=应纳所得额×适用税率-减免税额-抵免税额7个人所得税：工资、薪金所得：应纳税额=（每月收入额-800或4000）×适用税率-速算扣除数个体工商户：应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数劳务报酬所得：每次收入不超过4000应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000元的应纳税额）=每次收入额×（1-20%）×20%稿酬所得：每次收入不超过4000应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）每次收入超过4000元的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）特许权使用费所得：每次收入不超过4000元应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000元应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%财产租赁所得：每次收入不超过4000元应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%财产转让所得：应纳税额=（每次收入额-财产原值-合理费用）×20%利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：应纳税额=每次收入额×20%8土地增值税：土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额应纳税额=税额×课税数量速算法：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率9房产税：应纳税额=租金收入×税率=应税房产原值×（1-扣除比列）×1.2%10车辆购置税：比例税率10% 购买自用的计税价格=含增值税的销售价格/（1+17%）进口自用的计税价格=关税完税价格+关税+消费税11车船税：机动车和非机动车：应纳税额＝应税车辆数量×单位税额载重汽车、机动船和非机动船：应纳税额＝车船的载重或净吨位数量×单位税额。
中华人民共和国增值税暂行条例
中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例的出台是中国税制改革的里程碑，也是推动中国经济发展的重要举措。
本文将从增值税暂行条例的背景、主要内容以及实施的影响三个方面来分析和论述。
一、背景1991年，我国开始实行增值税制度，此后经过多次调整，增值税逐渐成为我国最主要的税种之一。
2008年，全球金融危机爆发，对于我国的经济造成了巨大的冲击。
为了促进经济的稳定和健康发展，我国政府开始实施一系列政策来刺激国内需求，其中就包括利用财税政策对企业实行减税政策。
而增值税作为一个非常重要的税种，也在这一时期面临着压力和挑战。
因此，为了适应新的形势和要求，我国政府于2016年印发了《中华人民共和国增值税暂行条例》。
二、主要内容《中华人民共和国增值税暂行条例》主要包括以下内容：1、纳税人的范围。
适用范围更广，包括境内企业和个体工商户、外商投资企业、其他组织和个人。
同时，还规定了不纳税的情况和免税情况。
2、征税方式。
分为一般计税方法和简易计税方法。
大部分企业采用一般计税方法，但根据收入规模和性质，也有部分企业可以采用简易计税方法。
3、税率和税率调整。
对于一般纳税人，增值税税率为17%；小规模纳税人可以享受3%的税率。
要视税法规定的情形，及时调整和降低税率。
4、发票管理。
严格规范了发票管理，防止虚开发票等违法行为。
同时，也规定了可以享受抵扣税款的发票种类和抵扣限额。
5、税收管理。
建立完善的增值税发票管理系统，加大税务机关执法力度，加强税收征管力度。
三、实施的影响1、降低企业成本。
增值税暂行条例的出台，将为企业减轻负担，减少税费成本，提高企业竞争力。
2、促进经济平稳发展。
降低企业成本，有利于企业增加投资，促进经济平稳发展。
同时，税收政策的透明度和规范性，能够改善税收环境，营造公平竞争的市场环境。
3、税收收入稳定增长。
增值税作为我国最重要的税种之一，其税收收入在我国财政预算中占有非常重要的位置。
《中华人民共和国增值税暂行条例》的出台，将有利于税收收入的稳定增长。
增值税的税率和计算方法
增值税的税率和计算方法增值税是一种按商品和劳务的增值额征税的税种。
它在现代社会中广泛应用，并是许多国家重要的税收来源之一。
为了正确了解和使用增值税，我们需要了解其税率和计算方法。
本文将就增值税的税率和计算方法进行介绍。
一、增值税的税率增值税的税率是指在销售商品和劳务增值额上征收的税率。
具体的税率可以根据不同的国家、地区和行业有所不同。
以中国为例，我国的增值税主要分为三个档次：17%，11%，6%。
其中17%适用于一般纳税人的销售商品和劳务，11%适用于一般纳税人的部分行业，6%适用于小规模纳税人的销售商品和劳务。
除了不同税率之外，增值税还存在不同税率的专用税目。
例如，对于部分特定商品和劳务，我国实施了13%的税率，包括石油天然气、电力等；对于餐饮业、交通运输业等行业，也有不同的税率规定。
二、增值税的计算方法增值税的计算方法主要包括纳税额的计算和发票的开具。
1. 纳税额的计算增值税的纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额 ×税率 - 进项税额。
其中，销售额是指纳税人销售商品和劳务的金额；税率是指适用的增值税税率；进项税额是指购买商品和劳务的增值税金额。
举个例子，假设某公司销售额为10000元，税率为17%，那么应纳税额=10000×0.17=1700元。
如果该公司购买商品和劳务的增值税金额为500元，那么最终需要纳税的金额就是1700-500=1200元。
2. 发票的开具在计算纳税额的基础上，纳税人还需要开具相应的发票。
一般来说，增值税发票可分为普通发票和专用发票。
普通发票适用于一般纳税人的销售行为，包括销售商品和劳务。
发票上需要详细列明商品或劳务的名称、数量、金额、增值税等信息。
专用发票适用于一些特定行业，如金融保险、房地产、交通运输等。
专用发票和普通发票相比，要求更为严格、细致，包含更多的信息。
根据国家的相关规定，纳税人在销售商品和劳务时必须按照规定程序开具相应的发票，以便税务机关进行监管和征税。
中国税制知识点总结
中国税制知识点总结
中国税制是指中国政府为筹集国家财政收入而制定和实施的税收法律法规体系。
下面是中国税制的一些知识点总结：
1. 税种分类：中国税制包括直接税和间接税两大类。
直接税是指个人所得税和企业所得税，以个人或企业的收入为征税依据。
间接税是指增值税、消费税、关税等，以商品和服务的交易额为征税依据。
2. 个人所得税：中国个人所得税采用综合征税制度，根据个人的收入总额来计算税款。
税率分为7个等级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
3. 企业所得税：中国企业所得税分为一般企业所得税和小型微利企业所得税。
一般企业所得税税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%。
4. 增值税：中国增值税是一种间接税，适用于商品和服务的交易。
增值税税率分为17%、13%和6%三档，不同商品和服务适用不同税率。
5. 消费税：中国消费税是一种特殊税种，适用于特定消费品，如烟草、酒类、汽车等。
消费税税率根据不同消费品的类别和规格而定。
6. 关税：中国关税是对进出口商品征收的税费。
关税税率根据商品的类别和原产地而定，一般分为普通关税和优惠关税。
7. 税收优惠政策：中国税制中还设置了一系列税收优惠政策，如企业所得税减免、个人所得税减免等，以鼓励特定行业和个人的发
展。
8. 税收征管：中国税制实行税收征管的制度，税收征管机构主要为国家税务局，负责税收的征收、征管和执法工作。
以上是中国税制的一些知识点总结，税制在中国经济和社会发展中起到了重要的作用，对个人和企业都有着重要的影响。
中华人民共和国增值税暂行条例(2016年修订)-国务院令第666号
中华人民共和国增值税暂行条例(2016年修订)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号公布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
中国税制增值税课后习题答案
第三章增值税1．资料：某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。
8月份发生如下业务：（1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。
另向购买方收取装卸费3510元。
（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。
合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81900元。
（3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。
手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。
产品已发给商场，商场本月无销售。
（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。
该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
（5）外购原材料1批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的进项税额为6800元。
（6）进口原材料1批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。
另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。
要求：假设该企业上期无留抵税款，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。
答案：（1）预收款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当天。
所以以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组的销项税额为销项税额=3×30000×17%+3510/（1+17%）×17%=15810元（2）采取分期收款方式销售货物的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。
因本项目规定收款日期在9、10、11三个月，八月份不确认收入，不须计税。
（3）委托代销的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
本项目未收到代销清单，不须计税。
（4）自制自用的货物应视同销售，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。
本项目因没有同类货物的售价，需按组成计税价格计税。
《中国税制(第三版)》课后计算题参考答案
《中国税制（第三版）》课后计算题参考答案第二章增值税6．(1)进口环节海关代征增值税：20000×(1+7％)×17％=3638(元)(2)当期进项税额：150000×17％+3638+3000=32138(元)(3)当期销项税额：(200000+26000)÷(1+11％)×11％+10000×17％+100000×11％+2000÷（1+17％）×17％=22396.40+1700+11000+290.60=35387(元)(4)当期应纳增值税额：35387-32138=3249(元)7.（1）进口环节的增值税：149040×(1+5％)×17％=26603.64(元)（2）购入毛毯的增值税处理：购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800×50％=3400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税=40000×50％×（1+10％）×17％=3740（元）（3）当期应纳的增值税：51000+3740-26603.64-（6800-3400）=24736.36（元）第三章消费税5.酒厂本月销售白酒应缴纳消费税：[115000+10530÷（1+17％）]×20％+4×1000×2×0.5=28800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金4680÷(1+17％) ÷90=44元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额：90×220=19800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税：28800+19800=48600（元）6.因卷烟厂生产的卷烟有80%用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20%已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。
《中国税制完整讲义》课件
消费税的征收方式
消费税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收等，具体方式根据不同应税消费品的特点和实际情况确定。
消费税的监管与检查
税务机关应当加强对消费税的监管与检查，确保纳税人依法纳税，防止税收流失和税收违法行为的发生。
04
企业所得税
VS
征收管理与合规要求
详细描述
企业所得税的征收管理包括源泉扣缴、汇总纳税、税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等方面的规定。企业应遵守税收法律法规，建立健全内部财务管理制度，准确核算所得额，及时缴纳税款，确保税收合规。
定义
征收标准
作用
关税的征收标准通常基于货物的价值、种类、用途等因素，税率因不同商品而异。
关税可以调节进出口贸易，保护国内产业，增加国家财政收入。
03
02
01
土地增值税是对土地使用权及其地上建筑物转让时产生的增值额征收的税收。
定义
土地增值税的征收标准基于土地增值额和适用税率计算得出，税率分为多个档次。
总结词
05
个人所得税
基本定义与特征
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，具有调节收入分配、缩小贫富差距、增加财政收入等作用。其特点包括以个人收入为征税对象、实行超额累进税率、税收优惠等。
总结词
详细描述
总结词
税率与计算方式
详细描述
个人所得税的税率根据所得额的不同而有所差异，一般分为超额累进税率和比例税率两种形式。计算方法包括分项计算和综合计算两种，具体计算公式和适用范围根据税法规定有所不同。
03
消费税
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
消费税的概念
消费税是一种间接税，纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，最终负担人是消费者。
增值税的税务政策和法律法规
增值税的税务政策和法律法规增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品增值额计算和征收税款的一种税种。
在当代的税收体系中，增值税被广泛应用于很多国家和地区。
为了促进经济发展和税收公平，各个国家和地区根据实际情况制定了相应的增值税税务政策和法律法规。
一、增值税的定义和基本原则增值税是一种按照商品或服务增值额计算和征收的税款，它与货物和服务的交易有直接的联系。
增值税是以一种逐级扣税的方式征收，即企业在销售商品或提供服务时可以扣除之前支付的增值税，只需缴纳销售额与购买额之间的差额。
增值税的基本原则包括普遍性原则、统一性原则、综合征税原则和税务透明度原则。
普遍性原则指的是所有增值税纳税人都应该纳税，不存在豁免的情况。
统一性原则要求增值税税率在全国范围内统一，不得因地区或行业的差异而有所不同。
综合征税原则要求增值税应该作为企业的税负，应该由消费者最终承担。
税务透明度原则则要求税务机关对纳税人的税务行为进行监督和管理，确保税收的合法性和公正性。
二、增值税税务政策1. 税法的制定与修订增值税的税收政策主要是由税收法律法规来规定和约束的。
各个国家和地区根据实际情况制定和修订增值税法律法规，以适应经济的发展和税收的需要。
这些法律法规包括增值税法、增值税实施条例等，其中详细说明了纳税人的义务和权益、税务登记、税率的确定和调整、发票的开具和管理等方面的规定。
2. 纳税人的登记和纳税义务根据各地的法律法规，销售额达到一定数额的企业需要进行增值税的登记，成为增值税纳税人。
纳税人需要根据法律法规的规定，按时、按月或按季度申报和缴纳增值税。
同时，纳税人还需要开具合规范的增值税发票，以便税务机关进行监督和管理。
3. 税率的确定和调整增值税税率是由各个国家和地区的政府根据实际情况进行确定和调整的。
税率的高低直接影响着税收的金额和企业的经营成本。
为了促进经济发展和税收公平，政府会根据不同行业和商品的特性，制定不同的税率标准。
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增值稅
1
第一节 增值税概述
一、增值税的概念、类型 二、增值税的基本原理 三、增值税的特点 四、我国增值税的发展
2
一、增值税的概念和类型
（一）增值税的概念 理论上：增值税是对商品流转的增值
额，即商品在生产、流通各环节的附 加值征收的税种。
计税原理：增值税是以商品的销售额
和应税劳务的营业额为计税依据，运 用税款抵扣原则征收的税种。
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内 提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有 代理人的，以购买方为扣缴义务人。
19
一般纳稅人与小规模纳稅人
认定标准 (1) 纳稅人的会计核算是否健全 (2) 企业规模的大小——年应税销售额
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制 度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物。 农产品 、音像制品 、电子出版物 、二甲醚
24
四﹑增值稅应纳稅额的计算
一般纳税人采用购进扣稅法或发 票扣稅法
应纳税额= 当期销项税额 – 当期进项税额
25
（一）销项税额(Output Tax)
4﹑将自产﹑委托加工的货物用于非增值税 应稅项目﹔
5﹑将自产﹑委托加工的货物用于集体福利 或个人消费﹔
6﹑将自产﹑委托加工或者购进的货物作为 投资﹐提供给其他单位或个体工商户﹔
7﹑将自产﹑委托加工或购进的货物分配给 股东或投资者﹔
8﹑将自产﹑委托加工或购进的货物无偿赠 送其他单位或者个人。
11
《中华人民共和国增值税暂行条例》 中华人民共和国国务院令第538号
《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》 财政部 国家税务总局第50号令
12
第二节 增值税税法条例
增值税﹕ 是对在我国境内从事销售货物
或者提供加工﹑修理修配劳务， 以及进口 货物的单位和个人，就其取得的货物或应税 劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税 款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。
21
年应税销售额超过小规模纳税人标准的 其他个人按小规模纳税人纳税；非企业 性单位、不经常发生应税行为的企业可 选择按小规模纳税人纳税。
22
三﹑稅率
1﹑基本稅率﹕17% 2﹑低稅率﹕13% 3﹑零稅率 4﹑征收率﹕3%
23
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液
产价款
产价款
法 定 法定同理 增值额 论增值额
的差额
甲国
24
乙国
24
丙国
24
0
54
＋5
5
49
0
40
14
－35
7
（三）增值税的类型
生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
8
二、增值稅的计稅原理
1﹑按全部销售额计算稅款﹐但只对货物 或劳务价值中新增价值部分征稅。
2﹑实行稅款抵扣制度﹐对以前环节已纳 稅款予以扣除。
13
一﹑征稅范围
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物。 “境内”是指：
1. 销售货物的起运地或者所在地在境内 2. 提供的应税劳务发生在境内。
14
1﹑货物，是指有形动产， 包括﹕ 电力﹑ 热力和气体在內。
2、加工，是指受托加工货物，即委托方提 供原料及主要材料，受托方按照委托方的 要求，制造货物并收取加工费的业务。
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小规模纳税人的认定标准
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以 从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物 批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50 万元以下（含本数）的 ；
其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 “从事货物生产或者提供应税劳务为主”，是指
纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额 占年应税销售额的比重在50%以上。
3、修理修配，是指受托对损伤和丧失功能 的货物进行修复，使其恢复原状和功能的 业务。
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视同销售货物行为：
1﹑将货物交付其他单位或者个人代销﹔ 2﹑销售代销业务﹔ 3﹑设有两个以上机构并实行统一核算的
纳稅人﹐将货物从一个机构移送到其他 机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；
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【例】假定某企业报告期货物销售额 为78万元，从外单位购入的原材料等 流动资产价款为24万元，购入机器设 备等固定资产价款40为万元，当期计 入货物的折旧费为5万元。
该企业报告期内的理论增值额＝
78－24－5＝49万元
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不同国别的法定增值额 单位：万元
允许扣除的 允许扣除的
外购流动资 外购固定资
纳稅人销售货物或者提供应税劳务﹐按 照销售额或应税劳务收入和规定的稅率 计算并向购买方收取的增值稅额。
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销项税额=销售额×稅率
销售额为纳税人销售货物或者应税劳 务向购买方收取的全部价款和价外费用， 但是不包括收取的销项税额。
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一般纳税人销售货物或者应税劳务，采 用销售额和销项税额合并定价方法的，
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二﹑纳稅人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个 人，为增值税的纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的， 以承租人或者承包人为纳税人。
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扣缴义务人
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（二）增值额
理论上：增值额是企业在生产经营过程 中新创造的价值，即（v+m）部分
从一项货物看：增值额是该货物经历的 生产、流通各环节所创造的增值额之和， 即该项货物的最终销售价格。
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法定增值额：各国政府在增值税制 度中人为规定的增值额。
即商品销售（经营）收入额扣除税法规 定的扣除项目金额之后的差额。
3﹑稅款随着货物的销售逐环节转移﹐最 终消费者是全部稅款的承担者。
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三、增值稅的特点
1﹑不重复征稅﹐具有中性稅收的特征。 2﹑逐环节征稅﹐逐环节扣稅﹐最终消费者是
全部稅款的承担者。 3﹑稅基广阔﹐具有征收的普遍性和连续性。
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四、我国增值税的发展
1979年 引进增值稅进行试点 1984年 建立增值稅制度 1994年 增值稅制度的改革 2009年 增值税转型