2012年初级会计师考试《经济法基础》练习题及答案(5)

1．下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是【C】。

A．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起缴纳房产税

B．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C．房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税

D．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

【知识点】房产税纳税义务发生时间P163

【知识点】房产税纳税义务发生时间P163

【答案解析】：房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。

2．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列选项中不属于城镇土地使用税征税范围的是【D】。

A．市区办公楼所占土地

B．县城开发区厂房所占土地

C．工矿区内企业所占土地

D．农村小卖部所占土地

【知识点】征税范围P172

【知识点】征税范围P172

【答案解析】：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，属于城镇土地使用税的征税范围，建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的土地不需要缴纳城镇土地使用税。

3．下列选项中应征收资源的是【D】。

A．洗煤

B．选煤

C．煤矿生产的天然气

D．与原油同时开采的天然气

【知识点】征税范围P194

【答案解析】：专门开采的天然气与原油同时开采的天然气征税；洗煤、选煤以及煤矿生产的天然气不征收资源税。

4．根据资源税法律制度的规定，下列说法不正确的是【B】。

A．减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税

B．开采或者生产应税产品过程中，因地震灾害遭受重大损失的，免征资源税

C．开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税

D．对地面抽采煤层气暂不征收资源税

【知识点】P197、198

【答案解析】：选项B：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因地震灾害遭受重大损失的，由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。

5．经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过相关规定最低税额的【C】。

A．10% B．20% C．30% D．40%

【知识点】税率P173

【知识点】税率P173

【答案解析】：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过相关规定最低税额的30%。

6．根据契税法律制度的有关规定，下列说法正确的是【D】。

A．契税的纳税义务发生时间为取得房屋产权证、土地使用权证的当天

B．纳税人发生契税纳税义务时，应向其机构所在地税务征收机关申报纳税

C．纳税人应当于纳税义务发生之日向其机构所在地的税收征收机关办理纳税申报

D．纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报

【知识点】征收管理P167

【答案解析】：选项A：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；选项B：契税实行属地征收管理，纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税；选项CD：纳税人应当自纳税义务发生之日起“10日内”，向“土地、房屋所在地”的税收征收机关办理纳税申报。

7．王某将其一套价值50万元的房产与刘某的一套价值78万元的房产交换，王某以现金方式补偿给刘某差价。已知当地契税适用税率为3%，则下列说法正确的是【B】。

A．王某应纳契税=78×3%=2.34（万元）

B．王某应纳契税=（78-50）×3%=0.84（万元）

C．刘某应纳契税=50×3%=1.5（万元）

D．刘某应纳契税=（78-50）×3%=0.84（万元）

【知识点】契税计算P165

【答案解析】：土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据，交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，所以本题中应该由多支付差价的王某来缴纳契税，应纳契税=（78-50）×3%=0.84（万元）。

8．根据资源税法律制度的有关规定，下列有关资源税适用税额的表述中，正确的是【A】。

A．纳税人开采不同税目应税产品，不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额

B．独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C．独立矿山、联合企业以外的其他单位收购的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

D．纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

【知识点】适用税额的特殊规定P195、196

【答案解析】：选项B：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项C：其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项D：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

9．某运输公司拥有并使用以下车船：自重4吨的汽车挂车5辆；净吨位8吨的机动运输船2艘，净吨位3吨的拖船2艘。当地政府规定，载货汽车的车船税税额为70元/吨，船舶的车船税税额为4元/吨。该公司应缴纳车船税【C】元。

A．1 444

B．1 464

C．1 476

D．1 488

【知识点】P169

【知识点】P169

【答案解析】：拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。（1）汽车挂车的车船税=4×5×70=1 400（元）；（2）船舶的车船税=8×2×4+3×2×4×50%=76（元）。合计应纳车船税=1 400+76=1 476（元）。