第十章外汇存贷款业务核算

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外汇存款业务的会计核算_金融企业会计（第2版）_[共4页]

184 金融企业会计（第2版）天计算（大月的31日与30日视同一天），一年按360天计算。

此外，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起息，算至取款日的前一天，支取日不计息。

利率是利息对本金的比率，分年利率、月利率和日利率。

我国对外公布的外币存款利率是以年利率表示。

（3）外汇专户活期存款里的外汇兑换券存款，按人民币活期存款计付人民币利息。

（4）定期存款按存入时订定的利率计息，如提前支取，按支取日的活期存款利率计息。

如逾期支取，逾期部分按活期存款利率计息。

（5）活期外汇存款及定期外汇存款不论利率调整与否，一律按存入时银行公布的存款利率计息。

（6）存款利息计算时，本金以“元”（或与“元”相类似的货币单位，如瑞士法郎等）为计息单位，元以下不计息。

利息算到分位，分以下四舍五入。

（7）各种定期存款到期日均以对年、对月、对日为准。

如遇到期日是节假日，银行不对外办公，则可提前一日支取，视同到期计算利息。

此外中国银行开办的丙种外汇存款，还采用定活两便的方式，开户时不写明到期日。

假如实存天数达到定期存款的相应档次，则视同该档次的定期存款，并按该档次的利率九折计息；如果实存天数不足最低档次，则视同活期存款，并按活期利率计息。

四、外汇存款业务的会计核算单位开立外汇存款账户时，应提交相关证明材料，并填写开户申请书。

银行经审查无误后，办理相关的开户手续。

（一）单位活期外汇存款的核算开立活期外汇存款存折户的，存款时填制存款凭条；开立支票户存入时填制缴款单；如果存款者通过汇入或国内外联行划入款项等方式办理现汇存款，则使用有关结算凭证、联行报单等办理存款手续。

1．存入款项的核算（1）单位以外币现钞存入现汇户，因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。

银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。

其会计分录编制如下。

借：库存现金（外币）贷：货币兑换（钞买价）（外币）借：货币兑换（钞买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：吸收存款—活期外汇存款（××户）（外币）（2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。

外汇业务的核算

外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。

资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。

不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。

二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。

交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。

2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。

核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。

3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。

核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。

4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。

核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。

三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。

任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。

2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。

对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。

3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。

核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。

4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。

核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。

四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。

2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。

外汇业务的核算

票汇结算
票汇结算是指通过银行汇票或商业汇票等票据方式划款的外汇结算方式，其会计处理涉及票据的出具、贴现、承兑等手续以及汇款金额的确认。
外汇业务收益的会计处理
收益核算
外汇业务收益主要包括利息收益和汇率差益。
利息收益
利息收益是指外汇持有期间取得的利息收入，其核算方法涉
及利息计算和账务处理。
汇率差益
外汇业务的核算
2023-10-30
目录
• 外汇业务概述 • 外汇业务的核算方法 • 外汇业务的会计处理 • 外汇业务的税务处理 • 外汇业务的审计与监督
01
外汇业务概述
外汇业务的概念
外汇业务定义
外汇业务是指利用外汇市场进行货币兑换或交易，以满足不同国家和地区的经济交流和金融活动需求的一种经济活动。
审计准备阶段
明确审计任务和目标，收集相关法规和资料，制定详细的审计计划。
审计报告阶段
汇总审计结果，编写审计报告初稿，与被审计单位沟通并确认报告内容。
现场审计阶段
进行现场实地调查，收集证据，记录审计过程，编写审计工作底稿。
审计后续阶段
跟踪被审计单位的整改情况，对整改结果进行评估和监督。
外汇业务的监督机制
外汇业务的合规性管理
合规意识培养
01
加强员工合规意识的培养和教育，提高员工的合规意识和自觉
性。
合规制度建设
02
建立完善的外汇业务合规管理制度，明确各项业务的合规要求
和操作流程。
合规检查与评估
03
定期对外汇业务进行合规检查和评估，及时发现和处理不合规
问题。
感谢您的观看
THANKS
适用税率
根据税法规定，确定适用税率，一般采用比例税率或超额累进税率。

银行会计课件：外汇业务核算

借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节外汇存款的核算
一、外汇存款概念二、外汇存款的种类三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过外汇买卖科目进行钞汇率（一）外汇外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制（一）本币统账制（二）外币分账制二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证三、会计基础——权责发生制
第三节外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户

外汇业务的核算

外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。

1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。

(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。

具体如下表所示。

二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。

2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。

托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。

(1)光票托收。

指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。

出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。

光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。

(2)跟单托收。

指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。

跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。

①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。

付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。

②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。

银行会计讲座(外汇业务的核算)

贷：活期外汇存款
外币
单位外汇定期存款计提利息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出外币
贷：应付利息
外币
定期存款到期，存户来行提取本息的会计分录为：
借：应付利息外币
定期外汇存款外币
贷：现金或其他科目
例子：某外贸运输公司在某商业银行开有美元存款账户，某日该公司收到汇入汇款10 000美元，即到银行办理存款手续。异日公司收到香港某客户汇来的10 000港元的运输费用，公司将港元存入其美元账户，应将港元套算成美元入账。（假设当天港元的买入价为 105.95％,美元的卖出价为829.15%），请编会计分录。
借：活期外汇存款
USD1000
贷：货币兑换
USD1000
借：货币兑换
￥8200
贷：现金
￥8200
3、利息的核算。
（1）单位外汇活期存款利息，采用余额表按季结息。每季度末月20日为结息日，结息后以原币入账。单位定期外汇存款应按季计提应付利息。
单位外汇活期存款计息的会计分录为：
借：利息支出——外汇存款利息支出外币
二、外汇存款业务的核算 1、以甲种外汇活期存款为例（1）直接以外汇存入的。例如，以国外汇入汇款或全国联行转汇款存入时，会计分录为：
借：汇入汇款外币贷：外汇活期存款外币
（2）以外币现钞存入的，由于企业只有现汇户，必须经过钞买汇卖的处理。
例如：某企业将1000美元现钞存入其现汇帐户中，当天钞买价为808％，汇卖价830％。其会计分录为：
会计分录为：借：汇入汇款 USD10 000
贷：活期外汇存款——××外贸运输公司 USD10 000 借：存放国外同业 HK$10 000
贷：货币兑换（汇买价105.95%） HK$10 000

外汇业务的核算教程

2、外汇
是“国际汇兑”的简称，是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国货币（纸币、铸币）、外币有价证券（国库券、企业债券、股票、息票等）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等）、特别提款权、欧洲货币单位，以及其他经办的涉及外汇收支的业务，是商业银行的重要业务之一。现行规定，银行可以依法经营外汇买卖业务、外汇存贷款业务、国际贸易和非贸易结算等外汇业务。
非货币性项目是货币性项目以外的项目，包括以公允价值计量的非货币性项目和以历史成本计量的非货币性项目。以公允价值计量的非货币性项目主要包括划分为交易性金融资产的权益性投资和可供出售金融资产的权益性投资，如股票投资等。以历史成本计量的非货币性项目指除货币性项目和以公允价值计量的非货币性项目以外的其他项目。主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、抵债资产、投资性房地产等。
外汇分账制的做法
1、人民币与外币分账 2、专设“货币兑换”科目 3、年终并表，以本币统一反映
外汇统账制
又称本位币记账法和单一货币制，是外汇业务发生时，将外币折合为记账本位币记账核算的方法。优点：原理清晰，核算精确缺点：对于每一笔涉及外币的交易都要实时获取即期汇率进行折算，在业务量大的情况下对汇率获取途径和核算系统的要求较高。采用外币统账制在实际核算时，对外币折算成记账本位币，又有“当日汇率法”和“期初汇率法”两种选择。

货币性项目是商业银行持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产主要包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、客户贷款、垫款和贴现资产、各类应收款项以及各类债权性投资等。货币性负债包括向中央银行借款、同业存放款项、存入保证金、拆入资金、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付利息、应付债券以及其他金融负债等。

外汇存贷款业务核算课程

外汇存贷款业务核算在金融市场的应用
1 2
应用一
外汇存贷款业务在货币政策传导中的重要性
应用二
外汇存贷款业务对金融市场稳定性的影响
3
应用三
外汇存贷款业务在国际贸易和投资中的促进作用
05
外汇存贷款业务核算的未来发展
金融市场的变化对外汇存贷款业务核算的影响
金融市场自由化
随着金融市场自由化程度的提高，外汇存贷款业务的交易量和复杂性也将随之增加，对外汇存贷款业务核算的要求也将更加严格。
银行需要制定完善的内部控制措施，防止操作风险的发生。
03
外汇存贷款业务核算的特殊处理
汇率风险的规避和处理
汇率风险的规避
在签订外汇存贷款合同时，应考虑汇率变动的影响，采取相应的措施进行风险规避，如使用远期外汇合约、货币互换等。
汇率风险的分散
通过多元化投资，分散单一货币的风险，以减少汇率波动对投资组合的影响。
外汇存贷款业务与货币市场的关系
货币市场的运作
01
了解货币市场的运作机制、市场参与者以及交易规则。
外汇存贷款业务对货币市场的影响
02
外汇存贷款业务的开展对货币市场的供求关系、利率水平等产
生影响。
货币市场与外汇市场的互动关系
03
分析货币市场与外汇市场之间的互动关系，以及市场信息对两
个市场的影响。
04
外汇存贷款业务核算的实践应用
企业外汇存贷款业务核算案例
案例一
某跨国公司利用外汇存款进行资金管理
案例二
某企业通过外汇贷款获得短期融资
案例三
某公司涉及外汇存贷款业务的风险管理
银行外汇存贷款业务核算案例
案例一
某商业银行开展外汇存款业务服务

外汇业务的核算

借：外汇买卖贷：吸收存款－活期外汇存款吸收存款－汇出汇款库存现金——外币户
售出外币金额
例6-2
售汇业务的核算
2012年6月18日华升进出口公司向银行购入美元,入其美元存款账户以备支付货款美元80万元，经银行审核，符合外汇管理规定，同意售汇，当日美元汇买价 USD100=634.83，汇卖价USD100=637.37。
第二节外汇买卖业务的核算
一、“外汇买卖”账户概述二、结售汇业务的核算
三、套汇业务的核算
四、自营及代客外汇买卖五、货币兑换损益
一、“外汇买卖”账户概述
外汇买卖又称货币兑换,它是指外汇银行在日常业务中,由于使用货币种类不同,经常以一种货币兑换成另一种货币这种卖出一种货币,买入一种货币业务,称为货币兑换。设置 “外汇买卖” 科目。属共同类科目, 是实行外汇分账制的特设科目,在会计核算和账务处理中起着桥梁和平衡的作用.
外币借方余额，人民币贷方余额（表示净卖出即空头）
正（汇兑损失）帐面外币余额
×
期末汇率
－
帐面人民币余额（按帐面汇率折算）
＝
负（汇兑收益）
货币兑换明细帐
年月日摘要
外币（贷）
买入汇率
人民币（借）外币（借）
卖出汇率
人民币（贷）
结余借或贷贷
外币金额
借或贷借
人民币金额
收进A外币金额（现汇或现钞）
＝
买进现汇×汇买价
买进现钞×钞买价
借：外汇买卖——B外币套汇户（外币栏）
贷：吸收存款－活期外汇存款—B外币（现汇）吸收存款－汇出汇款（现汇）库存现金 ——B外币（现钞）卖出B外币金额

外汇业务核算

汇兑损益概念
汇兑损益是汇总损失和收益的简称，它是指进出口企业在进行外币业务核算时，一定数额的外币因汇率的不断变化，在不同的时点上所对应的记账本位币数额的差额。
二、汇兑损益的产生和确认（一）汇兑损益的产生
外币折算差额
外币兑换差额
（二）汇兑损益的确认方法
逐笔结转法：是指企业每结汇一次，就计算并结转一次汇兑损益的方法。
范围办理收付；超出范围的收付，须逐笔报经外汇局核准。
外汇汇兑损益及其核算
知识点一外汇核算的基本程序知识点二汇兑损益的核算
知识点一外汇核算的基本程序
一、外汇核算简介（一）外汇核算内容及设置的账户 1.外汇核算内容外汇业务，也称外币业务，是指外贸企业以人民币
（记账本位币）以外的其他币种进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。其主要内容包括：（1）外贸企业购买或销售以外币计价的商品和劳务，即商品进出口业务和劳务输入输出业务；（2）外贸企业从事的外币借贷业务；（3）外贸企业拥有、承担、清算的外币债权债务。
2.汇率的种类 (1)按外汇管制的松紧程度来分，可分为官定汇率(Official
Rate法定汇率)和市场汇率(Market Rate)。 (2)按外汇资金性质和用途来划分，可分为贸易汇率
(Commercial Rate)和金融汇率(Financial Rate)。 (3)按汇率是否适用于不同的来源与用途可分为单一外汇汇
借：银行存款——人民币户210880
贷：应收外汇账款——美元户（US$32000×6.59）210880
外汇支出业务的管理与核算
在向银行购汇的情况下，甲进出口公司以货到信用证方式向外商支付进口货款10000美元，银行当天即期汇率卖出价1美元=6.59元，企业应做如下账务处理：

外汇业务的核算培训教材

三、外汇业务核算方法外汇业务核算方法有外汇分账制
和外汇统账制两种。（一）外汇分账制外汇分账制也叫原币记账法，是
经营外汇业务的银行，对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法。
•2021/7/
（二）外汇统账制
外汇统账制，也称本币记账法或本币统账制，是经营外汇业务的银行，对外汇的买卖、收付等都折合成记账本位币，统一用记账本位币进行核算的一种方法。
•2021/7/
（二）售汇境内企事业单位、机关和社
会团体经常项目下的正常用汇，可以持有效凭证，用人民币到银行办理兑付，由银行售出外汇。
•2021/7/
银行为平盘结售汇敞口而进行的外币/记账本位币买卖交易。
国家对银行的结算周转外汇实行比例管理，各银行结算周转外汇的比例由中国人民银行根据其资产和外汇结算业务量核定。各银行持有超过其高限比例的结算周转外汇时，必须出售给其他银行或中国人民银行；持有的结算周转外汇降低到低限比例以下时，应及时从其他银行或中国人民银行购入补足。
贷：存放同业或其他有关科目（外币）
•2021/7/
（2）使用非贷款货币对外付汇会计处理为：借：贷款—××外汇贷款—××户（外币）
贷：货币兑换—汇买价（外币）借：货币兑换—汇买价（人民币）
（一）现汇贷款的核算
现汇贷款是企业根据业务需要采用信用证、托收或汇款等结算方式，在国际市场上采购适用商品，向银行申请的额度内外汇贷款或单笔外汇贷款。贷款到期，借款单位以外汇收入或其他外汇来源偿还本息。现汇贷款的核算主要包括贷款发放、计收利息、到期偿还三个环节。
•2021/7/
1.现汇贷款的发放（1）使用贷款对外付汇借款单位直接使用外汇贷款对外支付货款。会计处理为：借:贷款—××外汇贷款—××户（外币）

外汇业务的核算概述

外汇业务的核算概述1. 引言外汇业务是指银行或其他金融机构与客户之间进行外币兑换、外币现钞和外汇汇款等一系列交易的活动。

外汇业务的核算是指对这些交易进行准确记录、计算和汇总的过程，以便于提供正确的财务信息和监控业务风险。

本文将从外汇交易的分类、核算的基本原则和方法以及外汇业务核算的流程等方面进行详细阐述，以达到对外汇业务核算的概述目的。

2. 外汇交易分类外汇交易根据结算方式和时间分为现金交易和远期交易。

现金交易是指即期外汇交易，交易成交后双方即时进行支付和交割。

远期交易是指双方约定在未来的某个日期按照约定的汇率进行兑换，交割时间通常为3个月、6个月或12个月。

3. 外汇业务核算的基本原则外汇业务核算的基本原则主要包括以下几个方面：•真实性原则：核算凭证和账务记录必须真实、准确地反映实际交易和事件的经济实质。

•完整性原则：核算凭证和账务记录应该完整无遗漏地反映交易和事件的全部内容。

•时效性原则：核算凭证和账务记录应及时制作和处理，不得拖延。

•一致性原则：核算凭证和账务记录应与其他相关文件、报表和记录保持一致。

•合规性原则：核算凭证和账务记录应符合相关法律法规、会计准则和业务规定的要求。

4. 外汇业务核算的方法外汇业务核算的方法主要包括以下几种：4.1. 外币记账法外币记账法是指将外币交易按照约定的汇率进行折算并以外币记账的方法进行核算。

该方法适用于现金交易和一些简单的远期交易。

4.2. 销售和采购法销售和采购法是指将外汇交易按照本币和外币之间的汇率进行折算，并以本币或外币记账的方法进行核算。

该方法适用于较复杂的远期交易和其他特殊交易。

4.3. 综合计算法综合计算法是指将外汇交易按照约定的汇率进行折算，并以多种货币记账的方法进行核算。

该方法适用于多币种交易和跨境业务。

5. 外汇业务核算的流程外汇业务核算的流程包括以下几个环节：•交易确认和凭证制作：确认外汇交易的成交情况和金额，制作外汇交易凭证。

•凭证审核和登账：对外汇交易凭证进行审核，并将凭证内容录入会计系统进行登账处理。

外汇存贷款业务核算课程课件

借：汇入汇款或现金外币贷：活期外汇存款外币或定期外汇存款
4、支取款项汇往国外（填汇款凭证）
借：活期外汇存款---现汇户外币贷：汇出汇款外币
同时计收汇费及手续费。借：现金人民币贷：手续费收入---汇款手续费
人民币
个人外汇存款的利息计算方法与人民币相同。
五、人民币特种存款（旅游来客等）
借：单位外汇存款--XX户（外汇户）外币贷：汇出汇款外币
三、七天通知存款及协定存款
（一）七天通知存款
1、七天通知存款和协定存款均属定期存款，七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七天以书面通知银行。
2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通知银行办理取款。
如果国外汇入外汇：借：汇入汇款贷：单位外汇活期存款或XX科目
3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元以上现金支取必须经外汇局批准）
借：单位外汇活期存款--外汇户
贷：外汇买卖--汇买价外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖---钞卖价人民币
借：外汇买卖外币
贷：现金外币
直接汇出国外存款
2、实行浮动利率，计收承担费利率按伦敦银行同业拆放利率（LIBOR）加上银行管理费计算，得出浮动利率不固定，随市场供求关系变化，按一个月、三个月、六个月浮动。
3、贷款期限由提款期、宽限期、还款期组成。 4、借款单位一定要有外汇来源。 5、对业务员要求高，涉及面广，政策性强。
外汇贷款种类
以上存款均分定期、活期存款。
• （2）、存款货币： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元
• （3）、帐户开立的手续，与人民币相同注意：单位存款开户有外管局批文。

外汇存贷款业务的核算

外汇存贷款业务的核算外汇存款与贷款是外汇指定银行经营的主要信用业务外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金（国外汇入汇款、外币以及其他外币票据等）存入银行并随时或约期支取的一种业务外汇贷款是外汇指定银行将外汇资金合理有效地用于社会经济中去的一种业务一、外汇存款的核算（一）外币存款外币存款按存款对象可分为三种第一甲种外币存款此种存款的对象为各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业第二乙种外币存款此种外币存款的对象为居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人＿港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等还有按国家规定有个人留成外汇的中国人等第三丙种外币存款此种外币存款的对象为；中国境内的居民包括归侨、侨眷、港澳台胞的亲属以上甲、乙、丙三种外币存款均分为定期和活期两种外币存款不论定期、活期存款时存款人均需提出存款开户申请书办理存款开户手续1.外币存款存入时的核算（l）若直接以国外汇入汇款或国内联行转汇款存入时作会计分录如下；借汇入汇款或其他科目外币贷活期（定期）外汇存款外币（2）若直接以外币现钞存入现汇户时作会计分录如下借现金外币贷外汇买卖（汇买价）外币借；外汇买卖（汇买价）人民币贷外汇买卖（汇卖价）人民币借外汇买卖（汇卖价）外币贷；活期（定期）外汇存款外币2.外币存款支取时的核算（1）若以原币汇往国外或国内异地作会计分录如下借活期（定期）外汇存款外币贷；汇出汇款或其他科目外币（2）支取存款时兑换成人民币的会计分录如下借活期（定期）外汇存款外币贷外汇买卖外币借；外汇买卖人民币贷现金人民币3.外汇存款利息的计算（1）外币活期储蓄存款每年6月30日为结息日以原币入账如遇中途调整利息率应按不同利率分段计息中途销户的随时结清利息外汇活期储蓄存款结息日的会计分录为借利息支出外币贷活期储蓄存款——XX户外币（2）外币定期储蓄存款采用到期取本付息外币定期储蓄存款到期时由存款人凭存单及预留印鉴和其他约定方式向银行支取本息作会计分录如下借外汇定期储蓄存款外币应付利息外币贷；现金外币（3）单位外汇活期存款利息采用余额表按季结息每季度末月20日为结息日结息后以原币八账单位活期外汇存款计息的会计分录如下；借利息支出外币贷活期外汇存款外币（4）单位定期外汇存款按对年对月计息不足一年或一月者应折算成日息计算根据权责发生制原则单位定期外汇存款应按季计提应付利息计提利息时作会计分录如下借利息支出外币贷应付利息外币定期外币到期存户来行提取本息的会计分录如下借应付利息外币定期外汇存款外币贷现金外币（二）外汇专户存款国家机关、企业、团体等单位由于业务发展的需要可经国家外汇管理局核准申请开立外汇专户存款账户并按批准的范围办一队单位在申请开户时必须预留银行印鉴存入款项时存款单位应填制存人凭单一式两份付出时由单位在支款凭单上加盖原预留印鉴经核对无误后凭支款凭单记款支款凭单代“外汇专户存款”科目借方凭证1.外汇专户存款存入时作会计分录如下；借；汇入汇款或其他科目外币贷；外汇专户存款外币2外汇专户存款支取时如支取外汇汇往国外作会计分录如下借；外汇专户存款外币贷汇出汇款外币如支取外汇作人民币结汇处理作会计分录如下借；外汇专户存款外币贷外汇买卖外币借外汇买卖人民币贷现金人民币二、外汇贷款的核算外汇贷款按贷款的期限可分为短期贷款和中长期贷款；按贷款的发放方式可分为现汇贷款、买方信贷、抵押贷款等；按贷款的风险程度可分为正常、关注、次级、可疑、损失这里仅就短期外汇贷款、买方信贷外汇贷款、押汇进行介绍（一）短期外汇贷款的核算短期外汇贷款是指外汇银行为了充分利用国外资金将其吸收的外汇资金贷给符合贷款条件且具有外汇偿还能力的企业具体贷款程序如下1.贷款的发放借款单位使用外汇贷款时应按规定提出书面申请经银行调查审批后借款单位与银行订立借款合同银行据以开立外汇贷款账户和发放贷款银行放款时使用“短期外汇贷款”科目核算按不同的借款单位分设账户同时应审核借款凭证核对借款单位预留银行存款账户印鉴根据不同情况进行核算（l）用贷款货币对外付汇作会计分录如下借短期外汇贷款—一XX贷款户外币贷活期存款——XX存款户外币（2）用非贷款货币对外付汇则应通过套汇业务处理作会计分录如下惜短期外汇贷款—一XX贷款户外币贷外汇买卖（汇买价）外币借外汇买卖（汇买价）人民币贷外汇买卖（汇卖价）人民币借外汇买卖（汇卖价）外币贷活期存款——XX存款户外币2.贷款的还本付息短期外汇贷款必须按期偿还还款时借款单位应填制还款凭证向银行办理归还贷款本息的手续短期外汇贷款的利息实行浮动利率由总行按期公布同时采取按季计息的政策即在每季本月20日计息一次在一个季度内按浮动利率的变动时期实行分段计息（l）借款单位以贷款货币偿还贷款本息的会计分录如下借活期存款——XX存款户外币贷短期外汇贷款外币利息收入外币（2）如偿还外币不是贷款货币则通过套汇处理作会计分录如下借活期存款——XX存款户外币贷外汇买卖（汇买价）外币借外汇买卖（汇买价）人民币贷外汇买卖（汇卖价）人民币借外汇买卖（汇卖价）外币贷短期外汇贷款外币利息收入外币。

存贷款业务核算

存贷款业务核算一、存款业务核算存款是银行业务的基础，银行通过各种存款业务吸收客户的闲置资金，从而满足资金的需求。

存款业务核算主要涉及以下几个方面：1. 存款的分类核算：根据不同的存款类型，对存款进行分类核算，如活期存款、定期存款、通知存款等。

通过存款的分类核算，可以清晰地了解不同存款的规模、构成和分布情况，为银行制定合理的存款营销策略提供数据支持。

2. 存款利息的核算：存款利息是银行的一项重要收入来源，银行需要对不同类型的存款计息，并在核算系统中准确记录每个存款账户的利息积数。

存款利息的核算要保证利息的准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。

3. 存款活期量的调控：银行在存款活期量的调控上需要进行核算，以保证存款活期量的合理水平。

通过核算存款活期量，银行可以及时采取措施，引导客户将资金转入活期存款，提高银行的流动性。

二、贷款业务核算贷款是银行的核心业务之一，通过向客户提供资金支持，银行可以获得贷款利息收入。

贷款业务核算主要包括以下几个方面：1. 贷款的产品核算：银行通常有各种贷款产品，如个人消费贷款、企业经营贷款、房地产贷款等。

银行需要对每个贷款产品进行核算，以清晰地了解不同贷款产品的规模、利率、期限和风险等情况。

2. 贷款的风险评估：银行需要对贷款的风险进行评估，并根据评估结果进行核算。

通过对贷款风险的核算，银行可以及时采取风险管理措施，保证贷款的安全性和良好的回报。

3. 贷款利息的核算：贷款利息是银行贷款业务的核心收入，银行需要准确计算和记录每个贷款账户的利息积数。

贷款利息的核算要保证准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。

三、存贷款利息和成本的核算存贷款利息和成本的核算是对银行存贷款业务盈利能力的评估和监控。

银行存贷款业务的盈利能力主要体现在净利差上，即存贷款利息收入与存贷款成本之间的差额。

银行需要对存贷款利息和成本进行核算，以了解存贷款业务的盈利水平和变化趋势。

存贷款业务核算是银行运营的重要环节，它能够提供合理的财务信息和经营数据，为银行的管理和决策提供参考依据。

外汇业务的核算课件

外汇管制政策
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。

外汇业务核算概述[五篇范文]

外汇业务核算概述[五篇范文]第一篇：外汇业务核算概述精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------外汇业务核算概述一、外汇业务的范围及意义外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产根据我国《外汇管理条例》的规定我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务目前银行允许办理的外汇业务主要有外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务外汇业务作为银行业务的重要组成部分是国家开展对外政治、经济联系的重要手段银行通过外汇业务的开办有利于扩大国际交往促进国际贸易的发展有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时还可扩大银行的业务范围和客户面促进海外分支机构的建立适应各类客户的需要二、外汇业务核算的特点外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分有其自身的特点主要表现在（一）账务记载上实行外汇分账制银行经营外汇业务涉及到外币与--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------本币之间的交易本、外币的货币单位既不相同货币价值又不一致因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外还要以外币为计量单位以核算和监督各种不同币种的外币收、支存的情况为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要就必须采用专门的核算方法即外汇分账制对外汇业务进行核算所谓外汇分账制又称原币记账法是指经营外汇业务的银行采用原币为计量单位对每种货币单位的收付各设置一套明细账和总账平时将所收到的外币按照不同原币分别填制凭证、记载账目、编制报表外汇分账制的内容主要有以下几点1.以各种原币分别设账即人民币与各种外币分账核算所谓分账是指各种外币都自成一套独立的账务系统平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证记载账簿编制报表国内银行间进行外汇划转也应填制原币报单记原币账如实反映各外币的数量和价值2.同一货币由于性质不同有记账外汇和现汇之分记账外汇是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇此种外汇不能兑换成其他货币也不能支付给第三国只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖在国际结算中广泛使用在国际上得到偿付并可以自由兑换成其他国家货币的外汇记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的由于它们的性质不同必须严格区--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------ 分分账核算3.年终并表以本币统一反映经营状况和成果年终决算时各种分账货币应分别编制各外币和人民币资产负债表各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表外汇分账制方法虽然复杂但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额便于外汇头寸调拨并能满足国家对外汇资金管理的要求（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的依据复式记账原理为了保持账务的平衡凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算在本币账和外币账上同时等值反映既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理实现各自的平衡又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来在使用外汇买卖科目核算时应掌握以下几点内容1.“外汇买卖”科目的内容外汇买卖科目是资产负债共同类科目当买入外汇时银行借记有关科目（外币）贷记外汇买卖科目（外币）；相应付出人民币时借记外汇买卖科目（人民币）贷记有关科目（人民币）当卖出外汇时银行借记外汇买卖科目（外币）贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（人民币）贷记外汇买卖科目（人民币）在填制传票、编制分类、记载账务时外汇买卖科目下外汇和--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------人民币均应完整地加以反映2.外汇买卖科目传票的使用外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种这两种传票都是多联套写的其中主要的两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票这些传票的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、人民币外汇牌价、款项和业务内容、日期等在结汇时银行使用外汇买卖贷方传票；售汇时银行使用外汇买卖借方传票在使用外汇买卖传票时应注意以下几个方面（1）外汇买卖传票的外币金额和人民币金额必须同时填制它反映了一笔外汇买卖业务的全貌（2）外汇买卖传票必须同时与双方有关科目转账不得只转一方（3）外汇买卖的外币联传票应与对应的外币传票自行平衡；外汇买卖的人民币联传票应与对应的人民币传票自行平衡（4）对同一货币、同一牌价、同一借贷方向、同一结汇单位的多笔业务可以汇总填制外汇买卖传票凭以记账3.外汇买卖科目账簿的设置外汇买卖科目设置总账和分户账两类账簿外汇买卖科目分户账是一种特定格式的账簿它把人民币和外币金额记在一张账页上账簿格式由买入、卖出、结余三栏组成买入、卖出栏内又各由外币、牌价和人民币三栏组成买入栏外币为贷方人民币为借方；卖出栏外币为借方人民币为贷方结余栏则设借或贷外币借或贷人民币两栏买入外币（贷方）×牌价＝人民币借方卖出外币（借方）×牌价＝人民币贷方如果--------------------------精品文档-------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------买入外币大于卖出外币数则外币结余以买入外币（贷）项数减去卖出外币（借）项数余额为贷方外币结余数人民币则将买入外币人民币借方数减去卖出外币人民币贷方数余额为人民币借方结余数结余额以外币与人民币同时反映由于外汇买卖传票是套写传票外币联与人民币联内容相同所以记账时可以凭外币外汇买卖科目传票记账根据目前银行业务经营的需要外汇买卖科目一般设三个分户账即（1）额度户该账产核算企业、单位持有的外汇额度经办行以1993年12月31日的外汇牌价为企业单位配汇进行外汇买卖时使用；（2）结售汇户该账产核算汇率并轨后经办行为企业、单位办理结售汇业务进行外汇买卖时使用；（3）调剂户该账户核算经办行在汇率并轨后所持有的外汇资金超过或低于上级行或外汇局规定的限额向总行或全国外汇交易市场或外汇交易分中心卖出或买入外汇时使用外汇买卖科目总账用一般总账格式按各市种分别设置营业终了时根据各个货币的外汇买卖科目日结单借贷方发生额境记然后根据上日余额加减本日发生额分别计算出本日余额记入余额栏--------------------------精品文档-------第二篇：外汇业务的核算肯定有错误的地方,发现的同学可以更正后再发上来练习题（以下各题资料数据均为假设；请自行设置人民币汇率）：1．设外汇指定银行总行在纽约美洲银行开立存放国外同业美元账户，北京分行为开立分户账银行。

外汇业务会计核算详解

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。

(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。

即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。

(2)外币核算采用折算入账。

企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。

(3)汇兑损益的账务处理。

企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。

(4)外币账户月末余额的账务处理。

企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。

(5)外币分账制的账务处理。

对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。

即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。

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