第十章外汇存贷款业务核算

借：外汇买卖
外币
贷：单位外汇活期存款或XX科目
如果国外汇入外汇： 借：汇入汇款 贷：单位外汇活期存款或XX科目
3、支取：（只能最多支取50000美元，5万美元 以上现金支取必须经外汇局批准）
借：单位外汇活期存款--外汇户
贷：外汇买卖--汇买价 外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖---钞卖价 人民币
特种外币贷款 甲种（借外汇，用人民币
乙种（借外汇，用外币
二、短期外汇贷款业务
（期限一年以内的贷款） 短期外汇贷款包括：外汇浮动利率贷款、
外汇优惠利率贷款、 短期周转外汇贷款三种 。
（一）贷款发放
1、申请人向信贷部申请批准后，签订合同，开 立贷款帐户。
2、帐务处理
借：短期外汇贷款---XX户 贷：单位外汇存款--XX户
如果贷款与用款同步进行 借：短期外汇贷款 贷：存放国外同业或XX联行科目
（二）计收利息
1、每季季末月20日为结息日。 2、贷款期限按实际天数算，算头不算尾，利 率采用浮动利率。即在浮动期内，贷款利率不 受市场变动影响，浮动期到期，按市场利率浮 动计息。 浮动期：一个月、三个月、六个月
例：某单位91.6.5，借到半年期10万美元浮动利率共同
借：外汇买卖 外币
贷：现金 外币
直接汇出国外存款
借：单位外汇存款--XX户（外汇户） 外币 贷：汇出汇款 外币
4、利息计算
（1）计息范围：除国库款项和属于财政预算拨 款性质的经费预算单位存款不计息外，其他性 质的单位存款均计讨利息。 （2）计息方法：与人民币相同，按不同币种 活期存款利息采用积数计息法计算利息。
2、帐户处理
以钞存入：
借：现金
外币
贷：外汇买卖---钞买价 外币
借：外汇买卖 人民币
贷：人民币特种存款 人民币
支取时： 借：人民币特种存款 贷：现金
人民币
销户：
借：人民币特种存款 人民币
贷：外汇买卖---钞卖价
借：外汇买卖
外币
贷：汇出汇款或701
• 3、利息：
每年12月20日结息，按外管局的外币活期 存款（用积数计算法）计算利息。
二、单位活期外汇存款业务核算
• 1、科目： 外汇活期存款
外侨合资企业存款（既核算人民币，也核算外 币） 外事企业存款 （人民币户） 驻华机构活期存款（人民币户）
2、单位以现钞存入，单位填交送款单，审核无 误入帐：
借：现金
外币
贷：外汇买卖---钞买价 外币
借：外汇买卖
人民币
贷：外汇买卖---汇卖价 人民币
第二节 外汇贷款业务核算
概述 外汇贷款业务是银行办理的以外币为计量
单位的放款。
（一）外汇贷款特点
1、借什么货币，还什么货币，原币计算
货币：USD、GBP、JPY、EUR、HKD
2、实行浮动利率，计收承担费利率按伦敦银行 同业拆放利率（LIBOR）加上银行管理费计算 ，得出浮动利率不固定，随市场供求关系变化 ，按一个月、三个月、六个月浮动。
《 商业银行会计学 》
岳龙
2 0 0 5年 9 月
第十章 外汇存贷款业务核算
教学目的： 通过学习掌握外汇存贷款业务的帐户处理
及利息计算。
第十章 外汇存贷款业务核算
第一节 外汇存款业务核算 第二节 外汇贷款业务核算
第一节 外汇存款业务核算
• 一、外汇存款的种类 外汇存款是银行以信用方式组织吸收国
3、贷款期限由提款期、宽限期、 还款期组成。 4、借款单位一定要有外汇来源。 5、对业务员要求高，涉及面广，政策性强。
（二）外汇贷款种类
外汇贷款种类
还外币） 还人民币）
浮动利率贷款
固定利率贷款
现汇贷款
优惠利率贷款
（按利率不同）贴息贷款
特优利率贷款
转贷贷款： 买方信贷、政府贷款
混合贷款、国际金融机构贷款
三、七天通知存款及协定存款
（一）七天通知存款
1、七天通知存款和协定存款均属定期存款， 七天通知存款的存款人提款项时，必须提前七 天以书面通知银行。
2、起存金额不低于10000元等值外币，存期不得 低于七天，单位用款时，应在七天前以书面通 知银行办理取款。
3、利息根据实存金额，实存天数和人民银行公 布的“七天通知存款利率”计算，不足七天的 不计息，超过七天的，未在七天前办理通知手 续，扣除七天的利息，已办理通知手续到期不 取的，逾期部分不计息。
内外单位，个人暂时闲置的外币资金。
（1）、外汇存款的种类：
甲种外币存款（单位存款）--只开现汇户，不开现钞户 乙种-（外国客户、华侨）可开现汇户 丙种---（国内居民） 也可开现钞户
以上存款均分定期、活期存款。
• （2）、存款货币： USD、GBP、HKD、JPY、EUR、加拿大元
• （3）、帐户开立的手续，与人民币相同 注意：单位存款开户有外管局批文。
存入时：
借：XX科目 外币 贷：单位定期外汇存款 外币
支取时：
借：单位定期外汇存款 外币
贷：XX科目或汇出汇款 外币
四、个人外汇存款业务核算
• 1、个人外汇存款分为：
现汇户（国外汇入、携入、寄入的外汇，可支取现钞， 也可汇往国外）
现钞户（国外汇入、携入、寄入的外币现钞，汇给国外
时，不通过外汇买卖折算成外汇，只需按中间价折算 计收人民币手续费）
人民币
个wenku.baidu.com外汇存款的利息计算方法与人民币相同。
五、人民币特种存款（旅游来客等）
• 1、特点： ①单位或个人持证明、个人证件及身份证，交申
请书，开立人民币特种存款帐户；
②存入时按牌价折成人民币存入，支取时按与 日牌价换成外汇汇往异地；
• ③ 一旦支取人民币现金后，就不能够再存入 本户 ④ 机关、团体、企事业存款不低于1000元人 民币，个人存款不得低于20元人民币，帐户均 不得透支。
2、存入时：
借：汇入汇款或现金 外币 贷：活期外汇存款 外币 或定期外汇存款
3、支取时：
借：活期外汇存款---现钞户 外币
贷：现金
外币
4、支取款项汇往国外（填汇款凭证）
借：活期外汇存款---现汇户 外币 贷：汇出汇款 外币
同时计收汇费及手续费。 借：现金 人民币 贷：手续费收入---汇款手续费
（二）协定存款
1、由存户将外汇按与银行约定的存款期限、金 额、利率存入银行，到期支取本息。
2、存期不得少于一个月，起存金额不低于人民 币300万元的等值外汇，利率高于同档次存款 利率0.25-0.5%。提前支取或过期部分按活期 利率计息，到期转存按转存日利率计息。
以上两种存款均使用“单位定期外汇存款”科目 核算。