第四章货币资金

第二篇财务会计要素的确认与计量

第四章货币资金

【教学目的】

通过本章的学习，学生应该明确货币资金及各组成部分的含义。了解现金、银行存款、其他货币资金的管理方法，特别是现金收支的管理、银行存款账户的管理与使用以及汇兑损益的确认方法与会计处理的有关规定。熟练掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算方法。【教学重点与难点】

本章节重点难点是国家现金管理制度的现金支付范围；现金清查结果的核算；银行转账结算方式及各种方式的特点与使用时应注意的问题；银行日记账和银行对账单余额不一致的原因；银行存款余额调节表的编制；其他货币资金的内容及账务处理。

货币资金概述:

一、货币资金的概念及其特征：货币性、通用性

二、货币资金的种类：库存现金、银行存款和其他货币资金

第一节库存现金

本节主要讲解库存现金的日常管理、核算以及清查。

一、现金的概念及种类

1．概念：有广义和狭义之分，此处仅指狭义现金

2．种类：人民币现金和外币现金

二、库存现金的日常管理

本小节主要讲解包括库存现金的使用范围和日常收支管理。

（一）库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；结算起点（1000元）以下的零星支出等

（二）现金的日常收支管理

企业收入现金应于当日送存开户银行；不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章；不得“白条顶库”；不得设置“小金库”等。三、库存现金的核算

库存现金的核算包括序时核算和分类核算。

（一）库存现金的序时核算

（二）库存现金的分类核算

1．账户设置：

企业应设置“现金”账户，其借方反映现金的收入金额，贷方反映现金的支出金额，月末借方余额反映月末库存现金的结余额。

2．会计分录：

（1）.企业收入现金时

借：现金

贷：有关科目

（2）.支出现金时

借：有关科目

贷：现金

注意：

1．现金总账由不从事出纳工作的会计人员负责登记。

2．“现金”账户可以根据现金收款凭证和付款凭证直接登记，也可以定期或月终根据汇总记账凭证、科目汇总表登记。

3．月终，现金日记账应与现金总账核对，做到账账相符。

四、库存现金的清查

（一）核查的内容

1．核查内容