会计科目整理及流程方案

NC总账会计科目整理一、应付业务的账务处理（一）原材料的购入1、本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库且收到发票。

借：原材料—材料大类—材料小类（等）制造费用—材料差异（发票差异）应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部（供应商辅助核算）2、本月原材料已验收入库未收到发票、或已收货未入库未对帐借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算下月初冲回：借：原材料—材料大类—材料小类（等）（负数）贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算（负数）下月收到材料发票：借：原材料—材料大类—材料小类（等）制造费用—材料差异（发票差异或暂估与实际结算的）应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算3、本月已收到发票但原材料未验收入库，发票当月抵扣。

借：应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税金额）；原材料入库：借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）4、本月预付货款，已收到发票，原材料未收到，发票已抵扣；（如发票暂不抵扣，只做预付与银行付款科目，即下面蓝字科目）借：预付账款—生产部—供应商辅助核算（发票全额）贷：银行存款（发票全额）借：应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）同时预付与应付对冲（进项税额）借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）贷：预付账款—生产部—供应商辅助核算下月收到原材料：借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）同时再结转预付账款与应付：借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）贷：预付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）（备注：退原材料和因质量原因扣材料及人工直接冲减本月货款，不作账务处理；供应商的罚款在付款时扣减应付账款）借：应付账款—生产部—供应商辅助核算贷：营业外收入—罚款收入（二）原材料外发加工1、本月委托外单位加工发出原材料借：委托加工材料—材料加工贷：原材料—材料大类—材料小类（等）本月应付加工费，已收加工费发票借：生产成本—委托加工费应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算加工后原材料验收入库借：原材料—材料大类—材料小类（等）贷：委托加工材料生产成本—委托加工费月未委托加工材料余额反映企业委托外加工厂尚未加工完成原材料实际成本。

（三）原材料出售本月出售原材料借：应收账款—生产部—供应商辅助核算贷：其他业务收入应交税金—应交增值税—销项税结转原材料销售成本借：其他业务支出贷：原材料—材料大类—材料小类（等）四、原材料报废（税局备案）借：待处理贷：原材料应交税金—应交增值税-进项税额转出税局审批OK借：管理费用-贷：待处理二、固定资产、在建工程的账务处理（一）固定资产固定资产的特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。

1、本月购入不需要安装的固定资产，发票已收到借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算（应记入固定资产成本的包括：购买价、相关税金、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专人服务费等）贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（备注：需要安装的先记入在建工程，等达到预计使用状态后转入固定资产科目）2、本月购入不需要安装的固定资产，发票未收到借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算贷：应付账款—暂估—生产部—供应商辅助核算下月收到发票借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算（负数）贷：应付账款—暂估—生产部—供应商辅助核算（负数）借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算如果有差异，调整固定资产卡片3、固定资产买卖、报废等（1）固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产的账面价值）累计折旧—生产部—资产类别辅助核算固定资产减值准备贷：固定资产—生产部—资产类别辅助核算（2）发生清理费用和相关税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税金（3）收到残料变价收入借：银行存款贷：固定资产清理（4）结转固定资产净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入4、计提本月固定资产折旧（按使用部门计提）借：制造费用—折旧费—部门辅助核算（车间、工程部、质检部、仓库）管理费用—折旧费—部门辅助核算（车队、财务部、企业发展部、资讯部等职能部门）营业费用—折旧费—部门辅助核算（道具部）贷：累计折旧—生产部—资产类别辅助核算（二）在建工程在建工程：主要核算公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。

在建工程分土建、安装、待摊投资等几个明细科目核算。

1、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税金等借：在建工程—土建—工程项目辅助核算在建工程—安装—工程项目辅助核算在建工程—待摊投资—工程项目辅助核算贷：银行存款2、在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出借：在建工程—土建—工程项目辅助核算在建工程—安装—工程项目辅助核算贷：在建工程—待摊投资—工程项目辅助核算3、结算时结转在建工程成本借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算贷：在建工程—安装—工程项目辅助核算在建工程—安装—工程项目辅助核算三、税务业务的账务处理税务业务主要是核算本企业按照税法等规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、堤围费、企业代扣代交的个人所得税等。

（一）、增值税应交增值税下设以下明细核算：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等，当期应交增值税额=当期销项税额—当期进项税额，增值税申报的日期在每月10号之前。

应交增值税的主要账务处理：（应收帐款核算对象为子公司和其他客户；应收内部帐款核算对像为分公司之间，总公司与分公司之间）1、本月销售商品，收到客户提供的增值税发票时借：应收账款—客户辅助核算应交税金—应交增值税—销项税贷：主营业务收入提供应税劳务，收到客户提供的增值税发票时借：应收账款—客户辅助核算应收内部账款—分公司辅助核算（东莞分公司）贷：应交税金—应交增值税—销项税主营业务收入（东莞分公司或秭归百丽使用）其他业务收入（新百丽或合众使用）2、本月购进原材料或发生应税劳务，且发票已抵扣借：原材料—材料大类—材料小类（等）应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算或借：生产成本—委托加工费应交税金—应交增值税—进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算3、本月未进行抵扣时，为保证纳税申报表和账面增值税应交税金保持一致，本月已收到发票未参与抵扣的增值税进项税单独设置“未抵扣进项税”科目进行核算。

借：原材料—材料大类—材料小类（等）应交税金—未抵扣进项税贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算未抵扣进项税金次月抵扣时：借：应交税金—应交增值税—进项税贷：应交税金—未抵扣进项税4、如当期已经抵扣，后又转出税额处理如下：借：应交税金—未抵扣进项税贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出5、月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金—应交增值税”明细科目转入“应交税金—未交增值税”明细科目借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金—未交增值税本月交纳上期应交未交的增值税时借：应交税金—未交增值税贷：银行存款固定资产税金不能抵扣，计入资产（二）、堤围费本月计提堤围费借：主营业务税金及附加贷：应交税金—应交堤围费支付堤围费借：应交税金—应交堤围费贷：银行存款（三）、城市维护建设税：是以增值税、消费税、营业税计税依据征收的一种税，税率因纳税人所在地不同从1%-7%，深圳按本月应交增值税的1%计提。

计提城市维护建设税借：主营业务税金及附加贷：应交税金—应交城市维护建设税支付城市维护建设税借：应交税金—应交城市维护建设税贷：银行存款（四）、印花税：根据应税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。

1、应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用—地方税金—部门辅助核算贷：银行存款2、印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款再根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用—地方税金—部门辅助核算贷：待摊费用（五）、房产税：房产税按年计征，分季缴纳。

车船税：车船税实行按年征收，一次缴纳，纳税期限为每年1月1日至12月31日。

营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。

一般以营业额全额为计税依据。

房产税、土地使用税、车船税根据发生额一次性入管理费用计提应交税款借：管理费用—地方税金—部门辅助核算贷：应交税金—应交房产税—应交土地使用税—应交车船使用税支付税款借：应交税金—应交房产税—应交土地使用税—应交车船使用税贷：银行存款（六）、所得税企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

1、计提应预交所得税：借：所得税贷：应交税金—应交所得税支付所得税：借：应交税金—应交所得税贷：银行存款2、计提个人所得税：按规定计算应代扣代交的职工个人所得税借：应付工资贷：应交税金—应交个人所得税交纳个人所得税：借：应交税金—应交个人所得税贷：银行存款四、职工薪酬的账务处理核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬主要是通过应付工资科目核算。

1、计提本月工资借：生产成本—部门辅助核算（各车间一线员工）制造费用—部门辅助核算（生产部管理人员工资、工程部、质检部、车队等）管理费用—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部等职能部门）贷：应付工资（应发数）本月辞工员工工资核算同上下月结转实发工资借：应付工资贷：管理费用—社保费—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部、车队等职能部门扣社保费）制造费用—社保费—部门辅助核算（各车间员工、生产部管理人员工资、工程部、质检部、扣社保费）应交税金—个人所得税（扣员工个人所得税款）管理费用—租赁费—部门辅助核算（扣员工租金）管理费用—水电费—部门辅助核算（扣员工水电费）管理费用—伙食费—部门辅助核算（扣员工伙食费）生产成本—工资—部门辅助核算（各车间员工其它扣款）制造费用—工资—部门辅助核算（生产部管理人员工资、工程部、质检部等其它扣款）管理费用—工资—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部、车队等职能部门其它扣款）支付职工上月工资借：应付工资贷：银行存款五、费用的账务处理（一）、管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。