会计科目整理及流程方案
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NC总账会计科目整理
一、应付业务的账务处理
（一）原材料的购入
1、本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库
且收到发票。
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
制造费用—材料差异（发票差异）
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部（供应商辅助核算）
2、本月原材料已验收入库未收到发票、或已收货未入库未对帐
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算
下月初冲回：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）（负数）
贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算（负数）
下月收到材料发票：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
制造费用—材料差异（发票差异或暂估与实际结算的）
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
3、本月已收到发票但原材料未验收入库，发票当月抵扣。
借：应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税金额）；
原材料入库：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
4、本月预付货款，已收到发票，原材料未收到，发票已抵扣；（如发票暂不抵扣，只做预付与银行
付款科目，即下面蓝字科目）
借：预付账款—生产部—供应商辅助核算（发票全额）
贷：银行存款（发票全额）
借：应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）
同时预付与应付对冲（进项税额）
借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）
贷：预付账款—生产部—供应商辅助核算
下月收到原材料：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
同时再结转预付账款与应付：
借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
贷：预付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
（备注：退原材料和因质量原因扣材料及人工直接冲减本月货款，不作账务处理；供应商的罚款在付款时扣减应付账款）
借：应付账款—生产部—供应商辅助核算
贷：营业外收入—罚款收入
（二）原材料外发加工
1、本月委托外单位加工发出原材料
借：委托加工材料—材料加工
贷：原材料—材料大类—材料小类（等）
本月应付加工费，已收加工费发票
借：生产成本—委托加工费
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
加工后原材料验收入库
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：委托加工材料
生产成本—委托加工费
月未委托加工材料余额反映企业委托外加工厂尚未加工完成原材料实际成本。
（三）原材料出售
本月出售原材料
借：应收账款—生产部—供应商辅助核算
贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税—销项税
结转原材料销售成本
借：其他业务支出
贷：原材料—材料大类—材料小类（等）
四、原材料报废（税局备案）
借：待处理
贷：原材料
应交税金—应交增值税-进项税额转出
税局审批OK
借：管理费用-
贷：待处理
二、固定资产、在建工程的账务处理
（一）固定资产
固定资产的特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
1、本月购入不需要安装的固定资产，发票已收到
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算（应记入固定资产成本的包括：购买价、相关税金、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专人服
务费等）
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
（备注：需要安装的先记入在建工程，等达到预计使用状态后转入固定资产科目）
2、本月购入不需要安装的固定资产，发票未收到
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算
贷：应付账款—暂估—生产部—供应商辅助核算
下月收到发票
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算（负数）
贷：应付账款—暂估—生产部—供应商辅助核算（负数）
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
如果有差异，调整固定资产卡片
3、固定资产买卖、报废等
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理（固定资产的账面价值）
累计折旧—生产部—资产类别辅助核算
固定资产减值准备
贷：固定资产—生产部—资产类别辅助核算
（2）发生清理费用和相关税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税金
（3）收到残料变价收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
（4）结转固定资产净损益
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：营业外收入
4、计提本月固定资产折旧（按使用部门计提）
借：制造费用—折旧费—部门辅助核算（车间、工程部、质检部、仓库）
管理费用—折旧费—部门辅助核算（车队、财务部、企业发展部、资讯部等职能部门）
营业费用—折旧费—部门辅助核算（道具部）
贷：累计折旧—生产部—资产类别辅助核算