固定资产循环审计
固定资产循环审计实训报告(一)
固定资产循环审计实训报告(一)固定资产循环审计实训报告一、实训目的本实训旨在通过实地操作，让学生了解固定资产循环审计的相关流程和方法，提高学生的审计实践能力。
二、实训内容1.固定资产清查–按照企业的固定资产清查制度，对固定资产进行清查和登记。
–对于清查失误或遗漏的固定资产，需要重新核对记录并进行登记。
2.固定资产验证–验证固定资产的真实性，包括固定资产的存在、完整性、准确性和评估结果的合理性等。
–对于存在问题的固定资产，需要进行调查和核实，并及时进行记录和汇报。
3.固定资产折旧核算–根据企业的折旧政策，对固定资产进行折旧核算，保障资产账务的准确性。
–对于折旧政策不合理或存在问题的，需要及时提出意见和建议。
4.固定资产处置审计–对固定资产的处置程序和过程进行审计，保证存量固定资产的合理性和流量固定资产的审批程序的合规性。
三、实训体会通过本次固定资产循环审计实训，我深刻认识到固定资产的管理对企业的重要性，也了解到了实际操作中存在的各种问题。
在清查过程中，我发现企业的固定资产清查制度不够完善，导致清查效果不如预期，需要加强核对和登记工作。
在验证过程中，我发现有些资产的存在性和准确性存在问题，需要进一步调查核实。
在折旧核算和处置审计方面，我发现企业的折旧政策存在问题，需要及时提出意见和建议，同时对于固定资产的处置审批流程和程序也需要进行加强和规范。
通过本次实训，我不仅加深了对固定资产的管理和审计知识的了解，也提高了自己的实际操作能力和审计思维水平。
四、实训建议对于本次固定资产循环审计实训，我认为可以在以下几个方面进行改进和完善：1.完善固定资产清查制度，提高清查记录和登记的准确性和规范性。
2.加强固定资产的存在性和准确性的核对和调查，确保固定资产账务的准确性和完整性。
3.规范固定资产的折旧核算，保障资产账务的准确性。
4.加强固定资产处置审批程序的规范性，保证审批流程的严谨性和合规性。
五、总结通过本次固定资产循环审计实训，我不仅了解了实际操作中存在的问题和挑战，也提高了自己的实际操作能力和审计思维水平。
专项审计-固定资产循环审计内容
2、结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。
1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是否存在财务帐有资产帐无的情况。
2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况
3、固定资产标签使用是否完整
4、换入、公司间相互调转形成的资产有无仓管账管理，是否有经相关人员审批
5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是否具备及完整,是否被抵押。
专项审计循环名称:固定资产循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
固定资产
资产增减
必查
＝抽查数量/实际数量
50%
1、固定资产报废单（含报废照片）
2、固定资产明细账
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、新增时是否符合核决权限，是否有比价。
2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入及时入帐、是否有相应的照片留存。
2、车辆维修记录是否真实合理。
检查核决权限
必查
100%
核实表单
检查长距离用车是否真实合理
行驶违规检查
必查
100%
1、现场了解情况
1、登陆车辆违章信息网检查违章情况
2、罚款是否全部由公司承担
3、是否及时缴纳罚款
2、出现事故是否及时收集和保全证据。
无形资产
无形资产
必查
－
100%
1、无形资产台帐
2、土地使用权有效证明文件
1、复核表单
1、土地使用权有效证明文件是否获取。
2、是否限制外人参观生产技术部门。
3、是否有接触控制。
4、是否定期对无形资产进行价值评估。
固定资产审计流程
固定资产审计流程
固定资产审计流程主要包括以下步骤:
1.审计前准备:审计人员应对公司的固定资产情况有一定的了解，这可以通过审计计划的制定、审计报告的准备、审计程序的确定、信息收集以及审计焦点的确定等方法进行。
2.审计程序制定:审计程序是实施固定资产审计的核心部分，审计人员需要根据审计目的，制定审计程序。
例如，核查固定资产各项政策的执行情况、核查固定资产记录、检查固定资产凭证以及查看固定资产使用情况等。
3.审计实施:根据审计程序，审计人员应当按照过程进行审计。
这包括固定资产购置情况的分析，固定资产的权属情况、账面价值、使用情况、减值情况以及归档情况的核查等。
此外，固定资产审计还包括一些重要的审计程序，如获取或编制固定资产吸累计折旧分类汇总表，进行实质性审查，如固定资产入账价值的审查、固定资产增加与减少的审查固定资产折旧的审查、固定资结存的审查,以及检查固定资产的所有权、进行实地观察、检查固定资产的租赁、抵押、担保情况等。
最后，审计人员还需要验证固定资产原值、累计折旧、净值和固定资产减值准备项目在资产负债表上是否恰当列报。
这包括验证固定资产的期末余额，审核固定资产账簿记录的正确性，并盘点固定资产的实有数，验证其所有权归属。
通过以上步骤，可以确保固定资产“审计的准确性和完整性，为企业
的财务管理和决策提供有力支持。
请注意，具体的审计流程可能因企业的实际情况行业规定和审计标准的不同而有所差异，因此在实际操作中需要根据具体情况进行调整和完善。
制定：审核：批准：。
审计学之存货和固定资产循环审计
审计学之存货和固定资产循环审计引言存货和固定资产循环是企业日常经营活动的重要组成部分，对企业的财务状况和经营绩效具有重要影响。
因此，对存货和固定资产循环进行审计是审计工作中的重要环节之一。
本文将介绍审计学中对存货和固定资产循环的审计方法和重点，帮助读者更好地理解和应用审计学中的相关知识。
存货循环审计存货是企业日常经营活动中的重要资产，也是企业盈利能力和经营风险的重要指标。
存货循环审计旨在确保企业存货的准确性和合规性。
下面是存货循环审计的主要步骤和重点：1.存货采购审计：–检查采购订单和合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。
–核实采购数量和价格的准确性，并与供应商的发货单和发票进行核对。
–检查采购过程的控制措施是否有效，如采购审批、询价制度等。
2.存货验收审计：–检查验收记录的完整性和准确性，核实存货的数量和质量是否符合要求。
–检查验收过程中的控制措施是否有效，如仓库管理制度、质量检验等。
3.存货存储审计：–检查存货存放的仓库的安全性和环境适宜性。
–核实存货管理制度的有效性，如存货分类、编号、标识等。
–检查存货的保管记录和查存记录的完整性和准确性。
4.存货销售审计：–核实销售订单和发货单的准确性和完整性，并与客户的订单进行核对。
–检查销售数量和价格的准确性，并与客户的收货单和发票进行核对。
–检查销售过程的控制措施是否有效，如销售审批、销售合同等。
5.存货盘点审计：–检查存货盘点的频率和方法是否符合要求。
–核实存货盘点记录的准确性，并与账面存货进行核对。
–检查存货盘点过程中的控制措施是否有效，如盘点人员的独立性、现场监督等。
固定资产循环审计固定资产是企业长期投资的核心部分，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
固定资产循环审计旨在确保企业固定资产的准确性和合规性。
下面是固定资产循环审计的主要步骤和重点：1.固定资产购置审计：–检查购置合同的合法性和完整性，并与供应商的合同进行核对。
–核实购置资产的数量、价格和质量是否符合要求，并与供应商的发货单和发票进行核对。
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环（原创实用版）目录1.审计模拟实训教程介绍2.固定资产循环的概念和重要性3.审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤4.固定资产循环的审计要点和技巧5.审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析正文一、审计模拟实训教程介绍审计模拟实训教程是一种针对审计人员的专业培训教程，通过模拟真实的审计场景，帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧。
本文将以固定资产循环为例，介绍审计模拟实训教程的具体内容和应用。
二、固定资产循环的概念和重要性固定资产循环是指企业在进行固定资产管理过程中，从固定资产的购建、使用、折旧、维修、报废等各个环节，形成的一个完整的管理循环。
固定资产循环的重要性在于，它关系到企业的资产安全、财务报表的真实性和合规性，对于企业内部控制和风险管理具有重要意义。
三、审计模拟实训教程中固定资产循环的操作步骤1.了解被审计单位的固定资产管理制度和流程，评估其合规性和有效性。
2.审查固定资产卡片和台账，确保固定资产的记录准确无误。
3.检查固定资产的采购、入库、领用等环节，确认相关手续是否齐全，资金支付是否合规。
4.评估固定资产的使用效果和折旧计提是否合理，分析与同行业企业的差异。
5.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否符合相关法规和制度要求。
6.根据审计发现，提出改进建议和整改措施，帮助企业完善固定资产管理。
四、固定资产循环的审计要点和技巧1.审查固定资产卡片和台账的准确性、完整性，关注异常数据和波动情况。
2.关注固定资产的采购、入库、领用等环节，审查相关手续和资金支付情况。
3.分析固定资产的使用效果和折旧计提，评估企业的固定资产管理水平。
4.检查固定资产的报废、处置和清理过程，确认是否合规、真实。
5.结合企业实际情况，提出有针对性的改进建议和整改措施。
五、审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用和效果分析审计模拟实训教程对固定资产循环的实际应用，可以帮助审计人员更好地掌握审计方法和技巧，提高审计质量和效率。
固定资产管理审计完整审计流程
固定资产管理审计完整审计流程一、审计准备阶段1.明确审计目标和范围：确定审计的目标和范围，了解审计对象并与相关人员沟通，明确审计的侧重点和重要事项。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定审计计划，明确审计的时间表、工作步骤和分工，并确定审计方法和技术工具的使用。
3.收集资料和准备工作底稿：收集与审计有关的企业文件、记录和报告，准备审计报告模板和工作底稿，并准备其他审计工作所需的工具和资源。
二、风险评估阶段1.分析企业固定资产的风险：通过了解企业的业务流程和内控制度，分析固定资产管理中存在的风险和可能的问题，确定审计工作的重点和关注点。
2.制定风险评估报告：根据风险评估结果，制定风险评估报告，详细描述存在的风险和可能的影响，并提出相应的建议和控制措施。
三、实施审计阶段1.固定资产登记审计：审查企业的固定资产登记制度和登记台账，检查登记是否完整、准确，并核实固定资产的实际情况与登记记录的一致性。
2.固定资产处置审计：审查企业的固定资产处置制度和处置台账，检查处置过程是否符合相关法规和内部规定，并核实固定资产的处置方式和金额的合理性。
3.固定资产评估审计：审查企业的固定资产评估制度和评估报告，检查评估方法的科学性和评估结果的合理性，并核实评估价值与账面价值的差异。
4.固定资产保管审计：审查企业的固定资产保管制度和保管台账，检查保管措施的有效性和保管人员的责任落实情况，并核实固定资产的安全状况。
5.固定资产使用审计：审查企业的固定资产使用制度和使用记录，检查资产使用的合理性和规范性，并核实固定资产的使用状况和维护情况。
四、分析和评价阶段1.对审计结果进行分析：对审计过程中获得的资料和证据进行整理和分析，得出审计意见和结论，并对固定资产管理存在的问题和缺陷进行总结和分类。
2.评价管理控制的有效性：评价企业固定资产管理控制的有效性，判断内控制度的科学性和规范性，并对企业固定资产管理的风险和问题进行风险评估和控制建议。
固定资产如何审计
固定资产如何审计固定资产审计是对固定资产购建、使⽤、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。
那固定资产具体该如何审计呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(1)固定资产内部控制制度的审查①查阅企业固定资产内部控制制度的相关资料，了解其健全性和完整性。
②审查取得和减少固定资产时是否进⾏了检测鉴定，报废设备是否有内容完整的检验、鉴定、报批等批准⽂件。
③检查固定资产的管理及使⽤部门固定资产账、卡的设置情况和定期盘点情况，账、卡、物是否⼀致，是否定期与财务部门的记录进⾏核对。
(2)固定资产实物数量的审计①审查固定资产账⽬的真实性。
②采⽤实地盘存法实地盘查固定资产实物数量，核实各项固定资产是否真实存在，账实是否相符。
重点应检查⽣活中可使⽤的固定资产，可拆卸移动的固定资产，盘盈、盘亏、报废的固定资产。
(3)固定资产增加的审计①审查新增固定资产价值是否真实正确，其固定资产增加的会计处理是否正确合法，所有权是否为企业所有。
②审查⼯程完⼯的固定资产是否按规定结转，融资租赁的固定资产是否计⼊固定账户，确认固定的完整性。
(4)固定资产减少的审计①审查固定资产出售、报废、毁损、盘亏等是否经过批准，各种⼿续是否齐备，会计处理是否正确。
②通过与银⾏存款、营业外收⼊等有关账户相核对，验证出售、报废固定资产净损益的真实性和准确性。
(5)固定资产折旧审计。
①审查企业的固定资产折旧的⽅法是否符合国家财经法规和会计制度的规定，是否遵循了⼀致性原则。
其使⽤年限和预计残值是否符合国家有关规定。
现⾏企业财务制度规定，采⽤平均年限法的固定资产净残值率为固定资产原值为3%-5%，低于3%或⾼于5%的，由企业⾃主确定，并报财政机关备案。
②审查固定资产折旧率和折旧额是否计算正确。
固定资产折旧率和折旧额的计算⽅法主要有平均年限法、⼯作量法、双倍余额递减法和年数总和法。
应注意企业折旧率的计算有⽆变更，如有，是否在变更年度以前提出申请，报主管财政机关批准，并在会计报表会注中予以说明，如企业未按规定随意变更应追查原因。
固定资产的审计说明
固定资产的审计说明
固定资产的审计是对企业固定资产管理和使用情况的全面审查，旨在确保固定资产的真实性、完整性和准确性，并评估其价值是否与账面价值相符。
以下是固定资产审计的主要说明：
●审计目标：固定资产审计的目标包括确定固定资产是否存在、是否归企业所
有、是否被完整记录在账簿中，以及其账面价值是否准确。
此外，还需要审查固定资产的折旧计算和计提是否合规、合理。
●审计程序：审计程序主要包括询问和观察、检查相关文件和记录、比较账面
数据和实际数据、计算和分析等。
具体步骤包括确定审计范围和目标、制定审计计划、收集和分析数据、形成审计意见等。
●审计证据：审计证据是审计工作的基础。
在固定资产审计中，主要的审计证
据包括账簿、账目、凭证、文件、记录等。
此外，还需要收集其他相关证据，如现场观察记录、专家评估意见等。
●审计报告：审计报告是审计工作的最终成果。
在报告中，需要明确指出审计
范围和目标、描述审计过程和方法、总结审计发现和结论、提出改进建议和意见等。
同时，还需要注意报告的客观性和公正性。
●审计风险：固定资产审计涉及到企业财务报表的真实性和完整性，因此存在
一定的审计风险。
审计师需要充分了解和评估这些风险，并采取相应的措施来降低风险。
总的来说，固定资产审计是一项复杂而重要的工作，需要审计师具备专业的知识和技能，以及严谨的工作态度和职业道德。
通过固定资产审计，可以确保企业财务报表的真实性和准确性，维护企业的声誉和利益。
固定资产审计方案
固定资产审计方案1. 引言固定资产是企业经营活动中使用长期的、不易消耗的有形资产，对企业的经营和财务状况具有重要影响。
为了保证固定资产的正确计量和保管，以及确保企业在进行固定资产运营和投资决策时的准确性和有效性，固定资产审计成为企业内部控制的重要环节之一。
本文档旨在制定固定资产审计方案，以确保固定资产的审计工作能够顺利进行并达到预期的目标。
2. 审计目标固定资产审计的目标是评估企业的固定资产管理情况，并确定其是否能够保证固定资产的完整性、准确性和合规性。
具体目标如下：•确保固定资产登记的准确性和完整性，与实际情况相符；•评估固定资产使用情况，包括利用率、损耗、陈旧程度等；•检查固定资产保管措施和管理制度的有效性；•评估固定资产的投资效益，包括收益率、折旧状况等；•发现并防止固定资产管理中的潜在风险和问题。
3. 审计内容与程序3.1 审计内容固定资产审计的内容应包括以下方面：1.固定资产登记台账的准确性和完整性审查；2.固定资产选购、验收和入账过程的审计；3.固定资产折旧政策和计提折旧过程的审计；4.固定资产存放和保管措施的审计；5.固定资产调拨与处置过程的审计；6.固定资产附属设备和配件管理的审计；7.固定资产盘点和核实的审计；8.固定资产挂账和固定资产减值准备的审计。
3.2 审计程序固定资产审计的程序可分为以下几个步骤：1.筹备阶段：确定审计目标、编制审计计划、明确审计责任和权限等。
2.数据收集阶段：收集固定资产相关的文档和记录，包括固定资产台账、购置和处置文件、折旧核算记录等。
3.数据分析阶段：对收集到的数据进行分析，发现潜在的问题和异常。
4.实地调查阶段：对固定资产的实际情况进行调查，包括对存放地点、使用情况进行实地考察。
5.问题确认与集中阶段：确认存在的问题和异常，并对问题进行整理和分类。
6.问题整改跟踪阶段：对存在的问题提出整改建议，并进行跟踪和复核。
7.审计报告编制阶段：根据审计结果编制审计报告，并提出审计意见和建议。
固定资产审计
固定资产审计固定资产审计涉及到评价与企业固定资产相关的内部控制是否维护涉及并得到有效运行，并且需要执行穿行测试和控制测试等审计程序。
其审计目标包括确定固定资产是否存在、是否归被审计单位所有、增减变动的记录是否完整、计价是否恰当、余额是否正确以及披露是否恰当等[1]。
在编制审计工作底稿时，需要获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，并复核加计是否正确，与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符。
在具体执行审计程序时，首先需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，然后执行穿行测试，即检查实际中被审计单位固定资产的购买、折旧、维修、报废等控制措施是否与设计的内部控制一致。
如果发现实际操作与内部控制不一致，则需要进一步评价内部控制是否有效。
此外，审计人员还需要确认固定资产是否存在，是否归属被审计单位所有，以及固定资产的增减变动的记录是否完整[1]。
对于固定资产的计价和余额，审计人员需要确认计价是否恰当，余额是否正确。
最后，审计人员还需要确认固定资产的披露是否恰当。
总之，固定资产审计是一项十分重要的工作，需要审计人员进行详细、全面的审计程序，以确保企业的固定资产账面与实际情况的一致性。
那么具体怎样开展呢？1、内部控制评价：需要对被审计单位与固定资产内部控制有关的内容进行了解，评价内部控制是否有效，以提高审计工作效率和准确性。
对于固定资产的内部评价，可以考虑以下几个方面：①资产属性：固定资产包含房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等，具体资产属性的不同会对其使用寿命、折旧率等产生影响。
②资产维修：固定资产的正常运行需要进行维修保养，维修质量直接影响到资产的使用寿命和价值。
③折旧政策：固定资产折旧政策的制定需要根据不同资产属性和使用情况进行选择，选用合适的折旧方法能更准确地反映资产的消耗程度。
④产出效益：固定资产对企业的产出效益有重要作用，产出效率的高低也是对固定资产内部评价的重要因素之一。
《审计》课堂案例——五大循环审计
《审计》课堂案例——五大循环审计第八章销售与收款循环审计一、主营业务收入审计的实质性测试（二）连续三年收入比较表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（三）主营业务毛利分析表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号（五）主营业务收入、主营业务成本审定表被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号二、应收账款审计的实质性测试（一）应收账款余额明细表工作底稿索引号：第九章购货与付款循环审计引导案例：安然公司的“特殊目的实体”隐瞒债务，从而低估负债是一些公司为了改变资本结构，以便进一步进行债务融资的重要手段。
在著名的安然事件中，该公司以不将某些子公司纳入合并范围的方式，而使母公司在实质上得到的融资不在资产负债表中显示，这些子公司被母公司列入“特殊目的实体”（SPE）。
所谓“特殊目的实体”，原义是指该实体非因经营目的而设立。
由于在美国的会计惯例中，允许在“特殊目的实体”与投资公司是非关联公司的情况下，即使该“特殊目的实体”的风险主要由投资公司来承担，投资公司也可不将该“特殊目的实体”纳入合并报表的编制范围。
安然公司即以这个会计惯例为名义，采用了不顾经济实质的会计处理办法，将其设立的数以千计的“特殊目的实体”作为隐瞒负债、掩盖损失的工具，在1997—2000年间共低估了25.85亿美元的负债。
具体数字如下表：一、固定资产审计的实质性测试（一）固定资产及累计折旧分类汇总表工作底稿索引号：第十章生产循环审计一、存货审计的实质性测试收入数。
例：审计人员李强审查山东华兴科技开发公司存货截止日入账的完整性和正确性时，在盘点存货中发现账实不符。
寻找差异原因时，发现有未入账的业务。
（四）存货监盘表工作底稿索引号：备注:盘点日存量为审计监盘并抽点的结果,盘点日至截止日收发量,核对仓库收发凭证无误。
审计过程如下：（1）混合纸账实不符，审计人员发现有尚未收到发票且未入账的验收单一张，见下表：（五）材料验收单工作底稿索引号： 2003年12月30日供货单位：宏远纸业公司№ 0037601备注:估价入账开票: 丁一验收: 吴均保管: 李明记账: 黄兰审计建议调整:借：原材料——混合纸 29 800贷：应付账款 29 800 借：原材料——混合纸 29.54贷：待处理财产损溢(管理费用) 29.54 （2）本片账实不符，审计人员发现一张商品出库单。
固定资产审计(5篇)
固定资产审计(5篇)固定资产审计(5篇)固定资产审计范文第1篇一、营造良好的审计氛围领导重视是改善审计监督环境，从而提高审计威信的前提条件。
近年来，政府把国有固定资产投资审计作为政府监督机制的重要组成部分，不断提高审计的地位和作用［1］。
随着政府对外招商引资的力度不断加强，各自管辖范围内的硬件设施需不断提高和完善，由此形成每年的固定资产投资成倍递增。
为了有效地提高国有资金的利用率和防止国有资金流失，政府制定了固定资产投资审计的相关行政性文件，规定凡使用本级政府国有资金投资建设项目的工程结算必需由各级政府审计部门审计，审计部门出具的审计报告作为政府财政部门拨款或付款的唯一依据［2］。
另外政府还出台有关政策，确定审计部门应从事后审计，变成事前审计、事中审计，乐观参加项目从可行性讨论、立项、设计、招投标到施工一系列过程。
在详细工作中，政府领导非常重视审计部门提出的看法和建议，并都作出重要批示，对于一些重要和普遍性的问题，都要召开涉及有关部门参与的会议，听取审计汇报并要求逐项讨论落实。
审计作为政府的职能部门，只有紧紧围绕经济建设中心，抓住党政领导关注的重点、热点和难点问题开展审计工作，发挥耳目和参谋作用，才能引起领导对审计工作的重视，审计部门的威信才能不断得到加强，从而改善各级政府范围内的审计监督环境，并供应良好的审计氛围，为审计供应强有力的后盾。
二、制定审计质量规范标准俗话说：“没有法规，不成方圆。
”制定审计工作的质量标准是提高审计工作质量的必要条件。
标准的制订必需遵循以下两条根本性原则：一要依法独立审计，保证审计工作不受外界客观条件的干扰。
二要实事求是、客观公正，保证审计工作在“以事实为依据，以法律为准绳”的基础上进行。
审计质量标准符合如下几点要求：首先，审计程序必需合法。
审计的全过程要符合审计法规定的审计工作程序，并严格根据上级主管部门制定的审计工作程序开展审计工作。
其次，审计人员要订立周密完备的审计方案。
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环摘要：一、审计模拟实训教程背景二、固定资产循环概述三、固定资产循环审计流程1.审计计划与风险评估2.内部控制评估3.实质性程序4.审计证据收集与评价5.形成审计结论与报告四、固定资产循环审计中应注意的问题五、总结与建议正文：一、审计模拟实训教程背景审计模拟实训教程是为了帮助审计专业学生和从业人员提高实际审计能力而设计的一套实训教材。
通过模拟真实的审计环境，让学习者能够更好地理解审计流程，掌握审计方法，提高审计技能。
本文以固定资产循环为例，详细介绍审计模拟实训教程的相关内容。
二、固定资产循环概述固定资产循环是企业日常经营活动中涉及固定资产购建、使用、折旧、清理等环节的过程。
固定资产是企业长期使用、价值较高、不易变现的资产，对企业经营和发展具有重要意义。
因此，固定资产循环的审计是审计工作的重点之一。
三、固定资产循环审计流程1.审计计划与风险评估在审计开始前，审计人员需制定详细的审计计划，包括审计范围、目标、程序和方法等。
同时，还需对被审计单位的内部控制环境进行风险评估，识别潜在的审计风险，为后续审计工作做好准备。
2.内部控制评估审计人员需对被审计单位的固定资产内部控制制度进行评估，分析其有效性，为实质性程序提供依据。
主要关注固定资产购建、使用、折旧、清理等环节的内部控制制度是否健全、有效。
3.实质性程序实质性程序是审计的核心环节，包括对固定资产的真实性、完整性、准确性、合规性等方面进行审查。
审计人员需收集、评价相关审计证据，以支持审计结论。
4.审计证据收集与评价审计证据是审计人员用来支持审计结论的信息。
审计人员需收集充分、适当的审计证据，并对证据进行评价，判断其可靠性、相关性、重要性，以保证审计结论的准确性。
5.形成审计结论与报告在完成实质性程序后，审计人员需根据收集到的审计证据，形成审计结论，撰写审计报告，对固定资产循环的合规性、准确性、真实性等方面进行评价。
四、固定资产循环审计中应注意的问题在固定资产循环审计过程中，审计人员应注意以下问题：1.充分了解被审计单位的业务及固定资产管理状况，以便制定合理的审计计划和程序。
第十章 固定资产循环审计(审计学 陆迎霞)
目
录
1
固定资产业务循环的性质 固定资产业务循环的内部控制及其测试
2
3 4 5
固定资产审计
累计折旧审计 其他相关账户审计
第一节 固定资产业务循环的性质
一、固定资产业务循环的主要业务活动
• • 1.固定资产预算 2.固定资产购建
•
• •
3.固定资产的验收
4.编制付款凭单 5.确认与记录负债并付款
第二节 固定资产业务循环的内部控制及其测试
(二)在建工程的内部控制
•
• • • • •
1.岗位分工与授权批准
2.项目决策控制 3.概预算控制 4.价款支付控制 5.竣工决算控制 6.监督检査
第二节 固定资产业务循环的内部控制及其测试
二、固定资产业务循环内部控制测试
(一)固定资产内部控制测试
• • • 1.了解并描述固定资产的内部控制 2.检查固定资产内部控制 3.评价固定资产业务循环内部控制的有效性及其控制风险
•
•
6.固定资产折旧和修理
7.固定资产退出
第一节 固定资产业务循环的性质
二、固定资产业务循环的主要凭证与记录
• (1)固定资产购建业务流程中的凭证与记录包括:资产采购申请书;采购计划、采 购通知单;采购合同;验收单;发票、记账凭证;在建工程成本核算表、人工成本
分配表、借款利息分配表、固定资产总账与明细账;在建工程总账与明细账、 工程物资总账与明细账、长期借款总账与明细账等。
第二节 固定资产业务循环的内部控制及其测试
一、固定资产业务循环的内部控制
(一)固定资产的内部控制
• • • • 1.固定资产的预算制度 2.授权批准制度 3.账簿记录制度 4.职责分工制度
固定资产循环审计实训报告
固定资产循环审计实训报告
一、实训背景
固定资产是企业重要的生产要素之一，对企业的经营和发展具有重要的意义。
为了保证固定资产的安全、合理、高效使用，企业需要对固定资产进行循环审计。
本次实训旨在通过对某企业固定资产的循环审计，掌握固定资产循环审计的方法和技巧。
二、实训过程
1.确定审计目标和范围
我们需要确定审计的目标和范围。
本次实训的审计目标是某企业的固定资产，审计范围包括固定资产的购置、使用、维修、报废等方面。
2.收集审计资料
在确定审计目标和范围后，我们需要收集相关的审计资料。
这些资料包括企业的固定资产台账、购置单据、维修记录、报废记录等。
3.分析审计资料
收集到审计资料后，我们需要对这些资料进行分析。
具体来说，我们需要对固定资产的购置、使用、维修、报废等方面进行分析，找
出其中存在的问题和风险。
4.编制审计报告
在分析审计资料的基础上，我们需要编制审计报告。
审计报告应当包括审计的目标和范围、审计的方法和过程、审计发现的问题和风险、建议的改进措施等内容。
三、实训收获
通过本次实训，我深刻认识到固定资产循环审计的重要性和必要性。
同时，我也掌握了固定资产循环审计的方法和技巧，能够更好地为企业的发展和经营提供支持和保障。
四、实训总结
固定资产循环审计是企业管理的重要环节，对企业的经营和发展具有重要的意义。
通过本次实训，我深入了解了固定资产循环审计的方法和技巧，为今后的工作打下了坚实的基础。
第11章 固定资产循环审计
2.固定资产——账面原值的实质性程序
(1)获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查 固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核 对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核 对是否相符。 (2) 采用分析性复核程序确定固定资产变动的总体合理 性 例11-1 某企业固定资产原价和累计折旧项目附注表如 下：假设下述附注内容中年初数和上年比较数均已审定 无误，审计师运用专业判断及分析性复核方法，发现下 述附注中可能存在的不合理之处？
●
（5 ）处置与转移控制
企业应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处 置的范围、标准、程序、审批权限和责任。 ●企业应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环 节采取相应的控制程序和措施。 ●企业应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方 式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置 方式是否恰当，处置价格是否合理。 ●企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部 门拟定方案，经企业责任人或其授权人员批准后办理相关手续， 签订出租、出借合同。 ●企业内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调 入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关 管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。
●
（4）日常保管控制
企业应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管 理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管 理权责明晰，责任到人。 ●企业应当根据国家统一的会计准则的要求，结合企业经营管 理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管 理制度，确保固定资产账账、账实、帐卡相符。 ●企业应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运 行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产效率。 ●企业应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的 范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。 ●企业启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状 态，应当履行审批手续。
采购与付款循环审计要点固定资产审计
思考 ：审计目标对 应的管理层认定？
• 1.资产负债表中记录的固定资产是否存在； • 2.所有应记录的固定资产是否均已记录； • 3.记录的固定资产是否由被审计单位所有或控制； • 4.固定资产的计价方法是否恰当；固定资产的折旧政策是否
恰当；折旧费用的分摊是否合理、一贯；固定资产减值准备 的计提是否充分、完整，方法是否恰当；固定资产、累计折 旧和的期末余额是否正确 • 5.固定资产、累计折旧和固定资产减值准备是否已按照企业 会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
恰当；折旧费用的分摊是否合理、一贯；固定资产减值准备 的计提是否充分、完整，方法是否恰当；固定资产、累计折 旧和的期末余额是否正确；（计价和分摊认定） • 5.固定资产、累计折旧和固定资产减值准备是否已按照企业 会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （与列报相关 的认定）
采购和付款循环审计要点固定资产 审计
采购和付款循环审计要点固定资产 审计
• 3．实地检查
• 实地检查重要固定资产，重点是本期新增的固定资 产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未 核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证 明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使 用状况；明细账——实地
（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取 实际存在的固定资产均已入账的证据。实地——明细账
采购和付款循环审计要点固定资产 审计
• （5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。 审计人员应当深入分析其差异，并根据被审计单位 以后和今后的生产经营趋势判断差异产生的原因是 否合理。
• （6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与 在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉 复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。
固定资产循环审计概述
第一节 固定资产循环的内部控制 及其测试
一、固定资产循环的内部控制
❖ 岗位分工
企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程 业务
❖ 授权批准
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务
❖ 取得与验收控制
外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定
❖ 日常保管控制
企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理 权择明晰、责任到人
工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核， 检查固定资产相关金额的合理性和准确性
❖ 实地检查重要固定资产（如为首次接受审计， 应适当扩大检查范围），确定其是否存在， 关注是否存在已报废但仍挂帐的固定资产
实地检查的重点是本期新增加的固定资产
❖ 检查固定资产的所有权
❖ 者投入；更新改造 增加；融资租赁增加；企业合并、债务重组和非货 币性资产交换增加；其他途径等
3、计算累计折旧与与固定资产总成本的比率，将此 比率同上期比较，旨在发现累计折旧额核算上可能 存在的错误
4、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理 及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区 分上可能存在的错误
5、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建
第二节 固定资产审计
一、固定资产的审计目标
❖ 确定固定资产是否存在 ❖ 确定固定资产是否归被审计单位所有或控
制 ❖ 确定固定资产的计价方法是否恰当 ❖ 确定固定资产的折旧政策是否恰当 ❖ 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
❖ 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完 整，方法是否恰当
❖ 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准 备的记录是否完整
❖ 确定固定资产清理的原因并查明是否经适当 授权批准，会计处理是否正确
审计模拟实训教程固定资产循环
审计模拟实训教程固定资产循环在企业的运营过程中，固定资产是不可或缺的一部分。
固定资产循环是指企业在购置、使用、处置固定资产的整个过程。
作为审计师，了解固定资产循环的流程和相关风险非常重要。
本文将介绍审计模拟实训教程中固定资产循环的主要内容和重要环节。
一、固定资产购置固定资产购置是企业进行投资的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.购置流程：审计师需要了解企业的购置流程，包括申请购置、审批、采购合同签订等环节。
审计师要核实购置流程是否合规，是否存在违规操作。
2.购置凭证：审计师需要对购置凭证进行审查，包括采购合同、发票、支付凭证等。
审计师要核实购置凭证的真实性和合法性。
3.资产登记：审计师要核实购置的固定资产是否按照规定进行登记，并与购置凭证进行比对。
审计师还要关注固定资产的分类和编码是否准确。
二、固定资产使用固定资产使用是企业正常运营的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.使用情况：审计师要了解固定资产的使用情况，包括使用部门、使用时间、使用方式等。
审计师要核实固定资产是否按照规定使用，是否存在滥用或闲置的情况。
2.折旧计提：审计师需要对固定资产的折旧计提进行审查，包括折旧政策的合理性、计提方法的准确性等。
审计师还要核实折旧费用的核算是否准确。
3.维修保养：审计师要了解固定资产的维修保养情况，包括维修记录、保养费用等。
审计师要核实维修保养费用的合理性和真实性。
三、固定资产处置固定资产处置是企业进行资产变现的重要环节。
在审计模拟实训教程中，审计师需要关注以下几个方面：1.处置流程：审计师要了解固定资产处置的流程，包括报废审批、评估、处置方式等。
审计师要核实处置流程是否合规，是否存在违规操作。
2.处置凭证：审计师需要对固定资产处置凭证进行审查，包括处置决策、评估报告、处置收入等。
审计师要核实处置凭证的真实性和合法性。
3.资产清理：审计师要关注固定资产处置后的资产清理情况，包括清理记录、清理费用等。
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? 抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过 技术鉴定和授权批准
? 抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循 ? 评价固定资产循环内部控制的有效性
对企业固定资产控制薄弱的环节，可作为实质 性测试的重点固定资产是否存在 ? 确定固定资产是否归被审计单位所有或控
第12章 固定资产 循环审计
固定资产循环综述
? 固定资产循环是指：企业生产经营过程中伴 随着固定资产的增减变化和折旧的计提而发 生的固定资产实物和价值的流转过程。
? 包括：固定资产购置、固定资产推出、固定 资产折旧
涉及的主要凭证和记录
? 固定资产购置：设备采购申请书、设备采购 计划书、采购通知单、设备采购合同、设备 验收单、转置凭证、固定资产总账及明细帐 等
率
3、计算累计折旧占固定资产原值的比率 ? 复核本期折旧费用的计提和分配
? 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额 与相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的 借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已 全部摊入本期产品成本或费用
? 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是 否正确
? 确定累计折旧的披露是否恰当
2、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率， 将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上 可能存在的错误
3、计算累计折旧与与固定资产总成本的比率，将此 比率同上期比较，旨在发现累计折旧额核算上可能 存在的错误
4、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理 及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区 分上可能存在的错误
制 ? 确定固定资产的计价方法是否恰当 ? 确定固定资产的折旧政策是否恰当 ? 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
? 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完 整，方法是否恰当
? 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准 备的记录是否完整
? 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准 备的期末余额是否正确
? 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准 备的披露是否恰当
否恰当 ? 确定在建工程减值准备的计提是否充分
? 确定在建工程的期末余额是否正确 ? 确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当
实质性程序
? 获取或编制在建工程明细表，复核加计正确， 并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符
? 检查在建工程项目、规模是否经授权批准 ? 审查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，
? 获取持有待售固定资产的相关证明文件，并 作相应记录，检查对其预计净残值调整是否 正确、会计处理是否正确
? 检查固定资产保险情况，复核保险范围是否 足够
? 检查有无与关联方的固定资产购售活动，是 否经适当授权，交易价格是否公允
? 检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿 命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合 理，如不合理，应提请被审计单位作必要调整
? 确定在建工程是否已在会计报表上恰当披露
二、在建工程的内部控制
? 岗位分工 ? 授权批准 ? 项目决策控制 ? 概预算控制 ? 竣工决算控制 ? 监督检查
三、固定资产循环的内部控制测试
? 了解与描述固定资产循环的内部控制 ? 抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，
是否经过批准 ? 抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办
理竣工验收和移交使用手续 ? 抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合
? 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否 符合相关会计准则的规定，确定其所采用的 折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合 理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用 寿命和预计净残值是否合理
? 根据实际情况，选择以下方法对累计折旧 执行实质性分析程序：
1、对折旧计提的总体合理性进行复核 2、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比
? 检查固定资产后续支出的核算是否符合规定
包括：修理费用、改良支出、装修费用等
? 检查固定资产的租赁
包括：经营租赁和融资租赁
? 获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其 实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会 计处理是否正确
? 获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关 证明文件，并作相应记录
二、固定资产 ——账面余额的实质性
程序
? 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表， 检查固定资产的分类是否正确并与总账数和 明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减 值准备科目与报表数核对相符
? 根据具体情况，选择以下方法对固定资产实 施实质性分析程序：
1、计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前 年度比较，分析其波动原因，可能发现闲置固定资 产或已减少固定资产为在账户上注销的问题
一、固定资产清理
审计目标 ? 确定固定资产清理的记录是否完整 ? 确定固定资产清理账户反映的内容是否正确 ? 确定固定资产清理的期末余额是否正确 ? 确定固定资产清理在会计报表上的披露是否
恰当
实质性程序
? 获取或编制固定资产清理明细表，复核加计 正确，并与报表数、总账数和明细账合计数 核对相符
? 确定固定资产清理的发生是否有正当理由， 是否经有关技术部门的鉴定
? 实施实质性分析程序，计算本期末固定资产 减值准备占期末固定资产原值的比率，并与 期初该比率比较，分析固定资产的质量状况
? 检查被审计单位处置固定资产时原计提的减 值准备是否同时结转，会计处理是否正确
? 检查是否存在转回固定资产减值准备的情况
? 确定固定资产减值准备的披露是否恰当
第三节 其他相关账户审计
? 检查应计入固定资产的借款费用，其资本化的 计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正 确
? 结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债 务担保的固定资产
? 检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有 关的财务承诺
? 确定固定资产的批露是否恰当
三、固定资产 ——累计折旧的实质性 程序
? 获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计 正确，并与总账数和明细账合计数核对相符
四、固定资产 ——固定资产减值准备 的实质性程序
? 获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加 计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符
? 检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序， 取得书面报告等证明文件
? 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据 是否充分及会计处理是否正确
? 检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减 值准备的依据是否充分，会计处理是否正确
? 检查固定资产的所有权
? 检查本期固定资产的增加
包括：外购；在建工程转入；投资者投入；更新改造 增加；融资租赁增加；企业合并、债务重组和非货 币性资产交换增加；其他途径等
? 检查本期固定资产的减少
包括：出售、盘亏、转让、报废或毁损；因修理、更新改造而 停止使用；投资转出；债务重组或非货币性资产交换转出； 其他途径等
? 固定资产退出（包括报废、出售、出租及对外投 资等形式）： 固定资产退出申请书、固定资产 退出呈批单、固定资产调拨单或报废单
? 固定资产折旧：折旧计算表及折旧总账、明 细帐等
第一节 固定资产循环的内部控制 及其测试
一、固定资产循环的内部控制
? 岗位分工
企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程 业务
销是否合理 ? 确定待处理固定资产损益发生和转销的记录是
否完整 ? 确定待处理固定资产损益的期末余额是否正确 ? 确定待处理固定资产损益在会计报表上的披露
是否恰当
实质性程序
? 获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计 正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相 符
? 查明损益原因，审查转销时的审批手续是否完备
? 授权批准
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务
? 取得与验收控制
外购、自行建造固定资产，其验收应符合相关规定
? 日常保管控制
企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理 权择明晰、责任到人
? 处置与转移控制
企业处置、出售或将固定资产对外投资，须经有关 部门授权或批准
? 监督检查
企业监督检查机构对固定资产应定期或不定期地进 行检查
5、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少
6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建 工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核， 检查固定资产相关金额的合理性和准确性
? 实地检查重要固定资产（如为首次接受审计， 应适当扩大检查范围），确定其是否存在， 关注是否存在已报废但仍挂帐的固定资产
实地检查的重点是本期新增加的固定资产
会计处理是否正确
? 检查已完工程项目的竣工决算报告、验收交 接单等相关凭证以及其他转出数的原始凭证， 会计处理是否正确
? 检查在建工程账户期末余额构成内容，并到 工程现场实地观察、了解工程项目的实际完 工程度，查看未安装设备的实际存在情况
? 检查在建工程减值准备的计提方法和比例是 否恰当，是否符合有关制度规定，计提依据 是否充分，会计处理是否正确
? 确定固定资产清理的原因并查明是否经适当 授权批准，会计处理是否正确
? 确定固定资产清理收入和清理费用的发生是 否真实、准确，会计处理是否正确
? 确定固定资产清理是否长期挂账，如有，应 作出记录，必要时进行适当调整
? 确定固定资产清理是否已在会计报表上恰当 披露
二、待处理固定资产净损失
审计目标 ? 确定待处理固定资产损益的发生是否真实、转
? 检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理固 定资产损益，如有，应作记录，必要时作适当调整
? 检查其有关会计处理是否符合有关规定
? 确定待处理固定资产净损失是否已在会计报表上恰 当披露
三、在建工程
审计目标 ? 确定在建工程是否存在 ? 确定在建工程是否归被审计单位所有 ? 确定在建工程增减变动的记录是否完整 ? 确定在建工程减值准备的计提方法和比例是