1.物流企业会计课件：模块6掌握物流企业存货的核算02——【财务会计 精品资源】

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图6-4“原材料”账户结构
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• “原材料”科目的主要账务处理: • 购入并已验收入库的原材料，按实际成本: • 借:原材料 • 贷:材料采购(或在途物资) • 自制并已验收入库的原材料，按实际成本: • 借:原材料 • 贷:生产成本 • 委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本: • 借:原材料 • 贷:委托加工物资
• 货物到达验收入库: • 借:原材料(或包装物、低值易耗品) • 贷:预付账款 • 补付货款: • 借:预付账款 • 贷:银行存款
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图6-5“包装物及低值易耗品” 账户结构
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• “包装物及低值易耗品”的主要账务处理: • 购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物及低值易耗
品等，应当比照“原材料”科目进行处理 • 生产领用包装物和低值易耗品或出租包装物，采用一次转销法的，
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图6-6“库存商品”账户结构
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• “库存商品”的主要账务处理: • 购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价: • 借:库存商品 • 贷:银行存款(在途物资) • 企业委托外单位加工收回的商品，按商品进价: • 借:库存商品 • 贷:委托加工物资 • 采用进价进行商品日常核算的，发出商品的实际成本，可以采用
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任务3掌握物流企业存货业务 的账务处理
• 存货的取得 • 当物流企业外购存货时，会发生以下情况: • 购进存货，货款已付，货物在途: • 借:在途物资 • 贷:银行存款 • 预付部分货款，待货物到达验收入库后，支付尾款: • 预付时: • 借:预付账款 • 贷:银行存款
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任务3掌握物流企业存货业务 的账务处理
值低于成本的差额: • 借:资产减值损失 • 贷:存货跌价准备
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图6-7“存货跌价准备”账户结构
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存 货跌价准备金额内，按恢复增加的金额:
• 借:存货跌价准备 • 贷:资产减值损失 • 发出存货结转计提的存货跌价准备: • 借:存货跌价准备 • 贷:主营业务成本
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• 出售材料时，按收到或应收价款: • 借:银行存款(或应收账款) • 贷:其他业务收入 • 应交税费—应交增值税(销项税额) • 结转出售材料的实际成本时 • 借:其他业务支出 • 贷:原材料
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
领用时应按其账面价值: • 借:生产成本(或其他业务支出、管理费用) • 贷:包装物及低值易耗品 • 采用五五摊销法的，领用时应按其账面价值的50% • 借:生产成本(或其他业务支出、管理费用) • 贷:包装物及低值易耗品
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• 报废时，按其账面价值: • 借:生产成本(或其他业务支出、管理费用) • 贷:包装物及低值易耗品 • 随同产品或商品出售、单独计价核算的包装物，在实现商品销售、
结转销售成本时应按包装物的账面价值: • 借:其他业务支出 • 贷:包装物及低值易耗品
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• “库存商品”账户 • 核算内容:本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)，
包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发 出展览的商品以及寄存在外的商品等。已经完成销售手续并确认 销售收入，但购买单位在月末未提取的商品，应当作为代管商品， 单独设置“代管商品”备查簿进行登记。本科目应当按照库存商 品的种类、品种和规格进行明细核算。 • 账户性质:资产类账户。 • 账户结构如图6-6所示。
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• 生产经营领用材料，按实际成本: • 借:生产成本(或制造费用、销售费用、管理费用) • 贷:原材料 • 发出委托外单位加工的原材料: • 借:委托加工物资 • 贷:原材料 • 基建工程等部门领用材料，按实际成本加上不子抵扣的增值税额
等，借记“在建工程”等科目，按实际成本贷记本科目，按不子 抵扣的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)” 科目。
先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。结转销售成本 时: • 借:主营业务成本 • 贷:库存商品
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任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• “存货跌价准备”账户 • 核算内容:本科目核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。 • 账户性质:资产类账户。 • 账户结构如图6-7所示。 • “存货跌价准备”的主要账务处理: • 计提时:企业根据存货准则确定存货发生减值的，按存货可变现净
任务2了解物流企业核算存货应设置的 账户
• “原材料”账户 • 核算内容:本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、
辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材 料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务的原 料、零件等，应当设置备查簿进行登记。本科目应当按照材料的 保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 • 账户性质:资产类账户。 •wenku.baidu.com账户结构如图6-4所示。
• “包装物及低值易耗品”账户 • 核算内容:本科目核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际
成本。本科目应当按照包装物和低值易耗品的种类进行明细核算。 包装物或低值易耗品价值较高、采用“五五摊销法”核算的，还 应分别按“库存”、“摊销”进行明细核算。五五摊销法是指低 值易耗品在领用时先摊销其账面价值的一半，在报废时再摊销其 账面价值的另一半。也就是说，低值易耗品分两次各按50%进行摊 销。五五摊销法通常适用于价值较低、使用期限较短的低值易耗 品。 • 账户性质:资产类账户。 • 账户结构如图6-5所示。