增值税发票常识讲解PPT讲稿
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增值税发票常识讲解 ppt课件
只减不增。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
❖营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
❖ 我国增值税是采用比例税率，按照一定的比例征收。这发 挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行 业不同企业实行单一税率，称为基本税率。
❖ 实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档低税率， 对出口产品实行零税率。
❖ 由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人又 采用了不同的税率。
❖ （一）基本税率17%
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
增值税发票常识讲解
❖ 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
❖ 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
增值税发票常识讲解
❖ 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
❖ 扣缴义务人 境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
增值税发票常识讲解 ppt课件
增值税发票常识讲解
❖ （1）农业生产者销售的自产农产品 ❖ 包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养
（2）避孕药品和用具 ❖ （3）古旧图书；是指向社会收购的古书和旧书。 ❖ （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 ❖ （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 ❖ （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 ❖ （7）销售的自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
增值税发票常识讲解
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
增值税发票常识讲解
❖ （1）能消除重复征税，促进公平竞争 ❖ （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 ❖ （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发展 ❖ （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
3.低税率11% （1）交通运输服务 （2）邮政服务 （3）基础电信服务 （4）建筑服务 （5）不动产租赁服务 （6）销售不动产 （7）转让土地使用权
4.低税率6% （1）现代服务（租赁服务除外） （2）增值电信服务 （3）金融服务 （4）生活服务 （5）销售无形资产（转让土地使 用权除外）
营改增部分
增值税发票常识讲解
1、增值税专用发票
2、增值税普通发票
增值税发票常识讲解
1、微信发票助手 2、发票查验
增值税发票常识讲解
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记
增值税发票培训ppt.ppt
(二)主要文件介绍
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
国家税务总局 关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有 关问题的通知（国税函〔2009〕617号）
关于印发《规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂 行）》的通知”(沪国税法[2013]5号)
徐汇区税务局纳税人学校5
(三)增值税发票种类介绍
一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票
开票方（收款方）
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的 单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方 应向付款方开具发票，应当按照规定的时限、顺 序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位 财务印章或者发票专用章；特殊情况下由付款方向 收款方开具发票。（《发票管理办法》第二十条、 第二十二条）
徐汇区税务局纳税人学校13
发票开具相关规定
发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直 辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条）
任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用 区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄 或者运输空白发票出入境。 （《发票管理 办法》 第二十六条）
徐汇区税务局纳税人学校
发票开具相关规定
开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条）
增值税电子发票常用知识PPT课件
布衣公子作品
PART 2 如何获取电子发票
方法三：电子发票平台下载
开具电子发票之后，收票方可以登录电子发票 平台，下载电子发票PDF凭证或者对一段时间的电子发票 信息进行归集和统计。个人首次使用电子发票平台，需要 点击“免费注册”使用发票上留存的手机号或者邮箱号进 行注册账号。个人用户登录成功之后，主界面可以显示近 期获取的发票信息。在电子发票平台点击“发票归集”， 在自动归集栏目即可显示对方给您开具的发票。在电子发 票平台中点击“电子发票下载”，可以根据发票代码和号 码下载电子发票PDF凭证，查询到发票信息之后点击“下 载”将电子发票PDF凭证保存在本地电脑上。
PART 1 电子发票的定义
增值税电子发票票样
二维码：通过 快速扫描和识 别发票，用于 便捷查验。
电子发票专用章：系统自动 生成，对所有开票内容签名， 保证发票数据完整和抗抵赖 性，具有高度安全性，保证 了电子发票信息可以以电子 数据形式流转。
电子发票密文： 采用增值税发票 系统的金税盘加 密生成108位密文， 用于发票防伪。
PART 3 增值税电子发票常用知识
★ 知识点二
通过增值税电子发票系统 开具的增值税电子发票， 是否包含增值税专用发票？
目前通过增值税电子发票系统开具的只有增值税 电子普通发票，没有增值税电子专用发票。
PART 3 增值税电子发票常用知识 ★ 知识点三
电子发票是 否需要打印
电子发票的开票方或受票方， 可仅以电子形式对发票进行 归档保存。开票方或受票方 需要纸质发票的，可以自行 打印增值税电子普通发票的 版式文件。
★ 知识点五 如何查验 电子发票
（方法一）
登录“51发票”https:/// 网站，输入电子发票代码、 电子发票号码、开票日期以及价校验码后6位，点击“查验”。
PART 2 如何获取电子发票
方法三：电子发票平台下载
开具电子发票之后，收票方可以登录电子发票 平台，下载电子发票PDF凭证或者对一段时间的电子发票 信息进行归集和统计。个人首次使用电子发票平台，需要 点击“免费注册”使用发票上留存的手机号或者邮箱号进 行注册账号。个人用户登录成功之后，主界面可以显示近 期获取的发票信息。在电子发票平台点击“发票归集”， 在自动归集栏目即可显示对方给您开具的发票。在电子发 票平台中点击“电子发票下载”，可以根据发票代码和号 码下载电子发票PDF凭证，查询到发票信息之后点击“下 载”将电子发票PDF凭证保存在本地电脑上。
PART 1 电子发票的定义
增值税电子发票票样
二维码：通过 快速扫描和识 别发票，用于 便捷查验。
电子发票专用章：系统自动 生成，对所有开票内容签名， 保证发票数据完整和抗抵赖 性，具有高度安全性，保证 了电子发票信息可以以电子 数据形式流转。
电子发票密文： 采用增值税发票 系统的金税盘加 密生成108位密文， 用于发票防伪。
PART 3 增值税电子发票常用知识
★ 知识点二
通过增值税电子发票系统 开具的增值税电子发票， 是否包含增值税专用发票？
目前通过增值税电子发票系统开具的只有增值税 电子普通发票，没有增值税电子专用发票。
PART 3 增值税电子发票常用知识 ★ 知识点三
电子发票是 否需要打印
电子发票的开票方或受票方， 可仅以电子形式对发票进行 归档保存。开票方或受票方 需要纸质发票的，可以自行 打印增值税电子普通发票的 版式文件。
★ 知识点五 如何查验 电子发票
（方法一）
登录“51发票”https:/// 网站，输入电子发票代码、 电子发票号码、开票日期以及价校验码后6位，点击“查验”。
2016年增值税发票、承兑汇票知识解读ppt课件
增值税发票基础知识--专用发票进项税抵扣
举例说明： 2015年5月份，公司向A公司开具了一张100万元的设计费发票，该 项目发生设计外协30万元，已收到相应的增值税专用发票，并已认证。
当期销售额=含税销售额÷（1+税率）=100÷（1+6%）=94.34万 当期销项税额=销售额×税率=94.34×6%=5.66万
发票退回或拒收相关知识
开具红字增值税专用发票应注意事项：
4、若发票尚未认证，销货方和购货方均可以申请开具红字增值税专用发 票，为了提高效率，一般情况下由销货方申请开具红字增值税专用发票。
此种情况下需将原发票退回财务部，开具出来的红字增值税专用发票的发
票联和抵扣联由销货方留存。 5、对于购货方拒收发票而需要开具红字的情况，现在已经无需购货方出 具纸质的拒收证明。 当出现我司开具的发票被拒收或退回需要作废或者开具红字增值税发票的 情况时，请在D4系统中按照正常开票流程申请一个负数金额的开票申请，并 在备注中备注清楚开具红字增值税发票的原因。
增值税普通发票开具只需提供购货方单位名称；
发票流、现金流、合同流三者需一致，即签订合同中的业主方“单位名称” 应与发票开具“购货方单位名称”、收费“打款方名称”一致。如实际存在 差异，需提供相应的支撑材料，如三方补充协议、加盖公章的公司名称变更 说明等； 发票开列内容必须与企业经营范围一致； 发票开具金额应根据实际业务进度相一致，设计咨询业务建议发票在劳务提 供（阶段工作量完成）并经业主方确认后申请开具。另外不建议在合同中约 定预收款阶段需提供相应发票。
各家法人单位对外业务适用增值税率情况 法人单位 设计、成套 设计 监理公司 拜司特公司 业务类型 设备销售 设计、咨询、环评、增晒 工程监理 审图 适用税率 17% 6% 6% 6%
增值税培训课件-发票开具及收取
发票代码
发票号码
不含税金额
进项税额 发票金额
发票专用章不要压数字
17
三、取得增值税专用发票的要求
1、2016年5月1日以后新开工的项目及两级机 关的管理费用符合条件的均应开具增值税专用 发票； 2、是否能开具增值税专用发票的项目类别及 税率详见附件二； 3、根据国家税务总局的要求，取得的增值税 专用发票必须在180日之内在税务局网站进行 认证才能抵扣，故要求取得的增值税专用发票 必须在30日之内报销；
4、单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年 以下有期徒刑或者拘役； 5、虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处 三年以上十年以下有期徒刑； 6、虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的， 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 7、 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税 专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或 者单处二万元以上二十万元以下罚金。
开发票流程
填写发票开具台帐 填写开票申请单
各分公司每月31日 （遇节假日顺延1 天）上交电子版及 纸质版
就地预缴
发生收款事宜
分公司财务应对项 目的收款情况做好 计划安排。
预缴税款完税凭证为开具 增值税发票的前提条件， 若先开票后缴税，务必于 7日内完税并将完税凭证 原件交于财务部。月末将 进行发票盘点，月末3天 对未进行预缴税款的项目 不予开票。
1.2012年3月至4月，在没有真实货物购销的情况下，被告 人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为福建省厦门 市某皮革制品有限公司虚开增值税专用发票 6 份，价税合计 70.14万元，税额合计10.191282万元已由受票方抵扣。 2.2012年5月至2013年7月，在没有真实货物购销的情况下， 被告人黄爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为山东省 郯城县甲服饰有限公司、郯城县某制衣有限公司、郯城县乙 服饰有限公司、临沂市某服饰有限公司虚开增值税专用发票 124 份，价税合计 1411.4451 万元，税额合计 205.081766 万元 已由受票方抵扣。 3.2012 年 5 月，在没有真实货物购销的情况下，被告人黄 爱平、杨建云以被告单位超威公司名义，为厦门市甲工贸有 限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计23.38万元，税额 合计3.397094万元已由受票方抵扣。 ……
增值税发票培训 PPT课件
序号
1 2 3 4 5 6
文件
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第 587号） 《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税 务总局令2011年第25号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》 的通知（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补 充通知 （ 国税发[2007]18号）
徐汇区税务局纳税人学校25
(六)、增值税专用发票最高开票限额
增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料
徐汇区税务局纳税人学校
(七)、增值税发票抄报税
一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申 报期内向主管税务机关报税，在申报所属月 份内可分次向主管税务机关报税。
徐汇区税务局纳税人学校
(一)、增值税发票的购买与验旧
1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注：
发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。
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(二)、增值税发票开具
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发票开具相关规定
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序号
开具原因
申请方
处理
购买方是否做 进项转出处理
3
购买方所购货物不 属于增值税扣税项 目范围，取得的专 用发票未经认证
购买方填报《申请单》，并在《申请单》上 购买方 填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，
主管税务机关审核后出具《通知单》。
购买方不 作进项税额转 出处理。
增值税培训课件-发票开具及收取讲解
税率
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
（一般纳 （小规模纳
税人） 税人）
13%
3%
13%
3%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是
是是
是是 是是 是是
取得增值税发票指引（暂行）
11%/6%
类别
专业分包工程款 劳务分包工程款
房屋租赁费 邮电费（电话费、网费、快递费）
通讯费 不动产 过路过桥闸费
税率
税率
（一般纳税 （小规模纳税
何谓“虚开”？
是虚开发票的简称，包括虚开增值税专用发票，
增值税普通发票和营业税发票等。通常特指虚开 增值税专用发票。“虚开”除了虚增企业所得税税 前扣除金额外，还能虚抵增值税销项税额，对不 法分子诱惑甚大，对国家税收损失甚大。
虚开对象
1、为他人虚开 2、为自己虚开 3、让他人为自己虚开 4、介绍他人虚开
3%
三、取得增值税专用发票的要求
4、报销事项必须是发生的真实经济业务，资 金流和发票流必须一致，如果按照总公司规定 需要签订合同的业务及发生物流的业务，需要 确保物流、资金流、合同流、发票流四流一致； 5、取得增值税专用发票时需给付款方提供一 般纳税人资格证明，格式见附件三。
四流不一致
合同流
发票流
收到增值税专用发票
step1 发票认证
20
step2 考虑是否可抵扣
1、可以抵扣进项税额的情况
17%/13%
是否 可以 抵扣
是否 可以 取得 专票
是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是 是是
类别
材料费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费
电费 修理费（加工、修理修配）
案例1
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
只减不增。
• 营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
缺点
课税基数大体相当于国民生
产总值的统计口径，不允许 扣除任何外购固定资产的价 款，法定增值额＞理论增值
保证财政收 入
对固定资产存在重 复征税；不利于鼓 励投资
额
课税基数相当于国民收入部
分，外购固定资产价款只允 许扣当期计入产品价值的折 旧费部分
一种标准的 增值税
没有逐笔对应的外 购凭证，计算存在 难度
（三）进口货物
• 凡进入中国境内的货物，在报关进口环节，除了依法缴
纳关税之外，还必须缴纳增值税。
“营改增”实施步骤
• 第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上
海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年 9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩 大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8 省（市）。
增值税发票常识讲解课件
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日
中华人民共和国国务院令第134号）
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5
日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税 暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令， 自2009年1月1日起施行。
法定增值额=理论增值额
课税基数仅限于消费资料价 值的部分，允许将当期购入 的固定资产价款一次全部扣 除
凭票扣税， 便于操作管 理，最能体 现增值税优 越性
购进固定资产的当 期因扣除额大大增 加而减少财政收入
（三）增值税的特点
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
从一个生产 的收入额扣除为生产经营这种货物（包
经营单位来看 括劳务，下同）而外购的那部分货物价
款后的余额
从一项货物来 看
增值额是该货物经历的生产和流通的各 个环节所创造的增值额之和，也就是该 项货物的最终销售价值
（二）增值税类型
增值税 类型
生产型
收入型
消费型 （我国 2009年 全面实
施）
特点
优点
• 扣缴义务人
境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
【境内的界定】 1.销售货物：起运地或所在地在境内； 2.提供应税劳务：发生地在境内； 3.销售服务、无形资产或者不动产： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
（四）增值税的作用
• （1）能消除重复征税，促进公平竞争 • （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 • （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发
展
• （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
2.1.1 增值税征收范围
（三）进口货物 （四）销售服务 （五）销售• 销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得
❖ 销售不动产：
转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或 者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑 物等。
2.1.2 增值税纳税人
• 增值税的纳税人
•
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修
理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进
口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号
2.1 增值税基础知识
• （一）增值税的概念 • 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税
对象征收的一种税。
• 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、
无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、 社会团体及其他单位。
增值税纳税人的分类
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记
• 第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试
点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1 月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点； 2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。
• 第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩
大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负
• 个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、
无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。
增值额——计税依据
角度
对增值额的理解
增值额是企业在生产经营过程中新创造
从理论上讲
的那部分价值，即货物或劳务价值中 V+M部分，在我国相当于净产值或国民
收入部分
增值额是指该单位销售货物或提供劳务
货币、货物或其他经济利益。包括电力、热力和气体在内。
• 凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运地在中国境内，
不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利 益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的 销售行为。
（二）提供加工、修理修配劳务
• 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，
受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
• 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，
使其恢复原状和功能的业务。
（二）提供加工、修理修配劳务
• 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修
理修配劳务，即应税劳务。
• 注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主
提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。
• 营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
❖ 销售服务：
销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
❖ 销售无形资产：
转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产， 是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
缺点
课税基数大体相当于国民生
产总值的统计口径，不允许 扣除任何外购固定资产的价 款，法定增值额＞理论增值
保证财政收 入
对固定资产存在重 复征税；不利于鼓 励投资
额
课税基数相当于国民收入部
分，外购固定资产价款只允 许扣当期计入产品价值的折 旧费部分
一种标准的 增值税
没有逐笔对应的外 购凭证，计算存在 难度
（三）进口货物
• 凡进入中国境内的货物，在报关进口环节，除了依法缴
纳关税之外，还必须缴纳增值税。
“营改增”实施步骤
• 第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上
海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年 9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩 大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8 省（市）。
增值税发票常识讲解课件
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日
中华人民共和国国务院令第134号）
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5
日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税 暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令， 自2009年1月1日起施行。
法定增值额=理论增值额
课税基数仅限于消费资料价 值的部分，允许将当期购入 的固定资产价款一次全部扣 除
凭票扣税， 便于操作管 理，最能体 现增值税优 越性
购进固定资产的当 期因扣除额大大增 加而减少财政收入
（三）增值税的特点
1．不重复征税。 2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的 承担者。 3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 4．价外计征。
从一个生产 的收入额扣除为生产经营这种货物（包
经营单位来看 括劳务，下同）而外购的那部分货物价
款后的余额
从一项货物来 看
增值额是该货物经历的生产和流通的各 个环节所创造的增值额之和，也就是该 项货物的最终销售价值
（二）增值税类型
增值税 类型
生产型
收入型
消费型 （我国 2009年 全面实
施）
特点
优点
• 扣缴义务人
境外单位或个人在境内的代理人或购买者。
【境内的界定】 1.销售货物：起运地或所在地在境内； 2.提供应税劳务：发生地在境内； 3.销售服务、无形资产或者不动产： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资 源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
（四）增值税的作用
• （1）能消除重复征税，促进公平竞争 • （2）征税范围广泛，能稳定财政收入 • （3）能方便确定进出口税负，促进贸易发
展
• （4）强化税收制约，防止偷税、漏税
2.1.1 增值税征收范围
（三）进口货物 （四）销售服务 （五）销售• 销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得
❖ 销售不动产：
转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或 者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑 物等。
2.1.2 增值税纳税人
• 增值税的纳税人
•
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修
理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进
口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号
2.1 增值税基础知识
• （一）增值税的概念 • 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税
对象征收的一种税。
• 单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、
无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、 社会团体及其他单位。
增值税纳税人的分类
（一）分类目的与标准 1.划分目的：
①有利于税务机关加强重点税源管理， ②简化小型企业的计算缴纳程序， ③有利于对专用发票正确使用与安全管理要求的落实。 2.两个标准：销售额大小、会计核算水平 对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账 簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的 纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记
• 第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试
点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1 月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点； 2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。
• 第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩
大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负
• 个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、
无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。
增值额——计税依据
角度
对增值额的理解
增值额是企业在生产经营过程中新创造
从理论上讲
的那部分价值，即货物或劳务价值中 V+M部分，在我国相当于净产值或国民
收入部分
增值额是指该单位销售货物或提供劳务
货币、货物或其他经济利益。包括电力、热力和气体在内。
• 凡在中国境内销售货物，即销售货物的起运地在中国境内，
不论是从购买方取得货币，还是以获得货物或其他经济利 益等为条件转让货物所有权的行为，都是有偿转让货物的 销售行为。
（二）提供加工、修理修配劳务
• 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，
受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
• 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，
使其恢复原状和功能的业务。
（二）提供加工、修理修配劳务
• 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修
理修配劳务，即应税劳务。
• 注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主
提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。