《增值税纳税实务与会计处理 》
增值税实务与会计核算
自用货物
▪ 思索： ▪ 10、自产设备或存货（产品、半成品）用于出租， 是否作视同销售征税？
▪ 11、我企业生产旳产品为大型筑路设备，我们主营 旳一项业务就是将设备对外进行租赁，租赁后旳设备 最终还是会对外出售。我们目前旳做法是先将产品转 成固定资产，然后再租赁，收回后出售。请问对于这 种业务该怎样进行处理？
价外费用认定
▪ 问：一般纳税人销售货品，购货方支付银行承兑 汇票一张。销货方将该汇票贴现，支付贴现息后并 向购货方收取等额贴现息（开具收款专用发票）， 请问单独收取旳贴现息是否作价外费用处理？
▪ 问：我企业应收账款旳贷方余额因无法退回转入 营业入外收入，则是否作为价外费用处理？
销售额核定
★2、“销售额核定”旳有关问题思索：
） ❖业务性质：资产重组业务;融资性售后回租 等 ❖收取时点与原则：软件维护培训费 ❖资金往来：代购行为。 等等
销售行为确认时限
要求：
❖确认条件
同步符合
❖物权旳转移或劳务提供；
❖取得价款或者取得索取价款旳凭据。
❖
❖ ★先开票旳，为开具发票旳当日。
❖不同结算方式确实认时限：
销售行为确认时限
❖不同结算方式旳详细要求
贷：主营（其他）业务收入、营业外收入等 ——不含税价
应交税费——应交增值税（销项）
▪ 价外费用旳处理 ▪ 销货退回或折让作相反旳科目。 ▪ 商品零售企业核实旳特点。
销售行为销项旳基本会计核实
思索： 税法上销售货品或提供给税劳务所拟定旳
销售额在会计核实上是否均应经过“主营（其 他）业务收入”、“营业外收入”科目核实？
销售行为旳特殊业务
▪ 售后回购、售后回租业务
1、售后回购 • 税务处理： 不论融资性 经营性 均分解为销售、回购两项业务处理。
增值税实务与会计核算-PPT文档资料
价外费用认定
问：我公司与购货方签订销货合同，后来对方 违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否 作价外费用处理？ 问：因诉讼胜诉、仲裁胜诉而取得违约金收入、 同期利息收入以及赔偿收入是否作价外费用处理？ 问：我公司在与A公司签定一份维修合同，同时 另签了一份安全合同。A公司在施工过程中违反我 公司的安全规定。根据安全合同规定，我单位安全 科出具了安全违章处罚单，收取对方单位罚款1万 元，收取的罚款是否作价外费用处理？
售后回购、售后回租业务 1、售后回购 • 税务处理： 不论融资性 经营性 均分解为销售、回购两项业务处理。
销售行为的特殊业务
[例] 2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签 订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上 注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商 品 成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定， 甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价 为 110万元（不含增值税额），取得增值税专用发票。 不考虑其他相关税费。 问：应如何处理？
一、销项税额
前 提 行为认定 项目 解读 时限确定
税额计算
会计核算
1.1 前 提
货物 劳务
总局公告2019年第47号
总局公告2019年第56号
1.2 项 目 解 读
行为： 1、销售 2、视同
3、混合
4、兼营
销售行为界定
销售行为界定：
征与不征界定：——主要划分标准
销售行为的特殊业务
续上例，如有确凿证据表明售后租回交易是按照公 允价值达成的情况下，销售商品或转让财产按售价确 认收入，并按账面价值结转成本。其实质上相当于一 项正常的销售，售价与资产账面价值的差额，应当计 入当期损益。 如有确凿证据表明轮船的公允价值为3000万元。 有关会计处理如下： 借：银行存款 3000 贷：固定资产清理 2900 营业外收入——处置非流动资产利得 100
会计实务：增值税纳税人兼营行为的税务处理
增值税纳税人兼营行为的税务处理
兼营行为是指纳税人在生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围t的非应税劳务的行为。
非应税劳务是指属于营业税征收范围。
【相关规定】
现行《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率；第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税；《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
与旧的相比，现行条例及细则变化如下；一是对核算方式表述更精准，将单独核算改为分别核算二是对兼营增值税和营业税行为的，取消纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，并由国家税务局确定的规定，改为不分别核算时，由主管国家税务局、地方税务局核定销售额，避免重复征税，维护税法权威；三是删除原细则第十条纳税人销售不。
增值税纳税实务与会计处理
增值税纳税实务与会计处理增值税是一种广泛使用的税收方式，在各国都有相应的法规与规定。
本文将就增值税纳税实务与会计处理进行论述，旨在帮助读者更好地理解和运用增值税相关知识。
一、增值税的基本概念和原则增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税种。
其基本原则是以企业为纳税主体，按照商品和劳务的增值额计征税款。
增值税在多个环节的征税过程中，税款的负担由企业逐步转嫁给消费者，从而实现税收的合理分配。
二、增值税的计税周期与计税方法增值税的计税周期一般采用月度征税制度，即每个月对企业的增值税进行申报和缴纳。
企业需要在规定的时间内提交增值税申报表，并按照税率计算应缴纳的税款。
计税方法分为一般计税方法和简易计税方法，企业可以根据自身情况选择适合的计税方法。
三、增值税的征收率和税率增值税的征收率指的是商品或劳务增值额所占的比例，我国增值税征收率为17%，即每增加1元价值，要缴纳0.17元的税款。
税率是指不同商品或劳务所适用的税率，我国增值税税率分为不同档次，一般商品适用税率为17%，少数商品享受13%或6%的税率。
四、增值税的发票管理与认证企业在进行销售和购买商品或劳务时，都需要开具和收取增值税专用发票。
发票管理是指企业对发票的存储、登记和管理等工作。
发票认证是指企业对收到的增值税专用发票进行认证，确认其真实性和合法性，以便后续享受相应的税收优惠。
五、增值税的账务处理与会计核算企业在进行增值税的账务处理时，需要按照国家相关规定进行会计核算。
主要包括开具销售发票、认证购进发票、计算和申报应纳增值税、进行增值税抵扣、填制增值税申报表等环节。
企业需要建立相应的会计制度和流程，保证增值税的正确核算和申报工作。
六、增值税的纳税筹划与风险防控企业在进行增值税纳税时，可以通过合理的筹划来降低税负和避免风险。
常见的筹划方式包括合理选择计税方法、优化供应链和结构调整、准确抵扣和认证发票、遵守税法规定等。
在进行纳税筹划时，企业需要充分了解国家相关政策和法规，避免违规行为。
增值税会计税务会计实务
增值税会计税务会计实务
一、增值税会计概述
增值税是一种消费税，是以货物和劳务的增值额为征税对象的税种。
在会计中，增值税是一个重要的税种，会计人员需要了解其核算方法和会计处理。
二、增值税会计核算
2.1、增值税的征税政策
根据国家相关法律法规规定，企业需要了解增值税的征税政策，包括税率、免税政策等。
2.2、增值税专用发票
增值税专用发票是企业进行增值税抵扣的凭证，企业需要了解发票的开具、保管和使用等相关事项。
2.3、增值税应纳税额计算
企业需要根据销售额和购买额计算应纳增值税额，掌握增值税的税额计算方法。
2.4、增值税抵扣管理
企业需要按照规定进行增值税抵扣，了解抵扣范围和抵扣流程，避免因抵扣错误导致税务风险。
三、税务会计实务
3.1、税务会计政策
税务会计是企业按照税收法规进行的会计处理，企业需要了解税务会计政策，合规开展税务会计工作。
3.2、税务会计核算
企业在进行税务会计核算时，需要根据相关规定核算税务应纳金额和应缴税款，保证税务会计资料的准确性和合规性。
3.3、税务会计报表
税务会计报表是企业向税务机关报送的会计报表，企业需要准确编制税务会计报表，及时报送税务机关。
四、增值税会计税务会计实务的应用
增值税会计和税务会计实务是企业日常会计工作中不可或缺的部分，企业需要合理运用增值税会计和税务会计实务，降低税务风险，提高财务管理水平。
以上是关于增值税会计和税务会计实务的一些基本概念和应用，企业在日常经营中应重视这两方面的工作，规范纳税，遵守相关法律法规，做好财务管理工作，推动企业持续健康发展。
增值税会计处理实务
增值税纳税实务与会计处理 第四讲
《增《增值值税纳税实务实务与与会计处计处理》理》第四第四讲讲字体大小：2．混合销售行为下销项税额的会计处理企业应按销售货物和提供非应税劳务应收取的款项合计金额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，按货物的销售额贷记“主营业务收入”账户，按非应税劳务的营业额贷记“其他业务收入”账户，按货物与非应税劳务的销售额的合计乘以适用税率计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。
【例20】某彩电厂为增值税一般纳税人，某月销售彩电取得销售额23万元，全部为直接收款销售，已开出发票。
在销售过程中，为部分客户提供有偿送货服务，车队收取运费收入2. 34万元。
根据有关凭证，该彩电厂做如下会计分录：混合销售行为销售额=230 000+23400÷(1＋17%)=250 000（元）销项税额=250 000×17%=42 500（元）借：银行存款292 500贷：主营业务收入230 000其他业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额）42 500从这个例题中我们可以看到增值税混合销售业务的特点：（1）此企业的主业是销售业务（2）送货业务从属于销售业务（3）货款和运费向同一方收取总结：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为视同销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
例如：商场销售对于所售商品送货上门，为增值税的混合销售行为。
3．兼营行为下销项税额的会计处理兼营非增值税应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务。
【例21】某建材商店为一般纳税人，兼营装饰、装修业务。
某月建材商店销售建材取得销售额23万元，全部为直接收款销售，已开出发票。
装修业务取得营业收入2. 34万元。
（建筑安装业务的营业税税率为3%）根据有关凭证，该建材商店做如下会计分录： 销售建材销项税额=230 000×17%=39 100（元）装修业务收入应纳营业税额=23 400×3%=702（元）①建材商店销售建材借：银行存款269 100贷：主营业务收入230 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 100②提供装修业务借：银行存款23 400贷：主营业务收入 23 400借：营业税金及附加702贷：应交税费——应交营业税7024．包装物销售及没收押金销项税额的会计处理（1）包装物销售销项税额的会计处理① 随同产品销售并单独计价的包装物【例22】 某企业销售给甲工厂带包装物的某产品300件，包装物单独计价，开出增值税专用发票上列明产品销售价款48 000元、包装物销售价款10 000元、增值税额9 860，款未收到。
第二章 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉 不 及货物又涉及服务两种 同 应税行为 点
①某一个纳税人从事销售 货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动 产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的 ②两者不具有直接紧密的
连带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让 无形资产或不动产行为
于
②个人（除个体工商户以外的其他个人）
一
般
③非企业性单位（可选择小规模纳税人）
纳
税
④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳
人
税人）
二、增值税征税范围的确定 （一）一般规定
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销 售服务、无形资产、不动产及进口货物
货物：有形动产，包括电力、热力和气体
【例】进口货的应纳增值税额的计算： 进口货物一律以组成计税价格为计税依据计算应纳增值税税额。 具体计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税
＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率
不得抵扣进项税额的范围：
A.用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购 进货物、应税劳务、应税服务、无形资产和不动产。 B.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和交通运输业服务。 C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务和交通运 输业服务。 D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和 建筑服务。 E.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务 F.接受贷款服务向代款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用。 H.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
增值税实务与会计核算
采用抽查、全面检查、风险评估等方法，对增值税合规性进行审查。
增值税违规行为的处罚与纠正
处罚措施
针对不同违规行为，税务机关可采取罚 款、加收滞纳金、取消抵扣资格等处罚 措施。
VS
纠正措施
要求纳税人及时补缴税款、调整账务、规 范税务处理等，确保合规经营。
05
增值税实务案例分析
某企业增值税申报案例
总结词：合法合规
详细描述：某企业在申报增值税时，严格按照税法规定，准确计算应纳税额，及 时申报并缴纳税款，确保了税务处理的合法合规。
某企业增值税发票管理案例
总结词：规范管理
详细描述：某企业重视增值税发票的管理，制定了严格的发票管理制度，规范了发票的开具、保管、传递等流程，有效避免 了发票丢失、虚假发票等问题。
增值税实务与会计核算
• 增值税概述 • 增值税实务操作 • 增值税会计核算 • 增值税风险管理与合规 • 增值税实务案例分析
01
增值税概述
增值税的定义与特点
定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，实质是对提供货 物和劳务的增值额征收的一种间 接税。
特点
增值税具有税收中性、普遍征收 、税收负担由最终消费者承担、 实行抵扣制度等特点。
科目设置原则
根据增值税的征收范围、纳税环节、纳税人类型等，设置相应的会计科目，以便 准确记录和核算增值税的计提、抵扣、缴纳等业务。
主要科目
包括“应交税费-应交增值税”、“应交税费-未交增值税”、“应交税费-待抵扣 进项税额”、“应交税费-待认证进项税额”等。
增值税的账务处理
日常账务处理
根据增值税相关法规和会计准则，对增值税的计提、抵扣、 缴纳等业务进行日常账务处理，确保账务记录准确无误。
增值税纳税实务与会计处理 第五讲
《增《增值值税纳税实务实务与与会计处计处理》理》第五第五讲讲字体大小：第四第四节节增值税进项进项税税额的会计处计处理理一、一、进项进项进项税税额抵扣的抵扣的税税法规定（一）（一）进项进项进项税税额抵扣的抵扣的税税法条件1．取得合法的增值税扣税凭证《增值税暂行条例》（国务院令2008第538号）第九条规定：“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
”《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令2008第50号）第十九条规定：“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
”2．符合增值税进项税额允许抵扣的范围增值税法规通过反列举的形式，规定了增值税进项税额不允许抵扣的范围。
《增值税暂行条例》第十条规定：下列下列项项目的目的进项进项进项税税额不得不得从从销项销项税税额中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
非增值税应税项目。
《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定：非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
个人消费。
《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定：个人消人消费费包括包括纳纳税人的交人的交际应际应际应酬消酬消酬消费费。
购进货物。
《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
关于《增值税会计处理》的解读【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：应收出口退税款 退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 【实行“免、抵、退”办法的】 在货物出口销售后结转产品销售成本时： 按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额 的差额： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额： 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税 额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 财务报表相关项目列示 “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进 项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借 方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流 动资产”项目列示。 “应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增 值税”科目核算。
【情况二】 情况一之外的进项业务，购进(建)时，由于税会时间差异，尚未认证 抵扣的进项税额，如未取得扣税凭证、已取得但尚未认证、已取得但未 经税务机关认证通过，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂 估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原 暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金 额，贷记“应付账款”等科目。 【情况三】 不动产以外的进项业务，取得扣税凭证且已认证抵扣的，按可抵扣的 进项税额，计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。 【情况四】 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。 一般纳税人自 2016年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制 度规定自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借 记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 “应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增 值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支 付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚 未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记
第二章 增值税会计 《税务会计实务》PPT课件
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额
五.应交税费—待认证进项 税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税 额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月 1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准 予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅 导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值 税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（2）购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处 理。 如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具 的红字增值税专用发票做相反的会计分录；
这种情况下，发票联及抵扣联无法退还，购货方必须 取得当地主管税务机关开具的“红字增值税专用发票 通知单”送交销货方，作为销货方开具红字增值税专 用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发 票联、抵扣联， 借：应收账款
所以，在上述情况下按照增值税专用发票上注明的增 值税税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目 ，按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金 额，借记“原材料”、“材料采购”、“在途物资”等科目 ，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目；当符合抵扣条件后，借记“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费 ——待认证进项税额”科目。
（3）“进项税额转出”专栏
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原 因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额 。
（4）“转出多交增值税”专栏
此专栏核算一般纳税人月末转出多缴的增值税。月 末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方 余额时，根据当期预缴税款与余额相比较，按较小金 额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科 目。
《纳税实务》教案第2课处理增值税税务(一)
户和其他个人。
【多媒体教学】÷【师生互动】学生扫码观看“增值税的类型”视频(详见教材)，帮肋学生了解增值税的类型÷【学生】观看、思考、理解按经营规模和会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，具体如表1-1所示。
售额，包括纳税申报销售额、稽直查补销售额、纳税评估调整销售额。
【课堂互动】÷【教师】提出问题纳税人登记为一般纳税人后，还可以转为小规模纳税人吗？+【学生】思考、回答问题÷【教师】总结学生的回答纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外。
÷【学生】聆听、理解、记录二、征税范围(一)一般规定÷【教师】讲解征税范围的一般规定1.销售或进口货物【课堂互动】⅜【教师】提出问题员工在公司上班所取得的工资需要征收增值税吗？♦【学生】思考、回答问题⅜【教师】总结学生的回答单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，以及员工为本单位或雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。
÷【学生】聆听、理解、记录②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2.混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
【课堂互动】÷【教师】提出问题因为混合销售和兼营是有所区别的，所以上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内吗？÷【学生】思考、回答问题+【教师】总结学生的回答上述多媒体所展示的内容称“从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户”，包括以从事货物生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
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增值税纳税实务与会计处理
课程背景：
增值税背景下，企业的会计实务工作该如何操作，特殊业务该如何处理，是否还有不了解的做账技巧和纳税技巧，如何规避纳税处理过程中的差错？如何结合新企业会计准则做好增值税的会计处理？如何规避做账风险？….这门课，与您的日常息息相关。
课程收益：
●掌握的重要新政及运用技巧
●谙熟新准则的增值税会计处理
●提高做账技巧规避税务风险
●疏通账账、账表、税税差异
●应对会计收入、增值税收入、企业所得税收入差异
课程时间：2天，6小时/天
课程对象：企业高管、税务机关人员、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员、经营人员等企业管理者
课程方式：讲师讲授、案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。
课程大纲
第一讲：梳理最新增值政策
1. 税率调整
2. 扩大抵扣
3. 加计抵减
4. 留抵退税
5. 小微政策
6. 发票新政
第二讲：增值税纳税义务发生时间
1. 正确认识纳税义务发生时间
2. 不同结算方式销售货物纳税义务发生时间的判定
3. 疑难问题解析
第三讲：了解相关会计准则
1. 收入准则
2. 所得税准则
3. 掌握相关会计科目设置技巧
第四讲：常见增值税业务财税处理
1. 小微减免
2. 直接减免
3. 即征即退
4. 财政补贴
5. 加计抵减
6. 定额优惠
7. 留抵退税
第五讲：特殊增值税业务财税处理
1. 差额征税
2. 简易计税
3. 预缴税款
4. 金融商品
5. 代扣代缴
6. 待转销项
第六讲：增值税账簿与申报表的勾稽
1. 一般纳税人申报与会计科目协调
2. 小规模纳税人纳税申报与会计科目协调
第七讲：增值税发票备注栏的政策梳理及风险防范
1. 增值税发票备注栏必须填写的要点解析
2. 增值税发票备注栏的其他要求
第八讲：税收优惠的财税处理
1. 增值税减免中的发票问题
2. 增值税税收减免的会计处理
3. 疑难问题解读
课程总结与回顾
1. 课程主要内容总结与回顾
2. 答疑解惑。