ACCA F6税法——收入的分类和计算

收入的分类、确认与计量PPT(44张)

• 不能正常确认收入的相关分录：
发出商品时：借：发出商品贷：库存商品
不符条件，未确认收
入
借：应收账款（应收销项税额）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
注意: 会计上没有确认收入，但税法如果确认，需要计算销项税额。
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可以确认收入时：借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应收账款（应收销项税额）
• 期末，“发出商品”、“委托代销商品” 等科目的余额，应列入资产负债表中的 “存货”项目。
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• 正常确认收入的分录：借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本( Operating costs ) 贷：库存商品
见教材262页:【例13-1】
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3．销售退回 ---发生销售退回时，企业尚未确认销售收入。 ---发生销售退回时，企业已经确认销售收入。 ---发生的销售退回，属于资产负债表日后事
见教材268页【例13-7】
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（2）委托代销 ——收取手续费
委托方交付代销商品时： ---委托方将发出的代销商品转入
“委托代销商品”科目 ---受托方对收到的代销商品不能作为商品购进处理，应设置“受托代销商品”科目单独核算。
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受托方售出商品后： ---委托方收到代销清单时，确认收入。 ---受托方按收取的手续费，作为劳务收入
见教材264页【例13-5】
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6.附有销售退回条件的商品销售 ——能对退货的可能性作出合理估计，应在发出商品后，按估计不会发生退货的部分确认收入。 ——不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。
见教材263页【例13-2】

acca收入五步法 -回复

acca收入五步法-回复ACC收入五步法是指在面对不同的收入来源和业务模式时，通过以下五个步骤来识别、识别和计量其收入。

这个方法是由国际特许公认会计师公会（ACCA）推出的，旨在帮助会计师和企业管理者更有效地管理和报告收入。

第一步是确定合同。

确定合同是指确认是否存在一个合同，以及合同的具体条款和条件。

一个合同需要满足下列条件：受限制的支出和利润；确认合同将产生可收回的收益；在结束时收入确定的可靠性高；对交接安排和审计检查有清晰的说明等。

然后，需要确定合同的交易价格，即在合同中明确定义的可交付物或服务的金额。

第二步是识别合同的收入来源。

这包括确定合同中的不同交易价格和金额，以及根据交易模式和条件对收入的分配。

这一步骤需要考虑各种条件，例如：可交付物或服务的实际传递和接收日期；与不同交付承诺相关的支付条件；允许变更和修订合同条款的灵活性；以及可以根据合同条件计量的其他特殊规定。

第三步是确定交易价格和交易变动。

这一步骤涉及处理价格与合同的不同交付成本之间的差异。

特别是需要识别可变收入和固定收入的组成部分，并确定可以确认和计量的相关收入。

例如，固定收入通常是指根据合同的交易价格和金额计算的不变的、可预测的收入，而可变收入是指根据特定条件和可变因素计算的收入。

第四步是计量和确认收入。

这一步骤涉及将识别的收入分配给在特定会计期间内已经完成的交易，并根据要求的会计准则计量和确认这些收入。

计量和确认收入的方法可能因企业的业务模式和特定情况而异。

例如，企业可以根据交付日期、进度完成百分比、实际成本和预计利润等因素计量收入。

最后一步是披露和报告收入。

在这一步骤中，需要准确披露企业的收入来源和计量方法，并按照会计准则的要求报告这些收入。

披露包括在财务报表中提供足够的信息，以便用户理解企业收入的本质、来源和计量方法，并能够对企业的财务状况和经营业绩做出准确的判断。

总之，ACCA收入五步法为会计师和企业管理者提供了一个系统和规范的方法，用于识别、计量和报告不同收入来源和业务模式下的收入。

ACCA F6《税务》常用公式汇总

ACCA F6《税务》常用公式汇总
企业所得税
1、年税工薪扣标准=年员工平均数×政府定均月税工资×12
2、招待费扣标=销(营)收净×级扣例+速增数
销收比例速增数
小于1500万5‰ 0
大于1500万元3‰ 3万
3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)
4、纳税=纳得额×税率
5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、核定所得率，所得税=纳得额×率
纳得额=收入额×应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)×应税所得率
(应税所得率一般题目都会给出。

因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。

在做选择题时可能会有用处：)
应税所得率表
工交商7-20%
建、房10-20%
饮服10-25%。

ACCA复习资料《F6 税务》专题介绍

ACCA复习资料《F6 税务》专题介绍本文由高顿ACCA整理发布，转载请注明出处税务是指和税收相关的事务。

一般税务的范畴包括：税法的概念、税收的本质、税收的产生、税收的作用。

税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

学员们在F6的学习中，会接触到比较多的税种和相应的处理方法，但是在了解这些税务处理方法之前，先来和网校一起来了解一下各个税种的含义。

1. 个人所得税(Income tax)个人所得税是调整政府与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。

居民纳税义务人负有完全纳税的义务;而非居民纳税义务人仅恰恰相反。

但是，学员们需要注意的是，在F6中提到的纳税义务人，包括在个人所得税中的，不仅仅是个人，还包括个体户(Sole trader)和合伙企业(Partnership)这两项，会有些许的规定和中国税法不同。

2. 企业所得税 (Corporation tax)企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

学员们学要在这里注意的是对于公司来讲，资本利得税是在企业所得税中进行核算的，而对于个人来讲，资本利得税是单独在资本利得税的科目下进行核算的。

3. 遗产税(Inheritance tax)遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税。

征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。

遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。

各国的遗产税计算方式都是不同的，在英国，征税的期限是从去世者去世当天往前数7年，来确定征税的时间。

4. 增值税(Value added tax)增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

ACCA考试科目F6税法知识点

ACCA考试科目F6税法知识点ACCA考试科目F6税法知识点一.投资类收入对于投资类的收入，在F6的考试中涉及的比较少，只有在某些税务筹划的题目中才会出现某些特定类别的投资收入是免税收入。

学员们也不要紧张，考试的时候学员们会从考卷中读出这项投资收入是不是免税收入。

如果是免税收入，那么学员也必须在作答的时候，在自己的答案中提到为什么该项目调整为0，或者因为该项目是免税收入么，才做了相应的税务筹划。

二.个人储蓄账户(Individualsavingsaccounts/ISAs)这个中个人储蓄账户是比较特殊的一个种类，大多数在英国本土留学的学生都会办理这样的账户。

在这个个人储蓄账户中，最高可以存入11,520英镑，其中组成这11,520英镑可以有现金和其他的等价物组成。

并且这个源于这个账户中的资本利得也会和其他的项利息收入或者股票收入一样是免税收入。

三.储蓄存单(Savingscertificates)这章储蓄存单也是英国一个比较独特的存单，是有英国NationalSavingsandInvestment(NS&I)发出的。

这张储蓄存单的`年限一般是2-5年不等，但是一般是一固定的税率返还利息，这是倍返还的利息就是免税收入。

四.政府有奖债券这一项学员们应该算比较熟悉，因为在中国也会有同样的项目出现，不过税务处理也不太一样。

在中国，例如彩票中奖所得到的收入，在1万元以上是需要交个人所得税，但是在英国此项收入就是免税收入。

五.儿童补助金顾名思义，设置儿童补助金的目的就是为了给孩子一个保证，但是这一部分钱一般都会直接付给孩子的母亲。

但是，学员们要注意，在这里有一个特殊情况有可能出现，那就是当接收儿童补助金的一方如果年调整金收入超过了5万英镑的话，那么这时候接收的儿童补助金就是需要被征收税的，如果低于这个标准，那就是免税收入。

2017年ACCA考试F6科目常用公式

2017 年ACCA 考试F6 科目常用公式ACCA 考试每年只举行一次，为了方便考生更好的复习F6 科目的公式。

下面是yjbys 小编为大家带来的F6 科目常用公式。

欢迎阅读。

1、个体工商生产经营
纳税=纳得额乘以率-速扣数=(年收入-本费损)乘以率-速扣数
所得额税率扣除数
小于5000 5% 0
5000-10000 10% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
50000 35% 6750
2、独资和合伙企生产经营所得
(一)查账征收
投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：
纳得额=∑各企经营所得
纳税=纳得额乘以率-速扣数
本企纳税=纳税乘以经营所得/∑各企经营所得
本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
(二)核定征收
(1)纳税=纳得额乘以率
(2)纳得额=收入乘以率=本费支/(1-率)乘以率
3、企事业承包承租经营
纳税=纳得额乘以率-速扣数=(年纳税收入-费用)乘以率-速扣数
4、劳务报酬
20000 20% 0。

Taxation (税务)ACCA F6

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五、网络建设
1、本课程已经上网资源
课程介绍教学大纲教学进度表教师队伍教学课件教学案例部分教学视频作业提交在线交流友情链接
2、本课程网址： 202.117.45.252.3800
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五、网络建设
3、三年内全程授课录像上网时间表
业教学经验。
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师资年龄结构：45岁以上2人，30-40岁2人， 30岁以下1人。
师资配置：近五年来师资配置情况基本保持在1： 13这个比例。
（这个配置是指师生比吗？）
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4、近五年培养青年教师的措施与成效
出国培训与国内培训相结合近五年来ACCA在教学目标定位国际人才培养的目标下，不断加强教师的培训力度，近五年来分别派教师去英国学习、香港学习以及国内的培训。我们这个团队的教师除外聘教师外，全部在国外进行了培训，并在国内及香港接受了各种培训，使教师掌握最新的信息，教授的知识更符合国际惯例。
3
A、本课程发展历史
自20世纪30年代起，ACCA资格考试在世界上160个国家推广，到目前为止，ACCA拥有30万学员，设有340多个考点，总部设在伦敦，在美国洛杉矶、加拿大多伦多、澳大利亚悉尼中国香港设有分会、在北京、上海和广州以及都柏林、新德里、吉隆坡、新加坡等70多个城市设有办事处。此证书的教学与考试真正成为了具有国际性质的专业资格考试。我校从2001年开始建立ACCA班，至今已经顺利毕业4届学员，第五届将毕业。英国对ACCA的课程改革不断进行，原ACCA分三个阶段，本科程是第二段2.3（企业税务），是典型的承上启下课程。随着英国课程的改革它将原来的三段改为现在的两段，既F段与P段，目前本课程是F段的第六门课，由于，我校争取到前五门国际考试的免考资格，因此，本课程将成为ACCA班第一门国际考试课程。

acca f6知识点总结2023

ACCA F6知识点总结在2023年，ACCA F6考试将继续是很多学员的重要挑战。

F6考试侧重于税务方面的知识，涉及了许多复杂的税法和规定。

为了帮助考生更好地备战这一考试，下面将对ACCA F6的主要知识点进行总结和归纳。

一、纳税义务和居民身份1. 税务居民定义- 居住在国内的个人- 在国内有固定居所- 个人在国内居住180天以上的- 个人国内居住时间在2年以上的2. 纳税义务- 个人所得税- 营业税- 企业所得税- 增值税- 关税- 土地税二、个人所得税1. 个人所得税的计算- 确定税务居民身份- 计算应纳税所得额- 根据所得额确定纳税比例- 计算纳税金额- 申报纳税2. 税务减免- 公益捐赠- 教育支出- 医疗支出- 住房利息贷款三、公司税1. 企业所得税- 确定纳税所得额- 计算应纳税额- 申报纳税- 公司税务优惠政策2. 增值税- 税率和税基- 纳税申报- 增值税发票四、税务规划1. 个税规划- 个人所得税避税策略- 投资收益规划- 资产转移规划2. 公司税务规划- 利润转移- 投资资产安排- 跨国税务规划通过对以上知识点的总结和梳理，考生可以更清晰地了解ACCA F6考试所涉及的范围和重点。

在备战考试的过程中，考生需要特别关注每个知识点的细节和变化，同时也要结合实际情况进行深入理解和应用。

希望每一位考生都能够顺利通过ACCA F6考试，成为一名合格的财务税务专业人士。

祝各位考生取得优异的成绩，为自己的职业发展打下坚实的基础。

二、个人所得税3. 所得类别个人所得税的所得类别包括以下几种：- 工资薪金所得- 经营所得- 劳务报酬所得- 特许权使用费所得- 财产转让所得- 利息、股息、红利所得- 稿酬所得- 物业租赁所得- 财产保险所得- 税前抠除的养老金和退休金等4. 税前抠除在计算个人所得税时，个人可以享受税前抠除，降低应纳税所得额。

税前抠除主要包括以下项目：- 基本生活费、专项附加抠除和专项抠除- 子女教育、大病医疗等专项附加抠除- 购物商业健康保险的支出- 公积金、商业健康保险等社会保险的缴纳额。

ACCA F6 常用计算及格式

Income tax 计算格式Non‐savings income Savings income Dividend income Trading profit X X Employment income X X Property business income X X Savings (x100/80)X X Dividends (x100/90)X X Total income X X X X Less: qualifying interest paid(X)(X) Net income X X X X Less: personal allowance(10000+‐)(X) Txable income X X X X Income tax liability X Less tax suffered at sourceDividends (10%)XSavings (20%)XPAYE (20‐45%)X(X) Income tax payable X Trading Profit(only for self‐employed)个税Profit Before Taxation X Add: Non‐deductible expenditure X Less: Income under other schedules(X)Interest Income(X)Dividend Income(X)Rent Income(X)Profit on disposal of non‐current(X) Less: Capital Allowance (私用扣WDA; AIA asset; FYA; BC/BA(X) Tax adjusted Trading Profit X Employment Income X Salary货币收入X Bonus货币收入XCommission货币收入X Add:Benefit in kind非货币收入X Less: Allowable deduction如OPC职位养老金(X) Employment Income XTaxable benefit on not‐job related living accommodation X General Charge = Annual value & Rent paid by the employer，取高值X Add:Additional charge = (Cost ‐ £75,000) * official interest rate X这里，如购买日‐第一次出租<6年，取Cost；>6年，取第一次出租时MV Less: Job related part(X) Less: Rent paid by employee(X)XMileage AllowanceEmployer Paid X Less: HMRC 10,000 at 45p; > 10,000 at 25p(X) Taxable benefit X Or Allowable deduction(X) Capital Gain TaxGross proceeds X Less: Incidental costs of disposal(X) Net proceeds X Less: Cost(X) Less: Enhancement expenditure包括诉讼费，建围栏(X) Capital gain/(capital loss) X/(X) Less: Individual annual exemptio11000如果已经为loss，不再扣(X) Taxable gain X/0 Capital LossCurrent gains XCY capital losses先抵扣当年损失(X)1X Capital losses b/fwd再抵扣去年损失(X)2X Less: Individual annual exemptio11000(X) Taxable gain如net loss,可带去次年X Part disposalProceeds of part disposal A Less: selling costs(X) Net proceeds X Less: Original cost of whole asseA/(A+B) = C(C) Chargeable gain X Gift Relief (纯赠送)A: Disposal proceeds MVLess: Cost(X)Capital Gain X'Less: Gift Relief(X')Chargeable Gain (Donor No gain/No loss) 00 B:Base cost of asset = MV – Gift Relief(Rest of the gain is rolled over into the base cost for a subsequent disposal of the asset) Gift Relief for sale under value (半卖半送)A: Disposal proceeds MVLess: Cost (X)Capital Gain X1先算X2，倒退得X1X1Less: Gift Relief for sale at under value (Balancing Figure)(X)Chargeable Gain X2(X2=Actual consideration ‐ cost)X2 B:Base cost of asset = MV – Gift Relief for sale at under value = consideration(Rest of the gain is rolled over into the base cost for a subsequent disposal of the asset)Gift of shares 难点！Free hold property CBA & CALeasehold property CBA & CAStock流动资产，都不是Debtors T/R，流动资产，都不是Investments CAPlant (cost & proceeds <6000Non wasting chattel, exemptCreditors T/P, Liability，都不是Lifetime tax: proformaGift X Less: AE (X) Less: AE b/f (X) Net gift after exemptions X Less: Nil band remaining:Nil band at date of gift X*less: CLTs in last 7 years be(X)(X)X Tax@20% (or 20/80) X * Nil band for 2014/15 is 325,000Death tax: proformaGross CLT/PET X Less: nil band remaining: Nil band on death325000Less: GCTs in 7 years before gift(X)Nil band remaining(X)X Tax @ 40% IHT IHT Less: taper relief% × IHT (X)(X)XLess: lifetime tax (on CLT) (X) Death tax due X Death estate: proformaCHARGEABLE ESTATE XLess: nil band remaining: Nil band on death325000Less: GCTs in 7 years before death(X)Nil band remaining(X)X Tax @ 40% IHT IHT Corporation tax 计算格式Trading Profits(accruals)X Investment Income (accruals)(accruals)X Property Business Income (accruals)(accruals)X Net chargeable gains (receipts)(cash basis)X Less: Qualifying charitable donations (payments)(cash basis)(X) Taxable total profits X PLUS: Franked Investment In非关联企业(<50%)分红X Augmented Profits (for tax rate only)X Trading profit企税Profit before taxation X Add: Non‐deductible expenditure X Less:Income under other schedules(X) Less: Capital allowance – P&M(X) Trading Profit X Investment IncomeInterest income (actual cash amount received gross by companies)Less: Interest payable for underpaid / overdue taxLess: Property loan interest*所有非经营活动产生的利息，都从Invest income下减去Chargeable Gains ₤Proceeds X Less: Incidental cost on disposal (X) Allowable expenditure X Less: cost (X) Less: incidental cost on purchase(X) Less: improvement (X) Unindexed Gain X Less: Indexation allowance (IA)(% increase in RPI to 3 d.p. x Allowable expenditure) (X) Indexed gain X Less: Rollover relief (X) Less: Capital loss – current period (X) – carried forward (X) Chargeable Gain X PAYE tax codeAllowances:Personal allowances XHigher rate relief XExpense deductions X X Less: DeductionsBenefits XUntaxed income XTax under payments b/f gross up (x100/20 or 100/4上一年少交的税X(X) Allowance to set against pay XL ‐ Tax code for born after 5 Apr 1948P ‐ Tax code for born between 6 Apr 1938 ‐ 5 Apr 1948Y ‐ Tax code for born before 6 Apr 1938。

ACCAF6常用计算及格式

Income tax 计算格式Non‐savings income Savings income Dividend income Trading profit X X Employment income X X Property business income X X Savings (x100/80)X X Dividends (x100/90)X X Total income X X X X Less: qualifying interest paid(X)(X) Net income X X X X Less: personal allowance(10000+‐)(X) Txable income X X X X Income tax liability X Less tax suffered at sourceDividends (10%)XSavings (20%)XPAYE (20‐45%)X(X) Income tax payable X Trading Profit(only for self‐employed)个税Profit Before Taxation X Add: Non‐deductible expenditure X Less: Income under other schedules(X)Interest Income(X)Dividend Income(X)Rent Income(X)Profit on disposal of non‐current(X) Less: Capital Allowance (私用扣WDA; AIA asset; FYA; BC/BA(X) Tax adjusted Trading Profit X Employment Income X Salary货币收入X Bonus货币收入XCommission货币收入X Add:Benefit in kind非货币收入X Less: Allowable deduction如OPC职位养老金(X) Employment Income XTaxable benefit on not‐job related living accommodation X General Charge = Annual value & Rent paid by the employer，取高值X Add:Additional charge = (Cost ‐ £75,000) * official interest rate X这里，如购买日‐第一次出租<6年，取Cost；>6年，取第一次出租时MV Less: Job related part(X) Less: Rent paid by employee(X)XMileage AllowanceEmployer Paid X Less: HMRC 10,000 at 45p; > 10,000 at 25p(X) Taxable benefit X Or Allowable deduction(X) Capital Gain TaxGross proceeds X Less: Incidental costs of disposal(X) Net proceeds X Less: Cost(X) Less: Enhancement expenditure包括诉讼费，建围栏(X) Capital gain/(capital loss) X/(X) Less: Individual annual exemptio11000如果已经为loss，不再扣(X) Taxable gain X/0 Capital LossCurrent gains XCY capital losses先抵扣当年损失(X)1X Capital losses b/fwd再抵扣去年损失(X)2X Less: Individual annual exemptio11000(X) Taxable gain如net loss,可带去次年X Part disposalProceeds of part disposal A Less: selling costs(X) Net proceeds X Less: Original cost of whole asseA/(A+B) = C(C) Chargeable gain X Gift Relief (纯赠送)A: Disposal proceeds MVLess: Cost(X)Capital Gain X'Less: Gift Relief(X')Chargeable Gain (Donor No gain/No loss) 00 B:Base cost of asset = MV – Gift Relief(Rest of the gain is rolled over into the base cost for a subsequent disposal of the asset) Gift Relief for sale under value (半卖半送)A: Disposal proceeds MVLess: Cost (X)Capital Gain X1先算X2，倒退得X1X1Less: Gift Relief for sale at under value (Balancing Figure)(X)Chargeable Gain X2(X2=Actual consideration ‐ cost)X2 B:Base cost of asset = MV – Gift Relief for sale at under value = consideration(Rest of the gain is rolled over into the base cost for a subsequent disposal of the asset)Gift of shares 难点！Free hold property CBA & CALeasehold property CBA & CAStock流动资产，都不是Debtors T/R，流动资产，都不是Investments CAPlant (cost & proceeds <6000Non wasting chattel, exemptCreditors T/P, Liability，都不是Lifetime tax: proformaGift X Less: AE (X) Less: AE b/f (X) Net gift after exemptions X Less: Nil band remaining:Nil band at date of gift X*less: CLTs in last 7 years be(X)(X)X Tax@20% (or 20/80) X * Nil band for 2014/15 is 325,000Death tax: proformaGross CLT/PET X Less: nil band remaining: Nil band on death325000Less: GCTs in 7 years before gift(X)Nil band remaining(X)X Tax @ 40% IHT IHT Less: taper relief% × IHT (X)(X)XLess: lifetime tax (on CLT) (X) Death tax due X Death estate: proformaCHARGEABLE ESTATE XLess: nil band remaining: Nil band on death325000Less: GCTs in 7 years before death(X)Nil band remaining(X)X Tax @ 40% IHT IHT Corporation tax 计算格式Trading Profits(accruals)X Investment Income (accruals)(accruals)X Property Business Income (accruals)(accruals)X Net chargeable gains (receipts)(cash basis)X Less: Qualifying charitable donations (payments)(cash basis)(X) Taxable total profits X PLUS: Franked Investment In非关联企业(<50%)分红X Augmented Profits (for tax rate only)X Trading profit企税Profit before taxation X Add: Non‐deductible expenditure X Less:Income under other schedules(X) Less: Capital allowance – P&M(X) Trading Profit X Investment IncomeInterest income (actual cash amount received gross by companies)Less: Interest payable for underpaid / overdue taxLess: Property loan interest*所有非经营活动产生的利息，都从Invest income下减去Chargeable Gains ₤Proceeds X Less: Incidental cost on disposal (X) Allowable expenditure X Less: cost (X) Less: incidental cost on purchase(X) Less: improvement (X) Unindexed Gain X Less: Indexation allowance (IA)(% increase in RPI to 3 d.p. x Allowable expenditure) (X) Indexed gain X Less: Rollover relief (X) Less: Capital loss – current period (X) – carried forward (X) Chargeable Gain X PAYE tax codeAllowances:Personal allowances XHigher rate relief XExpense deductions X X Less: DeductionsBenefits XUntaxed income XTax under payments b/f gross up (x100/20 or 100/4上一年少交的税X(X) Allowance to set against pay XL ‐ Tax code for born after 5 Apr 1948P ‐ Tax code for born between 6 Apr 1938 ‐ 5 Apr 1948Y ‐ Tax code for born before 6 Apr 1938。

ACCA考官文章：summary of losses(F6)

ACCA考官文章：summary of losses（F6）来源：浦江财经在ACCA F6的学习中我们总是对各种loss的使用和限制混淆不清。

比如在Corporation tax和Income tax中都遇到了Trade loss，但是Trade loss在两个税种中抵扣纳税收入的方式不尽相同。

再加上Corporation tax的章节里我们还遇到了集团内部的公司之间相互用loss抵扣本公司的纳税收入，于是复杂的情形让我们觉得难上加难。

下面浦江财经把在学习Corporation tax 见到的各种loss和loss抵减的方法进行一个总结。

1、Corporation tax中单个公司的loss和用法对于单个公司来说，总利润（Total profits）是由四大块利润组成，分别是：Tax adjusted trading profit，Interest income，Property business income和Chargeable gain。

如果当年遇见经营不善或者非正常损失等情况，很可能利润就会变成亏损（loss）。

在ACCA F6课程学习中我们会遇到以下几种loss：（1）Trading loss营业亏损（Trading loss）是主营业务的损失。

Trading loss的计算方式和Tax adjusted trading profit的计算方式是相同的。

企业产生Trading loss后不能反映为Tax adjusted trading profit 的负数形式，而是将当年的Tax adjusted trading profit作为0列入，Trading loss单独使用进行抵减。

a.Carry forward trade loss relief这种方法是默认的使用方式，无须单独进行申报。

当年产生的Trading loss去抵减未来相同交易产生的第一个Tax adjusted trading profit，而且要尽可能多去使用完，如果还有多余未使用的Trading loss，可以结转到下一个盈利年度进行抵减。

ACCAF6常用计算及格式

ACCAF6常用计算及格式1.个人所得税计算:个人所得税计算的公式为：个人所得税=(收入-免税额)×税率-速算扣除数免税额和税率可以根据题目给出的信息计算得出。

速算扣除额可以根据税率表查得。

2.企业所得税计算:企业所得税计算的公式为：企业所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数应纳税所得额可以根据税前利润减去各种扣除项计算得出。

税率和速算扣除数可以根据税率表查得。

3.增值税计算:增值税计算的公式为：增值税=销售额×税率/（1+税率）销售额是指不含增值税的销售金额，税率可以根据题目给出的信息计算得出。

4.税务报告的格式:税务报告是向税务机关申报纳税信息的文件，需要按照一定的格式填写。

一般包括以下部分：-公司基本信息：包括公司名称、注册地址、税务登记号等。

-申报期间：报告涉及的时间段。

-资产负债表：列出公司的资产和负债情况。

-利润表：列出公司的收入和支出情况。

-现金流量表：列出公司的现金流动情况。

-补充资料：根据需要，可以包括其他相关的资料和解释。

5.税务文件的保存期限:税务文件是跟纳税有关的文件，需要妥善保管并保存一定的时间。

一般来说，税务文件的保存期限为5年，但对于一些特殊情况会有不同的规定，如重大税务案件保存期限为15年。

6.税务罚款计算:税务罚款是对违反税法规定的行为进行处罚的一种方式，罚款的金额可以根据题目给出的信息计算得出，一般为违规金额×罚款率。

这些是ACCAF6考试中常用的计算和格式，考生需要熟练掌握并在实际题目中灵活运用。

在备考过程中，可以多做练习题和模拟考试，提高自己的计算和应用能力。

ACCAF6税法——收入的分类和计算

ACCA F6税法——收入的分类和计算本文由高顿ACCA整理发布，转载请注明出处
为在英国的税法中，对于不同类别的收入有不同的计算方法和税率，所以同学们要格外注意，一定要记住什么样的收入在什么样的类别里面。

在F6中，会学习到的收入大致分为以下一个类别：
①来自于工作收入和退休金或养老金的收入；
②来自于贸易的利润；
③房租的收入；
④来自于投资的收入。

首先，建议学员们要先从这些收入中挑出什么是Savings income和Dividend income这样剩下来的项目就都在Other/Non-saving income中进行相应的计算。

1. Savings income
能进入Savings income这个项目中的就是之前谈到的利息。

这些利息来自于银行，政府债券等，但是学员们一定要注意，这些利息在支付的时候都是支付的金额，而在计算的时候都要进行还原，还原为100%的金额。

但是又不是所有的项目都需要进行还原，例如来自银行和房屋互助协会的利息就需要还原或者来自公司股票的利息也是需要还原的。

同时，也建议学员在平时做练习的时候多做积累，因为这样的知识点没有办法在考试的时候体现在试卷前几页的位置，只能靠多做练习题来巩固记忆。

2. Dividend income
同样的问题也出现在股利收益中。

但不同的是在股利收益中，只有10%的金额需要在计算的过程中进行还原。

而具体返还的操作流程学员们也会在后续的复习篇中看到。

那么剩下的项目就可以划分在Other/Non-saving income中进行相应的计算。

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2014年ACCA新大纲解析-F6

2014年ACCA新大纲考试科目全介绍Taxation (F6-UK)科目介绍：F6《税法》的大纲为学员介绍税法科目的核心知识点和主要的税法计算部分，它们影响着个人和商业活动。

首先大纲介绍了英国的税法系统；其次介绍作为一名会计师必须详细理解并掌握各种税收及其义务，例如个体所得税义务，公司所得税义务，应税利得，遗产税，国民保险制度，增值税和纳税人义务及其代理人。

除了掌握基础税法的核心部分，学员还应该能够计算应纳税义务，解释计算的依据，应用避税计划技巧为个体和公司避税，从商业或者个人案例中识别各种税的合规问题。

近几年考试通过率趋势图：知识结构：科目关联性:F6课程是ACCA基础阶段唯一的一门税务科目，在整个ACCA课程体系中相对来说比较独立，和它直接相关的科目只有专业阶段的P6（高级税务）。

相关知识掌握：学习f6之前应该要对财务报表有基本的学习认知，因为在个人所得税和企业所得税的计算中需要懂得财务利润是怎么得来的，权责发生制和收付实现制的差别。

考试形式：今年f6暂时不做考题的变化。

F6的考试时长为3小时。

考试题共有五道全为必选题，以计算为主。

✓第一题主要是考察的是个人所得税和第二题主要考察的是公司税，这两道题一共55分，一题30分，另一题25分。

✓第三题主要考察的是个人或者公司的应税利得，15分。

✓第四第五题考察的是大纲的其他部分，每题15分。

至少10分的内容会涉及增值税的考察，通常会包含在第一或第二题，但是增值税也有可能单独作为一题进行考察。

遗产税会出现在第三，第四或者第五题中考察，分值为5分至15分。

社会保险不会单独作为一题，一般在个人所得税或公司税中考察。

集团的公司税可能会在第二题或第四，第五题中考察。

除了第三题之外，应税利得还可能会在其他题目中涉及一小部分。

关于税负最小化或者递延纳税义务的相关事项可能会在五道题目中任何一道出现。

新旧考纲的主要变化：增加的新内容删去的内容修改的内容提醒：由于税法每次改动都会牵扯到具体数字的改动或者百分比的改动。

12月ACCA考点：F6“个人所得税”深度解析（上）

12月ACCA考点：F6“个人所得税”深度解析（上）12月ACCA考点：F6“个人所得税”深度解析（上） 2018年06月04日在F6的整个考纲当中，个税所占的比例很高，理所当然的成为了我们考试的重点。

在大致25个章节的课程当中，个税所占的数量达到12-13章，可以说体量庞大。

对于即将考试的同学来说，如何复习个税，才能在有限的时间内更好的掌握一些核心知识点呢？小编再送一个ACCA考试自学资料包，可以分享给小伙伴，自提，戳：ACCA资料【新手指南】+内部讲义+解析音频框架复习法我们今天推荐小伙伴这种复习策略个税的框架，或者说计算公式，看这张图就够啦。

看到这张表之后，相信大家都不会陌生。

当然。

在我们复习的时候，其实就可以利用这个表格，很方便的将所学的个税知识串起来，形成系统的知识框架。

那么它除了能够在考试的时候让我们按照相对标准的格式书写，还有其他作用么？这张表带给了我们什么信息，我们先简单梳理一下知识框架梳理首先，在这个公式中，几个纵列，分别表示non-saving income，saving income还有dividend income.这实际上是对于我们个人收入的大致分类，它相对简单和直接，不是我们重点研究的对象。

而最左一列，从trading profit开始，才是我们复习的重点。

我们首先从上到下看最左一列。

Trading、employment、property business、saving、dividend这几个种类形成了我们的total income.而我们今年的total income，还可以享受抵扣qualifying interest paid的好处。

减掉这部分interest之后，我们就得到了一个净收入的值。

在net income和taxable income 之间，PA出现了，这是HMRC给我们的另一个好处，每个人都可以享受PA来抵扣自己的净收入。

最后我们得到了taxable income，这是要拿去计算个税的值了。

acca税法个人所得税paye例题

ACCA税法个人所得税(PAYE)是会计专业人士在实际工作中经常需要涉及的知识点。

PAYE是指雇主按照国家法律规定，代抠代缴员工工资所应缴纳的个人所得税。

在ACCA税法考试中，个人所得税PAYE也是一个重要的考核内容。

接下来，我们将通过一些例题来帮助大家更好地理解和掌握个人所得税PAYE的相关知识。

1. 员工小张的月工资为6000元，根据国家税法规定，个人所得税税率为3。

请计算小张每月应缴纳的个人所得税金额。

解析：根据题目所给信息，小张的月工资为6000元，个人所得税税率为3，那么小张每月应缴纳的个人所得税金额可以通过以下公式计算：个人所得税金额=月工资×个人所得税税率=6000×3=180元所以小张每月应缴纳的个人所得税金额为180元。

2. 员工小王的月工资为8000元，根据国家税法规定，个人所得税税率为3，但是个人所得税起征点为5000元。

请计算小王每月应缴纳的个人所得税金额。

解析：根据题目所给信息，小王的月工资为8000元，个人所得税税率为3，个人所得税起征点为5000元。

那么小王每月应缴纳的个人所得税金额可以通过以下步骤计算：步骤一：先计算应纳税所得额应纳税所得额=月工资-个人所得税起征点=8000-5000=3000元步骤二：根据应纳税所得额和个人所得税税率计算个人所得税金额个人所得税金额=应纳税所得额×个人所得税税率=3000×3=90元所以小王每月应缴纳的个人所得税金额为90元。

通过以上两个例题的分析，我们可以清楚地看到个人所得税PAYE的计算方法：根据员工的月工资、个人所得税税率和个人所得税起征点，逐步计算出每月应缴纳的个人所得税金额。

在实际工作中，会计专业人士需要根据企业员工的具体情况来计算个人所得税PAYE，合理缴纳个人所得税，避免因个人所得税问题而给企业和员工带来不利影响。

掌握个人所得税PAYE的计算方法对于会计专业人士来说是非常重要的。

ACCA《F6 税务》难点分析：准予扣除项目的分类

ACCA《F6 税务》难点分析：准予扣除项目的分类一. 差旅费用其实，在雇佣收入中能够抵扣的项目少之又少，但是差旅费就是其中的一项。

不过学员们需要注意的是，也不是所有的差旅费用否是可以抵扣的，即只有符合规定的差旅费用是可以抵扣的。

当一位员工被迫发生某项差旅费，且此笔费用是有助于完成业务本身或者公司目的的，那么这笔差旅费就是符合规定的费用，即可以抵扣。

比如，某员工需要从家到非公司地办理公司业务，那么发生的费用就是可以抵扣的差旅费。

然而，经常往来的成本是不在这个范围内的，所谓经常往来的成本就是从员工家到公司之间产生的费用。

在这之中，有两项需要学员们格外注意的就是没有固定工作地的员工和工作于临时工作地的员工。

针对于前者来说，不管去哪里工作，所产生的费用都是符合规定的差旅费，可以进行抵扣。

针对于后者来说，在税法中，存在一个“24个月”的规定，如果在临时工作地的工作时长超过了24个月，那么就会像对待永久工作地的性质一样，差旅费不能进行抵扣，如果工作时长没有超过24个月，那么其中产生的费用可以进行抵扣。

二. 行车津贴当员工家是自己的车办理公事的时候，雇主会付给员工行车津贴，这个津贴是可以在雇佣收入中进行相应的减免的。

学员们在这里需要注意的是，英国税法中规定对于轿车和卡车来说在不高于1万英里的情况下，每英里有45便士的津贴，高于1万英里的情况，每公里有25便士的津贴;对于摩托车来说每英里有24便士的津贴;对于自行车来说，每英里有20便士的津贴可以享受。

不过，可以享受的津贴和雇主给员工的津贴是两回事。

当雇主给员工的津贴大于法律规定的限制的时候，多余出来的津贴就要被视为应纳税福利在雇佣收入中进行纳税，如果雇主给员工的津贴少于法律规定的限制，那么未达部分可以当作准予扣除项目在雇佣收入中进行抵扣。

三. 在工资扣款方案中的慈善捐款这里提到的慈善捐款类似于之前提到的gift aid donation，但是在计算中却有很大的不同。