税收返还及转移支付
财政转移支付制度改革与税收返还制度存废分析
些， 通过补助制度可以改变这一状况 ， 促进地 区间 的协调发展。
个 以公式化为基础 、 一般性 转移支付为 主、 专项转移支付 为辅 的转移 支付体 系” ； 罗辉圈 虽然 没有 明确提 出应废 除税后 返还 制
因此 ， 以公共服务水平均 等化 为 目 ， 标 平衡地 区财政收入 ， 实现地 区间均衡发展也是建立财政转移支付 制度 的重要 目的。 （ ） 二 建立财政转移支付制度遵循 的原则 。 目 ， 界对 财政 前 学 转移支付 的遵循原则有各种表述 ， 但大体可归纳为以下 三个原则
２０ 年 第 ８ 弟 ２ （ ０９ 卷 期 忌摹 １７ ） ０期
财政转移支付制度改革与税收返还制度存废分析
黄克珑
（ 门大学经济 学院， 厦 福建厦 门 ３ １０ ） ６０５
摘 要： 本文以财政 转移 支付 制度 建立的 目的及原则为基础 ， 结合 我国社会 经济发展特征 ， 讨在 对现行财政转移 支付制度进 行改 探
关键 词 ： 财政 制 度 ； 移 支付 ； 收 返 还 ； 废 转 税 存
中图分类号 ：８ ２２ Ｆ １．
一
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ：６ １ ８ ８ （０ ９ ０ － ０ ４ ０ １ ７ — ０ ９ ２０ ）２ ０ ９ － ３
、
引 育
在论述如何完善和改进 我国现行的财政转移支付制度时 ， 许 多国内学者认为该制度 中，税收返还制度 的设定是不科学的 ， 主
移支付的透明性。
笔者却对此持反对意见， 认为我国现行的财政税收返还制度
不应该废除。本文论述 了笔者 的这一观点 ， 并探讨保 留并完善财 政税收返还制度的对策 ， 为现阶段我国财政制度改革和仍在讨论
中的＜ 转移支付法＞ 提供一些意见 。
2013年中央对地方税收返还和转移支付决算表
2013年中央对地方税收返还和转移支付决算表单位：亿元项目预算数决算数决算数为预算数的％决算数为上年决算数的％一、中央对地方转移支付43804.21 42973.18 98.1106.8 （一）一般性转移支付24538.35 24362.72 99.3113.7 均衡性转移支付9812.25 9812.01 100.0114.3 其中：重点生态功能区转移支付423.00 423.00 100.0114.0 产粮大县奖励资金318.25 318.01 99.9115.0 县级基本财力保障机制奖补资金1525.00 1525.00 100.0141.9 革命老区、民族和边境地区转移支付621.90 621.80100.0111.2 调整工资转移支付2451.22 2429.3499.1102.9 农村税费改革转移支付752.60 752.60 100.0100.0 资源枯竭城市转移支付194.00 168.00 86.6105.0 成品油税费改革转移支付714.00 690.00 96.6113.1 体制结算补助1274.46 1480.01 116.1124.2 工商部门停征两费等转移支付80.00 80.00 100.0100.0基层公检法司转移支付494.60 418.59 84.689.7 义务教育等转移支付1821.19 1663.77 91.4104.4 基本养老金和低保等转移支付4342.51 4316.34 99.4114.7 新型农村合作医疗等转移支付1662.31 1660.04 99.9156.1 村级公益事业奖补等转移支付317.31 270.22 85.2110.0 （二）专项转移支付19265.86 18610.46 96.699.0 1．一般公共服务259.50 300.10 115.6119.1 其中：政府办公厅（室）及相关机构事务34.00 60.64 178.4222.7发展与改革事务0.40 0.40 100.0100.0 统计信息事务0.02 66.7 税收事务1.38 1.38 100.028.4 审计事务5.37 6.83 127.2127.9人力资源事务109.26 113.01 103.492.6 人口与计划生育事务69.94 65.05 93.0122.5 知识产权事务1.00 1.00 100.0100.0 工商行政管理事务3.00 5.00 166.792.8 质量技术监督与检验检疫事务16.57 22.28 134.5140.1 档案事务8.89 9.00 101.2118.1 其他一般公共服务支出8.03 1.58 19.781.0 2．国防24.39 24.60 100.999.8 3．公共安全244.88 218.72 89.395.2 其中：武装警察6.71 81.7 公安13.30 88.99 669.191.6检察10.79 111.5 法院34.32 110.0 司法2.99 11.08 370.688.1 其他公共安全支出190.00 2.40 1.364.5 4．教育1189.61 1113.5093.6102.5 普通教育965.22 897.44 93.0102.4职业教育159.35 156.47 98.2108.2 成人教育0.90 150.0 特殊教育9.55 8.55 89.593.3 教师进修及干部继续教育3.00 3.89 129.7112.4 教育费附加安排的支出8.49 4.90 57.786.6 其他教育支出44.00 41.35 94.088.0 5．科学技术68.15 91.47 134.2112.9 其中：基础研究 6.67 379.0 应用研究9.35 17.08 182.792.4 科技条件与服务2.20 4.95 225.083.1 科学技术普及6.10 3.98 65.2100.0 其他科学技术支出0.63 5.23 830.2 6．文化体育与传媒303.65 327.09 107.7108.6 文化13.02 22.57 173.391.1 文物113.86 112.90 99.2102.5 体育5.90 12.05 204.2241.0 广播影视30.90 57.16185.0164.0 新闻出版1.87 1.80 96.310.1 其他文化体育与传媒支出138.10 120.61 87.3111.1 7．社会保障和就业1581.69 1614.63 102.1114.9 人力资源和社会保障管理事务0.27 民政管理事务 5.27 120.6 企业改革补助39.00 38.75 99.424.5 就业补助472.23 505.52 107.0113.3 抚恤348.09 369.27 106.1123.8 退役安置240.90 267.93111.2100.9 社会福利40.68 37.83 93.068.3 残疾人事业13.76 18.68 135.8201.3 城市居民最低生活保障63.88 其他城市生活救助20.00 20.05 100.3100.4 自然灾害生活救助130.00 125.5596.697.4 农村最低生活保障106.02 其他农村生活救助10.92 其他社会保障和就业支出277.03 44.69 16.1237.7 8．医疗卫生858.92 851.53 99.193.5 公立医院175.77 182.16 103.6101.7 基层医疗卫生机构178.15 154.35 86.692.0 公共卫生437.23 456.47 104.4115.8 医疗保障56.77 56.57 99.634.6 中医药0.10 食品和药品监督管理事务 1.45 27.7 其他医疗卫生支出11.00 0.43 3.970.5 9．节能环保2007.57 1703.67 84.988.1 污染防治288.80 314.84 109.0105.5 自然生态保护82.83 83.03 100.2134.0 天然林保护138.54 138.02 99.699.9 退耕还林296.12 277.48 93.799.0 风沙荒漠治理38.00 37.68 99.2107.7 退牧还草20.00 19.72 98.699.9 能源节约利用670.70 447.0466.775.2 污染减排204.63 169.90 83.065.1 可再生能源171.00 133.71 78.281.8 资源综合利用88.95 82.25 92.5100.1 其他节能环保支出8.00 10．城乡社区事务188.00 108.73 57.825.4 城乡社区管理事务 1.96 49.0 城乡社区规划与管理1.00 0.30 30.0100.0 城乡社区公共设施185.00 106.47 57.625.2 其他城乡社区事务支出2.0011．农林水事务5406.70 5208.25 96.399.2 农业2620.37 2506.29 95.6101.0 林业440.73 377.7485.7109.0 水利1338.08 1342.05 100.382.3 扶贫441.43 459.52 104.1111.3 农业综合开发313.80 312.60 99.6112.6 促进金融支农支出62.20其他农林水事务支出252.29 147.85 58.6149.3 12．交通运输3487.42 3416.17 98.0110.0 其中：公路水路运输368.80 371.86 100.8112.5 铁路运输0.54 0.54 100.0100.0 石油价格改革对交通运输的补贴730.00 651.24 89.2105.0 车辆购置税支出2359.08 2378.89 100.8111.5 其他交通运输支出15.00 13．资源勘探电力信息等事务515.40 475.26 92.298.1 其中：资源勘探开发和服务支出7.00 6.32 90.389.5 电力监管支出45.60 27.65 60.6107.0 工业和信息产业监管支出10.00 10.43 104.383.6 安全生产监管37.00 43.07 116.4114.7 支持中小企业发展和管理支出120.80 115.25 95.4103.1 其他资源勘探电力信息等事务支出173.00 164.49 95.178.6 14．商业服务业等事务474.91 444.77 93.798.7 商业流通事务310.41 294.94 95.094.4 旅游业管理与服务支出18.00 17.74 98.697.7 涉外发展服务支出120.50 113.45 94.1104.8 其他商业服务业等事务支出26.00 18.64 71.7156.1 15．金融监管等事务支出0.62 1.316．地震灾后恢复重建支出9.35 19.9 17．国土资源气象等事务181.36 224.40 123.7125.3 国土资源事务152.57 193.76 127.0130.0 海洋管理事务26.00 26.09 100.392.7 测绘事务0.80 2.28 285.0292.3地震事务0.14 气象事务1.99 2.13107.0190.2 18．住房保障支出1859.68 1916.21 103.087.5 保障性安居工程支出1845.68 1906.96 103.388.0 住房改革支出10.00 9.25 92.546.4城乡社区住宅4.00 19．粮油物资储备事务380.99 361.24 94.8104.7 其中：粮油事务351.33 324.82 92.5100.6 物资事务1.00 1.14 114.0 粮油储备16.00 24.93 155.8214.5 20．其他支出233.04 200.15 85.9376.6二、中央对地方税收返还5052.79 5046.74 99.998.4 增值税和消费税返还3967.00 3965.73 100.0101.8 所得税基数返还910.19 910.19 100.0100.0 成品油税费改革税收返还1531.10 1531.10 100.0100.0 地方上解-1355.50 -1360.28 100.4112.4中央对地方税收返还和转移支付48857.00 48019.92 98.3105.9。
税收返还的均等化效应分析
税收返还的均等化效应分析摘要：税收返还作为我国转移支付制度的重要组成部分，本应该承担均衡地方与中央以及各级地方政府之间财力的职责，然而，税收返还是在保证地方政府既得利益的前提下进行的，这就决定了它的不公平性及其均衡地方财力的无效性。
本文从税收返还的纵向均衡效应和横向均衡效应两方面入手，对税收返还的均等化效应做实证分析。
关键词：税收返还；纵向均衡效应；横向均衡效应一、税收返还的基本内容税收返还制度是在保证地方政府既得利益的前提下进行的。
其具体的测算办法是：中央政府以1993年为基期年，以地方净上划收入数额（消费税的100%加上增值税的75%减去中央下划收入）作为中央对地方税收返还基数。
1994年以后，税收返还额在1993年的基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定，即全国增值税和消费税每增长1%，中央财政对地方的税收返还增长0.3%，并以环比方式逐年递增，成为新的税收返还基数。
如果地方上划中央收入达不到核定基数，中央按实际收入数返还。
2002年中央开始实施所得税分享改革。
从2002年1月1日起，对企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
除铁路运输、国家邮政、中国工行、农行、中行、建行、开发行、农发行、进出口行以及海洋石油天然气企业缴纳的所得税继续作为中央收入外，其他企业所得税和个人所得税一律由中央和地方分享。
其中，2002年中央与地方按五五比例分享；2003年按六四比例分享，2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考虑。
此项改革以2001年为基数，中央保证各地区分享所得不低于2001年所得税收入基数，中央与地方实施增量分成。
从2004年1月1日开始中央决定改革出口退税机制，实行出口退税由中央和地方共同负担。
其中，2004年中央与地方按75：25的比例分享；2005年按92.5：7.5的比例分享。
2009年又新增成品油价格和税费改革税收返还。
因此自2002年以后，税收返还包括增值税、消费税、所得税返还，出口退税及成品油价格和税费改革税收返还。
新余市对市县税收返还及转移支付
2017 年新余市对市县税收返还及转移支付决算情况说明2017年市级对县区税收返还及转移支付合计477473万元，具体情况如下：一、税收返还2017 年市对县区税收返还决算数为90017 万元，其中增值税和消费税税收返还8262万元；所得税基数返还1024万元；成品油价格和税费改革税收返还538万元;增值税“五五分享”及省以下收入划分税收返还80193万元。
二、一般性转移支付2017 年市对县区一般性转移支付决算数为178293万元，其中体制性补助0万元；均衡性转移支付28904万元；革命老区转移支付2750万元；县级基本财力保障机制奖补资金7979万元；结算补助-3825万元；贫困地区转移支付4576万元；资源枯竭型城市转移支付补助0万元；成品油价格和税费改革转移支付补助431万元；基层公检法司转移支付2488万元；义务教育等转移支付16160万元；基本养老保险和低保等转移支付36217万元；城乡居民医疗保险转移支付44809万元；农村综合改革转移支付2625万元；产粮（油）大县奖励资金4993万元；重点生态功能区转移支付1547万元；固定数额补助27274万元；其他一般性转移支付1365万元。
三、专项转移支付2017 年省对市县专项转移支付决算数为209163万元，其中：一般公共服务支出322万元；外交支出0万元；公共安全支出1962万元；教育支出10954万元；科学技术支出1769万元；文化体育与传媒支出1874万元；社会保障和就业支出30601万元；医疗卫生与计划生育支出11117万元；节能环保支出6863万元；城乡社区支出26194万元；农林水支出58245万元；交通运输支出11800万元；资源勘探信息等支出3004万元；商业服务业等支出1691万元；金融支出0万元；国土海洋气象等支出1301万元；住房保障支出40009万元；粮油物资储备支出329万元；其他支出1128万元。
2018年预算草案相关说明
2018年预算草案相关说明一、税收返还和转移支付情况。
（一）税收返还。
2018年税收返还预算9,743万元，与上年持平。
其中：1、消费税和增值税税收返还991万元，与上年持平；2、“营改增”增值税收入划分体制调整返还基数4,665万元，与上年持平；3、所得税基数返还收入198万元，与上年持平；4、其他税收返还收入3,889万元，与上年持平。
（二）一般性转移支付。
2018年一般性转移支付预算89,933万元，比上年增加10,948万元，主要原因是2017年预算需清算扣减一笔提前下达的均衡性转移支付资金13,000万元。
其中：1、均衡性转移支付52,266万元，对比去年增加13,169万元，主要原因是2017年预算需清算扣减一笔提前下达的均衡性转移支付资金13,000万元；2、调资补助11,854万元，与上年持平；3、财力薄弱镇（乡）补助3,500万元，与上年持平；4、农村税费改革转移支付3,552万元，与上年持平，5、系统下划经费2,266万元，与上年持平、6基本财力奖补（预列）7,465万元，与上年持平、7、增量返还（预列）7,981万元，与上年持平、8结算补助1,049万元，对比减少2,221万元，主要原因是结算项目减少。
（三）专项转移支付。
2018年专项转移支付预算8,064万元，对比上年减少25,545万元，主要原因人大会提前，上级提前下达资金减少。
二、举借债务情况（一）地方政府债务限额余额情况。
2017年我县地方政府债务限额130,694万元（包括一般债务限额99,449万元，专项债务限额31,245万元）。
其中：新增债券方面，市财政局下达我县2017年新增地方政府债券额度20,000万元，全部为新增专项债券。
2017年末,我县政府债务余额105,959万元，其中：一般债务74,714万元，专项债务31,245万元。
本年增加债券转贷债务20,000万元，全部为专项债务；本年偿还债务本金19,549万元，全部为一般债务。
财政转移支付制度（2）
财政转移支付制度（2）财政转移支付制度一、我国财政转移支付制度的现实考察经过20多年的改革开放，我们初步建立起了一套具有中国特色的财政转移支付体系。
（一）我国政府间财政转移支付的形式在现行财政体制下，中央与地方政府之间的转移支付（补助）形式主要有以下几种：1.一般性补助范畴：体制补助与体制上解。
这是从原分级包干制中保留下来的，即在实行分税制之后，中央对地方的补助继续按原体制规定执行，原体制地方上解按不同体制类型继续上解中央：实行递增上解的地区，继续按原规定递增上解；实行定额上解的地区，按原确定的上解额，继续定额上解；实行总额分成的地区和原分税制试点地区，暂按递增办法，即按1993年的实际上解数，核定一个递增率，每年递增上解。
从1995年开始，中央财政取消了对各地区体制上解（中央）的递增率，实行定额上解的办法。
2.中央财政对地方财政的税收返还。
税收返还是指1994年分税制财政体制改革中，为了保护地方既得利益，中央把在1993年按新体制计算的净增加的收入全部返还给地方。
税收返还的办法是首先核算对地方的税收返还基数，核算公式为：R＝C＋75％V－S其中：R 为1994年中央对地方税收返还的核定基数；C为消费税收入；V为增值税收入；S为1993年中央对地方的下划收入。
式中右边的两项之和（C＋75％V）是新体制下分税种划分后把原来的共享收入份额转化为中央收入的数量；S是原体制地方已得的份额。
两者的差额R，就是按照新税制规定中央从地方净上划的收入数额，这个数额全部返还给地方。
1994年以后，税收返还在这个基数上逐年递增，递增率按增值税和消费税的平均增长率的1：O.3系数确定。
1994年后，如果中央净土划收入达不到1993年的基数，则相对应扣减税收返还数额。
1994年以后中央对地方的税收返还额按下式计算：3.中央财政对地方财政的专项拨款。
此类拨款是指在中央与地方预算中，不包含在地方财政体制规定的正常支出范围内，由中央财政根据特定用途及地方的特殊情况，由中央财政拨付给地方财政的专项资金。
转移支付
转移支付知识一般性转移支付是指上级政府为达到缩小地区间财力差距，实现地区间基本公共服务均等化的目标，对存在财力缺口的地区给予的补助。
该项转移支付不规定具体用途，可自主安排使用，所以又称无条件转移支付。
专项转移支付是指上级政府对承担委托事务、共同事务的下级政府给予的具有指定用途的资金补助，以及对应由下级政府承担的事务给予的具有指定用途的奖励或补助。
( 专项转移支付是指上级政府为实现特定的宏观政策目标，以及对委托下级政府代理的一些事务进行补偿而设立的专项补助资金。
资金接受者需按规定用途使用资金。
)财力性转移支付是指对自有财政收入（含按财政体制规定上级财政给予的返还与补助收入）不能满足支出需求、或上级政府出台减收增支政策形成财力缺口的地区，按照规范的办法给予的补助。
接受补助的地方政府可以按照相关规定统筹安排和使用。
财力性转移支付1994年分税制改革以后，我国逐步建立了以财力性转移支付和专项转移支付为主的转移支付制度。
现行财力性转移支付主要包括：一般性转移支付、民族地区转移支付、县乡财政奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、年终结算财力补助等。
地方可以按照相关规定统筹安排和使用上述资金。
省对市县财政转移支付的主要形式为了保障县乡财政的基本运转和逐步提高县乡财政的公共服务水平，缩小地区间的差距，实现协调可持续发展和特定政策目标，1996年起建立了转移支付制度，并按照逐步实现基本公共服务均等化的目标不断完善。
目前省对市县财政转移支付主要有两种形式：一是财力性转移支付，主要包括一般转移支付、缓解“六挂六奖”补助、免征农业税和县乡财政困难转移支付、调整工资转移支付、．取消除烟叶外农业特产税转移支付等；二是专项转移支付，主要包括农村税费改革转移支付、农村低保转移支付、城市低保转移支付、农村义务教育免学杂费转移支付、农村新型合作医疗转移支付以及其他专项拨款等。
财力性转移支付的主要内容财力性转移支付不规定具体用途，由接受拨款的政府自主使用，所以又称一般性转移支付或无条件转移支付，其目标是基本公共服务均等化。
税收返还和转移支付情况
（一）税收返还和转移支付情况1.税收返还。
2017年市本级对下级无税收返还。
2.一般性转移支付2017年市本级对下级一般性转移支付预算7,331万元，比上年增加600万元，增加8.91%。
其中：（1）体制补助支出7,331万元，比上年增加600万元，增加8.91%。
3.专项转移支付2017年市本级对下级专项转移支付预算6,616万元，比上年减少29万元，降低0.44%。
主要原因是：2017年赤坎、苍城、大沙污水厂利息和大沙污水厂运营经费预算支出为72万元，比2016年减少23万元，减少24.21%。
（二）举借债务情况1.地方政府债务限额余额情况。
2016年政府债务限额31.62亿元，比上年减少0.3亿元。
其中：一般债务限额5.88亿元，专项债务限额25.74亿元。
2016年政府债务余额预计执行数 31.28亿元，控制在债务限额以内。
其中：政府债券16.11亿元，存量债务15.17亿元。
按偿债来源分，一般债务 5.85亿元，专项债务 25.43亿元。
2016年政府债务余额决算数待上级统一核定后另行向本级人大常委会报告。
2.地方政府债券发行情况。
2016年发行地方政府债券 15.07亿元。
其中：一般债券 4.47亿元，专项债券 10.60亿元；新增债券 0亿元，置换债券 15.07亿元。
3.地方政府债务还本付息情况。
2016年按照偿债计划，将债务还本付息支出列入相应预算体系安排。
2016年支付地方政府债券利息 0.08亿元，其中：一般债券利息 0.06亿元，专项债券利息 0.02亿元。
（三）本级汇总的一般公共预算“三公”经费预算安排情况2017年，市本级财政预算安排“三公”经费共2,297万元，比上年增加186万元，增长8.81%。
其中：1、因公出国（境）费用65万元，与上年实绩持平。
2、公务接待费用916万元，增加27万元，增长3.04%。
增长的主要原因是：2016年在财政专户反映33万元的公务接待费用，2017年调整到一般公共预算反映。
预算报告中的术语和名词解释
预算报告中的术语和名词解释全口径预算：指政府收支全部纳入预算，建立一般公共预算、政府性基金预算、社会保险基金预算和国有资本经营预算定位清晰、分工明确的政府预算体系。
一般公共预算：指对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会开展、维护国家平安、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。
税收返还：指1994年分税制改革、2002年所得税收入分享改革、2021年成品油税费改革、2021年全面推开营改增试点改革后，对原属于地方的收入划为中央收入局部，给予地方的补偿。
包括增值税、消费税返还，所得税基数返还，成品油税费改革税收返还，以及营改增税收返还。
转移支付：指上级政府按照有关法律法规、财政体制和政策规定，给予下级政府的补助资金，包括一般性转移支付和专项转移支付。
政府性基金预算：指对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业开展的收支预算，包括国有土地收益基金、农业土地开发资金、国有土地使用权出让金、彩票公益金、城市根底设施配套费等收支工程。
国有资本经营预算：指对国有资本收益作出支出安排的收支预算，主要包括国有资本利润、股利、股息和产权转让等收入，并安排用于解决历史遗留问题及改革本钱、国有企业资本金注入和政策性补贴等支出。
社会保险基金预算：指对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。
预算稳定调节基金：指财政通过超收收入和支出预算结余安排的具有储藏性质的基金，视预算平衡情况，在安排下年度预算时调入并安排使用，或用于弥补短收年份预算执行的收支缺口，基金的安排使用承受同级人大及其常委会的监视。
财政事权和支出责任划分：是处理好政府间财政关系最重要的制度安排。
建立政府间财政事权和支出责任相适应的制度，就是要根据各级政府“谁该干什么事〞决定“谁掏钱〞，再通过收入划分、转移支付，让“钱〞与“事〞相匹配，让办事与花钱、权利与责任相统一。
8、2015年中央对地方税收返还和转移支付预算表
2015年中央对地方税收返还和转移支付预算表单位：亿元项目2014年执行数2015年预算数预算数为上年执行数的％一、中央对地方转移支付46613.01 50764.71 108.9 （一）一般性转移支付26671.68 29230.37 109.6 均衡性转移支付16732.40 18500.08 110.6 其中：重点生态功能区转移支付480.00 509.00 106.0 产粮大县奖励资金349.81 370.73 106.0县级基本财力保障机制奖补资金1678.00 1778.00 106.0 资源枯竭城市转移支付178.00 178.00 100.0城乡义务教育补助经费1223.21 1232.82 100.8农村综合改革转移支付322.70 323.20 100.2 老少边穷地区转移支付1121.57 1255.65 112.0 成品油税费改革转移支付740.00 770.00 104.1 体制结算补助2078.97 1560.70 75.1 基层公检法司转移支付433.16 434.70 100.4 基本养老金等转移支付3814.33 4481.84 117.5 城乡居民医疗保险等转移支付1751.25 2227.40 127.2（二）专项转移支付19941.33 21534.34 108.0 1．一般公共服务支出185.80 224.71 120.9 其中：国家重点档案专项资金0.89 0.89 100.0 基建支出54.93 63.09 114.9 2．国防支出27.74 27.22 98.1 3．公共安全支出209.35 207.66 99.2 其中：监狱和强制隔离戒毒补助资37.89 38.76 102.3 金补助贫困地区法律援助办案经2.99 2.99 100.0 费基建支出156.97 153.41 97.7 4．教育支出1624.77 1718.03 105.7 其中：支持学前教育发展资金149.00 149.00 100.0 农村义务教育薄弱学校改造补308.00 327.50 106.3 助资金改善普通高中学校办学条件补39.70 39.70 100.0 助资金中小学及幼儿园教师国家级培19.85 19.85 100.0 训计划资金支持地方高校发展资金107.95 90.70 84.0现代职业教育质量提升计划专118.73 147.88 124.6 项资金特殊教育补助经费 4.10 4.10 100.0学生资助补助经费341.22 404.92 118.7地方高校生均拨款奖补资金252.70 252.70 100.0基建支出253.34 257.73 101.7 5．科学技术支出105.16 32.42 30.8 其中：国家科技创新基地（体系）9.32 9.32 100.0 能力建设专项资金中央财政引导地方科技发展资4.95 14.20 286.9 金基层科普行动计划专项资金 3.98 3.98 100.0基建支出 4.92 4.92 100.0 6．文化体育与传媒支出285.50 298.18 104.4 其中：中央补助地方公共文化服务115.86 129.61 111.9 体系建设专项资金国家文物保护专项资金72.61 75.00 103.3非物质文化遗产保护专项资金 6.62 6.61 99.8文化产业发展专项资金32.76 28.00 85.5基建支出47.37 47.49 100.3 7．社会保障和就业支出2445.93 2673.23 109.3 其中：厂办大集体改革补助资金39.91 50.00 125.3 就业补助资金427.36 438.78 102.7优抚对象补助经费308.22 369.63 119.9中央自然灾害生活补助资金97.10 130.00 133.9流浪乞讨人员救助资金19.99 20.00 100.1孤儿基本生活保障补助21.58 22.97 106.4优抚事业单位补助经费29.07 7.38 25.4 退役安置补助经费288.71 346.15 119.9 残疾人事业发展补助资金13.42 12.75 95.0 困难群众基本生活救助补助1127.74 1207.68 107.1 基建支出62.94 67.89 107.9 8．医疗卫生与计划生育支出1087.51 1144.45 105.2 其中：公立医院补助资金46.99 95.60 203.4 公共卫生服务补助资金458.24 498.04 108.7 基本药物制度补助资金90.65 91.15 100.6 计划生育转移支付资金70.71 70.59 99.8 优抚对象医疗保障经费23.72 23.72 100.0 医疗救助补助资金129.21 129.21 100.0 基建支出235.71 236.14 100.2 9．节能环保支出1629.44 1910.18 117.2 其中：可再生能源发展专项资金165.50 173.00 104.5 大气污染防治资金105.50 115.50 109.5 水污染防治资金70.00 130.00 185.7 节能减排补助资金340.77 478.50 140.4 城市管网专项资金105.87 130.00 122.8 重金属污染防治37.00 37.00 100.0 排污费支出10.07 20.00 198.6 天然林保护工程补助经费145.17 176.17 121.4 退耕还林工程财政专项资金283.75 308.65 108.8基建支出363.54 341.36 93.9 10．城乡社区支出74.96 96.38 128.6 基建支出74.96 96.38 128.6 11．农林水支出5345.40 5852.06 109.5 其中：普惠金融发展专项资金157.74 157.74 100.0 农林业保险保费补贴119.83 152.00 126.8目标价格补贴70.22 227.54 324.0江河湖库水系综合整治资金328.74 288.86 87.9农业综合开发补助资金341.00 365.00 107.0农村土地承包经营权确权登记13.60 45.80 336.8 颁证补助资金现代农业生产发展资金201.55 201.70 100.1农业支持保护补贴资金1284.38 1434.91 111.7农机购置补贴资金227.55 227.55 100.0农业资源及生态保护补助资金179.85 201.58 112.1农业技术推广与服务补助资金126.14 152.45 120.9动物防疫等补助经费50.18 60.74 121.0林业补助资金303.30 350.89 115.7全国山洪灾害防治经费40.14 41.06 102.3农田水利设施建设和水土保持320.29 427.56 133.5 补助资金特大防汛抗旱补助费33.28 39.64 119.1农业生产救灾资金31.71 35.00 110.4大中型水库移民后期扶持资金34.00 36.40 107.1基建支出1161.60 1197.09 103.1 12．交通运输支出3538.63 3687.47 104.2 其中：车辆购置税收入补助地方2665.03 2931.42 110.0 政府还贷二级公路取消收费后300.00 300.00 100.0 补助资金船舶提前报废拆解和船型标准16.25 40.00 246.2 化补贴界河维护经费 1.00 1.25 125.0基建支出93.04 106.87 114.9 13．资源勘探信息等支出346.34 363.62 105.0 其中：战略性新兴产业发展资金52.45 80.00 152.5 工业转型升级资金10.00 10.00 100.0中西部等地区国家级经济技术15.00 15.00 100.0 开发区、边境合作区贴息中小企业发展专项资金101.47 101.58 100.1基建支出147.81 157.04 106.2 14．商业服务业等支出310.37 310.98 100.2 其中：民族贸易和民族特需商品生33.91 28.77 84.8 产企业贷款贴息服务业发展资金122.58 124.53 101.6基建支出40.01 41.31 103.2 15．金融支出 2.9716．国土海洋气象等支出177.50 177.36 99.9 其中：海岛及海域保护资金27.80 29.96 107.8 矿补费和探矿权采矿权使用费92.33 85.00 92.1 支出特大型地质灾害防治经费50.00 55.00 110.0人工影响天气补助资金 1.99 1.99 100.0基建支出 5.38 5.41 100.6 17．住房保障支出2124.37 2358.07 111.0 农村危房改造补助资金187.76 258.83 137.9 中央补助城镇保障性安居工程专1139.29 1243.00 109.1 项资金基建支出797.32 856.24 107.4 18．粮油物资储备支出378.81 255.86 67.5 其中：重要物资储备贴息资金11.79 10.02 85.0 粮食风险基金320.33 179.81 56.1“粮安工程”危仓老库维修专15.00 22.00 146.7 项资金粮油市场调控专项资金17.40 30.00 172.4基建支出14.03 14.03 100.0 19．其他支出40.78 196.46 481.8 青少年校外活动场所专项补助经0.30 0.30 100.0 费统借统还外国政府贷款和国际金5.42 16.56 305.5 融组织贷款项目基建支出35.06 179.60 512.3 二、中央对地方税收返还5096.34 5153.29 101.1 增值税返还3020.00 3050.00 101.0 消费税返还1010.00 1010.00 100.0 所得税基数返还910.19 910.19 100.0 成品油税费改革税收返还1531.10 1531.10 100.0 地方上解-1374.95 -1348.00 98.0 中央对地方税收返还和转移支付51709.35 55918.00 108.1 注：为便于同口径比较，本表中2014年执行数做了部分调整：一是根据2015年转移支付的清理、整合、规范情况，对相关项目按新的口径进行了调整；二是根据从2015年起部分政府性基金转列一般公共预算情况，将相关政府性基金2014年执行数104.9亿元调整列入相关科目。
中央对地方税收返还和转移支付(2003年至2016年)
对地方转移支付 和税收返还：增 值和消费税返 还 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：所 得税基数返还 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：成 品油税费改革税 收返还 亿元 年 财政部
4282.16 4886.7 4993.37 5039.88 5128.04 5046.74 5081.55 5018.86 6826.84
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：城 乡社区事务 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：专 项转移支付：农 林水事务 亿元 年 财政部
2399.31 1640.47 1927.52 1462.31 1405.05 1614.63 1424.14 2567.12
780.02 1205.64 1395.51 896.65 910.62 851.53 960.55 1206.91
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 资源枯竭城市财 力性转移支付 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 成品油税费改革 转移支付 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 基层公检法司转 移支付 亿元 年 财政部
3918 4759.79 7487.67 8582.62 9812.01 10803.81 18471.96 20709.97
对地方转移支付 和税收返还：中 央对地方转移支 付：合计 亿元 年 财政部
对地方转移支付 和税收返还：一 般性转移支付： 合计 亿元 年 财政部
18708.6 23677.09 27347.72 34881.33 40233.64 42973.18 46509.49 50078.65 52573.86
25 50 75 135 160 168 178 178 186.9
关于2005年中央对地方税收返还和转移支付决算的说明
2005年中央对地方税收返还和转移支付决算的说明如下：
中央对地方税收返还和转移支付是中央财政的一项重要职责，是为了弥补地方财政收支缺口、实现地区间财力均衡和促进区域协调发展而采取的财政政策措施。
在2005年，中央对地方税收返还和转移支付的决算情况如下：
一、税收返还
税收返还是中央对地方税收收入的一种返还，是中央财政为了调节地区间财力差异、促进区域均衡发展而采取的一项政策措施。
2005年，中央对地方的税收返还总额为150亿元，主要用于支持地方财政支出和经济发展。
二、转移支付
转移支付是中央财政为了调节地区间财力差异、促进区域均衡发展而采取的另一种政策措施。
2005年，中央对地方转移支付总额为7341.01亿元，其中财力性转移支付为3812.07亿元，占转移支付总额的比重达到51.8%。
财力性转移支付中，一般性转移支付资金规模达到1120.15亿元，民族地区转移支付159.09亿元，对加快中西部地区的经济社会发展发挥了积极作用。
此外，中央还通过专项转移支付的形式，对一些特定领域进行资金支持和补助。
2005年，
中央对地方专项转移支付达到7341.01亿元，主要用于支持教育、医疗卫生、社会保障等民生领域的发展。
总体来看，中央对地方税收返还和转移支付的决算情况是为了弥补地方财政收支缺口、实现地区间财力均衡和促进区域协调发展。
这些政策的实施对于促进我国经济社会的发展发挥了积极作用。
如需了解关于2005年中央对地方税收返还和转移支付决算的更多信息，可以查阅相关资料或咨询财政部相关部门。
中央对地方税收返还和转移支付决算数(2015年至2016年)
中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 付：决算数：山 付：决算数：福 付：决算数：江 付：决算数：山 东省（不含青岛 建省：厦门市 西省 东省 市） 亿元 亿元 亿元 亿元 年 年 年 年 财政部 财政部 财政部 财政部 64.7 1919.77 2118.46 2018.56 95.2 2099.86 2316.45 2169.33
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：山 东省：青岛市 亿元 年 财政部 99.9 147.12
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：河 南省 亿元 年 财政部 3402.93 3672.79
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：湖 北省 亿元 年 财政部 2606.13 2766.35
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：吉 林省 亿元 年 财政部 1714.68 1882.24
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：黑 龙江省 亿元 年 财政部 2455.04 2775.04
中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 中央对地方税收 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 返还和转移支 付：决算数：浙 付：决算数：上 付：决算数：江 付：决算数：浙 江省（不含宁波 海市 苏省 江省 市） 亿元 亿元 亿元 亿元 年 年 年 年 财政部 财政部 财政部 财政部 437.85 1214.38 913.58 815.81 481.84 1391.43 862.9 801.16
为了便于上传，对表格进行了分页浏览，实际上所有数据都在一个表上！
中央对地方税收 返还和转移支 付：决算数：河 北省 亿元 年 财政部 2416.96 2615.48
转移支付百度
转移支付转移支付转移支付（transfer payment），又称无偿支出，它主要是指各级政府之间为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动，是用以补充公共物品而提供的一种无偿支出，是政府财政资金的单方面的无偿转移，体现的是非市场性的分配关系。
是二级分配的一种手段。
目录税收返还税收返还是我国财政转移支付的主要形式，是地方财政收入的重要来源。
因此，税收返还的设计合理与否决定了整个制度的合理程度。
但是，我国的税收返还仍以维护地方既得利益的基数法进行分配，体现了对收入能力较强地区的倾斜原则，维护了较富裕地区的既得利益，与缩小地区间差距的主旨背道而驰。
并且，税收返还虽然在名义上是中央财政收入，但实际上，地方财政对这部分资金具有最终决定权。
财力性转移支付财力性转移支付是为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，由中央财政安排给地方财政的补助支出。
财力性转移支付是缩小地区财政差距的重要手段，应是财政转移支付的主要组成部分。
主要包括：一般性转移支付、调整工资转移支付、民族地区转移支付、农村税费改革转移支付、年终结算财力补助等形式。
专项转移支付专项转移支付是中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标而设立的补助资金，重点用于各类事关民生的公共服务领域。
地方财政需按规定用途使用资金。
我国目前仍实行的不是很规范的转移支付制度。
主要制约因素：一是各级政府的职责和事权尚未明确划分，财政支出的划分与事权是紧密联系的，难以确定标准的收支概念；二是我国的中央财政仍十分困难，使转移支付制度缺乏充足的财力支持；三是既得利益调整的力度过大，困难很大；四是由于体制、经济结构、自然环境和人口状况等因素影响，地区间经济发展水平相差很大、发展能力存在极大差别，致使通过转移支付实现地区均衡难以在短期内实现；五是基础性数据统计、收集有很大难度。
编辑本段主要功能（1）保障地方政府提供最基本的公共产品1）辖区之间公共产品供给能力的差异会影响资源配置。
税收返还名词解释
税收返还名词解释税收返还是指领导将一定比例的税收收入返还给纳税人的一种措施。
税收返还通常是在经济工具中的一个重要组成部分，旨在促进经济的发展和社会的公平。
税收返还可以分为直接返还和间接返还两种形式。
直接返还是指领导通过现金或支票的形式将税收返还给纳税人。
间接返还是指领导通过减少其他负担、降低商品价格等方式将税收返还给纳税人。
税收返还的具体方式和规模取决于不同国家的税收制度和经济状况。
一些国家采取全额返还的，即将所有税收返还给纳税人；而一些国家则采取部分返还的，只将一部分税收返还给纳税人。
领导还可能会根据个人或企业的不同情况制定不同的返还标准，例如按照收入水平、家庭状况、纳税额等进行差异化返还。
税收返还的目的主要有以下几点：税收返还可以减轻纳税人的负担，增加他们的消费能力。
通过返还一定比例的税收，纳税人可以获得一定的经济利益，提高他们的购买力，促进消费需求的增加，从而刺激经济的发展。
税收返还可以促进经济的发展。
减税返还可以激励纳税人增加投资和生产，提高经济效益。
在返还的过程中，纳税人可以将返还资金用于技术创新、设备升级等方面，增加企业的竞争力，促进经济的增长。
再次，税收返还可以增加税收制度的公平性。
税收返还将税收收入重新分配给纳税人，从而缩小贫富差距，增加社会的公平性。
通过差异化返还标准，领导可以根据纳税人的收入水平和家庭状况进行精准返还，确保返还的公平性。
税收返还还可以增强纳税人对税收制度的信任和支持。
纳税人通过直接或间接获得税收返还，可以感受到领导的回馈和关怀，增加对税收制度的认同感和满意度。
这有助于提高纳税人的合规意愿，减少偷税漏税行为的发生。
税收返还作为一种重要的经济工具，具有促进经济发展、增加税收制度公平性、增强社会稳定等作用。
它是一种领导通过返还税收收入来支持经济和社会发展的具体措施，是一种符合市场经济规律和社会公平正义的税收。
经济学原理知识：税收和转移支付原理——如何通过税收和转移支付调节收入分配
经济学原理知识：税收和转移支付原理——如何通过税收和转移支付调节收入分配税收和转移支付是现代经济中非常重要的调节收入分配的手段。
通常情况下，国家通过税收来从高收入者那里征收部分收入，然后将这些收入转移给低收入者，以实现收入再分配的目的。
本文将从税收和转移支付的原理出发，阐述如何通过这两种手段来实现收入再分配。
一、税收原理税收是政府从自然人、法人或其他组织的收入、财产、交易等方面征收的一种财政收入。
税收征收是国家的一项重要政策手段，可以用于促进经济发展、调节收入分配、保障社会公共服务、实现宏观经济稳定等多方面的目的。
1.税收的目的税收的主要目的是为了获得可支配收入，进而为国家提供财政资金，以支持国家经济建设、发展社会事业等公共服务。
同时，税收也是促进收入再分配的一种手段，可以减少收入差距，提高社会公正度。
此外，税收还可以用于促进经济发展，并对经济进行调控，防止经济失衡。
此外，税收也可以用于调节生态环境，消除污染和资源浪费等负面影响。
2.税收的分类根据征收的对象和方式，税收可以分为直接税和间接税。
直接税主要是针对个人收入、企业利润等直接征税，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是针对商品销售、交易等征收的税费，如增值税、营业税等。
此外，税收还可以根据政府目的的不同，分为收入税、福利税、消费税、财产税等。
收入税主要是针对个人收入征收；福利税主要是针对特定群体收入征税，如油气、烟酒税等；消费税是针对消费行为征收，如增值税等；财产税是针对财富或资产的征收，如房产税、土地税等。
3.税收的原理税收的基本原理是公平原则。
税收是政府收入的主要来源，并直接关系到社会公正性和公群利益。
税收的科学设计需要考虑征收标准的制定、税率的设定等因素，强调公平原则的效应，避免对不同阶层、行业征收相同的税规。
其中，征收标准通过为不同收入、不同性质的税贡献者确定不同的征税标准。
税率的设定考虑到收入分布的情况，避免高收入部分应承担的税额过于低，以及低收入部分承担的税负过重。
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收入 项目
转移性收入 上级补助收入 返还性收入 所得税基数返还收入 成品油税费改革税收返还收入 增值税税收返还收入 消费税税收返还收入 增值税五五分享税收返还收入 其他税收返还收入 一般性转移支付收入 体制补助收入 均衡性转移支付收入 县级基本财力保障机制奖补资金收入 结算补助收入 基层公检法司转移支付收入 城乡义务教育转移支付收入 基本养老金转移支付收入 城乡居民医疗保险转移支付收入 重点生态功能区转移支付收入 固定数额补助收入 边疆地区转移支付收入 专项转移支付收入 教育 文化体育与传媒 社会保障和就业 医疗卫生与计划生育 节能环保 农林水 5883 4126 179 586 676 4165 1271 5 8082 39188 5675 603 766 725 1138 19 2424
预算数
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