增值税税制要素1
税收制度的构成要素
中国税收
二、征税对象
三、税率
（一） 按税率的形式 划分
（1）单一比例税率
1.比例税率
（2）差别比例税率
2.定额税率
定额税率是按征税对象确定的实物量计算 税额的一种税率形式。实物量指标可以按不同对 象特点选择吨、千克、箱、升等作为计量单位。 例如，消费税中的啤酒和黄酒税目的税率就是定 额税率。定额税率在具体运用时可分为地区差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等 形式。
六、纳税地点ຫໍສະໝຸດ 七、减税免税减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。减税免税之所以必要，主要是因 为税法的一般规定适应普遍性的情况，而经济活动的特殊性 和实践的阶段性需要税法区别对待，以利于把税法的统一性 和灵活性结合起来，更好地贯彻国家的税收政策，充分发挥 税收的经济杠杆作用。减税免税是直接通过减少国家收入、 增加纳税人的经济利益来发挥税收的调节作用、刺激生产经 营的特殊手段，它只适用于特定条件下的调节，必须严格控 制，高度集中减税、免税权。减税免税的具体形式有税基式 减免、税率式减免和税额式减免三种。
（二） 法人纳税 人
法人是指依法成立，有一定的组织机构，具有能 够独立支配的财产，并能以自己的名义享有民事权利 和承担民事义务的社会组织。法人包括能够从事生产 经营、取得利润的营利性企业，也包括非营利性的公 益组织。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系 中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳 税的义务。
中国税收
一、纳税人
（一） 自然纳税 人
在法律上，自然人指依法享有民事权利，并承担民 事义务的公民个人，包括本国公民和在所在国居住的外国 公民。在税收上，自然人也可以进一步分为自然人个人和 自然人企业。自然人个人是指个人，是一般意义上的自然 人。自然人作为纳税人必须是本国的公民，以及在所在国 居住或从事经济活动的外国公民。自然人企业是指不具备 法人资格的企业，如独资企业和合伙企业虽属于企业，但 是不具备法人资格，企业不独立纳税，而是由财产所有者 作为自然人纳税。
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
税制要素名词解释
税制要素名词解释
税制要素是指一个国家的税收法律法规所规定的各种税收要素，包括纳税人、征税对象、税率、税基、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税收征收管理等。
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。
征税对象是指对什么进行征税，它是税收法律关系中最基本的要素。
税率是指应纳税额与征税对象之间的比例，它是计算应纳税额的尺度。
税基是指计算应纳税额的依据，即计税依据。
纳税环节是指税法规定的应税产品从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的期限。
纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。
税收优惠是指税法规定的对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的措施。
税收征收管理是指税务机关对纳税人依法征税和进行税务管理的活动。
这些税制要素共同构成了一个国家的税收制度，对于保障国家财政收入、调节经济运行、促进社会公平等方面具有重要作用。
增值税的税率与税基
增值税的税率与税基增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和劳务的增值额来征收税费的一种税收制度。
在许多国家和地区，增值税已成为主要的税收方式之一，用于从商品和服务交易中收取税款。
增值税的税率和税基是决定税收金额的重要因素，下面将对增值税的税率和税基进行详细阐述。
一、增值税的税率增值税的税率是指在销售商品或提供服务时，根据商品或服务的不同类别和性质，税务部门规定的应缴纳的税费比例。
税率的高低直接影响到纳税人的实际税负以及税收收入的多少。
不同国家和地区对增值税的税率存在一定的差异，主要包括一般税率、特殊税率和零税率。
1. 一般税率一般税率是指适用于大多数商品和劳务的税率，也是最常见的增值税率。
一般税率通常在10%至25%之间，具体税率的确定与国家的财政情况、税收政策以及经济发展水平等因素有关。
在选择一般税率时，需要综合考虑税收收入和市场需求之间的平衡，以确保税收制度的公平性和合理性。
2. 特殊税率特殊税率是指适用于特定商品或劳务的较低税率或较高税率。
特殊税率的设置主要是为了调动特定行业或领域的发展，促进相关产业的繁荣。
例如，某些国家对生活必需品、食品、农产品等实行较低的税率，以减轻民众的负担，促进社会和谐稳定。
而对于一些豪华品、高档消费品等，往往会设置较高的税率，以限制过度奢侈消费。
3. 零税率零税率是指对某些商品或劳务实行免税政策，即不需要纳税。
零税率主要适用于特殊行业或特定条件下的交易，如对出口商品、国际贸易等。
通过实行零税率政策，可以增加出口商品的竞争力，促进国际贸易的发展，进一步推动经济的增长。
二、增值税的税基增值税的税基是指应该计征增值税的税款基础，即税务部门认定的纳税义务人从销售商品或提供劳务所得到的所得额。
税基的计算通常采用扣除抵消法，即将销售额中减去采购货物或劳务支出后得到的净额作为应纳税额。
在不同国家和地区，增值税的税基计算方法可能会有所不同，但总体上都会考虑到商品和劳务的增值情况，以确保纳税人按照实际的经济贡献来缴纳税费。
2024年度增值税ppt课件
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税 收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的 开具、保管、认证等操作规范。
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学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深 入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
03
04
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
23
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解 决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企 业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次 性如实开具，并加盖发票 专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专 用发票，必须包含完整的 票面信息，且与实际交易 相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿， 对取得的专用发票进行逐 笔登记，并定期进行检查 和保管。
13
专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳
433税务专业基础考纲
税务专业基础部分包括税收原理、中国税制实务和中国税收征管制度三部分。
第一部分：税收原理掌握税收的涵义、本质与特征；掌握税收原则；理解税收负担及税负转嫁的理论分析；理解税收效应的概念、分类和效应分析；掌握税制要素的基本内容、税制结构及其分类；了解中央与地方的税收关系；掌握国际税收的基本知识、包括税收管辖权、国际税收协定、国际避税反避税等内容。
一、税收的涵义1.税收的产生与发展2.税收的涵义与本质3.税收的特征二、税收原则1.税收的公平原则2.税收的效率原则3.税收的财政原则三、税收负担1.宏观税负与微观税负2.影响税收负担的因素3.税负转嫁与税负归宿四、税收效应1.税收效应的概念与分类2.税收的经济影响五、税制要素及税收分类1.税制要素2.税收分类六、税制结构1.税制结构的概念及其分类2. 税制结构的决定因素3. 商品税基本理论（1）商品税的特点与功能（2）增值税基本理论（3）消费税基本理论4. 所得税基本理论（1）所得税的特点与功能（2）企业所得税基本理论（3）个人所得税基本理论5.财产、行为税基本理论七、国际税收1.税收管辖权（1）税收管辖权的概念与分类（2）我国居民身份的判定（3）我国所得来源地的判定2.国际重复征税（1）国际重复征税的涵义（2）我国消除国际重复征税的方法及应用3.国际避税与反避税（1）国际避税的含义（2）国际避税的主要手段（3）转让定价税务管理4.国际税收协定（1）国际税收协定的概念（2）常设机构的判定第二部分中国税制实务了解现行中国税制的现状及其改革；掌握现行中国税制主要税种的基本规定及计算征缴方法；了解财产行为税各税种的基本规定及计算征缴方法。
一、商品税制度1.增值税制度2.消费税制度3.营业税制度4.关税制度二、所得税制度1.企业所得税制度2.个人所得税制度三、财产行为税制度房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税、资源税、土地增值税、车船税、车辆购置税、烟叶税等第三部分中国税收征管制度掌握税收征管的概念、目的和原则；掌握税收征管制度的内容，包括税务管理制度、税款征收制度、税务检查制度、税务行政处罚制度、税务争议处理制度等；了解税务代理的主要内容。
简述税制构成要素的内容
简述税制构成要素的内容税制构成要素的内容包括税种、税率、税基和征税对象。
这些要素共同构成了一个国家税收体系的框架，影响着税收的征收方式和效果。
税种是指不同的税收项目，包括所得税、消费税、财产税等。
不同的税种有着不同的征收对象和方式，反映了国家对不同领域的调节和管理需求。
税种的选择与设计直接关系到税收的公平性和效率性。
税率是指税收征收的比例或金额。
税率的高低直接影响着纳税人的税负水平，关系到税收的公平性和可持续性。
税率的确定需要综合考虑国家财政需求、经济状况和社会公平等因素。
税基是指税收所依据的计税对象或计税依据。
不同的税种有不同的税基，如个人所得税的税基是个人的收入，增值税的税基是货物和劳务的交易额。
税基的确定直接影响着税收的规模和分配效果。
征税对象是指应当纳税的主体。
征税对象可以是个人、企业、组织等不同的主体。
税制通过确定征税对象来界定谁应当承担税收责任，保证税收的合理征收。
税制构成要素的合理设计和协调配合是税收政策的重要组成部分。
只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。
税收是国家财政的重要来源，也是社会经济政策的重要手段，因此税制构成要素的合理性对于国家发展具有重要意义。
在实践中，税制构成要素的调整和改革是一个复杂而长期的过程。
需要充分考虑国家的财政状况、经济发展阶段和社会需求，逐步完善税制框架，提高税收的效率和公平性。
同时，还需要加强税收征管和监督，防止税收漏税和逃税行为，确保税收的正常征收和使用。
税制构成要素的合理设计和协调配合对于国家税收体系的稳定和发展至关重要。
只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。
税制构成要素的完善和调整是税收政策的重要内容，也是国家治理的重要方面。
我们应当加强对税制构成要素的研究和理解，为建设现代化税收体系做出积极的贡献。
增值税申报纳税实训报告
一、实训目的本次实训旨在使学生全面了解增值税的申报纳税流程，掌握增值税的计算、申报及缴纳等业务，提高学生的实际操作能力和综合素质。
通过本次实训，使学生能够：1. 熟悉增值税的概念、税制要素及计算方法；2. 掌握增值税申报纳税的流程和操作规范；3. 学会运用所学知识解决实际工作中遇到的增值税问题；4. 培养学生的团队协作精神和沟通能力。
二、实训内容1. 增值税基本概念及税制要素（1）增值税的概念：增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等行为征收的一种税。
（2）税制要素：增值税的税制要素主要包括税率、计税依据、纳税义务人、纳税环节、纳税期限等。
2. 增值税计算方法（1）销项税额计算：销项税额=销售额×税率。
（2）进项税额计算：进项税额=购进货物的成本×税率。
（3）应纳税额计算：应纳税额=销项税额-进项税额。
3. 增值税申报纳税流程（1）增值税申报表填写：填写增值税纳税申报表，包括一般纳税人和小规模纳税人的申报。
（2）增值税纳税申报：将填写好的申报表提交给税务机关。
（3）增值税纳税缴纳：根据税务机关的要求，按时足额缴纳增值税。
4. 增值税申报纳税注意事项（1）准确填写申报表，确保数据真实、准确。
（2）按时申报纳税，避免逾期申报。
（3）合理利用税收优惠政策，降低税负。
（4）加强与税务机关的沟通，及时解决申报纳税过程中遇到的问题。
三、实训过程1. 教师讲解增值税申报纳税的相关知识，包括基本概念、税制要素、计算方法、申报纳税流程等。
2. 学生分组进行模拟实训，分别扮演一般纳税人和小规模纳税人的角色。
3. 学生根据实训资料，填写增值税申报表，计算销项税额、进项税额和应纳税额。
4. 学生将填写好的申报表提交给税务机关，模拟增值税申报纳税过程。
5. 教师对学生的实训过程进行指导和点评，解答学生在实训过程中遇到的问题。
6. 学生总结实训经验，撰写实训报告。
四、实训收获1. 通过本次实训，使学生全面了解了增值税的申报纳税流程，掌握了增值税的计算、申报及缴纳等业务。
简述税制构成要素的内容
简述税制构成要素的内容
税制构成要素是指税收制度中的各个组成部分，包括税种、税率、税基和税收征管四个方面。
首先，税种是指不同种类的税收形式。
常见的税种有消费税、所得税、企业所得税、个人所得税、增值税等。
不同的税种对应不同的税收对象和征收方式，通过综合运用各种税种，可以实现对不同收入来源和消费行为的全面征收。
其次，税率是税收征收的比例或额度。
不同税种的税率各不相同，可以根据税收政策的需要进行调整。
税率的高低直接影响到纳税人的负担和经济活动的效率。
一般而言，税收政策会根据经济发展水平、社会公平和税收收入需求等因素来确定税率的水平。
第三，税基是税收征收的对象和计量基础。
不同税种的税基也不相同，常见的税基有消费额、收入额、利润额等。
确定合理的税基是税收征管的基础，因为税基的确定直接关系到税收的公平性和准确性。
最后，税收征管是指对税收征收过程进行监督和管理的系统和规则。
税收征管涉及到税收的征收、缴纳、申报、核算、审查等环节，其目的是保障税收的公平性和有效性。
税收征管可以通过建立健全的税收征管机构、完善的税收征收制度、加强纳税人教育和税收执法等方式
来实现。
综上所述，税制构成要素包括税种、税率、税基和税收征管。
合理地运用这些要素，可以制定科学合理的税收政策，实现税收目标，促进经济发展和社会公平。
增值税简介_1
增值税简介一、我国现行增值税概况增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。
它是在原来按照经营收入额全额课征的流转税的基础上，经过改革而逐步发展起来的。
传统的营业税制是按照商品销售额或劳务收入额全额征税的，上一个环节已征税的经营收入额，在下一个环节按经营收入额全额课税时又重复征税一次。
这样，导致了不同生产结构的企业生产和经营同一种产品、因生产流转环节多少不同，税负有轻有重的弊端，在一定程度上阻碍着企业结构的优化组合和生产结构的合理调整以及商品的正常流通，也不利于贯彻公平税负、平等竞争的市场经济的基本原则。
增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳税增值税部分的税款。
对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。
对于产品而言，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。
当税率确定以后，无论产品经过多少生产流通环节，其税收总额始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适应市场经济多种生产要素的优化组合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财政收入。
由于增值税有其自身的优越性，从它1954年在法国率先实行迄今，已有约６０个国家和地区先后实行了增值税。
目前，增值税在我国税制中占有举足轻重的地位：从1994年实行新税制的重要内容就是，建立以规范化增值税为核心的与营业税、消费税、关税等互相协调配合的流转税制。
国家常用的统计指标“两税”即为“增值税”和消费税，其在我国税收收入中占有很大的比重，1997年占到43.6%,1998年占到40.25%。
以成都市为例，在实行新税制的第一年（1994年），全市共组织入库工商税收42.43亿元，完成年计划的118.32％，比上年增长28.5％，增收9.41亿元，这种成绩是与增值税的改革是分不开的。
税制要素与税制结构
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——定额税率（固定税额）
不采用百分比，按课税对象的单位直接规定一个纳税定 额的税率，是税率的一种特殊形式。税款不受征税对象价 格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
地区差别定额 原盐税规定每吨盐的税额为：辽宁141元 山东130元
从量税：指以征税对象的质量、容积、面积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。
2收、益价额外税：税金是不构一成商种品或税劳务区价格别的组于成部另分。一种税的主要标志
有起征点或免征额的比例税率
减税和免税
销售商品、提供劳务
谢旭人：严禁擅自减免税 坚决不收“过头税”
征税对象的分类： 商品或劳务 税款不受征税对象价格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。
幅度定额：即税法只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况在税法规定 的幅度内确定一个执行税额 例如土地使用税每平方米15－30元
分类分级定额：把征税对象划分为若干等级和类别，对各类各级由低到高规定 相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低。
Hale Waihona Puke 一、税制构成要素（三）税率 2、分类（我国现行的税率）——累进税率
• （3）税源：税收收入的来源。
一、税制构成要素
（三）税率
税率，是指应纳税额与计税依据之间 的比例。
1、地位：是税收制度的中心环节 （1）关系到国家财政收入 （2）关系到纳税人的负担程度（轻重） （3）是税收 与税收制度的出发点、作用点
一、税制构成要素
（三）税率 2、分类（我国现行的税率）
（1）比例税率 （2）定额税率（固定税额） （3）累进税率
全额累进和超额累进税率：
中级经济师 经济基础 第十四章 税收制度
第十四章税收制度考试大纲税收制度。
掌握税制各要素，理解税收分类的基本方法，辨别流转税、所得税、财产税的基本特点，掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容。
一、税制要素和税收分类（一）税制要素税制要素是指构成一个税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。
其中纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。
【课外：税务机关不构成税制要素】1、纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可能是自然人，也可能是法人。
每部单行税法或税收条例中，都对纳税人作出了明确的规定。
与之相关的两个概念是负税人和扣缴义务人。
负税人是最终负担税款的单位和个人。
在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人与负税人不一致，即通常说的税负转嫁问题，如增值税、消费税等。
扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
扣缴义务人即可以是各类型的企业，也可以说是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。
扣缴义务人即非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，它的义务由法律基于行政便宜主义而设定，为法定义务。
2、课税对象（征税对象），即征税客体，是指税法规定的征税的目的物。
课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。
现代税制下的课税对象有所得、消费和财富。
与之相关的概念是税源、税目、计税依据。
税源即税收的经济来源或最终出处，总是以收入的形式存在的。
税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。
《增值税法》课件
准备申报资料
收集发票、抵扣凭 证等资料
报送申报表
将申报表报送到主 管税务机关
注意事项
严格按照流程操作 ，确保申报过程合 法合规
增值税的税款缴纳
缴纳方式
银行转账、电子税务局在线缴 纳等
缴纳期限
根据税法规定，按期缴纳税款
滞纳金
逾期缴纳需加收滞纳金
注意事项
确保按时缴纳税款，避免产生 滞纳金和罚款
03
增值税的税收优惠 与减免
的一种。
增值税的特点
增值税具有征收范围广、税源 稳定、税收负担公平等特点， 是世界各国普遍采用的税种。
增值税的纳税人
增值税的纳税人是在中国境内 销售货物、提供劳务、进口货
物的单位和个人。
增值税的税率
根据不同行业和商品，增值税 税率有所不同，一般分为基本 税率、低税率和零税率三种。
增值税的历史与发展
强化发票管理
建立完善的发票管理制度，确保发票 的合法、合规使用。
建立风险预警机制
通过建立风险预警机制，及时发现并 处理潜在的税收风险。
增值税的税收风险管理
完善内部控制
建立健全的增值税内部控制制度，确保税务 处理的规范性和准确性。
定期自查与审计
定期进行增值税自查和审计，及时发现并纠 正潜在问题。
加强与税务机关沟通
增值税的起源
01
增值税起源于法国，自20世纪50年代起在世界范围内得到广泛
采用。
中国增值税制度的建立与发展
02
中国自1979年开始试行增值税制度，经过多次改革和完善，形
成了现行的增值税制度。
增值税在中国的地位和作用
03
增值税是中国税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展
《税务会计》考试练习题及答案
《税务会计》考试练习题及答案一、单选题1. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )A 、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B 、在中国境内成立的外商独资企业C 、在中国境内成立的个人独资企业D 、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业答案：C2. 下列属于直接税的是()A 、企业所得税B 、增值税C 、营业税D 、消费税答案：A3. 下列说法正确的是()A 、税务会计是融税收法规和会计核算为一体的边缘学科；B 、税务会计与财务会计是同时产生的；C 、只要有税法存在就必须有税务会计；D 、税务会计的目标是向税务机关提供纳税信息。
答案：A4. 对连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
下列不属于这一类外购的应税泪费品的是：（）。
A 、化妆品B 、汽车轮胎C 、酒精D 、烟丝答案：B5. 纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款( ) 的滞纳金。
A 、百分之二B 、百分之五C 、千分之二D 、万分之五答案：D6. 下列属于税收的特征的是A 、稳定性B 、及时性C 、合法性D 、无偿性答案：D7. 在法学上被称为纳税客体的，也就是税法上的（），主要指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。
A 、税目B 、税率C 、征税对象D 、纳税义务人答案：C8. 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是()A 、土地增值税B 、增值税C 、消费税D 、城建税答案：B9. 委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式为()A 、（材料成本+ 加工费）÷（1+ 消费税税率）B 、（材料成本+ 加工费）÷（1- 消费税税率）C 、（材料成本+ 加工费）÷（1+ 增值税税率或征收率）D 、（材料成本+ 加工费）÷（1-增值税税率或征收率）答案：B10. 纳税人自产自用的应税消费品，组成计税价格的公式是()A 、（成本+ 利润）÷（1+ 消费税税率）B 、（成本+ 利润）÷（1- 消费税税率）C 、（完税价格+ 关税）÷（1+ 消费税税率）D 、（完税价格+ 关税）÷（1- 消费税税率）答案：B11. 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为()A 、发出应税消费品的当天B 、收到货款的当天C 、销售合同规定的收款日期的当天D 、购销双方约定的任一时间答案：C12. 土地增值税实行()A 、定额税率B 、比例税率C 、超额累进税率D 、超率累进税率答案：D13. 根据《税收征收管理法》的规定，纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级以上税务局( 分局) 批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( ) 。
增值税 实施细则
增值税的申报
填写申报表格
增值税纳税申报表
避免错误
确保信息准确
准时申报
遵守规定时间
增值税的缴纳
缴纳方式
网上银行缴税
规定时间
按时缴纳
灵活多样
选择合适方式
增值税的税务检 查
税务机关有权对纳税人进 行税务检查，纳税人应积 极配合并提供相关资料， 确保遵守税法规定，保证 税务合规。
增值税的税收优惠
01 税收优惠政策
增值税的税率
01 主要税率为17%
有些特定行业适用13%、6%等税率
02 特定行业税率
部分特定商品如农产品、书籍等享有免税政策
03
总结
增值税是一种重要的税收制度，通过逐级递减税率和税款抵 扣，鼓励企业提高效益，同时对不同纳税对象有不同征收方 式。了解增值税的基本概念和实施细则对企业和个人纳税人 都很重要。
● 07
第7章 增值税实施细则
增值税的重要性
国家主要税收 制度
对各行业和纳税人 都具有重要意义
加强税收意识
做好增值税征收和 缴纳工作
增值税的发展趋 势
随着经济的发展和税收制 度的完善，增值税制度将 不断优化和完善。纳税人 应及时了解相关政策，做 好税收规划和合规经营
参考资料
相关法律法规
增值税法 增值税暂行条例
增值税的主要特点
抵扣已交税款
纳税人可以从购买 原材料和生产成本 中抵扣已交增值税
企业效益
增值税鼓励企业提 高效益与质量
消费税
增值税是按消费税 形式征收的税制
逐级递减税率
增值税采用逐级递 减税率，鼓励生产企业提高效益与质
量
增值税的纳税对象
一般纳税人
增值税税制要素课程设计
增值税税制要素课程设计一、教学目标本节课的学习目标包括知识目标、技能目标和情感态度价值观目标。
知识目标要求学生掌握增值税的基本概念、税制要素和计算方法。
技能目标要求学生能够运用增值税的知识分析和解决实际问题。
情感态度价值观目标要求学生树立正确的税收观念，认识到税收对于国家和个人发展的重要性。
通过本节课的学习，学生将能够了解增值税的基本概念，掌握增值税的税制要素，学会计算增值税，并能够运用增值税的知识分析和解决实际问题。
同时，学生将树立正确的税收观念，认识到税收对于国家和个人发展的重要性。
二、教学内容本节课的教学内容主要包括增值税的基本概念、税制要素和计算方法。
首先，将介绍增值税的定义和特点，使学生了解增值税的基本概念。
然后，将讲解增值税的税制要素，包括税率、计税依据和税基等，使学生掌握增值税的税制要素。
最后，将介绍增值税的计算方法，包括进项税额的计算和销项税额的计算，使学生学会计算增值税。
三、教学方法为了激发学生的学习兴趣和主动性，将采用多种教学方法进行教学。
首先，将运用讲授法，向学生讲解增值税的基本概念、税制要素和计算方法。
然后，将运用讨论法，引导学生进行小组讨论，分享学习心得和经验。
接着，将运用案例分析法，提供一些实际案例，让学生分析并解决实际问题。
最后，将运用实验法，让学生进行实际操作，巩固所学的知识。
四、教学资源为了支持教学内容和教学方法的实施，将选择和准备适当的教学资源。
教材将是主要的教学资源，用于提供基础知识和理论。
参考书将提供更多的案例和实际应用，以丰富学生的学习体验。
多媒体资料将用于展示实际操作和动画演示，帮助学生更好地理解增值税的计算过程。
实验设备将用于让学生进行实际操作，增强实践能力。
通过本节课的学习，学生将掌握增值税的基本概念、税制要素和计算方法，并能够运用增值税的知识分析和解决实际问题。
同时，学生将树立正确的税收观念，认识到税收对于国家和个人发展的重要性。
五、教学评估为了全面、客观、公正地评估学生的学习成果，将采用多种评估方式。
简答税制构成要素
简答税制构成要素
税制构成要素指的是税收制度的基本组成部分，包括税种、税率、税基、税务程序和税收政策等。
这些要素相互关联、相互作用，共同构成一个完整的税收制度。
1.税种：税种是指不同类型的税收，如所得税、消费税、增值税、
企业所得税、个人所得税等。
不同的税种针对不同的税收对象，有不同的征收方式和税率。
2.税率：税率是指对应税收对象的应纳税额与税收基数之间的比
例。
不同税种和不同纳税对象的税率可能不同。
税率的高低直接影响税收收入和纳税人的负担。
3.税基：税基是决定纳税金额的基础，是纳税对象所应纳税的计
税依据，如个人所得税的应纳税所得额、增值税的销售额等。
税基的确定和计算方法有助于确保税收的公平性和准确性。
4.税务程序：税务程序是指制定和执行税法的过程和程序，包括
纳税申报、税务登记、税款征收、税务审核和税务争议处理等。
税务程序的规范性和透明度对于确保纳税人的权益和税收的合法性非常重要。
5.税收政策：税收政策是指政府对税收制度进行规划、调整和管
理的政策和措施。
税收政策的目标常常包括促进经济发展、调节收入分配、实现社会公平和提供公共服务等。
税收政策的制定和调整对于整个税制的稳定性和有效性具有重要影响。
综合来看，税制构成要素相互联系，共同构成一个相对完整的税收
制度。
它们的合理设计和灵活运用有助于有效征税、推动经济发展和社会公平。
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第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
5.如何区分混合销售与兼营 混合销售
业务是否同时发生 业务是否针对 同一销售对象 税务处理 同时发生 针对同一对象
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊项目
• （5）除邮政部门外的单位和个人发行报刊，征收增值税。 • （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产 的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业建筑 工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。 • （7）对经营单位购入执法部门查处并拍卖的物品再销售的，应征收 增值税。 • （8）电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税，不征收营 业税。
一、征税范围
（一）征税范围的一般规定
• （1）销售或进口货物 这里的“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外 的有形动产，包括电力、热力和气体在内。 • （2）提供加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照 委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修改修配是指受托对损 伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位员 工为本单位提供的加工、修理修配劳务不包括在内。
兼营
不一定 不一定
根据纳税人的主营义务 肯定合并征收一种税
（1）分别核算的：分别缴纳 增值税、营业税； （2）不分别核算：一并征收 增值税
第一节 增值税税制要素 二、纳税义务人
（一）增值税纳税义务人范围界定 （二）一般纳税人和小规模纳税人 1.小规模纳税人认定标准具体规定 2.一般纳税人认定标准具体规定 3.一般纳税人和小规模纳税人区别 4. 增值税一般纳税人的认定和管理 5. 新办商贸企业一般纳税人的认定管理
第一节 增值税税制要素 二、纳税义务人
• （承上例，企业外购的牛奶用于集体福利了，不是视同销售，没有销 项也不能抵扣进项。）
第一节 增值税税制要素
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一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为
第六，如果将外购的货物用于投资、分配、赠送
税务处理方法：计算销项税额时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定 的允许作为当期进项税额抵扣。 [举例]：如果甲是微波炉生产企业，7月份对外赠送10台，每台1000元，应视 同销售，计算销项税额为：1000×10×17%。假设这10台是企业从外采购的， 购进的价格也是1000块钱，直接对外赠送，这时进项税额可以计算为 1000×10×17%。对企业来说，整体税负没有影响。如果购进是在7月份，而 赠送是在8月份，对当月税额是有影响的。 练习：单击此处进行实训 单击此处参看解答
• 第二，销售代销货物；
承上例，商场将代销服装销售出去需要交增值税。
• 第三，总、分支机构（非同一县市的）的货物移送； [举例]：甲公司有两个分支机构，如果分支机构都在北京,那么它们货物之间的 移送不需要交税。 如果一个在上海，一个在北京，从上海到北京的移送，就 要交增值税。
第一节 增值税税制要素
征收增值税
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注意：除了加工、修理修配劳动，其他的劳务都属于营业税征收范围。 其他单位和个人混合销售行为—— 征收营业税 [举例]：商场销售空调，同时负责送货上门。商场在这笔销售活动中，就发生 了销售货物和增值税非应税劳务（属于营业税规定的运输业务）的混合销售 行为。由于商场的主营业务应缴纳增值税，因此其混合销售行为，一并征收 增值税。
第一节 增值税税制要素
•
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一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
4.兼营不同税率的货物或应税劳务
什么是兼营不同税率的货物或应税劳务？
兼营不同税率的货物或应税劳务，是指纳税人生产或销售不同税率的货物， 或者既销售货物又提供应税劳务。
•
[举例]：某农业机械厂既销售税率为13%的农机，又从事税率为17%的加工、 修理劳务。
视同销售行为
（1）将货物交付他人代销 （2）销售代销货物 （3）实行统一核算的纳税人，总、分支机构 （非同一县市）的货物移送
增值税纳税义务发பைடு நூலகம்时间
收到代销清单的当天 销售时计算缴纳增值税 货物移送的当天计算缴纳增值税
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股 东或者投资者
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第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
2.混合销售行为 • [举例]：甲运输企业，2005年取得两笔收入，一笔是客运收入100万元， 这个收入单独交营业税；另一笔收入，销售果汁并负责运输果汁，取 得收入50万元，这属于混合销售，应一并交增值税。 • （2）电信部门混合销售行为的确定。 电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销 售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混 合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有 关的电信劳务服务的，征收增值税。 练习：单击此处进行实训 单击此处参看解答
第一节 增值税税制要素
• 什么是兼营非应税劳务行为？
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
3.兼营非应税劳务行为
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是指纳税人的经营范围既包括销售货物，又包括提供非应税劳务。销售货物 与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上。 税务处理：
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分别核算销售额和营业额的—— 分别缴纳增值税、营业税 [举例]：某宾馆提供客房服务，并下设超市销售啤酒等商品。客房服务需缴纳 营业税，而销售啤酒需要缴纳增值税。这要求宾馆分别核算客房的营业额和 不分别核算的—— 一并征收增值税 超市的销售额，如宾馆未分别核算或不能准确核算的，一并征收增值税。
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第一节 增值税税制要素
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一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
[举例]：A装修公司为B公司粉刷墙壁，负责包工包料，在刷墙的同时收取销 2.混合销售行为 售涂料款1000元。销售涂料需要缴纳增值税，装修的劳务涉及到营业税，这 也是混合销售。但装修公司的主营业务交的是营业税，因此装修公司的混合 销售一并交营业税。 混合销售的特例： （1）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混 合销售行为，一并征收增值税。 解释：按照前面的规定，运输企业应该交营业税，但它是特例，应该叫增值 税。
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊项目
• （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环 节纳税； • （2）银行销售金银的业务； • （3）典当业销售的死当物品，寄售商业代销寄售物品（包括居民个人 寄售的物品）均征收增值税，并且，无论是一般纳税人还是小规模纳税 人，均按4％征收率计征； • （4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销 售的集邮商品，均征收增值税。
•
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第一节 增值税税制要素
• 什么是混合销售行为？
一、征税范围
2.混合销售行为
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
• 一项销售行为既涉及销售货物又涉及提供非应税劳务（应纳营业税劳务）， 但并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，一并征税增 值税“或者”营业税的，为混合销售行为。
从事货物生产、批发或零售业务的企业性单位——
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为 • 第五，如果将外购的货物用于非应税项目和集体福利、个人消费 是将外购的货物用在了不征增值税的环节和最终消费环节，因而不是销 售问题，不作视同销售处理。
• 税务处理方法：不得抵扣进项税额；已经抵扣的，做进项转出处理。
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或 个人消费
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 他人
第一节 增值税税制要素
• 第一，将货物交付他人代销；
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为
[举例]：甲服装厂将生产的服装交给商场代销，站在服装厂的角度，只要服装 出了工厂的大门，虽然交付时并没取得现金，但也要视同销售，交增值税。
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务行为 4.兼营不同税率的货物或应税劳务 5.如何区分混合销售与兼营
第一节 增值税税制要素
• •
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
视同销售行为是指货物转移时虽然没有直接取得有偿所得，但也要按照正常销售征税 1.视同销售货物行为 的行为。目的是避免造成税款抵扣环节的中断和用以下行为逃避纳税的现象。 单位或个体经营者的下列八种行为，属于视同销售货物，征收增值税(见下表)
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为 • 上述规定中，第4条和第7条中不包括购买的货物，是因为将购买的货 物用于非应税项目或集体福利及个人消费时，由纳税人自己消费承担， 不是销售问题，没有销项税额，因此只关系到其进项税额能否抵扣 （按规定不得抵扣进项税）。 • [举例]：北京同福卷烟厂，将自己生产的卷烟100箱发给职工，属于用 于集体福利，要视同销售交增值税;如果该卷烟厂，外购一批牛奶发给 职工了，这个时候不视同销售，不计算销项税，同时进项税额也不允 许抵扣。
第一节 增值税税制要素