财产清查会计分录

一、现金的盘盈或盘亏

①现金盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢

②待批准后，视情况作如下分录：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（有确定的支付对象时）

营业外收入（不能查明原因时）

③现金盘亏时：借：待处理财产损溢贷：库存现金

④待批准后，视情况作如下分录：借：管理费用（不能查明原因时）

其他应收款（有确定的赔偿对象时）

贷：待处理财产损溢

二、银行存款的盘亏

对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，作如下分录：

借：营业外支出贷：银行存款

三、往来账款的盘盈或盘亏

①财产清查中确实无法支付的应付账款，应作如下会计分录：

借：应付账款贷：营业外收入

②不能收回的应收账款，作为坏账损失冲减“坏账准备”账户，作会计分录如下：

借：坏账准备贷：应收账款

四：存货的盘盈盘亏

①存货盘盈时，作如下分录：

借：原材料贷：待处理财产损溢

批准后，冲减管理费用，作如下会计分录：

借：待处理财产损溢贷：管理费用

②存货盘亏时，作如下分录：

借：待处理财产损溢贷：原材料

批准后，根据具体情况，作如下会计分录：

借：管理费用（计量、收发错误或定额内损耗）

营业外支出（非正常损失）

贷：待处理财产损溢

五、固定资产的盘盈盘亏

①对于盘盈的固定资产，应按同类或类似固定固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”科目，分录如下：

借：固定资产贷：以前年度损益调整

②固定资产盘亏时：

借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产

批准后，根据具体情况，作如下会计分录：

借：其他应收款（过失人造成的损失及保险公司的赔偿金额）

营业外支出（原值扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额）

贷：待处理财产损溢