财务与税务的关系

财务与税务的关系

一、财务会计与税务会计的联系

税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会

计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，他只是对财务会计处理中与现行税法不符

的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并

作调整会计分录，再融于财务会计帐簿或报告之中。

二、财务会计与税务会计的区别

1、核算目的不同

财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，后编制资产负债表、利润表、

现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并将其报送

投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者，为债权人、投资者的决策提

供有用的信息，同时也为进行宏观调控提供真实的信息资料；而税务会计则是通过对

企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又大限度地减轻税收负担。

2、核算依据不同

财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序的

方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性，对某些

相同的经济业务可能有不同的表述方法，以致出现不同的会计结果，这是会计方法灵

活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现；而税务会计的核算依据是税收法规，按

照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。

3、核算对象不同

财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资

金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通

过财务会计进行核算与监督，以满足宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的

需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经

济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本费用与资产计价、收益分配、财

产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济

活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。

4、会计处理事项基础不同

会计处理一般有两种：一种是收付实现制，另一种是权责发生制，财务会计应该遵循权责发生制原则，强调收入是否实际发生，以及收入与费用相配比。会计上确认的收入不等于企业增加的现金流入量，会计上确认的费用也不意味着企业的现金流出量，企业各期的会计利润也不代表当期可支配的净现金资源；税务会计由于体现了税收强制征收的特性，不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的应纳税所得额，税务会计在规定各项目的征收细则时，则表现为权责发生制与现金收付制并用。

5、收支确认范围和标准不同

就财务会计而言，为全面、真实地反映企业的财务收支状况，企业发生的一切收支事项均要按业务性质列入有关的会计账户中，而税务会计则必须按税法的要求，将税法规定的收支事项列入有关的会计账户中，以作为纳税所得的形成要素，超出税法规定的收支事项，即使是企业已实际发生的收支事项，也不得列为纳税所得的构成要素。企业自产自用产品，在财务会计中不计入收入，计入相关支出；而税务会计视同对外销售处理。财务会计规定可以据实列支的项目，税务会计则不允许据实列支，税务会计对财务会计的列支标准给予了严格细致的限定，工资性支出，财务会计允许一切工资、奖金计入成本费用，但税务会计中规定了计税工资标准，企业实发数超过计算标准的要作为纳税所得计算。

6、会计要素不同

财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的；税务会计的要素有四项，即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额，这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不一定相同，再确认的范围、时间、计量标准和方法上都可能发生差异。

7、原则不同

财务会计实行稳健原则，一般预计可能发生的损失和费用，而不预计可能的收入。而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。

8、受税法约束程度不同

财务会计按公认的会计准则和财务、会计制度规范纳税人的财务会计行为，处理纳税人的经济业务，当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时，可以不考虑税法的规定，直接依据真实、公允的原则核算；而税务会计要依据税法和会计准则规范纳税人的会计行为，必须严格按照税法处理经济业务，当会计准则与税法对某些业务处理的规定不一致时，必须按税法的规定进行调整。

纳税筹划