材料成本差异分析及管理用财务报表(正确)
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管理用财务报表
经营性流动资产:
流动资产减去交易性金融资产
经营性流动负债:
应付票据(无息\ 带息属于金融负债), 应付账款, 预收款项, 应付职工薪酬, 应交税费,
其他应付款, 其他流动负债. (普通股)应付股利,
经营性长期资产:
长期股权投资固定资产\ 在建工程\ 无形资产递延所得税资产长期待摊费用其他非流动资产\固定资产清理
投资性资产:
可供出售金融资产\ 持有至到期投资\
金融资产:
交易性金融资产贷款应收款项可供出售金融资产
持有至到期投资
金融负债:
短期借款应付票据(带息)长期借款应付利息
一年内到期的长期负债应付债券(优先股)应付股利
长期应付款(融资租恁)——应付融资租恁款
经营负债:
除去金融负债的其他所有
长期应付款(经营活动)
成本差异的计算及分析
总差异 = 实际价格*实际用量-标准价格*标准用量
=(实际价格*实际用量-标准价格*实际用量)+(标准价格*实际用量-标准价格*标准用量)
=(实际价格-标准价格)*实际用量-标准价格*(实际用量-标准用量) = 价格差异+用量差异
价格差异=(实际价格-标准价格)*实际用量
数(用)量差异= 标准价格*(实际用量-标准用量)
变动成本差异(直接材料、直接人工、变动制造费用)
——二因素分析法(两个因素间替换)
直接材料成本差异= 实际产量下实际成本-实际产量下标准成本
= 实际价格*实际用量-标准价格*标准用量
= 直接材料价格差异+直接材料用量差异
直接材料价格差异= (实际价格-标准价格)*实际用量
直接材料用量差异= 标准价格*(实际用量-实际产量下标准用量)
直接人工成本差异= 实际总成本 - 实际产量下的标准成本
直接人工效率差异= 标准工资率 *(实际人工工时-实际产量下标准人工工时)
直接人工工资率差异=(实际工资率-标准工资率)* 实际人工工时
变动制造费用成本差异= 实际总变动制造费用-实际产量下标准变动制造费用
变动制造费用耗费差异=(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分
配率)*实际工时
变动制造费用效率差异= 变动制造费用标准分配率*(实际工时-实际产量下标准工时)
固定成本:固定制造费用
——三因素分析法(三个因素间替换)
固定制造费用成本差异= 实际产量下实际固定制造费用 - 实际产量下标准固定制造费用
固定制造费用耗费差异= 实际固定制造费用 - 标准分配率*工时标准*预算产量(固定制造费用预算数)
↘↘
固定制造费用产量(闲置能量)差异= 标准分配率*(预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时)→产能
固定制造费用效率差异= 标准分配率*(实际产量下实际工时-实际产量下标准工时)