(风险管理)COSO委员会对企业风险管理的报告(一)
COSO框架下的企业内部控制与风险管理
会计与审计46理论研究COSO 框架下的企业内部控制与风险管理刘霜宏(中审亚太会计师事务所云南分所,云南昆明650011)摘要:本文介绍了内部控制的发展历程,分析了内部控制与风险管理的联系和区别,最后提出了完善内部控制及加强风险管理的几点建议。
关键词:COSO;内部控制;风险管理一、C OSO 内部控制的发展历程内部控制这个概念由来已久,但是直到20世纪80年代美国爆发了储蓄和信贷机构崩溃事件,财务丑闻发展到了极致,才使人们感到对内部控制的理解和研究还不够。
1992年9月美国/反对虚假财务报告委员会0(即C OS O 委员会)对内部控制提出专题报告:5内部控制)整合框架6,1994年又提出了该报告的修简篇。
纵观内部控制的发展历程,我们大致可以分为五个阶段:(一)内部牵制阶段内部控制最初为内部牵制,其主要特点是以个人或部门不能单独牵制任何一项或一部门业务权力的方式进行组织上的责任分工,从而使业务权力通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。
(二)内部控制制度阶段20世纪中叶以后,内部牵制已经发展成为内部控制。
内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个严密、较为完整的体系。
(三)会计控制、管理控制阶段内部控制制度发展到后来,分为内部会计控制(Internal Accounting Control)和内部管理阶段(Internal Administra -tor C ontrol)两类,有的学者也称之为/两点论0。
内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动经济性、效率性、效果性以及实现经营目标有关的控制。
COSO报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理
COSO报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理近年来，企业内部控制和风险管理备受关注。
中航油事件是中国企业中一起因内部控制缺失导致的严重财务丑闻。
这一事件再次提醒我们，企业应加强内部控制并有效管理风险，以确保企业的可持续发展和经济效益。
COSO报告为企业提供了一个新的框架来改进内部控制和风险管理。
COSO是管理控制体系委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的缩写，是一个私人组织，由美国财务会计师协会（CPA）、美国注册会计师协会（IIA）、美国管理会计师协会（IMA）、美国内部审计师协会（ISACA）以及金融高级专业协会这五个专业组织联合组成。
COSO在1992年发布的《企业风险管理框架》（ERM）是全球最通用和公认的内部控制标准之一。
该框架包括八个核心元素，即内部环境、目标设定、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监测机制和信息反馈，覆盖了企业全面的风险管理范畴。
中航油事件在中国企业中引起了巨大的震动。
中航油是中国国有企业中国航空油料集团公司的一家子公司，负责全国航空燃油销售和供应。
然而，该公司在财务管理和内部控制方面存在严重问题，导致了数十亿人民币的巨额财务损失。
中航油被曝光的问题包括虚假交易、内外部人员勾结、贪污和滥用职权等。
这一事件不仅导致了公司声誉的受损，也给中国国有企业的形象带来了负面影响。
COSO报告下的内部控制框架能够帮助企业解决中航油事件中暴露的问题。
首先，这个框架提出了企业应建立强有力的内部环境，包括明确的准则和价值观、明确的职责和权力分配等。
这样的环境可以帮助企业树立正确的价值观念，增强员工的道德意识和责任感。
其次，COSO框架强调了风险评估和风险应对的重要性。
企业要从内部和外部环境中识别风险，制定相应的风险应对策略，并建立有效的内部控制措施，以减少风险对企业的可能影响。
COSO报告
COSO报告：企业风险管理的指南与标准在当今充满不确定性和高风险的业务环境中，企业风险管理成为了非常重要的议题。
为了帮助组织更好地应对风险和提高内部控制水平，COSO（委员会赴综合企业风险管理与内部控制的组织）发布了一份全球独立检视和评估风险管理与内部控制的报告。
成为了企业风险管理的权威指南和标准，可以帮助企业实现有效内部控制和适应风险变化。
报告主要包括了风险管理框架、内部控制互动组件、评估工具和最佳实践指南。
首先，风险管理框架是的核心。
该框架提出了一个基于连续改进的全面风险管理方法，帮助企业在制定策略和实施业务过程时更好地识别、评估和控制风险。
该框架包括了企业风险管理的建立、目标设置、风险评估、风险响应和监控五个主要步骤，形成了一个持续循环的风险管理过程。
其次，报告强调了内部控制的重要性。
内部控制是企业实现目标和应对风险的关键。
将内部控制定义为一个组织为了实现业务目标，通过制定、执行和监督策略、目标和风险管理来提供合理保证的过程。
报告提出了五个内部控制互动组件，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动。
这些组件相互依赖和互相影响，共同构成了一个完整的内部控制体系。
另外，报告还提供了全球通用的评估工具。
这些评估工具可以帮助组织识别内部控制的不足之处，并提供改进建议。
评估工具主要包括问题清单、自评表和评价程序。
通过使用这些工具，组织可以更好地了解自身内部控制的状态，发现和解决问题。
最后，报告还提供了一些最佳实践指南。
这些指南是基于COSO成员组织以及其他成功组织的经验总结而来的。
它们涵盖了风险管理与内部控制的各个方面，如领导层的关注、文化建设、合规管理、业务流程设计等。
这些最佳实践指南可以帮助组织更好地实施风险管理与内部控制，并提高效率和效果。
总结起来，是企业风险管理的一份重要指南和标准。
通过风险管理框架、内部控制互动组件、评估工具和最佳实践指南等内容，报告为组织提供了一个完整的风险管理与内部控制体系。
企业风险管理总结汇报
企业风险管理总结汇报
尊敬的领导和各位同事：
我很荣幸能够在这里向大家汇报我们企业的风险管理工作。
在过去的一段时间里，我们团队一直致力于建立和完善企业的风险管理体系，以确保企业在面对各种挑战和风险时能够做出明智的决策并保持稳健的发展。
首先，我想强调的是我们对风险管理的重视和承诺。
在当前竞争激烈、环境复杂的市场环境下，企业面临着各种内部和外部的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
因此，我们始终坚持将风险管理作为企业战略的重要组成部分，并将其纳入到企业的日常经营管理中。
其次，我们在风险管理方面取得了一些重要成果。
我们建立了完善的风险识别、评估和监控机制，及时发现和应对各类风险。
我们还加强了内部控制和合规管理，提高了企业的风险防范能力。
同时，我们还积极开展风险管理培训和教育，提高了员工的风险意识和应对能力。
最后，我们还存在一些需要改进的地方。
在风险管理工作中，
我们还存在一些盲区和不足，需要进一步完善和加强。
特别是在新
兴风险、技术风险等方面，我们需要加强研究和应对，以提高企业
的风险管理水平。
总的来说，我们企业在风险管理方面取得了一些成绩，但也存
在一些挑战和问题。
我们将继续努力，不断完善风险管理体系，提
高企业的风险管理水平，为企业的可持续发展提供更加坚实的保障。
谢谢大家的聆听。
希望我们可以共同努力，共同推动企业风险
管理工作取得更大的成就！。
coso企业风险管理框架2017中文
coso企业风险管理框架2017中文全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：企业风险管理一直是管理者们极为关注的问题。
为了帮助企业更好地应对风险挑战，COSO（委员会管理赏罚控制结构）制定了一套全面的企业风险管理框架。
该框架被认为是企业风险管理领域的国际标准，为企业提供了一个全面的方法，并将风险管理与业务战略和运营流程相结合。
2017年，COSO更新了其企业风险管理框架，这个新版本对现代企业管理需要更具挑战性和前瞻性。
在本文中，我们将深入探讨COSO企业风险管理框架2017年的相关内容。
首先，COSO框架将企业风险管理定义为“在战略、业务目标和业务流程中确定、评估和应对威胁和机会的过程。
”这一定义体现了风险管理的全面性，不仅包括风险的识别和评估，还包括了对机会的利用。
企业在制定战略和实现业务目标时，必须充分考虑可能面临的风险，以及如何在风险中找到机会。
在COSO框架中，企业风险管理被分为八个互相关联的组件，包括：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与通信以及监督。
这些组件相互之间相互依赖，形成了一个完整的风险管理体系。
内部环境是风险管理的基础，它包括了企业文化、管理哲学、价值观和员工素质等。
一个积极的内部环境可以促进风险管理的有效实施，而缺乏关注和支持的内部环境则会成为风险管理的障碍。
目标设定则是企业风险管理框架中的核心，企业应当设定明晰的目标，并将风险管理融入其中。
只有明确的目标才能为企业提供清晰的方向，同时也能帮助企业更好地识别和评估风险。
事件识别和风险评估是风险管理的前两个步骤，企业需要识别可能影响其目标实现的事件，并评估这些事件对企业的影响程度。
在这个过程中，企业需要结合内部和外部环境的信息，综合分析风险，并确定风险应对的措施。
风险应对和控制活动则是企业决定如何应对已识别的风险并减少其影响的关键步骤。
企业可以通过采取防范措施、转移风险或接受风险等方式来应对风险，并通过内部控制活动来监测和评估措施的有效性。
2023年初级银行从业资格之初级银行管理题库附答案(典型题)
2023年初级银行从业资格之初级银行管理题库附答案（典型题）单选题（共35题）1、（）广泛存在于商业银行业务和管理的各个领域，具有普遍性，只会给银行带来成本和损失，却不能给商业银行带来盈利。
A.非系统性风险B.技术风险C.操作风险D.流动性风险【答案】 C2、由于市场处于不断变化之中，存款价格制定后，银行还应根据市场形势适时调整存款价格。
A.根据窗口指导调整存款价格B.根据资金头寸调整存款价格C.根据经营需要调整存款价格D.根据利率走势调整存款价格【答案】 A3、下列不属于担保贷款的是( )。
A.保证贷款B.信用贷款C.抵押贷款D.质押贷款【答案】 B4、自（）起中国正式实行《存款保险条例》，中国人民银行负责存款保险制度实施。
A.2004年5月1日B.2005年4月1日C.2004年4月1日D.2015年5月1日【答案】 D5、下列关于汇款业务的说法中，正确的是( )。
A.票汇和信汇的时间较长，收费较高B.解付汇款的银行叫做汇出行C.汇款人、收款人、汇出行和汇人行是汇款业务中的四个基本当事人D.信汇的费用比电汇的高【答案】 C6、（2017年真题）商业银行面临的风险中最重要也是管理难度最大的风险类型是（）。
A.操作风险B.市场风险C.流动性风险D.信用风险【答案】 D7、（2020年真题）债券投资业务中，（）是投资购买债券的内部收益率。
A.即期收益率B.持有期收益率C.到期收益率D.名义收益率【答案】 C8、（2018年真题）某银行业监督管理机构发现，某商业银行近期进行了一系列人事调整：A.（3）与（4）B.（1）与（3）C.（1）与（2）D.（2）与（5）【答案】 D9、下列关于信托的设立，说法错误的是（）。
A.设立信托，应当采取书面形式B.设立信托，必须有确定的信托财产C.设立信托，必须有合法的信托目的D.用以设立信托的信托财产是受益人合法所有的财产【答案】 D10、（）是指鉴于规章制度的强制执行的性质，合规管理相对于其他管理而言，任何人必须服从合规性要求，而不能讨价还价。
内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介
内部控制框架的新发展企业风险管理框架COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介一、本文概述随着全球经济的不断发展和企业规模的日益扩大，企业面临着越来越多的风险和挑战。
为了帮助企业更好地应对这些风险，提高内部控制和风险管理水平，COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会在原有的内部控制框架基础上，推出了全新的《企业风险管理框架》报告。
本文旨在对该报告进行简要介绍，阐述企业风险管理框架的新发展，并探讨其对现代企业内部控制和风险管理的重要意义。
通过本文的阅读，读者将对企业风险管理框架有一个全面的了解，从而为企业构建更加完善的风险管理体系提供有益的参考。
二、COSO委员会及其新报告概述COSO委员会，全称“美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），自1992年发布《内部控制——整体框架》以来，一直是全球企业内部控制和风险管理的权威指导机构。
近年来，随着全球经济环境的变化和企业经营复杂性的增加，COSO委员会意识到原有的内部控制框架已不能满足企业对全面风险管理的需求。
因此，经过数年的研究和讨论，COSO委员会于2017年发布了全新的《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM 框架）。
新报告《企业风险管理框架》在原有内部控制框架的基础上，进一步拓展了风险管理的范围和深度。
新框架不仅强调了内部控制的重要性，还明确提出了企业风险管理的八大要素，包括：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。
这些要素相互关联、相互作用，共同构成了企业风险管理的完整体系。
与旧框架相比，新框架更加注重风险管理的战略性和系统性，鼓励企业从全局视角出发，全面识别、评估和管理风险。
内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介
内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO 委员会新报告《企业风险管理框架》简介内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介一、引言在当今的商业环境中，企业面临着各种风险和挑战，如竞争压力、经济不确定性、监管要求等。
为了提高企业的整体管理水平和风险防范能力，内部控制成为企业不可或缺的组织架构。
为了将内部控制框架应用于实际业务中，COSO委员会推出了最新的企业风险管理框架报告，以帮助企业更好地管理和控制风险。
二、COSO企业风险管理框架1.什么是企业风险管理框架企业风险管理框架是COSO委员会根据市场需求和企业实践经验综合研究得出的一套企业风险管理原则和方法论的框架体系。
目的是帮助企业建立有效的风险管理体系，明确风险承担能力与组织目标的关系，并在此基础上制定合理的管理策略和控制措施。
2.企业风险管理框架的主要内容COSO委员会的企业风险管理框架报告主要包括以下内容：(1)风险管理原则：明确企业风险管理的基本原则和核心价值观，包括风险辨识、风险评估、风险应对等。
(2)风险管理组件：介绍风险管理的五大组件，分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测活动。
(3)企业风险管理框架的应用：介绍企业如何将风险管理框架应用于实际业务中，包括组织与目标的对齐、风险管理的融入决策流程等。
3.企业风险管理框架的目标COSO委员会的企业风险管理框架旨在实现以下目标：(1)帮助企业辨识和评估潜在的风险，建立合理的风险承担能力；(2)提供一套全面的风险管理工具和方法，帮助企业制定有效的风险应对策略；(3)为企业提供风险管理的最佳实践和指导，推动风险管理的全面发展。
三、企业风险管理框架的应用与影响1.企业风险管理框架的应用范围企业风险管理框架适用于各类企事业单位，尤其是大型企业和上市公司。
核心企业风险管理框架适用于所有企业，而具体的风险评估和控制活动则需要根据企业的特点和需求进行定制。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架摘要：I.简介- 引入COSO 内部控制框架和风险管理框架II.COSO 内部控制框架- 定义COSO 内部控制框架- COSO 内部控制框架的目标- COSO 内部控制框架的五大要素III.COSO 风险管理框架- 定义COSO 风险管理框架- COSO 风险管理框架的目标- COSO 风险管理框架的八大要素IV.COSO 内部控制框架和风险管理框架的关系- 比较COSO 内部控制框架和风险管理框架- COSO 内部控制框架和风险管理框架的整合V.实施COSO 框架的挑战与展望- 实施COSO 框架的挑战- COSO 框架在未来的发展正文：I.简介COSO（Committee of Sponsoring Organizations）是一个由多个组织成员组成的委员会，致力于为企业提供内部控制和风险管理的指导。
本文将重点介绍COSO 内部控制框架和风险管理框架，以及它们之间的关系。
II.COSO 内部控制框架COSO 内部控制框架是一个为实现企业目标而设计的程序和方式，旨在提供合理的保证。
它包括以下五个要素：1.控制环境：包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，以及组织结构和开发员工的方法等。
2.风险评估：为了达成组织目标而对相关的风险进行的识别和分析。
3.控制活动：在风险评估的基础上，采取措施降低风险。
4.信息与沟通：确保信息在企业内部和与外部利益相关者之间准确、及时地传递。
5.监督与评价：对内部控制系统的有效性和效率进行持续的监控和评估。
III.COSO 风险管理框架COSO 风险管理框架是一个为实现企业目标而设计的程序和方式，旨在提供合理的保证。
它包括以下八个要素：1.风险管理环境：为风险管理提供适当的基础，包括企业价值观、道德观、文化和领导力。
2.目标设定：明确企业的风险管理目标，确保与企业整体目标的一致性。
3.风险识别与评估：识别和分析可能影响企业目标实现的风险。
企业风险管理总结汇报
企业风险管理总结汇报
尊敬的领导和同事们：
我很荣幸能够向大家总结汇报我们企业的风险管理工作。
在过去的一年里，我们不断努力改进和加强风险管理体系，以确保企业的稳健发展和持续增长。
首先，我们对企业内部的风险进行了全面的评估和分析。
我们识别了各种潜在的风险，包括市场风险、财务风险、运营风险和法律风险等。
通过全面的风险评估，我们能够更好地了解企业所面临的挑战，并采取相应的措施来规避风险。
其次，我们加强了内部控制和监督机制。
我们对企业的内部流程和程序进行了全面审查，并对存在的漏洞和弱点进行了改进和加强。
我们建立了更加严格的审批和监督机制，以确保企业运营的合规性和稳定性。
此外，我们还加强了对外部环境的监测和预警。
我们密切关注市场变化、政策法规的变化以及竞争对手的动向，及时调整企业的战略和策略，以应对外部风险的挑战。
最后，我们注重了员工的风险意识和管理能力的培训。
我们组织了一系列的培训活动，提高员工对风险管理的认识和理解，并加强他们的风险管理能力，使其能够更好地应对各种风险事件。
通过上述一系列的工作，我们企业的风险管理水平得到了显著的提升，企业的风险抵御能力得到了增强。
在未来，我们将继续加强风险管理工作，不断完善风险管理体系，确保企业的稳健发展和持续增长。
谢谢大家的支持和配合！
此致。
敬礼。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架【实用版】目录一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述二、COSO 内部控制框架的定义与目标三、COSO 风险管理框架的五大要素四、COSO 内部控制框架在中国企业的应用及推广五、总结正文一、COSO 内部控制框架和风险管理框架的概述COSO（Committee of Sponsoring Organization）委员会成立于 1985 年，是美国全国舞弊报告委员会的支持组织，由美国会计协会和美国注册会计师协会等机构组成。
COSO 委员会致力于制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南，为公司的董事会、管理层及其他人士提供合理保证，以实现运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
二、COSO 内部控制框架的定义与目标COSO 委员会对内部控制的定义是：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。
内部控制是一个实现目标的程序及方法，而非目标本身。
它只提供合理保证，而非绝对保证，需要企业中各级人员实施与配合。
1992 年，COSO 委员会提出了《内部控制——整合框架》，1994 年、2003 年和 2013 年又进行了增补和修订。
该框架明确了内部控制的三项目标：取得经营的效率和有效性，确保财务报告的可靠性，遵循适用的法律法规。
同时，内部控制的五大要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。
三、COSO 风险管理框架的五大要素COSO 风险管理框架是在内部控制框架基础上发展起来的，它将内部控制与企业风险管理相结合，形成了一个更为完善的企业管理体系。
COSO 风险管理框架的五大要素分别为：1.治理层：包括企业董事会、审计委员会等，负责制定企业风险管理战略、政策和程序，并对其有效性进行监督。
2.风险评估层：通过对企业内外部环境进行分析，识别和评估企业面临的各种风险，为制定风险应对策略提供依据。
内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介
内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO 委员会新报告《企业风险管理框架》简介引言内部控制框架是对企业内部管理结构、政策和程序的描述，通过对风险进行识别、评估和应对，以确保企业能够有效实现其目标。
近年来，COSO（委员会Sponsoring Organizationof the Treadway Commission）委员会发布了一份新的报告，《企业风险管理框架》，这标志着内部控制框架的新发展。
本文将对该报告进行简要介绍和分析。
一、COSO委员会与《企业风险管理框架》简介COSO委员会是一个非营利性组织，致力于改善和发展内部控制和风险管理的范例。
该委员会成立于1985年，由五个行业组织共同发起，其最著名的作品是1992年发布的《内部控制框架》。
随着全球商业环境的不断变化，COSO委员会于2017年发布了最新报告《企业风险管理框架》，以适应时代的需求。
《企业风险管理框架》是对内部控制框架的升级版本，更加注重风险的综合管理。
该框架由五个互相关联的组件构成，包括：企业风险管理环境、风险评估、风险处理、信息和沟通以及监控。
这些组件协同工作，为企业提供全面、系统和持续的风险管理。
值得一提的是，《企业风险管理框架》在制定过程中充分考虑了数字化、全球化和可持续发展等现代企业面临的新挑战。
二、《企业风险管理框架》的特点和意义1. 强调风险管理的重要性《企业风险管理框架》将风险管理放置在战略规划和业务运营的核心位置，强调了风险管理对于企业生存和发展的重要性。
通过明确风险管理的目标、原则和组件，帮助企业建立起更加有效的风险管理体系。
2. 强调风险管理的一体化《企业风险管理框架》强调风险管理应当贯穿于整个组织的各个层级和业务领域，而不是一个独立的功能。
风险管理需要融入到企业的文化和决策中，成为每个员工的职责和习惯，以确保风险管理的全面性和连续性。
3. 强调风险管理的动态性《企业风险管理框架》指出，风险管理是一个动态的过程，需要根据企业内外部环境的变化进行不断调整。
COSO框架下企业风险管理分析——以电商拼多多为例
一、引言近年来，随着互联网络的普及与人工智能、大数据等科技的进步，电商行业越来越热门。
其中具有代表性的便是淘宝和京东，但就当淘宝和京东似乎是要两分市场的时候，拼多多像一条凶猛的鲶鱼，杀进了电商市场，开辟了一个新的商业模式，一反传统电商在“货”和“场”上的深化，加强了“人”与“人”的关系，重塑了别具一格的营销风格，抓住社交化浪潮，开辟了去中心化的营销路径。
随着拼多多在2018年上市以来，发展十分迅猛，但是在此期间社会大众对它的评价可谓褒贬不一，所以拼多多作为一个新的商业模式的开拓者，是面临着各方面的风险的，那么如何进行风控对它未来的发展显得尤为重要。
研究拼多多的风控不仅是出于它自身企业发展的需要，也是在对一个新的商业模式进行优化调整，同时进一步推动电商行业发展。
在建立了良好的风控体系的基础下，拼多多如何将商业模式延续下去以实现其长期的发展战略是更值得我们去思考的。
二、企业介绍拼多多是一家专注于C2B 拼团的社交电商平台，致力于为广大用户提供物有所值的商品和有效互动体验的“新电子商务”模式。
在其平台上，首先通过商家发起开团，用户搜寻到自己想购买的产品后通过微信群、朋友圈等方式分享自己的拼团信息，让亲朋好友参与进来，从而低价购买商品。
通过挖掘下沉市场的商机以及低价拼团方式，拼多多实现了飞速发展，成为仅次于淘宝和京东的第三大电商平台。
三、企业治理和文化1.定义适当的企业文化一直以来，拼多多坚守的企业文化都是“本分”，容易让社会公众联想起淳朴的农民以及中国历史上诸多成功的晋商、徽商们，给人一种踏实的感觉。
拼多多在招股书中这样解释道：要诚信，并成为值得信任的人；要尽自己的本职，无论别人在做什么；不赚人便宜，即便我们能够；出现问题，首先求责于己。
但笔者认为这不是商人，这是圣人。
拼多多定了如此简单而又高尚的企业文化，但是它究竟是否做到了，笔者觉得还是有待考量的，至少假货事件就让笔者难以相信他口中所标榜的诚信二字。
基于COSO框架的企业全面风险管理对策探析
基于COSO框架的企业全面风险管理对策探析发表时间：2018-12-18T10:41:52.147Z 来源：《基层建设》2018年第31期作者：葛艳君[导读] 摘要：COSO 框架是目前最完善的内部控制框架和风险管理框架之一，学习和借鉴COSO框架对完善企业内部控制、加强企业风险管理具有重要意义。
身份证号码：31010119****XXXX23 厦门大学上海 200000摘要：COSO 框架是目前最完善的内部控制框架和风险管理框架之一，学习和借鉴COSO框架对完善企业内部控制、加强企业风险管理具有重要意义。
对COSO 的内部控制整体框架和风险管理整体框架做了简单的介绍，指出了企业目前在内部控制和风险管理上存在的问题，分析了COSO 框架对企业内部控制和风险管理的启示。
关键词：企业管理；内部控制；风险管理；COSO 框架1 COSO的内部控制整体框架和风险管理整体框架COSO 是美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of TheNational Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。
该委员会专门致力于研究内部控制问题。
1992年9 月，COSO 委员会发布《内部控制整合框架》（COSO- IC），简称COSO 报告，1994 年进行了增补。
2004 年，COSO 发布了其研究报告《企业风险管理———整体框架》。
COSO 报告提出的内部控制理论和体系集内部控制理论和实践发展之大成，成为现代内部控制最具有权威性的框架，在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。
1.1 COSO的内部控制整体框架1.1.1 控制环境。
对企业控制的建立以及实施有重大影响的一系列因素的总称，包括员工的道德观、价值观、管理哲学、经营方式、组织结构、管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等。
(仅供参考)企业内部控制知识竞赛试题答案
企业内部限制学问竞赛试题一、第1-70题为选择题（请在备选答案中选择1个或1个以上正确答案，选出全部正确选项得1分，错选、少选、多选、不选均不得分。
本题共70题，每题1分，共70分）1、关于美国科索委员会（CoSO）发布的《内部限制一整合框架》（1992）和《企业风险管理——整合框架》（2004）之间的关系，下列说法正确的有（）•,7A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部限制的主体，前者照旧有用•17B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告•,7C.后者持续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素•17D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于很多内部和外部因素2、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（）•r A.把握市场机会的实力不强•17B.企业未制定“三重一大”决策制度、方法、程序•,7C.违反国家《环境爱护法》，受到环保部门的严厉惩罚•17I）.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50%3、下列有关企业内部限制的表述中，正确的有（）•17A.内部限制是一个过程•r B.内部限制是由企业的董事会和管理层实施的•r C.有效的内部限制可以肯定保证限制目标的实现•17D.内部限制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为4、内部限制的基本概念是从早期（）思想的基础上逐步发展起来的。
•ΓA.科学管理•17B.内部牵制•r C.内部审计•r D.管理限制5、内部限制评价工作应当形成工作底稿，具体记录企业执行评价工作的内容，其中包括（）•,7A.评价要素•r C.企业经营目标•f7C.主要风险点•17D.实行的限制措施6、2011年,甲公司针对各类资金支出的审批权限和程序建立了特地的制度。
2012年,甲公司对组织机构和岗位设置进行了调整，但甲公司没有刚好对该制度进行修订，导致该制度规定与公司的实际操作并不相符。
coso内部控制框架和风险管理框架
coso内部控制框架和风险管理框架COSO内部控制框架和风险管理框架一、介绍COSO内部控制框架和风险管理框架是企业管理中非常重要的概念。
它们不仅能够帮助企业建立健全的内部管理体系，还能够有效地识别、评估和管理风险，为企业的稳健发展提供有力支持。
在本篇文章中，我们将深入探讨COSO内部控制框架和风险管理框架的概念、原则和实践应用，帮助读者更好地理解并应用于实际情况之中。
二、COSO内部控制框架1. 什么是COSO内部控制框架COSO内部控制框架是由美国会计师公会（American Institute of Certified Public Accountants，本人CPA）下属的委员会制定的，旨在帮助企业建立有效的内部控制体系，确保财务报告的可靠性和真实性。
该框架囊括了五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督活动。
这些组成部分相互作用，构成了企业内部控制体系的整体框架，有助于保障企业的资产安全和财务报告的准确性。
2. COSO内部控制框架的原则COSO内部控制框架主要包括了五大原则：合理保证财务报告可靠性、有效和高效的运营、合规法律法规、保证资产安全和保证信息准确性。
这些原则是建立在企业内部控制的基础上，通过不断的自我评估和改进，帮助企业建立起稳健的内部管理体系，为企业的可持续发展提供了保障。
3. COSO内部控制框架的应用COSO内部控制框架的应用并不仅限于财务报告的可靠性，它同样适用于企业的各个方面，包括风险管理、内部审计、合规性等。
通过合理地应用COSO内部控制框架，企业可以建立起完善的风险管理体系，提高对各类风险的识别和评估能力，有助于企业更加主动地应对内外部环境的变化。
三、风险管理框架1. 什么是风险管理框架风险管理框架是企业用来管理与业务活动相关的风险的一种方法或工具，旨在帮助企业确定、评估和应对各类风险。
风险管理框架通常包括了风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等环节，帮助企业建立起全面的风险管理体系。
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（风险管理）COSO委员会对企业风险管理的报告（一）COSO委员会对企业风险管理的报告（一）编者按（iaudit）：COSO-ERM是COSO委员会继“内部控制－整体框架”（即COSO报告）后又起草的关于企业风险管理的标准框架。
中国会计视野设区论坛“内部审计”版面将组织各位网友翻译该报告。
以下文字（报告的第1、2部分）得力于kingfly、nosir、pengjingen三位网友的努力已经翻译完成，有些翻译的相当好，有些还需要改进，无论如何，都为我们版面乃至视野奉献了一份辛苦和热情，在此表示感谢。
附件把三部分中文部分整合起来,方便大家阅读。
目录：（页码代表原文的页码）1．企业风险管理的意义 (1)2．框架概览 (6)3．内部环境 (19)4．目标设定 (29)5．风险识别 (38)6．风险评估 (47)7．风险应对 (53)8．控制措施 (60)9．信息和沟通 (68)10．监控 (79)11．企业风险管理的局限性 (88)12．任务与责任 (92)13．如何实施 (102)附录：A目标和方法B企业风险管理框架（COSO-ERM）和内部控制――综合框架（COSO）的关系C参考文献D应考虑的评论意见E词汇1、企业风险管理的意义――翻译第一部分（译者kingfly）本章小结：企业风险管理由一系列策略框架组成并且贯穿企业的经济业务活动。
它使管理层能够识别、评估和管理那些表面上看无法确定的风险，以此来支持价值的创造和维持。
企业风险管理使企业能结合风险偏好和策略，联系风险和企业的成长与回报，加强了应对风险能力，减少了经营中的意外和损失的发生，识别和管理贯穿整个企业的风险，面对多重风险提供综合应对方法，帮助企业抓住机会，并且能使企业的资金得到合理的安排。
这里提出的企业风险管理的含义中企业包括每一个实体，不论是盈利的还是非盈利的或是政府部门，只要他们向他们的利害关系人提供价值。
所有的实体都会面对一些不确定，管理层面对的挑战是去决定当企业在为增长股东的价值而努力的时候，将会面对多少不确定因素。
不确定性代表了风险和机会，潜在的事件可能销减价值也可能增加企业的价值。
企业风险管理为管理层提供了一个框架，能有效的应对风险，使风险和机会相结合，提升企业创造价值的能力。
不确定性企业的经营环境由很多因素组成诸如全球化、技术、法规、重组、不断变化的市场、和竞争都会产生不确定性。
不确定性源于无法准确的确定潜在事件发生的可能性和随之带来的结果。
不确定性也由于企业战略选择的不同而产生。
比如，一个企业基于向国外扩张的成长型策略。
这一策略随之带来的是与该国政治环境、资源、市场、渠道、劳动力和成本相关的风险和机会。
价值价值由企业经营管理层①从政策的制定到经营管理的决策日复一日的活动而产生、维持或减少。
决策的固有性就是识别风险和机遇，这就要求管理层考虑相关的信息既包括内部和外部的环境，还要调动以前的资源并且调整企业的经营活动以适应不断变化的环境。
通过调动资源包括人力、资本、技术和品牌，使所获得得收益大于所使用的资源最终创造价值。
企业维持价值也通过集中人力、生产过程、系统和措施去创造持续的价值，包括其他因素，象产品质量、生产能力和客户满意程度。
（①管理层――在这里和以后所指的管理层还包括在很多企业风险管理活动中执行的非管理层人员。
也会由于执行的不完全、或是因为所搜集的相关风险的信息不完整、策略的制定或执行存在缺陷而被削弱了。
）当管理层的策略和目标使企业的成长、回报和相关的风险保持一个较好的平衡的时候，价值也会增加，并且在追求企业的目标的同时能有效率且有效的利用各方资源。
企业风险管理能判断市场的需求、无效性和其他事件，这些都提供了创造价值的机遇或是需要管理的风险并且达到企业的目标。
实体实现价值当股东获得确定的收益作为他们价值的回报时。
对于公司，当股东认可从每股价值成长创造的价值时他们实现了价值。
对于政府部门，当组成部门承担可接受的成本认可了有价值的服务时，实现了价值。
非盈利性实体的股东实现价值当他们接受有价值的社会收益时。
企业的风险管理使管理层能创造持续的价值并且把这些价值传递给股东。
实体价值的衡量衡量价值时需要考虑包括相对价值、实用价值或者是实体对于股东的重要性。
很多公司管理层习惯于考虑价值以财务方法象经济利益、股东附加价值、资本风险调整收益或者全体股东回报。
这些财务衡量指标都有一个共同的前提――在价值产生前资本的成本必须被弥补。
然而，这些财务指标并不总是作为唯一的价值判断标准。
衡量一个非盈利机构的价值可能要联系他们所提供的社会利益。
比如，一个非盈利的为老年人服务的机构衡量其价值时考虑老年人能承受的高质且长期的医疗保障。
企业风险管理的作用没有一个企业是在没有风险的环境下经营的，而企业的风险管理也不能在这样的环境下产生。
所以，企业风险管理使管理层能在充满风险的环境下更有效的经营。
企业风险管理的作用：使风险偏好（riskappetite）与制定的策略一致风险偏好是指公司或是其他的实体追求目标时在普遍情况下都愿意接受的风险程度。
管理层首先考虑实体的风险偏好是在评价所选择的策略时，然后是在制定与所选策略一致的目标时，接着是在为了管理相关的风险而开发系统时。
比如，一个制药公司的品牌价值需要保持较低的风险偏好。
相应的，为了保护它的品牌，公司持有大量的协议以确定其产品的安全并且相应的投资大量的资源在早期的研发阶段，以支持品牌价值的创造。
成长性、风险性和回报的联系――实体可接受的风险作为价值的创造和维持的一个部分，并且他们希望有与承担的风险相应的回报。
企业风险管理提供了识别和评估风险，建立与成长和回报目标相关的可接受的风险水平。
比如，一个保险公司的策略计划管理带来的是所有商业个体的成长性和回报计划。
识别和加以考虑所得到的风险，选择反馈信息、根据每个商业个体和整个公司的目标调整商业单位的计划，分配资金。
增强风险应对决策能力企业风险管理提供了严格的程序从多种风险应对措施中识别和选择――避免风险、减少、分担还是接受。
比如，一个公司对使用公司拥有和经营的汽车管理中接受那些固有的风险诸如汽车损坏和人员受伤害的成本。
可选择的方式有通过有效的招募和培训司机以减小风险，通过外部承运以避免风险，利用保险转嫁风险或是仅仅去接受风险。
企业风险管理提供了方法和技术为做类似的决定。
减少经营中的意外和损失实体增强了识别潜在事件、评估风险和建立反应机制的能力，这就能减少意外事件的发生和相关的成本和损失。
比方说，一个制造公司跟踪产品部件和设备的废品率和对平均值的偏离程度。
这个公司采用多重标准评价废品率的影响，包括修理的时间、不能满足客户要求、雇员的安全性和安排与无安排的修理的成本，和反馈通过建立有序的维护时间表。
识别和管理贯穿整个企业的风险每一个实体都面对无数影响该实体不同方面的风险。
管理层不仅仅要管理单个的风险，而且还要了解他们之间相互的影响。
比如，一个银行面对各种不同的风险，这些风险贯穿于整个企业的经济业务活动中，管理层开发了一个信息处理系统用以分析从其他内部系统中产生的交易和市场数据并结合相关的外部信息，提供一个贯穿所有经济活动的风险总概。
这种信息系统还能按部门、客户或是竞争对手、交易商与交易量、按建立的分类确定与风险可容忍度相关的风险量。
这种信息系统使银行能把曾经分离的数据信息相联，使用这些汇总的信息去更有效的应对风险或是根据既定的目标。
对于多种风险提供综合的应对商业过程本身就有很多固有风险，企业风险管理对管理这些风险提出综合的解决方法。
比如，一个批发分销商面对的风险有供应过量或不足、稀少的供货源和不必要的高买价。
管理层识别和评估在前文所提及的公司策略中风险，目标和多种的对应，并且开发了一个存货控制系统。
这个系统与供应商达成联盟，共享销售和存货信息，形成战略合作伙伴，并且通过签订长期的供货合同和采用有利的价格，避免了存货短缺和不必要的运输成本。
供应商变成有责任去补充存货，从而节约了更多的成本。
抓住机会通过考虑所有范围内的潜在事件，而不仅仅是风险，管理层了解了具体事件是如何带来机会的。
比如，一个食品公司考虑到潜在事件将可能影响到持续的收入成长目标。
在估计了该事件后，管理层意识到公司的主要客户群在逐步增强健康意识并在改变他们的饮食偏好，这表明公司目前的产品在今后将会呈现需求的下降趋势。
在决定风险应对时，管理层决定通过利用目前的能力去开发新的产品，使公司不仅能维持从现有客户赚取收入，而且还能够从争取更广泛的客户基础得到额外的收益。
使资金的使用合理化风险信息越充分，管理层就能更有效的评估所有资金的需求，提高资金的分配。
比如，一个金融机构接到新的规定通知增加资本需要量除非管理层以更细致的方式计算信贷和经营风险水平和与之相关的资本需要量。
该公司根据系统开发成本与额外筹集资本成本作比较来评估风险，按照通知作出了决定以应对风险。
用现存的容易更改的软件，银行开发了一种更准确的计算方法，避免了需要额外的筹集资金。
企业风险管理本身并不是作为一种结果，而是作为一种实现目标的重要方法。
他也不是在实体里单独的实施，而是作为一个管理程序的助手。
企业风险管理通过提供存在的重大风险信息和如何去管理风险的信息给董事会使之与经营管理相关联。
他通过提供风险调整方法与执行管理、和内部控制相关联。
而内部控制也作为企业风险管理的一个组成部分。
企业风险管理帮助实体实现他所要完成的行为和利益目标并且阻止了损失的造成。
他帮助确保有效的报告。
并且帮助确保实体遵循法律法规，避免声誉上的损失和其他后果。
总之，他帮助一个实体沿着既定的目标发展并且避免实体落入在发展过程中可能碰到的陷阱或是意外。
2、框架概览－翻译第二部分（译者nosir）本章概要：企业风险管理是一个过程，受组织的董事会、管理层和其他人员影响，企业风险管理应用于战略制定，贯穿整个企业，旨在识别影响组织的潜在事件，在组织的风险胃口范围内管理风险，为组织目标的实现提供合理的保证。
这个定义很宽泛，涉及企业的方方面面。
企业风险管理由八个互相关联的部分组成，这些组成部分辅助企业管理方式，并和其他管理流程有机整合。
这八个部分互相关联，是评价企业风险管理是否有效的标准。
本框架的一个主要目标是帮助企业或其他机构的管理层更好应对风险以实现组织目标。
但是，企业风险管理的含义因人而异。
一个包罗万象的标签无助于对企业风险管理达成共识。
于是，就需要把众多的风险管理概念集成在一个框架之中，在框架里确立一个普遍接受的定义及确定其组成部分。
这个框架融众多观点于一炉，为单个组织识别和加强企业风险管理提供一个支点，也为规则制定机构和教育界人士进一步的研究和行动提供基础。
事件和风险有很多外部事件或内部事件可能影响战略的制定和目标的实现。
事件可能是积极的，也可能是消极的，或者同时包含积极面和消极面。