交易性金融资产练习题目及答案

【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)

【答案】

（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000

【

贷：银行存款 1 000

（2）借：交易性金融资产——成本800

投资收益2

贷：其他货币资金——存出投资款802

（3）借：公允价值变动损益30（800-100×）

贷：交易性金融资产——公允价值变动30

（4）借：交易性金融资产——公允价值变动40

（××100）

贷：公允价值变动损益40

（5）借：银行存款825

《

贷：交易性金融资产——成本800

——公允价值变动10

投资收益15

借：公允价值变动损益10

贷：投资收益10

【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：

（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；

（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；

（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；

（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；

（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；

（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；

（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。

、

要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。

【答案】

（1）2012年1月1日

借：交易性金融资产——成本 1 000应收利息25（1 000×5%×6/12）

投资收益4

贷：银行存款 1 029（2）2012年1月2日

借：银行存款25

贷：应收利息25

#

（3）2012年6月30日

借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产——公允价值变动10借：应收利息25

贷：投资收益25 （4）2012年7月2日

借：银行存款25

贷：应收利息25（5）2012年12月31日

借：公允价值变动损益10；

贷：交易性金融资产——公允价值变动10借：应收利息25

贷：投资收益25 （6）2013年1月2日

借：银行存款25

贷：应收利息25 （7）2013年3月31日

借：应收利息

贷：投资收益

借：银行存款 1 010

]

交易性金融资产——公允价值变动20

贷：交易性金融资产——成本 1 000应收利息

投资收益

借：投资收益20贷：公允价值变动损益20持有至到期投资

（一）企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资——成本（面值）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

`

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等

注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备

【例题7·单选题】2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为（）万元。

]

068.98 C.2

【答案】D 【解析】该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值=（2 +10）×（1+4%）-2 000×5%=（万元），2012年12月31日的账面价值＝2 ×（1+4%）-2 000×5%＝（万元）。

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投资

借：银行存款等

#

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资

投资收益（差额，也可能在借方）

【例题8·判断题】处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。（）

【答案】×【解析】应计入投资收益。

【例题9·单选题】2012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）万元。

.258 C

【答案】B 【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=收回债券的本金和利息-

购入债券支付的款项=100×12×（1+5%×2）-（1 050+12）=258（万元）。

。