【审计实操经验】管理费用的舞弊手段
郑州代理记账公司：审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法(二)
审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法（二）代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记五、政策攻心审计人员在收集完证据之后，需要把这份证据应当给当事人看看，听听当事人的解释。
因为仅仅一份经过签字的文件，是远远不足够的。
咱也不能匡人家，要晓之以理、动之以情。
说白了就是给他做选择题，要么主动坦白，内部处理，要么送派出所查办。
如果审计部门没有在报告中确认舞弊事件的发生，仅仅披露了线索，那么处罚部门就太草率了。
当然如果你嫌你的经验不够，你也可以找几个公司权威的领导找这些员工谈话，表明立场，坦白从宽，抗拒从严。
如果不老实交代，一经查出，将立即移送司法机关，先来个下马威。
心理素质差的，立马漏马脚，还给你的调查工作提供了线索，有时候还可以牵出超出举报内容的舞弊事件出来。
除了人证、物证，审计人员还要尽量搜集统计一下经济影响，比如给公司造成的资金损失等等。
六、核实舞弊后应采取的措施一旦核实舞弊真相之后，审计部需要做以下的措施：1、禁止人力资源部签收离职申请。
2、获取个人电脑以及往来邮件记录。
3、调离原部门。
对于第二条是特别提出来的，往往会存在个别人员离职后，通过公司邮箱，向公司通讯录发审计部刑讯逼供，导致自己被迫离职，这会给审计部带来极大的冲击。
七、注意事项舞弊审计有时并不一定有直接效果，这可能和审计人员的能力以及举报者提供的线索或者证据不足有关。
1、不要打草惊蛇。
在常规审计中间发现一个有力证据，怀疑该名员工有舞弊嫌疑。
那么就应当请示审计负责人，是否有必要转入专门舞弊审计程序。
因为一个我们自认为有力证据，可能我们还没有完全掌握情况，舞弊人员找一个借口就会把此类证据解释过去。
所以在与舞弊人员摊牌之前，不要与他沟通敏感的问题。
可从侧面或第三方，搜集全所有相关证据。
相信这么多证据，他不可能完全推翻。
如果过早的打草惊蛇，舞弊人员就有可能保持戒心，甚至销毁一些证据。
2、一切低调。
再没有过多的证据表明，该员工是舞弊人员之前，所有调查小组人员，尽量不要声张，如果过多的人知道了XX员工舞弊是内审人定性的，尤其是在高管人员面前，一旦人他们知道舞弊定性了，审计人员就没有退路了。
费用报销常见的舞弊手段及应对措施
费用报销常见的舞弊手段及应对措施费用报销常见的舞弊手段及应对措施大多数企业通常都会给予业务岗、管理岗等岗位的员工一定的报销额度，比如业务招待费、交通费的报销额度。
小编曾经在某集团担任内部审计一职，在对集团下属分支机构进行审计的时候发现，费用报销是舞弊的重灾区之一。
本文将列举一些常见的费用报销手段及其应对措施。
01、向亲友索要餐饮发票虚报招待费用一些企业在制定业务招待费报销制度时，只需报销人填写报销申请单写明招待事由，经部门负责人或者总经理等审批，并附上相应的发票即可进行报销。
但是实践中发现，仅凭发票很难判断招待的真实性，即使是部门领导，也很难完全了解业务人员的全部招待情况（而且同一部门串通舞弊的可能性极高）。
我们也经常会发现，一些业务人员或管理者，通过向亲友索要餐饮发票等行为，虚报费用谋取利益。
在支付手段越来越先进的今天，使用现金交易已经非常罕见了。
餐厅消费完后通常都会使用扫码支付或者刷卡支付，这就可以对消费提供一定的证据。
那么我们在制度中可以规定，业务招待费必须提供扫码支付的账单或者刷卡的签购单（俗称小票），并且可以登记员工常用的银行卡账号。
在员工报销时，比对账单或签购单上的银行卡尾号（即使是扫码支付，如果通过绑定的银行卡支付，也会显示尾号）以判断是否为其本人消费，以降低此类虚报现象。
02、伪造签购单小编曾经所在的公司，在报销招待费时会要求提供刷卡签购单。
但是现在很多个人也会通过一些渠道购买到POS机，因此也发现一些员工在向亲友索要完餐饮发票之后，通过自有的POS机进行一笔刷卡行为，然后再进行退款操作以生成虚假的签购单进行报销。
小编曾在审计的过程中，发现某分公司80%以上的签购单刷卡消费日期会晚于发票开具日期1天到1个月不等，那么这种情况是非常不符合我们常规消费逻辑的。
因为在餐馆就餐结束之后，如果没有付款，通常餐馆是不会开具发票的，因此发票开具日期一定会和刷卡日期在同一天，或者晚于刷卡日期（因为有些餐厅可能会当天无法开票）。
被审计单位常用舞弊手段全览(148项)
一、货币资金（一）库存现金业务常见舞弊1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将借入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
考虑审计项目的类别，采用有针对性的审计方法，从而发现各类相关的舞弊行为或重大案件，降低审计风险。
（二）银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户。
3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式，从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
舞弊审计的方法
舞弊审计的方法
舞弊审计的方法主要包括以下几种：
1. **函证**：审计人员通过向第三方发函询证，来验证被审计单位的会计记录所载事项的真实性。
例如，通过对银行存款、应收账款、其他应收款进行函证，确认有无通过篡改银行对账单非法占用资金、虚增收入虚列应收账款、长期坏账未做处理等情况。
对应付账款、其他应付款进行函证，确认有无虚列费用、截留收入等问题。
2. **盘点**：审计人员对被审计单位的各种实收资产以及现金、有价证券等进行实地清点，以确认是否账实相符，是否存在虚列资产、偷盗、毁损等现象。
3. **审阅**：审计人员对被审计单位的凭证、账簿、报表、合同、报关单、会议记录、文件等书面资料进行检查，从基础资料开始，自下而上的找出问题和疑点。
4. **核对**：审计人员将不同来源的信息进行相互印证，包括财务会计信息、生产经营业务信息、管理层意图等，以此发现舞弊造假。
5. **分析性复核法**：这种方法是对被审计单位重要的财务比率或发展方向进行分析，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量。
以上方法并不是孤立的，而是需要综合运用，以全面、深入地揭露可能存在的舞弊行为。
同时，审计人员还需要保持职业怀疑态度，对可能存在舞弊的领域进行深入调查，并注重期末事项分析，以发现潜在的舞弊风险。
审计工作中常见的十大财务造假方法[会计实务,会计实操]
![审计工作中常见的十大财务造假方法[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/9d0a5935647d27284b735199.png)
财会类价值文档精品发布！
审计工作中常见的十大财务造假方法[会计实务，会计实操] 1、虚构收入
这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账;二是对开发票，确认收入;三是虚开发票，确认收入。
这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。
此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂，这样虚增了5000万元的收入，这在关联交易中非常普遍。
2、提前确认收入
这种情况如：一是在存有重大不确定性时确定收入。
二是完工百分比法的不适当运用。
三是在仍需提供未来服务时确认收入。
四是提前开具销售发票，以美化业绩。
在房地产和高新技术行业，提前确认收入的现象非常普遍，如房地产企业，往往将预收账款作销售收入，滥用完工百分比法等。
以工程收入为例，按规定工程收入应按进度确认收入，多确认工程进度将导致多确认利润。
3、推迟确认收入
延后确认收入，也称递延收入，是将应由本期确认的收入递延到未来期间确认。
与提前确认收入一样，延后确认收入也是企业盈利管理的一种手法。
这种手法一般在企业当前收益较为充裕，而未来收益预计可能减少的情况下时有发生。
九种舞弊行为的审计查账技巧,赶快收藏!【推荐文章】
九种舞弊行为的审计查账技巧,赶快收藏!审计工作是一份需要耐心和细心的工作,更是需要大量实践才能从中发现问题,总结经验,小编整理了一位从事审计工作20年的审计人员对九种舞弊行为的查账技巧的总结,供大家学习参考.1隐瞒收入设置”小金库”舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为往往是公私交融,名义上是为集体,而实际上是为隐形私利服务.”小金库”的存在,给贪污受贿违纪活动大开了方便之门.这类舞弊行为,往往是难查,不好认定.审查中要做到:一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤出差额,看是否入账.二是审查单位设立的账簿与科目是否合规合法.三是支出账与库存账对照,看是否存在差额,有差额的是否入账.四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照,看有无差额,以便从中发现账外资金.五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、存款利息以及合理的回扣是否入账.六是查”小金库”是否建账和有记载,账簿与库存相对照,看使用渠道是否合理.七是查”小金库”与账外资金的实际支配权,看是否个人支配,以及是否存入银行个人从中贪污利息.2收入不入账、多收少记或少付多记舞弊行为的查账技巧.此类舞弊行为通常发生于财会制度不健全的单位,特别是开票与收款同属于一人最易出现.舞弊行为大都是那些直接经手管理财物的人员.例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等.这些人有的是开票时,提高单价从中吃回扣或报销后占有;有的是内外勾结一票两开进行贪污;有的是收款后只给交款人开收据而不记账,情况比较复杂.针对这种舞弊行为,一般应从以下几个方面进行审查:一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来,检查号码是否连续,有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上,然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对,看是否符合.二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对,挤出差额,追踪去向.三是笔数、金额相核对,挤差额追去向.四是从人与人之间,收集人证与其他资料相核对.五是账实核对,然后进行综合分析,实事求是地加以判断.以前用手工进行核对很麻烦,在使用计算机后就很方便了.3对开假单据报销舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为大都是直接经管财物的产、供、销人员或收款人员,他们在舞弊时开假单据的形式很多,而且比较复杂,但不外乎合法与非法两种.一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条.对这种舞弊行为的审查:一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源,重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等.要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致,发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致,发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符,发票的首尾内容是否相一致,是何人书写等等.通过审查,从中发现疑点,进行追查.二是发票与入库的实物相对照,从中发现有无实物入库.三是对发票进行科学的笔迹鉴定,以证实是否伪造.4虚报冒领费用开支舞弊行为的查账技巧.这类舞弊行为大都发生在直接经手管理财物的人员中,作案手段多种多样.这种舞弊行为主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据.伪造单据常见于利用白条发票或收据,主要有:虚报冒领职工差旅费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等.对此类舞弊行为应从以下几个方面审查:一是要组织审查可疑凭证的来源,看所报销的票据是单位还是个人出具的,有没有收款人的手印或印章.二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊.三是带着从账目中审查的疑点,找领款人或领款单位进行核对,去获取有无虚报冒领的依据.四是对已获取的证据进行技术鉴定,如笔迹、手印、印章等,只要细心,就很容易发现问题.5对”大头小尾”票据舞弊行为的查账技巧.这种舞弊行为的人员多是各类开票人员和业务员之间相互勾结进行舞弊.所谓的”大头小尾”,也就是存根联、记账联上边的数字小,而收款联上的数字大.在做法上将正联撕下另写或隔开套写.对这种舞弊行为,在审查方法上:一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发.只要能找出原始票据加以核对,便可真相大白.6虚设账户侵吞公款舞弊行为的查账技巧.虚设账户从中侵吞公款的情况,一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上.如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上,而不以客户真实名称开立账户,该货款收到后,即将该笔货款侵吞入私囊,然后再采用坏账方法注销该账户.其查账技巧:一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查,弄清情况.7重复报销舞弊行为的查账技巧.重复报销,是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次,把已经挂失和作废的单据又私自报销,把以前年度已入账的单据抽出在下个年度报销.这类舞弊行为一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员.利用管理混乱或制度不健全的漏洞,寻机舞弊.对采取这种舞弊行为的,在组织查账时应注意从以下几个方面入手:一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联,一般副联是不能作为记账凭据的.二是要审查票据的发生时间,看是否是当年当月发生,发现跨年度票据,尤其是原因不明的要当重点进行追查.三是账据核对,查验是否重复报销.8利用漏账、错账,中饱私囊舞弊行为的查账技巧.在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下,因长期无人过问,一直挂在账上,财会人员便可能乘机截留中饱私囊.一般采用的手法是:将收到的其他现金款项不如实入账,而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后,再开具现金支票,落入私囊,并用以冲平该项虚拟的暂付款账户.其查账技巧是:前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户,即能查清.9利用账目混乱浑水摸鱼舞弊行为的查账技巧.利用账目混乱浑水摸鱼的情况,通常发生在会计制度不健全和机构不健全,财务工作无人负责的单位.其查账技巧首先要清理所有账目,通过账证、账账和账表的相互核对,然后采取内查外调来证实是属于会计业务处理上的问题,还是属于违法违纪舞弊的问题,前者则要加强会计业务的培训提高,后者则要使舞弊者受到相应处理处罚.。
内部审计中常见的会计舞弊手段
内部审计中常见的会计舞弊手段在内部审计过程中，常见的会计舞弊手段包括以下几种：1.资产夸大：包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或未计算折旧等。
2.负债减少：包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。
3.虚构收入：包括记录未发生的收入、虚构客户、销售未出库或已退回的产品等。
4.夸大费用：包括虚构费用、不合理的费用调整、将私人费用转化为公司费用等。
5.内部协议：包括进行虚假的内部贸易、设置虚假的关联交易、通过无关或不必要的服务来违规转移公司资金等。
6.现金盗窃：包括窃取公司现金、财务工具、支票、信用卡等。
7.盗窃资产：包括盗窃公司资产、设备、库存、供应链原材料等。
以上是常见的会计舞弊手段，企业应建立有效的内控机制和审计体系，加强对会计信息的监督和管理，确保会计准确、真实、完整、及时的反映企业财务状况，避免会计舞弊行为的发生。
在企业的内部审计过程中，会计舞弊一直是值得关注的问题。
会计舞弊是指企业内部人员通过虚假或者不当的财务操作，使企业的财务报告造假、欺骗投资者、损害企业信誉和利益。
会计舞弊不仅影响企业的运营和发展，还可能导致企业经济损失、法律责任和品牌损害。
因此，企业要加强对会计舞弊的防范和识别，建立有效的会计舞弊防范和治理机制，从源头上遏制会计舞弊的发生。
1.资产夸大企业在账务处理中，如果将不真实的资产数据也如实地记入财务报表，就会出现资产夸大的情况。
常见的资产夸大行为包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或未计算折旧等。
这些行为均是对公司财务资产的不正当操作，也会导致对企业信誉的损害。
为了防范资产夸大的情况，企业应建立严密的业务监控和审计机制，尤其是对收入和支出等关键数据的记录和管理应更加严格，确保这些操作是真实可靠的。
2.负债减少负债减少是企业经常用来欺骗股东和投资者的一种不正当的财务操作。
常见的负债减少行为包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。
这些行为造成的后果可能导致企业负债过少，从而误导投资者，造成企业股权价值的缩水和利益的损失。
内部审计中常见的会计舞弊手段
内部审计中常见的会计舞弊手段内部审计是一种机构内部进行的审计活动，旨在评估和改进机构的风险管理、控制和治理过程。
在内部审计中，常常会发现一些会计舞弊手段，这些手段旨在欺骗他人、掩盖真相或获得不当利益。
以下是一些常见的会计舞弊手段：1. 调整账户余额：会计员可能会恶意调整账户余额，将资金从一个账户转移到另一个账户，以掩盖财务问题或隐藏资金的流动。
2. 虚构交易：会计人员可能会编写虚假的销售合同或采购订单，并在账户中登记这些虚假的交易，以增加销售收入或掩盖资金的流出。
3. 资产侵占：会计人员可能会将组织资产转移到个人账户，或者调整资产价值，以个人获利。
这可能包括盗窃现金、转移公司资金到个人账户或贪污公司财产。
4. 虚增成本：会计人员可能会将个人支出或非业务支出伪装成公司支出，以降低公司利润，从而减少税务负担。
5. 虚报财务业绩：会计人员可能会在财务报表中虚报净收入、资产市值或负债，以使公司的财务状况看起来更好，从而获得更多的投资或贷款。
6. 调整会计政策：会计人员可以恶意更改会计政策，以使财务报表呈现出更好的财务状况，增加公司的价值或伪装财务问题。
为了防止和检测这些会计舞弊手段，组织可以采取以下措施：- 建立有效的内部控制系统，包括明确的职责分工、双重核算和审批程序等，以防止会计舞弊的发生。
- 建立举报机制，鼓励员工匿名举报任何可疑行为。
- 定期进行内部审计，对财务报表和流程进行细致的检查。
- 对会计人员进行培训，提高他们的道德意识和职业道德水平。
- 雇佣一个独立的外部审计师事务所进行定期审计，以确保财务报表的准确性和合规性。
总的来说，了解常见的会计舞弊手段可以帮助组织发现潜在的风险，并采取相应的措施来防止和检测会计舞弊。
内部审计的目标是确保组织的财务报告准确、可靠，并帮助组织提高其风险管理和控制机制。
会计舞弊是指在财务会计过程中，以欺骗、伪造或操纵的手段，通过虚假报账、捏造凭证、隐瞒资产负债等方式，来达到个人或组织非法获利的行为。
内部审计中常见的会计舞弊手段(一)
内部审计中常见的会计舞弊手段(一)内部审计中常见的会计舞弊手段会计舞弊是一种违反法律规定的财务作弊行为，许多公司和组织都会遭受到这种行为的破坏。
在内部审计过程中，发现和防止会计舞弊是十分重要的。
以下是内部审计中常见的会计舞弊手段：1. 假账假账是指将公司费用虚报为已经支付的款项，虚增公司营收，以获得更高的业绩表现。
假账的手段多样，有的会计人员会利用水单上的漏洞，将无关费用伪造成真实支出，有的则是多开发票，虚报采购数量，骗取公司的资金。
2. 内部瞒报或漏报内部瞒报或漏报经常出现在公司的财务管理系统中。
会计人员会掩盖重要的财务信息，以阻止上层管理者查看公司的实际财务状况。
这种行为包括不披露公司融资成本、暂不计提坏账、不披露收到的非金融补助等。
3. 离岗操纵有些职员已经离职却还能登陆公司的财务系统，他们利用未被禁用的权限，操纵公司的财务数据，做出虚假记录，从中骗取巨额的不当利益。
4. 账目搭档账目搭档是指两个或多个会计人员伙同起来试图欺骗他们的上司和审计人员。
这种欺诈行为包括在账目中通信欺骗、或在涉及到大量资金的情况下，创建虚假的供应商和收款人。
5. 电子支付欺诈电子支付欺诈是指利用电子支付系统进行的欺诈行为，这种行为主要发生在公司的资金转移方面。
攻击者使用电子支付系统来发送虚假申请，转移资金到自己的帐户。
以上是内部审计中常见的会计舞弊手段，这些手段不但能给公司带来经济损失，还会对公司的声誉造成严重打击。
因此，企业必须加强内部管理，设定完善的财务控制政策，确保会计舞弊得到有效防范。
同时，在内部审计中，也需要对会计舞弊进行深入调查，发现问题早、防范于未然。
内部审计中常发现的会计舞弊手段
内部审计中常发现的会计舞弊手段在内部审计中，会计舞弊手段是一种常见的问题，为了帮助企业更好地防范这些风险，以下列举了几种常见的会计舞弊手段。
1. 费用操纵：这种手段是指通过虚构费用，或者将应该计入另外一个期间的费用，提前计入当前期间。
这样做可以让企业在短期内达到更好的业绩，但在长远来看将会给公司带来重大损失。
2. 收入操纵：这种手段是指通过虚构销售，或在当前期间内结算尚未完成的交易，来提高当期收入。
这样的舞弊手段会导致企业在后续期间出现营收大幅下降的情况，从而影响企业的长期发展。
3. 资产减值隐瞒：企业在进行内部审计时，常常发现一些资产已经出现减值，但是相关人员却没有进行相应的披露。
这样的做法既损害了企业的信誉，也会影响企业的财务状况。
4. 采购舞弊：有些企业为了获取更多的财政支持或者税务减免，会采用虚构采购的方法来提高企业的进项。
这种做法一旦被发现，将会给企业带来重大的经济损失。
5. 现金挪用：现金挪用是企业内部最常见的会计舞弊手段之一。
这种行为可能会发生在企业的财务人员或者高层管理人员身上，他们会将企业的资金用于非法或者非正当的目的，从而严重损害企业的财务状况。
以上列举的这些会计舞弊手段只是冰山一角，企业需要采取一些措施来防范这些风险，例如制定严格的审计制度和标准、强化内部控制以及加强企业文化建设等。
同时，企业还应该提高员工的道德素质和风险意识，以便于员工能够更好地防范和发现这些违规行为。
为了构建良好的内部审计体系，企业应该制定严格的内部审计制度和标准，明确审计的范围、内容和程序，确保审计工作得以顺利开展。
同时，企业还应该建立完善的内部控制制度，加强对财务人员和高层管理人员的职业道德教育和风险意识培训，提高员工识别和防范舞弊行为的能力。
除此之外，加强企业文化建设也是避免会计舞弊的重要手段。
首先，在内部审计中，企业应该建立多元化的审计机制，对不同部门和业务进行单独审计和交叉审计，防止借助部门之间的利益流转形成的漏洞。
内部审计中常见的舞弊手法及应对策略
三、结语 随着经济的发展，企业的舞弊手段也在不断发生变化， 这就需要内部审计人员不断学习、不断更新观念、扩充业务 知识，提高识别舞弊行为的能力，充分发挥审计的“经济卫士” 作用。
二、防范舞弊行为的应对策略
（一 ）建立健全有效的内部控制，保证会计信息的真实 性、完整性
会计信息的真实性、完整性是审计监督的前提条件。 因此，在企业真实性审计中，应从内控制度的测试和评审入 手，通过采取职责分离、监督性检查、双重控制、合理性校 验、完整性校验等有效的内部控制手段，进而减少舞弊行为 的发生。
参考文献： ［1］吴勇，何长添 . 基于大数据挖掘分析的财务报表舞弊 审计［J］. 财会月刊，2021（3）：90-98. ［2］陈少丽 . 浅谈企业舞弊现象和审计应对措施［J］. 首 席财务官，2020（8）：136-137. ［3］李普玲，赵姣 . 内部审计在舞弊问题中的防范作用研 究［J］. 财讯，2020（7）：171-172.
浅析医院开展医保基金内部审计的思路
裴品蘅 闫楠 （郑州大学第一附属医院，河南 郑州 450000）
摘要：以往医院内部审计部门多关注的是医院内部财务收支等情形，对医保资金合规使用涉及不够。随着医保改革、医保 基金监管不断深入，医院内部审计也需要紧跟时代步伐，加强对医院医保基金运营情况监督审计。笔者结合工作实际分析了医 院开展医保基金内部审计的基本思路和系统化监督措施。
审计
而可以全面地对单位的资金管理进行分析。
五、结语 科学规划，统筹布局，优化内部审计资源配置，建立完 善的内部经济责任审计工作机制，充分利用单位内部业务 资源和大数据平台参与内部经济责任审计，推动内部经济 责任审计工作科学发展。夯实内部审计根基，积极创新内 部经济责任审计工作方式方法，强化大数据审计思维，增强 大数据审计能力，提升内部经济责任审计监督效能。新形 势下，要充分发挥内部经济责任审计在行政事业单位中的 “经济体检”功能，不仅仅是查摆问题，揭示漏洞，更重要 的是既查病，又帮助“治已病、防未病”，充分发挥好内部 经济责任审计工作“卫士”“谋士”作用，推动领导干部在 重大政策落实、重大经济事项决策、生态文明建设以及党风
内部审计中常见的会计舞弊手段有哪些
内部审计中常见的会计舞弊手段有哪些货币资金一、库存现金业务常见舞弊贪污现金的手法1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。
2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。
3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。
4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额，往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。
5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。
6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。
7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额，故意把收入的金额改小，把支付的金额改大，将差额收入个人。
二、银行存款业务常见舞弊1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。
2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。
4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户，或将银行存款支付的业务列入库存现金账户，从而达到挪用企业库存现金的目的。
预算外资金舞弊手段及审计方法
预算外资金舞弊手段及审计方法被审计单位在预算外资金的收进及使用方面舞弊手段繁多，现结合我们在审计实践中发现的部分典型案例将舞弊手段回纳为以下几种：手段之一：无中生有逐一擅自设立收费项目取得违规收进审计组在对某单位审计时发现，该单位在1998——2000年度利用职权自行设立多种项目进行收费，截止审计日，共取得违规收进30余万元。
手段之二：瞒天过海逐一利用银行委托收款，将预算外资金转至账外审计组在对某行政执法监视部分财务收支情况进行审计时，发现有一种收费在总账、明细账上均无记载，于是对该项收费进行了深进细致的审查，终于在另一单位发现了这项收费的原始票据。
此项收费是以银行委托收款的方式收取的，且没有给缴费单位开具行政事业收费单据。
并将收取的此项用度在银行开设“其他活期存款”户。
手段之三：暗渡陈仓逐一将预算外资金暗躲在往来款项中收支具体手段有：一是将已实际形成的收进和支出不按照制度的规定列进相关的收支科目，纳进单位的预算治理，而是将收进列进“暂存款”，将支出列进“暂付款”或冲减“暂存款”等，隐瞒真实的收支情况。
二是将应列进单位收支的故意混在往来款项的账户中收支，从而达到截留收进，掩盖支出的目的。
手段之四：偷梁换柱逐一使用分歧规单据收费，将预算外收进账外收支审计组在对某公路系统审计时发现，该单位2000年度收取的路赔费较之以往年度有较大幅度的减少，经过突击检查收费单位，发现该单位除用行政事业性收费单据外，还使用了部分分歧规收据收费，从而将部分预算外收进转到账外，将应上缴的预算外收进用于了职工福利、宴客送礼等。
手段之五：混水摸鱼逐一私设账户，截留预算外收进审计组在对某单位审计时发现，该单位擅自设立检疫事业基金和保障基金，截留收取系统内各单位应纳进预算外治理的资金190多万元。
此外，该单位还要求机关各处、室搞创收，致使各处、室和直属单位纷纷以各种名目向系统内收费。
所收取的基金以及创收的收进存进3个银行账户和5个活期存折内，形成“小金库”。
审计时各部门的财务舞弊形式及其处理方法【会计实务操作教程】
八、突发事件的处理 舞弊审计毕竟不像常规审计，会有很多突发事件，下面我们来谈一谈 一些突发事件的处理。 1、当相关人员要求不要上报舞弊事件，如何处理？ 这需要讲究方式，比如他找你时，你告诉他当时还有其它人参与，或 把结果已经上报给经理了，至于经理报不报，你也没办法。这种事情， 要多动动脑子，把风险转给其他人，让他没办法越权处理事情。 2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题？ 这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事 项，另一方面家丑不可外扬。 案例：审计人员在查采购人员收取购物卡，没有任何信息。只好与其 部门经理沟通希望得到线索？结果他与直属老大汇报？那个老大找那个 接受购物卡的员工谈话？承诺交回财物既可？从轻发落？结果那员工就 坦白了？因为那个老大比较有份量？审计总监就不满？因为少了一个立 威的好机会。 九、总结 从现象上看，舞弊的存在，说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱 环节，如不加以改进，将会影响组织经营目标的实现。从本质上看，不 论舞弊所涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说 出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管 工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃 的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。 工会主任 70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以 心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
三、舞弊的表现形式 1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或 经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣 2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价 3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混 入废旧物资、私自变卖废旧物资 4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款 5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临 促人员 6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外 服务收钱 7、招投标：泄露标底资料、索贿 8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应 商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商 9、人力资源：和中介机构（中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司） 合伙，收取求职人员的介绍费 10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入 11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣 12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费 当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不 签字，盘点有差异这些都是表面现象。 四、收集证据 当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还
内部审计中常发现的会计舞弊手段
内部审计中常发现的会计舞弊手段内部审计是组织内部对其业务和财务活动进行独立的、客观的评估和审查的过程。
在进行内部审计时，常常发现一些会计舞弊手段，以下是一些常见的会计舞弊手段：1. 资金盗用：员工利用职务之便将企业的资金转移到个人账户或与其合作的第三方账户，或通过虚构交易方式获取企业资金。
这种手段常常伴随着虚构供应商或客户，虚增应收账款或虚减应付账款。
2. 虚构收入：员工通过编造销售记录、签署虚假合同或虚构服务，以获取未实际发生的收入。
这种手段会导致企业的销售额被夸大，利润被夸大，从而误导了企业的财务状况和业绩。
3. 虚增费用：员工通过编造不实的费用记录、虚构供应商或服务提供商来增加费用开支，从而虚增企业的成本或费用支出，从而减少纳税义务或提高报销额度。
4. 资产侵蚀：员工利用职务之便将企业的资产转移至个人账户或他人账户，或通过操纵资产减值或预留等方式减少企业的资产价值，从而侵害企业的财产权益。
5. 不当披露：员工在企业的财务报告和其他相关文件中故意隐藏或歪曲事实，以掩盖企业真实的财务状况或业绩，从而误导内外部利益相关方。
6. 虚构债务：员工通过编造虚假债务记录，以抵消企业的资产或利润，从而导致企业债权人的权益受损。
7. 内部控制漏洞利用：员工利用企业的内部控制漏洞来进行会计舞弊，例如通过篡改账务记录、窃取密码或无权限访问财务系统等方式。
内部审计的目的就是及时发现和防止这些会计舞弊行为的发生。
对于企业来说，建立健全的内部控制制度、加强对员工的教育培训、实施有效的审计程序和技术手段等都是预防和发现会计舞弊的重要措施。
当然，继续为您提供更多相关内容。
8. 虚增存货：员工通过夸大存货的数量或价格来虚增企业的资产和利润。
这种手段常常伴随着虚构采购记录或虚假出货记录。
9. 虚构费用：员工通过编造不存在的费用项目或夸大实际费用的金额来虚增企业的费用支出。
常见的手段包括伪造费用凭证、朋友圈套等。
10. 伪造凭证：员工通过伪造发票、收据或其他财务凭证来掩盖或虚增企业的财务活动和交易。
常见财务舞弊操纵手段与审计对策研究
常见财务舞弊操纵手段与审计对策研究
财务舞弊操纵手段主要包括以下几种：
1.刻意夸大收入。
公司可能通过虚构销售、提前确认收入等方式，夸大收入，增加实际利润和股价，向外界传递公司业绩良好的
假象。
2.虚增资产或资产价值。
公司可能通过虚报存货、资产重估、
隐瞒坏账等手段，虚增资产总额和资产价值，从而影响财务报表的
真实性。
3.夸大成本或费用。
公司可能通过强制性资本化、虚增成本等
手段，夸大成本或费用，从而在财务报表上呈现出来的净利润被低估，隐藏实际盈余。
4.虚报负债。
公司可能通过虚报负债方式，夸大公司债务、减
少账面税负等手段，达到掩盖公司实际现金流和经营状态的目的。
针对财务舞弊问题，审计对策应包括：
1.加强审计和监管。
审计机构和监管部门应加强监管、执行法规，对涉及财务舞弊的企业进行审计、检查和调查，从源头上遏制
财务操纵的行为。
2.强化内控。
企业应制定完善的内部控制制度，提高内控风险
意识和能力，加强内部审计的有效性和可靠性。
3.加强信息披露。
企业应加强信息披露，及时公开真实准确的
财务信息，提高公司的透明度和公信力。
4.加强道德风险意识。
企业高管和职业审计师应关注道德风险，识别和防范财务舞弊和操纵的行为，提高道德责任感和职业操守。
企业常用舞弊手段(生产成本和期间费用)
被审计单位常用舞弊手段-生产成本和期间费用（一）生产成本常见舞弊1.生产成本核算不正确：多种产品耗用的直接材料在各产品之间的分配不正确；生产工人工资在各产品之间分配的金额不正确；制造费用核算内容不正确，将不该列入制造费用的费用列入了制造费用；制造费用在备产品之间分配的金额不正确；材料成本差异的分摊不正确。
2.费用界限划分不正确：生产费用与经营管理费用的界限划分不正确；各个会计期间的费用划分不正确；产品与产品之间的费用划分不正确；完工产品与在产品之间的费用划分不正确。
3.虚增或虚减生产成本：舞弊者为了达到调减或调增利润的目的，而故意多结转或少结转产品成本。
4.虚报费用：舞弊者为了多报费用开支，而将费用记入制造费用账户。
5.虚列生产工人工资：舞弊者故意多列生产工人工资，将多列工资占为个人己有。
6.虚增材料成本：舞弊者故意多列产品耗用的材料成本，为以后贪污材料款打下基础。
（二）期间费用常见错弊1.销售费用常见错弊：销售费用是企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构发生的各项费用，舞弊者故意将不应列入销售费用中的开支列入了其中；舞弊者虚报费用开支，以达到多领用现金的目的；借用展览费或广告费的名义掩饰不正当的开支；虚报专设销售机构的相关费用开支；舞弊者为了调节利润，而多列或少列销售费用；不遵守权责发生制原则，将不属于本期列支的销售费用列入本期费用中；销售费用明细账户的设置不符合规定或满足不了企业管理的需要。
2.管理费用常见错弊：管理费用明细账户的设置不符合规定或不能满足企业管理的需要；列入管理费用核算的内容不符合规定，将不应列入管理费用的内容列入该费用中；管理费用明细账户列支的金额超过了会计制度规定允许列支的标准；舞弊者为了调节利润，而多列或少列管理费用；舞弊者报销费用时，虚开发票，以达到多领取现金的目的；不遵守权责发生制原则，将不应列入当期的管理费用列入当期管理费用中；固定资产折旧额的计提不正确；无形资产摊销的金额不正确；职工教育经费、工会经费的计提金额不正确；坏账准备的计提金额不正确；资产跌价准备的计提金额不正确；业务招待费用没有按财务制度规定的比例计算和列支，超过了规定的列支标准。
看清这11种工程造价舞弊手段，工程结算审计再也不用发愁了
看清这11种工程造价舞弊手段，工程结算审计再也不用发愁了一、工程管理中常见的11种舞弊手段1、订合同不响应招标文件工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。
但是，有些工程在实施过程中，对招投标文件提出的各种要约或作出的承诺，签订合同时实质上并未响应，而是重谈条件、另搞一套，从而导致结算价大大超过合同价，招标工作实际上流于形式。
比较常见的有，合同重新提高综合费率、重新定价、重新解释招标文件某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围的增加工程等。
招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多、限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，以及招标范围小而合同范围大的不正常情况下特别容易产生这种情况。
中标方趁机抓住招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。
2、拆分合同承包范围对合同中利润少或不便于施工且相对独立的部分以各种理由进行甩项，或另外分包给其他单位让建设方直接与分包方结算，以达到利润最大化。
3、肢解定额子目将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。
这在土地整理工程结算中比较典型。
比如，某工程招标清单关于土方挖运、回填、平整以及耕作层复铺等工程内容的清单子目只有“平整土地”一个，单位是m3，表明该子目已综合包括了所有这些工作内容，投标人只能以这个子目作为完成全部土方工作内容所需费用的唯一载体并通过报价加以体现，工程量或按挖方区域计量，或按填方区域计量，挖填只能算一次。
但编制结算时，施工方却以建设单位清单漏项的名义新增了“挖土、推土、运土、填土、平整、耕作层复铺”等子目，实际上是原有的综合子目“平整土地”被肢解后多次计价。
4、材料以次充好或以新材料虚高造价用质量和价格相对较差的材料充当优质高价的好材料;用产地较远或市场上较少的或新上市的材料替代某正规材料，最终达到低价买进高价结算的目的。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【审计实操经验】管理费用的舞弊手段
（1）将超法规的支出列入管理费用。
这种舞弊手段的表现为：①企业将自己的固定资产或者无形资产的购置列入了企业管理费用账目当中；②有些企业为了一己之私对政府相关人员进行行贿，将行贿费用以管理费用的名义列入账簿中；③一些企业的负责人给自己支付较低的工资（低于缴纳所得税工资标准），另外虚构职工人数，给非企业职工的家庭成员发放工资，将发放的工资列入管理费用中。
（2）将列入固定资产的费用列入到开办费中。
将列入固定资产的费用列入开办费中，这样就可以虚增管理费用，虚减利润，达到少缴纳税款的目的。
（3）管理费用的结转不按照规定全部转作当期损益。
有些企业没有完全将管理费用转作当期损益，将其部分计入到产品成本或转入下期。
目的就是想调节利润。
（4）把应计入成本的运输费列入管理费用。
企业购入固定资产、专项投资用的材料和设备的运输费应计入设备或材料的成本，但有些企业却将这部分运输费列入管理费用中。
（5）不按规定摊销无形资产。
企业的无形资产摊销都记入“管理费用”，但有些企业为了调节期末利润，人为地多摊或少摊无形资产，从而多计或少计费用，以达到其目的，（6）任意扩大开支，提高费用。
按照规定，各项开支均有标准，但在实际工作中，却存在着许多乱计费用的问题。
有些企业为了自身的经济利益，任意扩大开支范围和提高开支标准，从而提高企业费用水平，如管理费用水平，从而减少当期利润。
（7）将管理费用计入生产成本，或将生产成本计入管理费用。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常。