免抵退税申报常见问题解析ZF.ppt
国家税收免抵退讲稿.ppt
（二）退税部门在审核时，可先使用增值税 专用发票认证信息审核办理外贸企业的出 口退（免）税，并及时用相关稽核、协查 信息进行复核。属于申报出口退税免予提 供纸质出口收汇核销单试点地区的出口企 业，对尚未到期结汇的，退税部门审核退 （免）税时，可暂时免予审核出口收汇核 销电子数据。
（三）简化出口退（免）税人工审核，除税 务总局、省国家税务局规定的人工审核必 审项目外，其余项目可不再进行人工审核。
（三）退税部门要重点加强对企业的出口退税评估 分析，定期从出口和退税增长率、出口商品结构、 出口单价、货源、进项税额等方面进行全面评估 分析，对于发现的疑点及时进行核实，核实无误 后方可办理相应的退（免）税。
（四）退税部门应加强对企业的辅导培训工作，指 导企业按政策规定申报出口退（免）税，定期对 企业进行巡查，及时掌握企业的实际生产经营情 况。征退税部门应加强对企业的日常检查和专项 检查，及时发现存在的问题和异常情况。
（一）企业在申报出口退税时，必须提供出 口收汇核销单（远期收汇除外，申报出口 退税免予提供纸质出口收汇核销单试点地 区的企业，必须在国税发[2004]64号文第二 条规定的期限内办理完网上出口收汇核销 手续）及各项备案单证。
• （二）退税部门必须使用增值税专用发票稽核、协查信息 审核外贸企业的出口退税，同时还应对其退（免）税申报 资料及备案单证进行严格审核。对生产企业出口的视同自 产产品，必须加强调查核实，需要函调的，对函调部分暂 缓退税，并视回函情况按规定处理；对自产产品，必须在 核实其生产能力、纳税情况无误的情况下方可办理退（免） 税。对外贸企业从本地供货企业购进的货物，如供货企业 纳税信用等级不是A级或B级的，主管征税部门应每半年 对供货企业的有关情况进行一次实地核查，并向退税部门 提供核查报告，核查无误的，退税部门方可办理相应退 （免）税。对外贸企业从外地供货企业购进的出口货物， 原则上要求对每一家供货企业定期分批进行函调，对回函 无误、交易及纳税正常并排除骗税疑点的，退税部门方可 办理相应退（免）税。属于申报出口退税免予提供纸质出 口收汇核销单试点地区的企业，退税部门必须将试点企业 申报退税数据与出口收汇已核销电子数据比对相符后，方 能办理退（免）税。
免抵退税申报常见问题及解决办法
第五部分、“免、抵、退”税申报的常见问题及解决办法目录：一、基础数据采集 (1)二、生成申报数据……………………………………………………………………1-2三、免税证明的出具…………………………………………………………………2-3四、反馈信息处理……………………………………………………………………3-4五、报表打印…………………………………………………………………………4-5一、基础数据采集1、在录入出口明细数据时，系统为什么提示手册没有登记？有进料加工业务的企业，在录入明细数据之前，必须先进行进料加工手册的登记录入。
如果手册已登记，仍然提示这个疑点，那么，就要检查进料加工手册号有否录错（如果手册办理了登记后，内容变更，不需要重新办理登记）。
2、在录入出口明细时，提示“手册有效期已逾期”如何处理？这表明该手册已过有效期，企业可以忽略此问题继续录入。
3、多份出口发票对应一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码，怎么办？企业只需输入一张主要出口发票的号码，金额要输入所有相关发票的合计数。
4、录入美元汇率时，录入当时的汇率为8.0946，但系统算出来的人民币到岸价怎么少了100倍呢？因为系统规定在录入原币汇率时是以100单位原币折合人民币来输汇率的，正确的录入是809.46。
5、报关单上每笔出口记录对应的“数量及单位”为一个以上的，怎么办？企业要选择第一个“数量及单位”录入。
二、生成申报数据1、在申报明细数据时，为什么提示同一报关单单证收齐标志不一致？这种情况一般是在收齐单证的时候，由于有负数冲减的数据，造成有相同报关单号的数据，而这些数据没有同时作收齐。
企业只需找到这些数据然后作单证收齐即可。
2、生产企业申报数据后，如果要返回修改，如何操作？生产企业申报数据后，必须撤销当月申报数据之后方可进行修改。
在系统菜单下“申报数据处理—撤销已申报数据”中，分别可以撤消汇总数据和明细数据。
3、生成预申报时出现文件正在使用，无法生成。
生产企业“免、抵、退”税政策实务操作与常见问题解析
生产企业“免、抵、退”税政策实务操作与常见问题解析一、免抵退概念1、免税：生产企业出口自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。
2、抵税：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。
3、退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
相互关系的图解二、“免、抵、退”的计算公式1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）4、免抵退税额=出口货物离岸价出口货物退税率-免抵退税额抵减额5、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率最后应退税额和免抵税额计算：（1）、|当期期末留抵税额|《|当期免抵退税额|当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额三、“免抵退”税四个方面的简易及实际计算公式简介：（一）、不得免征和抵扣税额的计算：1一般计算公式：免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物销售额－免税购进料件价格）×（征税率—退税率）。
2实际操作过程中的计算公式：免抵退税不得免征和抵扣税额=（本期直接出口不予免征和抵扣额＋本期转厂不予免征和抵扣额－上期“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减数”）=（直接出口收入+转厂出口收入－当期免税购进的原材料价格+当期海关补征增值部分进口料件组成计税价格）×∑[直接出口额×（征税额－退税额）] ÷（直接出口收入+转厂出口收入）+进项税额×转厂出口收入÷（内销收入+直接出口收入+转厂收入）－上期“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额”（二）、免抵退税额的计算：1一般计算公式：免抵退税额=（出口货物销售收入－当期免税购进的材料价格）×退税率2实际操作过程中的计算公式：免抵退税额=（直接出口收入+转厂收入－当期免税购进的材料+当期海关补征增值税组成价格）×∑[直接出口额× 退税率] ÷ （直接出口收入+转厂出口收入）－上期“结转下期免抵退税额递减数”（三）、应退税额的计算：A正常出口业务情况下：1）当期免抵退税额 =0时，应退税额=0；2）当期免抵退税额﹥0且月末抵扣不完的进项税≥当期免抵退税额时，应退税额＝当期免抵退税额，月末结转下期抵扣的进项税额＝月未抵扣不完的进项税－应退税额；3）当期免抵退税额﹥0且月末抵扣不定进项﹤当期免抵退税额时，应退税额＝月未抵扣不完的进项税金，月末结转下期抵扣的进项税额＝ 0 ；B新发生出口业务情况下 :当期免抵退税额为零时：月末结转下期抵扣进项额=月末抵扣不完的进项税额。
第五部分免抵退税申报常见问题及解决办法
第五部分、“免、抵、退”税申报的常见问题及解决办法目录：一、基础数据采集 (1)二、生成申报数据……………………………………………………………………1-2三、免税证明的出具 (2)四、反馈信息处理……………………………………………………………………2-3五、报表打印…………………………………………………………………………3-4一、基础数据采集1、在录入出口明细数据时，系统为什么提示手册没有登记？有进料加工业务的企业，在录入明细数据之前，必须先进行进料加工手册的登记录入。
如果手册已登记，仍然提示这个疑点，那么，就要检查进料加工手册号有否录错（如果手册办理了登记后，内容变更，不需要重新办理登记）。
2、在录入出口明细时，提示“手册有效期已逾期”如何处理？这表明该手册已过有效期，企业可以忽略此问题继续录入。
3、多份出口发票对应一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码，怎么办？企业只需输入一张主要出口发票的号码，金额要输入所有相关发票的合计数。
4、录入美元汇率时，录入当时的汇率为8.0946，但系统算出来的人民币到岸价怎么少了100倍呢？因为系统规定在录入原币汇率时是以100单位原币折合人民币来输汇率的，正确的录入是809.46。
5、报关单上每笔出口记录对应的“数量及单位”为一个以上的，怎么办？企业要选择第一个“数量及单位”录入。
二、生成申报数据1、在申报明细数据时，为什么提示同一报关单单证收齐标志不一致？这种情况一般是在收齐单证的时候，由于有负数冲减的数据，造成有相同报关单号的数据，而这些数据没有同时作收齐。
企业只需找到这些数据然后作单证收齐即可。
2、生产企业申报数据后，如果要返回修改，如何操作？生产企业申报数据后，必须撤销当月申报数据之后方可进行修改。
在系统菜单下“申报数据处理—撤销已申报数据”中，分别可以撤消汇总数据和明细数据。
3、生成预申报时出现文件正在使用，无法生成。
由于软盘设成写保护，请取消写保护。
免抵退税申报常见问题解析ZF
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一、增值税申报常见问题
㈡征退税率之差未及时申报
出口货物征税税率与退税率不一致的，应按规定计算出免抵退税不 得免征和抵扣税额，在增值税申报表附表二第18行“免抵退税 办法出口不得抵扣进项税额”反映。 当出口销售额乘征退税率之差小于免抵退税不得免征和抵扣税 额抵减额时，当期申报在18行填0，不能用负数反映。
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三、延期申报常见问题
㈠申请提交时间 报关单出口日期90天内提出。申报期限：4月3日出口，7月15 日前; 4月17日，在8月15日前。 ㈡申请理由 单证丢失--要附“补办报关单证明” 内容有误-----注明错误内容，并在报关单复印件上明确标注。 无电子信息 代理证明推迟开具（委托代理出口） 不可抗力、集中报送等特殊报关方式 其他经营方式———税务机关认可 ㈢申请资料 出口退税延期申请审批表（一式三份） 附报资料：报关单等复印件 出口延期申报清单（一式三份）及电子数据 ㈣审批时限 LOGO 最长期限为3个月，超过3个月则不能再予延期
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二、免抵退税申报常见问题
㈤申报时间问题 每月15日前，不延期，增值税申报在先。 ●征管系统增值税申报时间：两个时间节点。⑴在预申报后，以确 保《增值税纳税申报表》上“出口货物免税销售额”、“免抵 退货物不得抵扣税额”等栏目数据与《出口货物免、抵、退税 申报明细表》（当期出口明细）上有关数据一致或逻辑关系相 符）；⑵在正式申报前，以确保复审中能进行申报系统与征管 系统申报数据的比对。 ㈥资料报送问题 ●报送资料不全。未报送核销单；逾期申报未附送经市局审批的延 期申报表。 ●纸质资料未签字、盖章。签字、盖章要齐全。印章在表的左下方 有专门盖章 ●装订不规范。未领取出口退税专用封面，未用线装订。
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四、不予退（免）税货物征税问题 不予退（
免抵退税政策培训讲义.ppt
总局2015年56号公告
ห้องสมุดไป่ตู้
（一）备案 原超期处罚不再适用 集团公司备案（权限由省市局变为县局） （二）变更备案 变更“退（免）税方法”须结清退（免）税款后 办理变更 （三）撤回备案 结清退（免）税款后办理 退（免）税清算
（一）程序和期限 （二）申报资料及电子数据 （三）申报数据的调整 （四）延期申报管理
出口发票 FOB价以出口发票上的离岸价为准（委托代理 出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开 具的） 重点：FOB人民币开具；备注注明汇率、FOB 美元额、国际运费（保、佣）；提单号；购货方为 外商
一、出口退（免）税备案、变更、注销 二、生产企业出口货物免抵退税申报 三、生产企业免抵退税审核、办理 四、备案单证管理 五、适用免税政策的出口货物劳务 六、适用增值税征税政策的出口货物劳务 七、出口收汇的有关规定 八、其他补充规定 九、视同自产业务管理 十、进料加工业务 十一、来料加工业务 十二、营改增出口服务税收政策 十三、违章处理 十四、防范税收风险 财税【2013】112号 十五、防范出口骗税 十六、加强审核系统账号管理
县局审批(总局2014年44号公告） （总局2013年61号公告）
收汇申报
（五）无电子信息备案管理
1、受理 一类企业：电子信息齐全经预审通过后即可进行正 式申报，不需要提供原始凭证（留存企业备查）； 二、三类企业：按规定提供原始凭证、资料及正式 申报电子数据； 四类企业：除二、三类企业提供资料外，还须同时 报送收汇凭证。
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
免抵退培训课件
免抵退的涉税处理
免抵退税的计税依据和计算方法 免抵退税的涉税账务处理
免抵退税的涉税申报表填写示例及注意事项
04
免抵退常见问题及解决方案
申报资料不齐全
总结词
资料不齐，无法退税
详细描述
企业在申请免抵退税时，需要 提交相应的申报资料，包括进 出口报关单、出口发票等相关 文件。如果资料不齐全，将无
05
免抵退风险防范与优化建议
加强内部管理，规范业务流程
01
建立完善的内部控制制度
包括财务管理、会计核算、税务处理、信息系统等方面的制度，确保
业务操作的规范性和合规性。
02
规范免抵退业务流程
制定免抵退业务的申请、审核、批准、执行等环节的操作流程，明确
各个环节的责任和要求，确保流程的顺畅和高效。
03
免抵退的重要意义
促进出口贸易的发展
01
免抵退政策可以降低出口企业的税收负担，提高出口产品的竞
争力，促进出口贸易的发展。
调节经济结构
02
通过免抵退政策的实施，可以引导企业扩大出口，优化经济结
构，促进经济增长。
提高企业竞争力
03
免抵退政策可以降低企业的成本，提高企业的市场竞争力，有
利于企业在国际市场上拓展业务。
法进行退税。
建议措施
企业应确保申报资料完整，并 妥善保管相关文件，以便在申 请退பைடு நூலகம்时提供必要的证明材料
。
出口价格与申报不符
总结词
价格不符，可能影响退税
详细描述
出口价格是退税金额的重要依据 之一。如果企业申报的出口价格 与实际交易价格存在较大差异， 将可能影响退税金额的准确性。
免抵退培训课件
免抵退培训课件2023-11-11CATALOGUE目录•免抵退概述•出口退税政策•免抵退操作流程•免抵退实际案例分析•免抵退常见问题与解决方案•未来免抵退政策趋势与展望01免抵退概述适用范围免抵退政策适用于出口货物、劳务及跨境应税行为，包括来料加工、进料加工、来件装配等多种贸易方式。
定义免抵退是一种税收优惠政策，主要针对出口企业，允许其免除部分或全部进口环节的增值税，并退还其在国内环节缴纳的增值税。
概念解析免抵退是对出口企业免除和退还税款的一种税收优惠政策，旨在鼓励出口企业扩大出口，提高国际竞争力。
定义与概念计算公式：免抵退税额=出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额计算步骤1. 根据出口发票上的离岸价和外汇人民币牌价计算出应退税额。
2. 根据出口货物退税率计算出免抵退税额。
3. 根据免抵退税额和实际缴纳的增值税计算出免抵退税额抵减额。
4. 根据应退税额和免抵退税额抵减额计算出实际应退税额。
免抵退的计算方法意义免抵退政策的意义在于鼓励出口企业扩大出口，提高国际竞争力，同时减轻企业的税收负担，促进经济发展。
免抵退政策的作用主要体现在以下几个方面通过免抵退政策，企业可以免除部分或全部进口环节的增值税，从而降低采购成本。
通过免抵退政策，企业可以获得更多的退税支持，提高产品在国际市场的竞争力。
免抵退政策可以鼓励企业扩大出口，促进外贸发展，推动经济增长。
免抵退的意义与作用作用 2. 提高国际竞争力 3. 促进外贸发展1. 降低企业成本02出口退税政策出口退税的定义与分类出口退税定义出口退税是指对出口商品或服务免征关税，同时退还商品或服务在生产和流通过程中所缴纳的增值税和消费税。
出口退税分类出口退税分为两种类型，即全额出口退税和零税率出口退税。
全额出口退税是指退还商品或服务在生产和流通过程中所缴纳的全部税款，而零税率出口退税则是指对出口商品或服务免征关税和增值税，同时退还商品或服务在生产和流通过程中所缴纳的消费税。
什么叫免抵退税课件
提高企业竞争力
免抵退税政策可以提高企 业出口产品的竞争力，使 企业在国际市场上更具竞 争优势。
促进企业转型升级
免抵退税政策可以激励企 业加大技术研发和创新投 入，推动企业转型升级和 高质量发展。
03
免抵退税操作流程
出口报关流程
等。
免抵退税的常见问题解答
问题1 什么是免抵退税？
01
问题2 免抵退税的适用范围是什么？
03
问题3 如何申请免抵退税？
05
02
答
免抵退税是指对符合条件的企业，免征其出 口销售环节增值税，并退还其之前征缴的进 项税额。
04
答
免抵退税适用于自营出口或委托出口 的自产货物的生产企业。
06
答
企业应在出口之日起次月15日前，向主管税 务机关申报出口货物退（免）税，并提交相关 凭证资料。
政策实施的目的
01
02
03
鼓励企业出口
通过免抵退税政策，减轻 企业税收负担，提高企业 出口产品的竞争力，进一 步扩大出口。
优化税收结构
通过免抵退税政策，优化 税收结构，促进税收制度 的公平性和合理性。
推动经济发展
通过免抵退税政策，促进 企业出口，扩大外需，推 动经济发展。
政策对企业的意义
降低企业成本
出口报关流程包括
准备报关单证、提交报关单、海关审核、缴纳税费、海关放行等步骤。
报关单证包括
合同、发票、装箱单、提单等。
免抵退税申报流程
免抵退税申报流程包括
准备申报资料、提交申报表、税务机 关审核、缴纳税费、税务机关确认等 步骤。
申报资料包括
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一、增值税申报常见问题
㈡征退税率之差未及时申报
出口货物征税税率与退税率不一致的，应按规定计算出免抵退税不 得免征和抵扣税额，在增值税申报表附表二第18行“免抵退税 办法出口不得抵扣进项税额”反映。 当出口销售额乘征退税率之差小于免抵退税不得免征和抵扣税额 抵减额时，当期申报在18行填0，不能用负数反映。
㈡申请理由
单证丢失--要附“补办报关单证明”
内容有误-----注明错误内容，并在报关单复印件上明确标注。
无电子信息
代理证明推迟开具（委托代理出口）
不可抗力、集中报送等特殊报关方式
其他经营方式———税务机关认可
㈢申请资料
出口退税延期申请审批表（一式三份）
附报资料：报关单等复印件
出口延期申报清单（一式三份）及电子数据
S337 E海关数据中无此报关单号（xxxxxxxxx） 如果是真实的报关单号，则说明无电子信息，督促单证人员及时提
交，该条撤销不报。 如果是虚拟报关单号，且后面为099，即为调整当期账面数，同一
序号还有S300 E疑点，可以挑过。企业进行账面调整，。
应纳税额=(出口货物离岸价格X外汇人民币牌价)÷(1+征收率) × 征收率
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收 率）×征收率
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四、不予退（免）税货物征税问题
㈤ 免抵退税的办理时限 正常出口企业按月申报、办理免抵退税 新办出口企业及小型出口企业按月申报，但只正常计算和 审核审批，需等到第13个月一次性办理 新办企业确有困难的，达到两个条件：内外销合计500万， 外销占50%以上，可报省局批准提前办退税。 注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企 业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及 走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、 抵、退税的办法。（国税发〔2003〕139号） 已办退税认定的零出口企业或长期出口不退税货物的企业目前仍 应按月申报免抵退税，由分局简易审批。
㈥资料报送问题 ●报送资料不全。未报送核销单；逾期申报未附送经市局审批的延
期申报表。 ●纸质资料未签字、盖章。签字、盖章要齐全。印章在表的左下方
有专门盖章 ●装订不规范。未领取出口退税专用封面，未用线装订。
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三、延期申报常见问题
㈠申请提交时间
报关单出口日期90天内提出。申报期限：4月3日出口，7月15 日前; 4月17日，在8月15日前。
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二、免抵退税申报常见问题
S336 E 美元离岸价（49801.50）超过海关（47297）±5%。查看 是否调整运保佣，CIF、CFR→FOB，如果已进行调整，099， 则可以挑过。另外一种美元离岸价（49801.50）超过海关（ 47297）±﹡﹡%上面已叙述。
类似的还有S636 E 。
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谢谢大家！ 不足之处敬请批评指正！
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四、不予退（免）税货物征税问题
㈣关于不退税货物的征税问题 出口企业应在出口当月即按规定计提销项税，一般纳税人相应 的进项税额准予抵扣（财税[2004]116号、国税发[2006]102号 ）计算公式：
一般纳税人： 销项税额=(出口货物离岸价格× 外汇人民币牌价)÷(1+法定增值
税税率) 法定增值税税率 小规模纳税人：
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二、免抵退税申报常见问题
㈤申报时间问题 每月15日前，不延期，增值税申报在先。
●征管系统增值税申报时间：两个时间节点。⑴在预申报后，以确 保《增值税纳税申报表》上“出口货物免税销售额”、“免抵 退货物不得抵扣税额”等栏目数据与《出口货物免、抵、退税 申报明细表》（当期出口明细）上有关数据一致或逻辑关系相 符）；⑵在正式申报前，以确保复审中能进行申报系统与征管 系统申报数据的比对。
免
抵
退
税
二 ○ 一
申 报 常
一见
年 三 月
问 题
解
析
免抵退税申报常见问题解析
一、增值税申报常见问题 二、免抵退税申报常见问题 三、延期申报常见问题 四、不予退（免）税货物征税问题 五、“免抵退”税帐务处理问题
一、增值税申报常见问题
㈠出口销售收入未及时申报
生产企业出口货物按会计制度的规定在财务上做销售后（报关离 境的货物，销售成立时间为取得提单或其他索取货物凭据的当 天;不离境的货物，销售成立时间为增值税纳税义务发生时间） ，应按月向主管征税的国税机关办理增值税纳税申报和“免抵 退”税申报。（国税发〔2002〕11号） 增值税暂行条例第十九条规定增值税纳税义务发生时间为：销售 货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭 据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 在增值税纳税申报表的主表第7行：“免抵退税办法出口销售额 ”中反映。 来料加工复出口货物等免税销售额在第8.9行反映，出口不予退 （免）税等应征税货物销售额在第1.2行反映。
种，若是，则可以挑过；若为美元，则查询是否安规定汇率申 报。 根据具体情况作相应说明。
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二、免抵退税申报常见问题
S315 E 出口报关单号（665725746001）发生重复申报。如果同 一条记录还有S300E、S331 E、S336 E美元离岸价（49801.50 ）超过海关（47297）±﹡﹡%。疑点，则是因为前期在单证不 齐时用真实报关单号输入，收齐单证后发现错误冲减造成的， 可以挑过，但是我们建议不要用真实报关单号进行不齐申报， 因为造成的疑点太多。“单证不齐时用真实报关单号录入，现 发现错误冲减造成。”
㈣审批时限
最长期限为3个月，超过3个月则不能再予延期
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四、不予退（免）税货物征税问题
㈠出口货物视同内销征税 1.出口货物视同内销征税的情形
未在规定期限内申报退（免）税 已申报但未按期补齐有关凭证 未按期开具《代理出口货物证明》 ● 生产企业出口除四类视同自产产品以外的外购货物、禁止出口货 物及不退税货物s303（油墨）-从申报中撤销，计提销项税。 2.出口视同内销征税计算 销售额视为含税销售额，进料加工按小规模纳税人计算方法计算 ；若已按外销进行免抵退税处理，可先冲回（包括已转出征退 税率之差），再按内销处理。
如果没有其他疑点，则说明该报关单号已申报，则撤去此条申报。 S330 E申报商品码（前8位）与海关数据中（xxxxx）不等。查看
申报时有无录错商品码，进行重新申报。如果核对输入的商品 码与纸质报关单一致，说明报送信息有误，应去海关修改。特 殊情况下存在海关与税务未同步更新的问题，企业咨询税务部 门有无文件通知。
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五、“免抵退”税帐务处理问题
应交税金-—应交增值税—进项税额 —进项税额转出 —出口退税 —出口抵减内销产品应纳税额
根据审批免抵退税汇总表： 借：其他应收款—应收出口退税款（表中应退税额） 应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 （汇总表中免抵税额） 贷：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵退税额）
口岸电子提交操作。 ●汇总表应自动生成，如需改动，需先撤销已申报数据，再删除，
后增加自动生成。
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二、免抵退税申报常见问题
㈢视同自产产品报批 外购相同产品、外购配套、外购集团成员、委托加工收回（国税函
〔2002〕1170号）
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二、免抵退税申报常见问题
㈣常见疑点问题 （前为疑点反馈信息，后为企业规范说明） S232 E 海关数据中无此报关单号。 “该报关单为进口报关单” S300 E 出口报关单号（201103070001）同以前申报记录发生重
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二、免抵退税申报常见问题
㈠汇率问题 应按出口当月每月1日或出口当日汇率计算 汇兑损益应计入财务费用，而不应冲减销售收入。 ㈡手册核销问题 进料加工手册未及时核销，影响免抵退税计算 进口料件按到岸价 应在手册最后一笔出口业务在海关核销之后，手册被海关收缴之前
，持手册及进出口报关单等资料办理核销手续。 ●单证未及时提交导致无电子信息问题。要督促单证人员及时通过
㈢免抵退应退税额未填写
企业应根据上月已审批确认的《生产企业出口货物免抵退税申报汇 总表》第24行“当期应退税额”，在增值税纳税申报表主表第 15行“免抵退货物应退税额”反映。新办企业、新发生出口业 务的企业未退还的，也要填写。
●简易办法计算的应纳税额不参予免抵退系统增值税申报：即增值 税申报表21行数字不填入免抵退系统。
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四、不予退（免）税货物征税问题
㈡不予退（免）税货物范围 1.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等； 2.国家取消退税的货物。主要是两高一资等产品。 3.一般援外出口货物(一般物资援助是指中国对外经济技术援助项下
，由中国政府向受援国政府提供民用生产或生活等物资，承办 企业代政府执行物资采购和运送任务，企业在执行援外任务后 与政府办理结算。结算方式包括实报实销结算制和承包结算制 。) 4.出口的国家免税出口卷烟计划以外的卷烟； 5.生产企业自营或委托出口的非自产货物； 6.其它不予退（免）税的出口货物。
复。“冲减X月份不齐申报。” 类似的还有S505 E报关单号（665725746001）与原申报数据（
201103070001）不符。 “收齐单证后直接修改报关单号。” S508 E核销单号（xxxxxxxx）与原申报数据（yyyyyyyy）不符。
“收齐单证后直接修改核销单号。” S314 E美元汇率不在规定范围内。查看成交价是否为美元以外的币
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四、不予退（免）税货物征税问题
㈢准予免抵退税的货物 1.生产企业自营或委托出口的自产货物 2.生产企业自营或委托出口的视同自产货物（四种情况） 3.经总局批准的外购产品试行免抵退税管理的试点生产企业 4.生产企业正式投产前委托加工收回同类产品出口退税问题：若同
时满足 “1170号文件”第四条规定的其他条件（即不含第（二 ）款），主管税务机关在严格审核的前提下，准予视同自产产 品办理出口退（免）税。 5.委托其他企业加工再收回后出口的应税消费品（国税函〔2008〕 5号）：准予退消费税。