中小学食堂账务处理实例(复式记账)

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学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便丁治理,将低年级学生实行包餐制,高年级学生实行刷卡制,教职工凭餐票就餐.【例1】年初,根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化科目代码科目名称方向余额1001现金借方9501002银行存款借方12005、51003库存物资借方8140、5100301大米借方1800100302面粉借方2100100303果蔬类借方650100304肉类借方610100305豆制品类借方230100309调料借方720100310燃料借方1600100311低值易耗品借方430、51005固定资产借方276215100501计算机设备及软件借方6200100502电气设备借方152100100504食品加工设备借方89010100505家具、用具借方289052002预收伙食费贷方145963001一般结余贷方65003003固TE基金贷方276215借方合计297311贷方合计297311【例2】3月3日,学校新购IC饭卡1000张,每张本钱5元,从银行取现支付,食堂记账员根据领导签字得购饭卡发票作会计分录：借:现金5000贷:银行存款5000借:其她应收款一饭卡工本费5000贷：现金5000注:售饭卡工本费,一般情况下先购置,作预付押金,卖出时再收回预付款.〔3月第1、2号凭证〕记账凭证SS制主管:记账凭证【例3】3月4日,元旦后开学学校为学生发行饭卡,预计用餐人数700人,学生购置饭卡600 张,共计3000元,学生同时每张卡充入100-200元不等得现金,累计充入80000元.食堂记账员根据发行校内饭卡与收取学生伙食费微机打印记录,作会计分录：⑴借:现金3000贷:其她应收款一饭卡工本费3000⑵借:现金80000贷:预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷:其她应收款一饭卡工本费3000记账凭证第材科目借方金额贷方金禄学生往版卡充快食翌、售饭卡 1001现金S3, 000. 00售也卡600米 100401苴础成收教二枝卡工本费3, 000. W学生往氓氏充伙食费2002础快食贵80, 000. DO附件；1 张台计: 83.000.00 笠 O00. 00主营【例4】3月4日下午,出纳将收入得现金82000元送存银行,食堂记账员根据银行回单,作会计分录：借：银行存款82000 贷：现金82000〔3月第4号凭证〕【例5】3月5日,食堂采购员王XX 借现金1000元,作为周转金用丁采购食品,作会计分记账凭证4科目借方金额贷方金褫现存1002钢行有教电 000. 00现存1001觊金8% CQO.QO附件；1 张合计； 82, GOO. 00 82, 000.00贷:预收伙食费80000〔3月第3号凭证〕贷:现金注:借据作为原始凭证入账,还款或用支出票据报销充抵时,另打收据作还款凭证,不得退换借据.〔3月第5号凭证〕记账凭证【例6】3月5日,某校食堂采购伙食材料,去银行取款6000元.采购大米3,000公斤、4,800元,面粉100公斤、200元,T 香菇100斤、1800元.货款已付〔其中王XX 从预借周转金中支付800元〕,材料已验收入库.记账员根据取款项单、采购凭证与入库单作会计分录：去银行取款得分录如下:借:现金6,000贷:银行存款6,000购伙食材料得分录如下: 借:库存物资一大米4,800一面粉 200 —果蔬类 1800贷:现金6,000其她应收款一王X X 800借:其她应收款一王X X10001000记账凭 iiE 记账凭证某校食堂采购伙食材料一批,由XX 商场送货上门,货款未付,材料已验收入库.记账员根据发货活单〔牛肉100公斤、1,500元,色拉油100公斤、1,000元〕与入库单作会计分录：借:库存物资一食用油1,000一肉类 1,500贷:应付账款一XX 商场2,500〔3月第8号凭证〕记账凭证制■曰借方全植货凸垒倾采购牛肉邑拉油 1003®库存物资f 俊用油 L X0.0Q来购中肉色拉油 ME04阵再物遂*肉关 L 500.00宋购牛肉色拉淮Z00101应时縻款f XU 商屈2, 500 (00)附件,i 张台计： ejsco.oo 2, SOO. 00【例8】3月8日,学校食堂从银行转账支付方式承付1月5日x x 商场材料款,作会计分录:借:应付账款一x X 商场2,500〔3月第6、7号凭证〕例7】 3月5日,科目借方金靛赏方金顿采购丈米inci3ci 库存物疑f 丈米 % 500.00未购面粉 1DO3O2库疗物曳—面榆 200 00采购干香希1W3C3库存物费.果舫类 L 8叩.0U采"木、面粉、干普菇 1W1现金@ 000：00采购大米「面粉、干看菇1W4G2莒他应收裁.王600.00射件| 4 张含让； %aoO 00鸟 800.0C职制单覆；中小学校食釜跑1S 年口3月如口锦号=7王骨：登帐：李四审垓：李四出纳：XXX制单：李四记账凭证【例9】3月8日,学校食堂采购生活用煤8000公斤,单价0、8元,计6400元,货款从银行窗口办理转账付活,材料已验收入库.记账员根据领导签字得发票与入库单作会计分录：借:库存物资一燃料6400贷:银行存款6400〔3月第10号凭证〕记账凭证Sii 主管【例10】3月12日,学校食堂根据微机记录,打印出上周学生消费刷卡明细表,学生消费合计8900元.食堂记账员根据与食堂核对一致后得明细表 ,作会计分录：借:预收伙食费8900贷:银行存款〔3月第9号凭证〕2,500记账凭证科目借方金顿费方金撷结耸上司学生刷"F ■支付的怏肯 2002观叔散傍奏 8, 90U.00洁苴上周学生柄乍支付的伙食重4001快食夷收入&碰00咽件：1 张台他& ano no 札 an . nn【例11】3月15日,学校教职工买饭票交费700元,根据报账员提供得缴费凭证作会计分录：借:现金700贷:预收伙食费700〔3月第12号凭证〕记账凭证插裹借方全赖黄方全颉1U01现金 TCO.OO30建预枳世状费700.00肘忤：1 未合计1 7C0 00 TOG 0D【例12】3月16日,食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘与汤碗,价款450元,从银行支取现金500元,货款付活.根据购货发票作会计分录：〔1〕从银行支取现金贷:伙食收入〔3月第11号凭8900贷:银行存款(2)支付采购餐盘与汤碗款借:其她支出贷:现金⑶借:固定资产/家具、用具贷:固定基金(3月第13、14号凭证)记账凭证早停：中,中•学校佑学号,只XXX W :JXli记账凭证【例13】3月1920日,全县xx 现场会在本校召开,与会人员在学校食堂就餐.食堂对与会人员发放一次性餐票共计 2000元,会议结束食堂收回餐票1800元.会议结束食堂借:现金50050045045045045记账员作会计分录：借:其她应收款一现场会餐费1800贷:伙食费收入1800〔3月第15号凭证〕记账凭证科目借方金额货方金稼X上现-场会与会人^智责1UL4U6其他应收部-现场会餐虫L 前.［B®C1 ttftS 收入.L,皿S附■件：1 张1网0 B【例14】3月25日,学校将教育局下拨得现场会餐费通过转账拨付给学校食堂.作会计分录：借:银行存款1800贷:其她应收款一现场会餐费1800〔3月第16号凭证〕记账凭证科日惜方金顿黄方金筱成向XX现场全棒落1001朝金1,000-00股回XX现场昼餐贵JUlMUb艮旭也成款―蜩五霍我1, 800. 00肘件］1张含计：1,000 00i,$oa CD 【例15】3月25日,支付聘用得炊事人员2人工资每人600元,其中1人现金支付,另一人通过银行转账支付.作会计分录借:人工本钱支出一工资支出1200贷:现金600银行存款600〔3月第17号凭证〕记账凭证【例16】3月25日,学校为食堂购入抽排油烟机一套,购置价3,000元,通过银行转账支付;同时,学校用现金支付运费200元、安装费100元.已安装交付食堂使用.作会计分录：借:固定资产一通用设备/电气设备3,300贷:固定基金3,300〔交付食堂前,学校财务应作如下会计分录：借:• • •/其她资本性支出3300贷:银行存款3300借:固定资产/…3,300贷:固定基金3,300 〕注:固定资产入账原价包括价款、运输安装费用.〔3月第18号凭证〕【例17】学校食堂同学校一个总表,电力公司只向学校收取电费. 3月25日,经查食堂电表,当月应交给学校电费7050元;3月26日,从银行取现4400元,将应交学校得电费付活.根据以上情况与编制得库房出库单,作会计分录：3月25日：借:原材料本钱支出一水电费支出7050贷:应付账款一学校电费70503月28日：借:现金4400贷:银行存款4400借:应付账款一学校电费7050贷:现金7050〔3月第19、20号凭证〕记账凭证【例18】3月26日,学校食堂采购豆腐20斤、单价2元,采购宵菜10斤、单价1、5元,直接交付食堂使用.作会计分录：借:原材料本钱支出一〔豆〕制品支出40—果蔬支出15贷:现金55〔3月第21号凭证〕【例19】3月27日,食堂收到当月下脚料包月处理款100元.作会计分录: 借:现金100贷:其她收入100〔3月第22号凭证〕记账凭证【例20】3月27日晚,因食堂库房保管员王x X酒后将学校后门敞开,并忘记锁库房门,致使当晚失窃,丧失大米2袋、100斤.该大米采购时单价1、6 元.次日报案,3月29日结案,经派出所查明,系一精神失常得流浪汉将大米带往沙滩当沙子玩儿了.3月30日,王x X将失窃大米款现金赔偿到食堂. 根据以上情况,作会计分录：〔1〕3月28日,发现失窃:借:待处理财产损益160贷:库存物资一大米160(2)3月29日结案后：借:其她应收款一王xx 160贷:待处理财产损益160(3)3月30日收到赔款:借:现金160贷:借:其她应收款一王xx 160 (3月第23、24、25号凭证)记账凭证记账凭证记账凭证【例21】3月30日,学校食堂将剩余煤全部用完,用煤10000公斤,单价0、8元,合计8000元,记账员根据库房出库单汇总表,作会计分录：借:原材料本钱支出一燃料支出8000贷:库存材料一燃料8000〔3月第26号凭证〕记账凭证主管::m W：审该：: m制鱼:【例22】3月31日,汇总本月共收回教职工就餐饭票1050元.作会计分录：借:预收伙食费1050贷:伙食费收入1050〔3月第27号凭证〕记帐凭证【例23】1月末,学校食堂计算当月〔周、旬〕原材料耗用情况,经测算,本月已使用大米1750公斤、5600元,面粉1100公斤、2200元,蔬菜类2200元,肉类2050元,食用油850元,辣椒粉12公斤、108元,调料520元.记账员根据库房出库单汇总表,作会计分录：借:原材料本钱支出一粮食支出7800—果蔬类支出2200一肉类支出2050一食用油支出850一调料支出628贷:库存物资一大米5600一面粉2200—果蔬类2200一肉类2050一食用油850628—调料〔3月第28号凭证〕记账凭证记账凭证,制部甘中小掌役壹堂20im3.^3ia S°: 28 2/2主音：0 蔓喉：出蛇:HK 匐单:【例24】1月末,学校根据实行包餐制得低年级学生当月就餐情况,统计出全部吃满一个月得学生200人,每人每天5元,在校共20天,合计用餐费用20000元;未吃满一个月得10人,合计用餐费用850元,应退给学生就餐费用150元,已退给学生.记账员根据以上情况作如下会计分录：(1)借:预收伙食费20850贷:伙食费收入20850⑵退学生得150元借:预收伙食费150贷:现金注:退给学生得150元,要有每个学生签名得发放退款明细表,并经领导等有关人员签字.此表作为原始凭证入账.(3月第29、30号凭证)记账凭证记账凭证【例25】1月末,学校食堂结转伙食收入、伙食本钱,盘存当月盈亏.作如下会计分(1)结转收入:借:伙食费收入30500其她收入100贷:一般结余3060 0150(2)结转支出：借:一般结余30283贷:原材料本钱支出28633人工本钱支出1200其她支出450注:月末结转盈亏时,手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转活零 ,无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额.伙食结余假设就是贷方余额,说明本月有盈余,假设为借方余额,说明本月亏损.结转后,收入、支出科目余额全部为0,只有现金、银行存款,往来款项、净资产类等科目有余额.(3月第31、32号凭证)记账凭证骗制单位：中小掌枚食堂2021^310 殖号主管:：联L隼核出枷XXX制单：记账凭证记账凭证锦制单位：中小学校食堂网15年.3月也日铝号"22/2【例26】编制本月资产负债表【例27】编制本月食堂收支本钱核算明细表【例28】编制本月末结转后食堂科目余额表。

食堂会计分录实例

食堂会计分录1、预收学生、教师预缴的伙食费(含充卡或现金) 50000元（以预收统计表记账）借：现金---------－--------50000贷：其他应付款学生伙食费-----------500002、出纳员把预收学生、教师预缴的伙食费50000元存入银行（以银行回单记账）借：银行存款-----------50000贷：现金---------------50000上学期学生充值生活费余额（尚未建账时需记，特别是中学）借：银行存款---------贷：现金-------------3、食堂出纳员（或食堂采购员）申领食堂备用金10000元（以银行单记账）借：其他应收款出纳员某某某－------10000贷：银行存款----------------100004、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物（如青菜、米等）款共计21000元，先货物入库（以采购清单和银行转账单记账）借：库存材料（含营养改善计划货物）燃料类----------3000食油类----------3000粮食类----------3000调料类----------3000荤菜类----------3000蔬菜类----------3000餐点类----------3000贷：银行存款 -----------210005、当日食堂人员领取货物出库价值12000元。

（以出库单记账）借：伙食支出-----原材料成本燃料菜----------2000食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000荤菜类----------2000蔬菜类----------2000贷：库存材料燃料类----------2000食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000荤菜类----------2000蔬菜类----------20006、3月8日食堂采购员购买货物，但出纳员尚未付款，未付款金额为6000元。

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：借：库存钱票 20000贷：钱票基金 20000【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：借：现金 15000贷：库存钱票 15000借：银行存款 15000贷：现金 15000【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。

某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。

食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：借：银行存款 15500贷：暂存款——发行卡余额 15000——发行卡押金 500【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。

凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：借：钱票基金 5000贷：库存钱票 5000【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：借：暂付款—备用金 2000贷：现金 2000借：库存物资—粮食 580—食油 450贷：现金 1030期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：借：现金 2000贷：暂付款—备用金 2000【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。

食堂会计账务处理

食堂基本业务的会计账务处理1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费借：现金贷：伙食收入一一学生伙食收入——教师伙食收入2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金借：银行存款贷：伙食收入——营养改善计划补助收入3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录：借：银行存款贷：现金4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录：借：其他应收款------ 王某贷：银行存款5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录：①借：库存物资----- 粮食----- 蔬菜----- 干货----- 荤菜----- 食油----- 牛奶----- 燃料----- 调料----- 其他贷：其他应收款一一某某现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：借：伙食支出一一粮食——蔬菜——干货——荤菜——食油——牛奶——燃料——调料——其他贷：库存物资----- 粮食----- 蔬菜----- 干货----- 荤菜----- 食油----- 牛奶----- 燃料----- 调料----- 其他7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录借：伙食收入一学生伙食收入贷；现金8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐, 作会计分录：借：库存物资一一大米——食油——蔬菜贷：其他应付款一一某超市9、收到银行存款利息，作会计分录：借：银行存款贷：其他收入------利息收入10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录：借：伙食支出----- 人员工资及补贴----- 社会保障费----- 水电费----- 维修费贷：现金11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录：借：其他应付款----- 某超市贷：银行存款12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录：借：现金贷：银行存款13、食堂购置冰箱一台，作会计分录：①借：其他支出------- 设备购置贷：银行存款②借：固定资产---- 冰箱贷：非流动资产基金-固定资产14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录：借：其他支出------ 劳务费贷：现金15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录：①借：伙食费收入----- 学生伙食收入----- 教师伙食收入----- 营养改善计划补助收入----- 其他伙食收入其他收入----- 利息收入贷：伙食结余②借：伙食结余贷：伙食支出------粮食支出----- 菜类支出----- 食油支出----- 燃料支出----- 其他支出----- 人员工资及补贴----- 社会保障费----- 水电费----- 维修费其他支出 ----- 劳务费----- 设备购置。

学校食堂会计核算主要业务实例(20210302224249)

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例1】年初,根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化【例2】3月3日,学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字得购饭卡发票作会计分录：借:现金5000贷:银行存款5000借:其她应收款一饭卡工本费5000贷：现金5000注:售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金,卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）记账凭证編记账凭证主管：道亳：审核；出纳：制单：【例3】3月4日,元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人,学生购买饭卡600 张，共计3000元,学生同时每张卡充入100—200元不等得现金,累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡与收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：(1)借:现金3000贷:其她应收款一饭卡工本费3000⑵借:现金80000贷:预收伙食费80000也可作如下分录:借：现金83000贷:其她应收款一饭卡工本费3000贷:预收伙食费80000（3月第3号凭证）记账凭证主管:IXX 登帐：审轅：出纳：1XX制单：【例4】3月4日下午，出纳将收入得现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借：银行存款82000 贷：现金82000（3月第4号凭证）【例5】3月5日,食堂采购员王XX 借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分记账凭证主管：XXK螢帐：李四审樓：李四出纳：m制单：李四录：借:其她应收款一王XX 1000贷:现金1000注:借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第5号凭证）记账凭证5【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800 元，面粉100公斤、200元,干香菇100斤、1800元。

学校食堂会计核算实例

学校食堂会计核算科目设置：一、资产类：现金银行存款应收账款（“一补”、营养计划）存货二、负债类：应付账款预收伙食费（学生、教师）其他应付款三、净资产类：结余四、收入类：伙食收入（学生、教师）单位补助收入（职工伙食补助）财政补助收入其他收入五、支出类：伙食支出（粮食、油、蔬菜、肉食、调料、水产品、燃料、其他等）管理费用（职工工资、社火保障费、差旅费、水电费、维修费等）其他支出（购卡成本、非正常损失、其他杂项支出等）核算实例：1、开学初发放学生“一补”20000，打入学生饭卡，借：应收账款———“一补”20000贷：预收伙食费————学生200002、一补”报账后拨款20000借：现金20000贷：应收账款————“一补”（营养餐）200003、收学生现金（饭卡充值）2000，教师现金（饭卡充值）3000借：现金5000贷：预收伙食费————学生2000教师30004、购买蔬菜3000，粮食4000，煤3000借：伙食支出————蔬菜3000粮食4000燃料3000贷：现金（银行存款）100005、支付工人工资6000，水费1000，电费1500借：管理费用———工人工资6000水电费2500贷：现金（银行存款）85006、月末刷卡汇总学生5000，教师3000 借：预收伙食费————学生5000教师3000 贷：伙食收入————学生5000教师30007、本月发学生营养餐券8000借：应收账款————营养计划8000 贷：预收伙食费————学生80008、营养计划报账拨款8000借：现金8000贷：应收账款————营养计划8000 9、月末收学生营养餐券7500借：预收伙食费————学生7500 贷：伙食收入————学生7500。

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例-W精英小学在校生136 人，教师 9 人炊工 2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例 1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600 元，分录借：库存现金贷：预收伙食费【例 2】当天出纳将现金3200 元存银行，分录如下：根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000 元。

借：银行存款贷：库存现金【例 3】学校为学生购置汤碗200 个，计款 200 元，分录如下：借：伙食支出→低值易耗品支出贷：库存现金【例 4】提取银行存款 500 。

分录如下。

借：库存现金贷：银行存款【例 5】给炊工体检，支付体检费240 元，分录如下：借：其他支出→其它杂项开支贷：库存现金【例 6】用现金支付学生伙电费，分录如下：借：原核材料本钱支出→水电费支出贷：库存现金【例 7】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。

9 月 25 日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480 元；将应交学校的电费付清()。

借：原核材料本钱支出→水电费支出贷：库存现金【例 8】采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米；粮食→面粉；食油1,200.00 ；蔬菜； 3 燃料；其它原料； 3 库存物资→肉 ( 豆 ) 制品，分录如下。

借：库存物资→粮食→大米库存物资→粮食→面粉库存物资→食油库存物资→蔬菜库存物资→燃料库存物资→其它原料库存物资→肉 (豆)制品贷：其他应付款→甲门市其他应付款→乙门市其他应付款→丙门市【例 9】计算炊工工资，计，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下： (权责发生制的要求 )借：人工本钱支出贷：其他应付款→炊工工资(可明细到人或不到人根据情况高低级明细)【例 10】统计 9 月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出；面粉支出食油支出670.00 ；蔬菜支出；肉 (豆)制品支出；其它原料支出；作分录如下：借：营养餐支出→粮食支出→大米支出营养餐支出→粮食支出→面粉支出营养餐支出→食油支出营养餐支出→蔬菜支出营养餐支出→肉 (豆)制品支出营养餐支出→其它原料支出贷：库存物资→粮食→大米库存物资→粮食→面粉库存物资→食油库存物资→蔬菜库存物资→肉 (豆)制品库存物资→其它原料按照营养餐规定核定支出，人工工资各燃料不应计算在内。

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000贷：银行存款 5000借：其他应收款—饭卡工本费 5000贷：现金 5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000（2）借：现金 80000贷：预收伙食费 80000也可作如下分录：借：现金 83000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000贷：预收伙食费 80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000贷：现金 82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000贷：现金 1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。

货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。

记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000贷：银行存款 6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800—面粉 200—果蔬类 1800贷：现金 6,000其他应收款—王×× 800（3月第 6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例【例1】1月1日，学校新购饭卡1000张，每张成本5元，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作如下会计分录。

借：应收及暂付款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费一般情况下先购买--预付押金，卖出时再收回预付款。

【例2】1月4日，元旦开学某校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，每张饭卡成本5元，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡微机打印记录和专用收据记账联，作如下会计分录：借：现金3000贷：应收及暂付款—饭卡工本费3000借:现金80000贷：应付及暂存款—预收伙食费80000也可作如下分录借：现金83000贷：应收及暂付款—饭卡工本费3000贷：应付及暂存款—预收伙食费80000注：此项出纳负责收取现金，并开出收据，刷卡人员根据学生手执的收据联给予等额的充值。

因为我们是和学生个人打交道，实地收取的是现金，要先收现金，不要直接收银行存款。

【例3】1月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作如下会计分录：借:银行存款82000贷：现金82000【例4】1月4日某实行分餐制的学校食堂本月每个学生收取生活费200元，共500个学生，合计收取100000元。

食堂记账员根据收据记账联，作如下会计分录：借：现金100,000贷：应付及暂存款—预收伙食费100000注：现金送存银行的分录同【例3】【例5】采购员借现金1000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作如下会计分录：借：应收及暂付款—王××1000贷：现金1000【例6】1月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，现货款已付，材料已验收入库。

记账员根据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作如下会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：伙食材料—粮食—大米4,800—面粉200贷：现金5,000注：存折和密码要由会计、出纳分别保管，存折开户名字写出纳的，密码由出纳保管，存折由会计保管。

学校食堂账务处理范例

.学校食堂账务处理范例记账规则借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“ 借贷必相等”。

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。

通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。

在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“ 有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。

）这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“ 有借必有贷，借贷必相等” ，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。

本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。

（二）余额平衡法余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。

其理论依据是资产和权益的恒等关系。

余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。

其试算平衡公式如下：全部帐户的借方期末余额 =全部帐户的贷方期末余额全部帐户的借方期初余额 =全部帐户的贷方期初余额（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。

中小学食堂账务处理实例

中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。

借现金 20000 库存物资——米 400贷应付及暂存款——伙食费 204002、现金20000元上解银行账户。

借银行存款 20000 贷现金200003、学生伙食费20000元转财政借应收及暂付款 ---财政 20000 贷银行存款 200004、财政拨还伙食费20000借银行存款 20000 贷应收及暂付款---财政 200005、现金会计银行取款10000元借现金10000 贷银行存款100006、**借现金8000元借应收及暂付款—**8000 贷现金 80007、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费 2000贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买80008、银行转账支付煤款5000元借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款 50009、付现金1000元购买电饭煲借：伙食支出——设备购置 1000 贷：现金 1000同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000 贷：固定基金100010、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200贷：库存物资——米费 220011、退还学生伙食费200元借应付及暂存款 200 贷现金 20012、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。

将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入借应付及暂存款 20200 贷伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入二、年末12月冲减收支业务1、期末结转收支。

（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余 ***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——*** 其他支出 ***。

中小学食堂账务处理实例

中小学食堂账务处理实例（复式记账）1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。

借现金 20000 库存物资——米 400贷应付及暂存款——伙食费 204002、现金20000元上解银行账户。

（1）收入类结转；(1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入 ***贷：结余 ***（2）支出类结转借：结余——***贷:伙食支出——*** 其他支出 ***。

学校食堂会计核算主要业务实例-2

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金5000贷：银行存款5000借：其他应收款—饭卡工本费5000贷：现金5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金3000贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费80000也可作如下分录：借：现金83000贷：其他应收款—饭卡工本费3000贷：预收伙食费80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款82000贷：现金82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王××1000贷：现金1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。

货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。

记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金6,000贷：银行存款6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米4,800—面粉200—果蔬类1800贷：现金6,000其他应收款—王××800（3月第6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。

食堂账务处理

食堂账务处理1---如果当月食堂经费未拨回，在确认收入时，做如下会计处理上缴财政专户伙食收入时（可附上缴款书复印件）：借：其他应收款—食堂经费贷：预收账款—食堂经费月末确认收入时：（根据学生数就餐数计算）借：预收账款贷：伙食收入-学生营业伙食收入食堂经费拨回后借：银行存款贷：其他应收款—食堂经费2--------包餐制学校：收到学校拨回食堂学生本月期伙食费350000元。

借：银行存款 350000贷：预收账款----预收伙食费 350000按学生就餐次数及人数计算本月收入：借：预收账款----预收伙食费贷：伙食收入----学生包餐费收入3--------退伙食费：学期开学初每位学生包餐伙食费按5元/餐，收取，共计500元，学期末结算时，学生共在食堂就餐95次，其余多收金额按每位学生25元退还给学生，共退还20000元。

借：伙食收入----学生包餐伙食费收入 20000贷：银行存款 200004——下脚料收入收到个体户王能全年食堂下脚料款24000元，存入银行。

借：银行存款 24000贷：预收账款 24000借：预收账款 2000贷：其他业务收入 20005——利息收入收到银行利息收入凭证，食堂账务存款利息231元。

借：银行存款 231贷：其他收入—利息收入 2316------职工医药费报销13、3日，食堂职工报销医药费600元，到银行提取现金直接支付。

借：人工成本---福利支出 600贷：银行存款 6007-------职工培训费食堂厨师报销业务培训费500元，到银行提取现金直接支付。

借：原材料成本支出---其他公用业务支出500贷：银行存款 5008-----出纳购转账支票出纳向银行买入转帐支票两本，共计40元，以提取现金付讫。

借：原材料成本—其他成本 40贷：银行存款 409----职工卫生体检费以银行存款支付职工卫生体检费5200元。

借：人工成本----劳保支出 5200贷：银行存款 520010------备用金开学初，食堂采购员领取零星开支备用金2000元。