具体财务报表项目认定及进一步审计程序讲课稿
审计工作讲课稿范文
审计工作讲课稿范文大家好，今天我要给大家讲解的是审计工作的内容和流程。
审计是指对财务报表和账务记录进行系统性的检查和评估，以确定其真实性、准确性和合规性。
它可以为企业提供经济、法律和商业领域的决策者们提供参考依据。
首先，我们来了解一下审计的目的和意义。
审计的目的是确保财务报表的真实性和准确性，以保护投资者的利益，并提高企业的透明度。
同时，它还可以发现和防止潜在的错误、欺诈和非法行为，保护企业的利益和声誉。
因此，审计是一项非常重要的工作。
接下来，我将向大家介绍一下审计的流程。
首先，审计师需要了解被审计实体的业务和运营情况，收集相关的财务报表和凭证。
然后，审计师会根据国家的审计准则和法规，对这些财务报表进行检查和分析。
他们会关注会计准则的遵守情况、财务数据的准确性、预算的合理性以及内部控制的有效性等方面。
在审计的过程中，审计师通常会进行一系列的测试和调查。
比如，他们会检查企业的凭证和账务记录，核对财务报表的数目和准确性；他们会进行内部控制的评估，以确保企业的风险管理和控制措施的有效性；他们还可能会进行现场勘查，以核实实际的资产和负债情况。
所有这些工作都是为了保障审计的准确性和全面性。
最后，审计师会根据他们的发现和判断，向企业或组织提供审计报告。
审计报告通常会包括审计师对财务报表真实性和准确性的意见，以及对企业内部控制的建议和改进措施。
这些报告对于企业和投资者来说都是非常重要的参考依据，可以帮助他们做出明智的决策。
总结一下，审计是一项重要的工作，它可以为企业和投资者提供财务报表的真实性和准确性的保证。
审计的流程包括了对财务报表的检查和分析、内部控制的评估以及现场调查等环节。
最终，审计师会根据他们的调查和发现，编写审计报告，提供给企业和投资者参考。
这样，我们就完成了一次审计工作。
谢谢大家！。
审计精讲讲义 第三章 财务报表审计的思路和步骤
第三章财务报表审计的思路和步骤●第一节：风险导向审计基本思路●第二节：风险评估●第三节：控制测试●第四节：实质性程序一、审计流程图现代风险导向审计业务流程：●审计准备阶段●审计计划阶段●审计实施阶段●完成审计工作（1）审计准备阶段：获取数据→明确审计业务的性质、范围→初步了解被审计单位的基本情况（客户诚信、经营风险、财务状况等）→初步评审客户的风险级别，高/中/低→会计师事务所评价专业胜任能力（时间资源、专业胜任能力、独立性检查）→明确被审计单位应协助的工作→商定审计收费→同意则签订审计业务书/承接业务书；不同意则放弃项目。
（2）审计计划阶段：建立项目→风险识别→风险评估→重大错报风险→风险应对。
风险识别：1.了解评价被审计单位战略风险；2.了解评价被审单位内部控制；3.了解评价被审单位经营流程风险。
风险评估程序：初步评估→初步制定→初步设定→计划执行；重新评估→修改（如果出现未识别的重大错漏报风险，则需要修改）→修正设定→扩大范围或修改、追加程序。
风险应对：1.确定重要性水平；2.总体审计策略；3.具体审计计划根据以上过程搜集计划阶段审计证据。
（3）审计实施阶段：通过进一步审计程序[控制测试和实质性测试（实质性分析程序和细节测试）]得到实施阶段审计证据。
判断计划阶段审计证据和实施阶段审计证据是否相符，如果不符，需要重新进行风险评估程序；如果相符，则进入完成审计工作阶段（4）完成审计工作：计划阶段审计证据和实施阶段审计证据相符，则汇总审计测试结果，汇总数大于/接近重要性水平，需要重新进行风险评估程序；汇总数小于重要性水平→汇总并要求被审计单位调整相关内容。
被审计单位同意调整，则对差异调整后财务报表的总体复核；如果被审计单位不同意，则分析原因并记录→评价审计结果→与客户沟通并草拟报告意见→三级复核→出具审计报告→项目终结。
第一节风险导向审计基本思路一、风险导向审计定义现代审计基本模式是风险导向审计，即在重大错报风险评估的基础上分配审计资源，对高风险审计领域实施重点审计，以便在将审计风险降至可接受的低水平的前提下提高审计效率。
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例〔一〕应收账款“计价和分摊”认定〔坏账准备〕1.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其应收款项坏账计提的充分性；2.逐笔评估金额重大的应收账款的可回收性，关注是否存在无法正常回款的情况；3.应收账款余额账龄分析，重点关注账龄较长以及超过信用期限的项目，分析债务人的财务状况和还款能力，评价管理层估计其应收账款可收回性的合理性，坏账准备计提的充分性；4.检查公司计提坏账准备所依据的资料、假设和方法，判断计提方法、依据和金额的合理性。
5.检查期后收到应收账款的情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；6.通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，并参考同行业的坏账准备计提的标准和坏账比率，评估公司坏账准备计提的合理性；7.检查会计处理是否正确。
〔二〕应收账款“存在”认定1.函证应收账款，检查回函结果，对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，应查明原因并作记录，必要时，应建议被审计单位作相应的调整；未函证实施函证的替代测试程序；3.检查期后收款情况。
〔三〕收入“发生”认定1.检查营业收入确实认条件、方法是否符合会计准则的规定并保持前后期一致；2.对本期交易额进行测试，抽取本期营业收入账面记录〔以收入明细账为起点〕，核查至发货单、客户签收记录等始单据；3.对营业收入实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；将本年度主要产品及重要客户的销售额及毛利率与上年度/同行业企业进行比较，分析其变动的合理性。
4.对营业收入进行截止性测试。
〔1〕通过测试资产负债表日前后金额大于一定金额的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后且金额大于一定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；〔2〕取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；〔3〕复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常〔如与正常水平相比〕，并考虑是否有必要追加截止程序；〔4〕结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
审计工作讲课稿范文精选
审计工作讲课稿范文精选审计工作讲课稿尊敬的各位听众，大家好！我是XX公司的审计师，今天我将为大家介绍一下审计工作的一些基本知识和常见的工作流程。
一、审计工作的定义和意义审计是指对财务报表以及企业财务状况、经营业绩等相关信息进行核查、分析，以发表专业意见的一种工作。
审计工作在保障投资者利益、维护市场信心、促进企业管理的透明度等方面具有重要意义。
二、审计的基本原则1.诚信原则：审计师必须遵守道德标准，保持独立和公正的态度，确保审计工作高效、准确地进行。
2.审慎原则：审计师必须对审计对象进行全面而细致的审查，以确保审计发现的问题真实、准确。
3.专业技能原则：审计师必须具备丰富的专业知识和严谨的工作态度，才能胜任审计工作。
4.保密原则：审计师必须严守职业保密，不泄漏客户的商业机密和其他敏感信息。
三、审计工作的基本流程1.计划阶段：审计师与客户进行沟通，了解企业的业务特点、财务状况，制定审计计划和时间表。
2.风险评估阶段：审计师通过对企业的内部控制体系进行评估，确定可能存在的风险，从而决定审计程序的执行方式。
3.数据采集阶段：审计师会从企业收集财务报表、会计凭证、银行对账单等相关文件，进行初步的数据分析。
4.核对与测试阶段：审计师对收集到的数据进行核对、测试，通过抽样等方法确定符合审计要求的数据，发现潜在问题。
5.发现与解决问题阶段：审计师会与企业沟通，对发现的问题进行讨论，并提出改进建议，帮助企业解决存在的财务问题。
6.报告编制阶段：审计师会根据审计发现，编写审计报告，对企业的财务状况和风险进行评估和分析，并发表专业意见。
四、审计工作中需要关注的问题1.内部控制：企业的内部控制是保障财务信息的准确性和真实性的重要因素。
审计师需要评估企业的内部控制体系是否完善，并通过测试来验证其有效性。
2.风险评估：审计师需要对企业的财务风险进行评估，确定可能存在的问题，并针对这些问题进行重点审核。
3.调查取证：审计师有时需要进行现场核查和调查，以获取更多的信息和证据，确保审计结论的准确性和可靠性。
公司财务管理制度：财务报表审计流程
公司财务管理制度：财务报表审计流程1. 引言财务报表审计是公司财务管理制度中的重要环节之一。
通过对财务报表的审计，可以确保公司的财务信息真实、准确、可靠，提高公司的透明度和信任度。
本文将会介绍公司财务报表审计的流程。
2. 财务报表审计流程2.1 确定审计目标和范围在进行财务报表审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以包括确认财务报表的真实性和准确性，确定公司是否遵守相关法律法规和会计准则，以及评估公司的财务风险等。
审计范围则包括审计的具体时间段、审计的具体财务报表以及需要审计的部门或业务。
2.2 确定审计程序和计划根据审计目标和范围，审计人员需要制定相应的审计程序和计划。
审计程序可以包括审核会计凭证、核对财务报表的数据、对关键账户进行抽样检查等。
审计计划则需要确定具体的时间安排、审计人员的分工和任务，以及需要准备的审计工具和文件。
2.3 进行初步工作在正式进行财务报表审计之前，审计人员需要进行一些初步工作。
这包括对公司的内部控制制度进行评估，了解公司的业务和财务情况，以及收集和整理相关的文件和资料。
初步工作的目的是为了为后续的审计工作做好准备。
2.4 进行财务报表审核财务报表审核是财务报表审计的核心环节。
在进行财务报表审核时，审计人员需要对财务报表的各个项目进行核对和检查，确保其准确性和完整性。
审计人员还需要对关键账户进行抽样检查，并验证相关的计算和分类是否符合会计准则和相关法律法规的要求。
2.5 进行财务报表分析在财务报表审计过程中，审计人员还需要对财务报表进行分析。
这包括对财务指标的计算和比较，评估公司的财务状况和经营绩效。
审计人员可以使用一些财务分析工具和技术，如比率分析、趋势分析等，来帮助他们对财务报表进行分析。
2.6 编写审计报告在完成财务报表审计之后，审计人员需要编写审计报告。
审计报告是对财务报表审计结果的总结和评价。
报告中需要包括审计目标和范围的说明，审计过程的描述，审计结果的陈述，以及对公司财务状况和经营绩效的评估。
审计授课演讲稿范文模板
尊敬的各位领导、亲爱的同事们：大家好！今天，我非常荣幸能在这里为大家进行审计授课。
审计作为企业内部控制的重要组成部分，对于保障企业财务信息的真实性、合规性和有效性具有不可替代的作用。
以下是我为本次授课准备的演讲稿模板，希望能够帮助大家更好地理解和掌握审计知识。
---一、开场白尊敬的各位领导、同事们，大家好！我是今天的授课人[姓名]。
今天，我们将共同探讨审计的重要性、审计流程以及如何提高审计效率和质量。
希望通过这次授课，能够为大家在实际工作中提供一些有益的指导。
二、审计概述1. 审计的定义和作用- 审计是一种独立的、客观的、专业的活动，旨在对企业的财务报表、内部控制和合规性进行审查。
- 审计的作用包括：保障财务信息的真实性、合规性和有效性；促进企业内部控制体系的完善；提高企业风险管理水平。
2. 审计的分类- 按审计目的分类：财务审计、管理审计、合规审计等。
- 按审计主体分类：内部审计、外部审计等。
三、审计流程1. 审计计划- 确定审计目标、范围和程序。
- 选择审计方法和工具。
- 编制审计计划。
2. 现场审计- 实施审计程序，收集审计证据。
- 分析审计证据，评估内部控制和财务报表的真实性、合规性和有效性。
3. 审计报告- 编制审计报告，提出审计意见和建议。
- 与管理层沟通审计结果。
四、提高审计效率和质量1. 加强审计队伍建设- 提高审计人员的专业素质和职业道德。
- 培养审计人员的沟通能力和团队合作精神。
2. 运用信息技术- 利用审计软件和工具提高审计效率。
- 利用大数据和人工智能技术进行风险评估和证据收集。
3. 加强内部沟通和协作- 建立健全审计内部沟通机制。
- 加强与各部门的协作，共同提高审计质量。
五、总结尊敬的各位领导、同事们，审计工作是一项严肃而重要的工作。
我们要以高度的责任感和使命感，认真履行审计职责，为企业的发展保驾护航。
最后，预祝本次授课取得圆满成功！---结束语感谢大家的聆听！希望大家在今后的工作中，能够将所学知识运用到实际工作中，为企业的发展贡献自己的力量。
报表审计目标与审计过程讲义(PPT63张)
注册会计师对两类行为的检查与报 告责任
对于第一类违反法律法规的行为，注册会
计师应科学地计划审计工作，充分考虑审 计风险，收集充分适当的审计证据，以合 理保证发现此类违反法律法规的行为； 对于第二类违反法律法规的行为，注册会 计师的责任仅限于实施特定的审计程序， 以有助于识别可能对财务报表产生重大影 响的违反这些法律法规的行为。
一般审计目标 与交易 类别有 关的 与账户 余额有 关的 适用于特定账户 的审计目标 与列报有 关的
适用于特定 交易的审计 目标
适用于特定 列报的审计 目标
具体审计目标
二、管理层的认定
定义：是指管理层对财务报表作出的明确或隐含
的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不 同类型的潜在错报。 适用：当管理层声明财务报表已按照适用的财务 报告框架进行编制，在所有重大方面公允反映时， 就意味着管理层对财务报表各组成要素的确认、 计量、列报以及相关的披露作出了认定。 理解的要点：
确认、计量、列报依据的标准是财务概念框架 表达包括明示和暗示
管理层认定的解析：在资产负债表中列
报存货10万元
明示 暗示
– 记录的存货是存在 的
– 存货以恰当的金额 包括在财务报表中 – 与之相关的计价或 分摊调整已恰当记录
– 所有应当记录的存 货均已记录
– 记录的存货都由被 审计单位拥有 – 与存货有关的披露 是恰当的
•
由于审计存在固有限 制，审计工作不能对 财务报表整体不存在 重大错报提供绝对保 证。
审计的固有限制源于
• 财务报告的性质 • 审计程序的性质
– 管理层或其他人员有可能有意或无意地不提供与财务 报表编制相关的或注册会计师要求的完整信息。 – 舞弊可能涉及为掩盖真相和精心策划的方案 – 审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
财务报表审计概述PPT课件
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7.1.2 制度基础审计
• 制度基础审计是以内部控制系统为主要审查对象的一种审 计方法。其目的是鉴证报表的合法性、公允性；具体方法 是在评价内部控制基础上的抽样并对内部控制系统进行评 价。如果评价的结果证明内部控制系统值得信赖，在实质 性检查阶段只抽取少量样本便可以得出审计结论；如果评 价结果认为内部控制系统不可靠，就应根据内部控制的具 体情况扩大审查范围。
• 审计人员在制定审计计划时，首先应充分把握被审计单位 各方面的情况，从而分析被审计单位经济业务中出现差错 和舞弊的风险情况。适应这种局面的方式之一，是发展一 种新的、多维的审计技术——风险导向型审计，来缓解审 计人员所面临的错综复杂的风险。
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• 目前，风险导向型审计成为财务报表审计的主流方 法。风险导向审计的目的是鉴证报表的合法性、公 允性；其方法主要为在评估报表重大错报风险的基 础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发 现重大错报（具体的方法见本书第8章）。
①通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报 风险；
②通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性；
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③通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。 审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、 重新执行和分析程序。
• 2．审计程序的时间：指注册会计师何时实施审计程序， 或指审计证据适用的期间或时点。
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7.1.3 风险导向审计
• 近几年世界范围内科学技术和政治经济的变化，激化了企 业之间的竞争，增加了企业的不确定性，并导致企业纷纷 倒闭，于是，社会对民间审计师提出了更高的要求，不断 爆发了诉讼审计人员的事件。这种形势要求审计人员必须 从高于内部控制系统的角度，综合考虑企业内外的环境因 素。具体地说：
审计流程讲课讲稿
审计流程讲课讲稿审计流程审计流程财务审计流程可分为以下步骤：一、审计立项与授权二、审计准备三、初步调查四、分析性程序及符合性测试五、实质性测试及详细审查六、审计发现和审计建议七、审计报告八、后续审计九、审计评价十、审计档案步骤一、审计立项和审批一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。
审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
审计对象的选择一般由以下三种方式决定：1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。
2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。
3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。
二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。
步骤二、审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。
审计准备工作包括以下内容：一、初步确定具体审计目标和审计范围。
1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。
针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。
2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。
2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3)经营活动的效率和效果。
4)资产的护卫情况5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。
审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。
二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。
当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。
《财务报表审计概述》课件
审计风险评估
了解被审计单位的基本情 况，评估财务报表重大错 报风险。
审计计划制定
根据审计目标和风险评估 结果，制定详细的审计计 划，包括人员分工、时间 安排和预算等。
实施阶段
内部控制测试
评估被审计单位的内部控 制制度是否健全、有效， 确定重点审计领域。
实质性程序执行
针对财务报表的各个项目 ，执行审计程序，获取充 分、适当的审计证据。
现金流量表审计方法
采用抽查、核对、审阅、分析等方法，对现金流量表数据进行全面审 查，并验证其合规性。
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CATALOGUE
财务报表审计的方法与技术
抽样审计
抽样审计是一种审计方法，通过 从总体中选取一定数量的样本进 行测试，然后根据样本结果推断
总体特征。
抽样审计的优点是可以提高审计 效率，减少审计工作量，同时在
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CATALOGUE
财务报表审计的未来发展
信息技术在财务报表审计中的应用
自动化审计软件
利用自动化审计软件进行数据筛 选、比对和分析，提高审计效率
。
大数据分析技术
运用大数据技术对海量数据进行 处理和分析，发现潜在的财务风
险。
人工智能技术
利用人工智能技术进行智能识别 、预测和决策支持，提高审计准
确性。
利润表审计方法
采用抽查、核对、审阅、分析等方 法，对利润表数据进行全面审查， 并验证其合规性。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流 出的财务报表，其审计的主要目的是确保报表的真实性和合规性。
现金流量表审计内容
主要审计经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的真实性、完整 性和准确性，以及报表编制的合规性。
具体财务报表项目认定及进一步审计程序
考虑可能发生潜在错报的不同类型的分类：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报和披露相关的认定1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
一、主营业务收入（一）发生认定定义：利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。
目标：确认已记录的交易是真实的。
可供选择的审计程序：1.必要时，实施以下实质性分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：①了解营业收入的构成，将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据、同行业企业进行比较，检查是否存在异常；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
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具体财务报表项目认定及进一步审计程序考虑可能发生潜在错报的不同类型的分类：（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
（二）与期末账户余额相关的认定1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
（三）与列报和披露相关的认定1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账一、主营业务收入（一）发生认定定义：利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。
目标：确认已记录的交易是真实的。
可供选择的审计程序：1.必要时，实施以下实质性分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：①了解营业收入的构成，将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据、同行业企业进行比较，检查是否存在异常；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
2.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。
3. 对本期交易额进行测试，追查主营业务收入明细账分录至销售单、销售发票副联及发运凭证、客户签收记录等原始单据。
将发运凭证与存货永续记录中的发运记录进行核对。
4.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
5.结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额，检查有无截止报告日尚未取得对方认可的大额销售。
6. 对营业收入进行截止性测试，检查是否存在期后重大的销货退回情况，核查至原始单据。
7.检查有无特殊的销售行为，如：附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口销售、售后租回等，选择恰当的审计程序进行审核。
8.存在外销的，检查当期销售合同，包括境外代销机构的合同；重点检查通过境外代销机构销售的代销清单，以及是否有最终客户确认的书面依据，必要时发询证函予以确认，以证实该项外销是否符合销售收入确认的条件。
（二）完整性认定定义：所有应当记录的营业收入均已记录。
目标：确认已发生的交易确实已经记录。
可供选择的审计程序：1.必要时，实施以下实质性分析程序：①了解营业收入的构成，将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据、同行业企业进行比较，检查是否存在异常；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
2.将发运凭证和相关发票与主营业务收入明细账中的记录进行核对。
3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
4.检查有无特殊的销售行为，如：附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口销售、售后租回等，选择恰当的审计程序进行审核。
（三）准确性认定定义：与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录。
目标：确认已记录的营业收入是按正确金额反映的。
可供选择的审计程序：1.获取或编制主营业务收入明细表，追查主营业务明细账中的分录至销售发票，并复算销售发票上的数据。
2.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订货单。
3.结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额。
4.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
5.检查有无特殊的销售行为，如：附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口销售、售后租回等，选择恰当的审计程序进行审核。
（四）截止认定定义：营业收入已记录于正确的会计期间。
目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
可供选择的审计程序：1.实施销售的截止测试：①通过测试资产负债表日前后若干天且金额大于N的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对（防止少计收入）；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额大于N的凭证，与发运凭证核对（防止多计收入），以确定销售是否存在跨期现象；②复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序；③取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；④结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；⑤调整重大跨期销售。
2.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
3.检查有无特殊的销售行为，如：附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口销售、售后租回等，选择恰当的审计程序进行审核。
（五）分类认定定义：营业收入已记录于恰当的账户。
目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类。
可供选择的审计程序：1.检查有无特殊的销售行为，如：附有销售退回条件的商品销售、委托代销、售后回购、以旧换新、商品需要安装和检验的销售、分期收款销售、出口销售、售后租回等，选择恰当的审计程序进行审核。
（六）与列报和披露相关的认定定义：营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
目标：确定主营业务收入的列报是否恰当。
1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
二、应收账款（一）存在认定定义：资产负债表中记录的应收账款是存在的。
目标：确认资产负债表中记录的应收账款是存在的。
可供选择的审计程序：1.检查涉及应收账款的相关财务指标，计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常；复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因。
2. 对应收账款进行函证，选择大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
收回的询证函若有差异，注册会计师要进行分析，查找原因。
3.复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。
对大额或异常、关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
4.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查。
（二）完整性认定定义：所有应当记录的应收账款均已记录。
目标：确认所有应当记录的应收账款均已记录。
可供选择的审计程序：1.检查涉及应收账款的相关财务指标，计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常；复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因。
2.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查。
3.抽查销售合同与发运记录，与应收账款明细表中的记录比较。
（三）权利和义务认定定义：记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
目标：确认记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
可供选择的审计程序：1. 对应收账款进行函证，选择大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
收回的询证函若有差异，注册会计师要进行分析，查找原因。
2.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查。
3.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。
（四）计价与分摊认定定义：应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。
目标：确认应收账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。
可供选择的审计程序：1.取得或编制应收账款明细表，复算其总账金额是否正确。
2.检查涉及应收账款的相关财务指标，计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常；复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因。