中国人民大学公共经济学税收原理

税
率
累进
比例
O 2020/11/1
累退
税基
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第七章 税收原理
2.平均税率和边际税率
（1）平均税率（average tax rate,ATR）：
纳税总额 ATR 税基价值
（2）边际税率（marginal tax rate,MTR）：
纳税总额的增加额 MTR 税基价值的增加额
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第七章 税收原理
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第七章 税收原理
（三）税率
• 1. 定额税率、比例税率和累进税率 • 2. 平均税率和边际税率
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第七章 税收原理
1.定额税率(fixed-sum tax rate) 、比例税率(proportional tax
rate)和累进税率(regressive tax rate)
直接负担的税收，通常也是对人（包 括自然人和法人）课征的税收，故也 称对人税
➢间接税(indirect taxes)：指纳
税人能将税收转嫁给他人的税收，
通常是对商品和服务的交易课征的
税收，故也称对物税 2020/11/1
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第七章 税收原理
（二）按课税对象的性质分类
➢所得课税(taxes on incomes)：对纳税人的所
部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税
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第七章 税收原理
二、税收分类
（一）按税负是否能转嫁分类
（二）按课税对象的性质分类
（三）按税收的计量标准分类
（四）按税种的隶属关系分类
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第七章 税收原理
（一）按税负是否能转嫁分类
➢直接税(direct taxes)：指纳税人
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第七章 税收原理
一、课税原则的历史回顾
（一）课税原则的提出 （二）斯密的课税原则 （三）瓦格纳的课税原则
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第七章 税收原理
ຫໍສະໝຸດ Baidu
（一）课税原则的提出
1. 配第的课税原则 2. 尤斯蒂的课税原则
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第七章 税收原理
1. 配第的课税原则
➢ 公平
（四）起征点与免征额
• 起征点(tax threshold)：税法规定的对课税对象开始征税的数额。 • 免征额(tax exemption)：税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。 • 起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 • 本质区别：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全
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第七章 税收原理
（三）按计量标准分类
• 从价税(ad valorem taxes)：按
课税对象的价格计算的税收
• 从量税(specific taxes)：按课税
对象的数量、重量、容量或体积计 算的税收
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第七章 税收原理
（四）按税种隶属关系分类
• 中央税：指隶属于中央政府管辖的税种 • 地方税：指隶属于地方政府管辖的税种
➢ 便利
➢ 节省
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第七章 税收原理
2. 尤斯蒂的课税原则
➢国库原则 ➢促进自发纳税的课税方法 ➢不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生活及工商
业的危害
➢平等课税
➢具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不正当的行 为且要征收迅速
➢挑选征收费用最低的货物课税
➢纳税手续简2便020/，11/1税金分期缴纳，时20 间安排得第当七章 税收原理
（二）课税对象
（三）税率
（四）起征点与免征额
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第七章 税收原理
（一）纳税人
• 纳税人(taxpayer)又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 • 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 • 扣缴义务人和税务代理人。 • 负税人(tax bearer)
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第七章 税收原理
（一）税收的效率标准
1. 税收的经济效率 2. 税收的制度效率
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第七章 税收原理
1. 税收的经济效率
（1）税收的经济效率与税收中性(tax nonneutralit
第七章 税收原理
（三）瓦格纳的课税原则
➢ 财政政策原则
➢ 国民经济原则
➢ 社会公正原则
➢ 税务行政原则
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第七章 税收原理
二、课税原则的现代观点
（一）税收的效率标准(efficiency criterion ) （二）税收的公平标准(equity criterion)
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（二）斯密的课税原则
➢ 平等原则(principle of equality)
➢ 确实原则(principle of certainty)
➢ 便利原则(principle of convenience)
➢ 最小征收费用原则(principle of minimum c
ost)
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第七章 税收原理
（二）课税对象
• 课税对象(objects of taxation)又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。 • 相关概念
• 税源(source of taxation) • 税基：
• tax base ——税收的经济基础 • tax basis ——计算税收的依据 • 税目(items of tax)
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第七章 税收原理
第二节 税收原则
• 税收原则规定的是政府对什么征税（课税对象） 、征收多少（课税规模）、怎样 征税（课税方式 和方法），
• 是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理 论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政 管理状况的基本标准。
• 税收原则是财税学界长期以来一直关注的重要问 题。
第八章 税收引论
高振宇
第七章 税收原理
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第七章 税收原理
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第七章 税收原理
第一节 税收要素与分类
第二节 税收原则
第三节 税收转嫁与归宿
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第七章 税收原理
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第一节 税收要素与分类
一、税收要素 二、税收分类
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第七章 税收原理
一、税收要素
（一）纳税人
得或收益课征的税收。经济学家有时把所得课税
也称为要素税(factor taxes)
➢商品和服务课税(taxes on goods and service s)：对纳税人的商品和服务的交易额课征的税收
➢财富和财产课税(taxes on wealth and proper
ty)：对纳税人的动产和不动产课征的税收