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国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知
国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2001.03.16
•【文号】国税发[2001]31号
•【施行日期】2001.03.16
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】个人所得税,税收征管
正文
国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得
个人所得税手续费收入征免税问题的通知（２００１年３月１６日国税发〔２００１〕３１
号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近据各地税务部门反映，部分储蓄机构要求明确代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称利息税）取得手续费收入的征免税政策。
为完善税收政策，进一步加强对利息征税的管理，现将代扣代缴利息税手续费收入的征免税政策明确如下：
一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的２％取得手续费。
对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得
免征个人所得税。
c29522--010525wjk。
代扣代缴个税申报流程
代扣代缴个税申报流程
嘿，大家好呀！今天咱来聊聊代扣代缴个税申报流程哈。
就说我上次吧，公司发工资的时候，财务姐姐就跟我们说要代扣代缴个税呢。
哎呀，我当时就想，这是个啥玩意儿呀，咋弄呀。
然后呢，财务姐姐就开始给我们详细讲解啦。
她说呀，首先得收集大家的各种信息，就像我们的身份证号呀、收入情况呀啥的。
这可不能马虎，一个数字都不能错呢，不然可就麻烦啦。
接着呢，就根据这些信息开始计算每个人要交多少税啦。
我就看着财务姐姐在那噼里啪啦地敲着键盘，眼睛紧紧盯着屏幕，可认真啦。
算好之后，就得填写各种申报表啦。
这申报表上的格子可多啦，一个一个都得填对咯。
我感觉就像在玩一个超级复杂的填字游戏一样，哈哈。
填好表，再核对一遍，确保万无一失。
然后就通过专门的系统把这些信息报送给税务部门啦。
等这一系列操作都完成啦，我才松了一口气呢。
哎呀，这代扣代缴个税申报流程还真不是个简单的事儿呀。
反正我算是明白了，这事儿得认真对待，不能马虎。
毕竟这可是和咱每个人的钱包息息相关的呢！好啦，这就是我经历的代扣代缴个税申报流程啦，希望大家也能顺利搞定哦！嘿嘿。
个税代扣代缴手续费的开支范围
个税代扣代缴手续费的开支范围
内容:
根据国家相关规定,企业作为扣缴义务人,在为员工代扣代缴个人所得税时,可以向员工收取一定的手续费用。
这些手续费用可以作为企业的成本费用在税前扣除,但有一定的开支范围限制。
一般而言,个税代扣代缴手续费的开支范围包括:
1. 委托代理机构代扣代缴个人所得税所支付的服务费用。
2. 购置或升级代扣代缴个人所得税所需的计算机软硬件以及相关设备的费用。
3. 为完成代扣代缴业务所支付的通讯费、邮寄费等辅助费用。
4. 组织员工个人所得税相关培训所发生的合理支出。
5. 其他与代扣代缴个人所得税直接相关的合理费用支出。
需要注意的是,企业不能将员工个人应缴纳的个人所得税作为成本费用在税前扣除。
同时,个税代扣代缴手续费的开支范围和标准应当合理、合规,并保留相关凭证以备查验。
代扣个税返手续费有怎样的规定
代扣个税返⼿续费有怎样的规定⼿续费这个词对于⼤多数⼈来说并不陌⽣，现实中它还有很多近亲：中介费、佣⾦、返利等。
虽然有时候⽤在不同的地⽅，但其实都含有你为我做了事，为我赚取了⼀定的利益，我要给你⼀些回报的意思。
但有些读者可能还不知道，代扣个税也有⼿续费的。
个税所得税法第⼗⼀条明⽂规定：对扣缴义务⼈按照所扣缴的税款，付给百分之⼆的⼿续费。
员⼯的⼯资⼀般是所在单位发放，个税也是单位在发放时代扣代缴。
按照个⼈所得税法的规定，代扣代缴⼈在代扣了个税并按时缴纳后，税务局会返还给代扣代缴⼈2%的⼿续费。
啥叫代扣代缴⼈，通俗点说就是付钱的单位。
⽐如发⼯资的⼯作单位，⽀付劳务费的企事业单位，⽀付稿酬的报社、出版社等。
税务局返还给企业的2%的个税⼿续费并不是随便什么⼈都能任意⽀配的，如果使⽤的途径不符合税法的规定，还需要缴纳个⼈所得税：这2%的返还只能⽤于奖励公司财务部负责申报个税的办税⼈员，只有在这个范围内使⽤才可以不⽤缴个税，若是其他⼈使⽤了这笔钱，则使⽤⼈员需要为此缴纳个税。
笔者的⼀个学⽣公司是⼀家⼤型外企，每个⽉⼯资要发数百万元，⼀年累计下来个税⼿续费就能拿到⼏⼗万，⼏年累积下来居然有了数百万，成为名副其实的巨款。
⼿续费的个税问题解决了，其他问题出现了。
有学⽣问，个税的⼿续费返还，算不算提供了劳务，是否要交营业税?还有这笔钱需要并⼊收⼊缴纳企业所得税吗?笔者回答：不⽤缴纳营业税，但是企业所得税应该缴纳的。
可是学⽣说，她所在公司在全国有⼦公司，有的地⽅税务局要求她们企业缴纳营业税。
2010年2⽉4⽇⼴州市地⽅税务局在其⽹站上的答复如下：“取得的⼿续费收⼊，应照章征收营业税，还需照章计算缴纳企业所得税。
”⽽厦门地⽅税务局2010年11⽉24⽇在其⽹站上给出了明确答复：“个税⼿续费收⼊不征营业税，应并⼊收⼊，缴纳企业所得税。
”接受⼿续费返还的企业如果在福建省厦门市则相对幸福，可以不⽤缴纳5%的营业税及附加。
但这个企业如果在⼴东省⼴州市则不太幸运，因为这笔返还收⼊需要缴纳5%的营业税及附加。
关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知
关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行〔2019〕11号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，各副省级城市中心支行：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：一、“三代”范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。
二、“三代”的管理税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和“放管服”改革有关要求开展“三代”工作。
税务机关应按照法律、行政法规，以及国家税务总局有关规定确定“三代”单位或个人，不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。
（一）税务机关应依据国家税务总局有关规定，对负有代扣代缴、代收代缴的扣缴义务人办理登记。
对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。
（二）税务机关应严格按照法律、行政法规，以及国家税务总局委托代征相关规定确定委托代征范围，不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税款，委托他人代征。
代扣代缴个人所得税的政策规定及业务流程培训
代扣代缴个人所得税相关税收政策及业务流程资料1、什么是扣缴义务人及相关法律、法规规定？《征管法》第四条规定：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发〔1995〕65号）第二条: 凡支付个人应纳税所得的企业（公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
第三条按照税法规定代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务,必须依法履行.第四条扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（一)工资、薪金所得；（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（三）劳务报酬所得; （四）稿酬所得; （五）特许权使用费所得；（六)利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；(八)财产转让所得; （九）偶然所得；（十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第十条扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时,纳税人不得拒绝。
纳税人拒绝的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得。
否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人负担。
2、扣缴义务人的权利？知情权、税收监督权、陈述与申辩权、委托税务代理权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、索取有关税收凭证的权利等等。
3、扣缴义务人的义务？《征管法》第四条规定：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
《征管法》第六条规定：纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
《征管法》第九条规定：扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
《征管法》第二十条规定：纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款.《征管法》第二十四条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。
买方代扣代缴个人所得税申报流程与注意事项
买方代扣代缴个人所得税申报流程与注意事项《聊聊买方代扣代缴个人所得税那些事儿》嘿，大家好呀！今天咱来聊聊买方代扣代缴个人所得税申报的那些事儿。
这可真是个有趣又有点麻烦的事儿呢！咱先来说说流程哈。
就好像是在走一条弯弯曲曲的小路，得一步一步走稳咯。
首先呢，你得搞清楚啥时候该代扣代缴，别迷迷糊糊的。
就好比说，你买了个宝，然后突然发现，哎呀，得帮卖家交税呢，这时候可别傻眼。
然后呢，就得收集各种信息，跟侦探似的，啥卖家的身份信息啦，交易的具体情况啦，都得摸得门儿清。
接下来就是填申报表啦。
这感觉就像在玩一个填字游戏，只不过可不能瞎填哦。
每个格子都得填对，不然就像搭积木没搭好，哗啦一下全倒了。
等这些都弄好了，就得按时去交这笔钱啦，可别拖拖拉拉，不然人家“税务大哥”可不高兴咯。
说到注意事项，那可多了去了。
比如说，你得搞清楚税率是多少啊，别算错了，到时候多交了冤枉钱或者少交了被罚款，那可就亏大啦。
还有啊，信息可得填准确咯，别张三写成李四，这不是闹笑话嘛。
嘿，我之前有一次就差点搞出乌龙。
我稀里糊涂地填错了一个信息，还好后来发现得及时，不然可就尴尬了。
那感觉就像是走在路上突然发现自己穿错了鞋，赶紧回去换。
不过呢，别担心，只要咱认真仔细，这些都不是事儿。
就把这当成一个小挑战，过了就有一种小成就感呢！慢慢地，咱也能变成代扣代缴的小行家。
总之呢，买方代扣代缴个人所得税申报这事虽然有点麻烦，但咱别怕，按照步骤来，多注意细节，就一定能顺利完成。
记住哦，细心细心再细心，千万别马虎。
好啦，我这啰啰嗦嗦说了这么多，希望能对大家有点帮助呀，祝大家在这事儿上都能顺顺利利的哦！。
三代手续费支出标准
“三代手续费”是指国家为了鼓励单位和个人依法履行税收扣缴和代征义务，按照实际代扣代缴、代收代缴和代征税款的一定比例返还给这些单位和人员的费用。
这里的“三代”具体指的是代扣代缴、代收代缴和委托代征。
1. 代扣代缴：通常指企业或单位在支付员工工资、薪金所得时，依法应扣缴的个人所得税等税款。
比如，企业按月发放工资时，需代扣代缴个人所得税。
2. 代收代缴：是指税收扣缴义务人在向纳税人支付收入时，依法应代收代缴的税款。
比如，银行支付利息时，需代扣代缴利息税。
3. 委托代征：是指税务机关依法委托有关单位代为征收税款的行为。
比如，证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税。
关于三代手续费支出标准，根据《财政部关于金融企业财务处理有关问题的通知》等文件规定：-个人所得税代扣代缴手续费：通常按照不超过代扣税款的2%支付手续费。
对单个扣缴义务人，年度最高限额为70万元，超过限额部分不予支付。
-其他税种的代扣代缴、代收代缴手续费：通常按照不超过代扣税款的2%或代收税款的3%支付手续费。
-代征税款手续费：如证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，按照不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，单个代征人年度最高限额为1000万元，超过限额部分不予支付。
三代手续费的收入属于扣缴义务人或代征单位的收入，应按照财务规定进行处理。
比如，如果企业将三代手续费作为营业外收入，那么对应的支出可以作为营业外支出。
申请三代手续费返还的途径一般是通过税务局的电子税务局系统进行操作。
需要填写相关的税款入库日期、代征代扣项目等信息，并进行确认。
之后，选择返还手续费的相关银行账户，提交申请即可。
个人所得税代扣代缴手续费返回流程
个人所得税代扣代缴手续费返回流程
1.申请返还手续费：企业发放工资后，可将代扣代缴手续费申请返还
给个人所得税纳税义务人。
2.填写申请书：根据个人所得税相关规定，个人所得税纳税义务人应
填写申请书，并附上有关证明材料，将该申请书送交个人所得税管理机关。
3.核实申请资料：个人所得税管理机关收到申请书后，将核实其所递
交的申请资料是否符合法定程序，并确定返还金额。
4.缴纳个人所得税：根据个人所得税申报情况，纳税义务人应按照相
关规定缴纳相应的个人所得税。
5.手续费返还：核实返还金额后，个人所得税管理机关将相应的代扣
代缴手续费返还给纳税义务人。
二、代扣代缴个人所得税手续费返还的注意事项
1.个人所得税管理机关在收到申请书后，将核实所提交的资料是否符
合法定程序，若资料不完整或有错误，将不予受理。
2.个人所得税申报情况不影响手续费的返还，但纳税义务人应按照规
定缴纳相应的个人所得税。
3.申请返还时应将手续费的返还金额分别填写在表格上，否则申请书
将不予受理。
4.手续费返还的手续费将由纳税义务人支付给个人所得税管理机关，
而不是发放给纳税义务人本人。
企业代扣代缴个人所得税手续费收入的税务处理
262016年第10期企业代扣代缴个人所得税是一项法定义务，企业在取得代扣代缴个人所得税手续费收入时，如何进行税务处理呢？一、增值税《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》销售服务、无形资产、不动产注释中，解释“商务辅助服务”，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
其中，“经纪代理服务”，是指各类经纪、中介、代理服务。
包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
从上面的解释中可知，“商务辅助服务”强调的是“商务”，应当是属于经营活动范畴，显而易见，“商务辅助服务”包括的企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务，都是存在经营活动的前提下，才征收增值税的。
《税收征收管理法》第四条规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
《个人所得税法》第十一条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。
从上面的规定可知，代扣代缴个人所得税是一项法定义务，而不是经营活动；取得的手续费收入是补助或补贴性质的财政性资金，而不是一项经营收入。
因此，企业取得的代扣代缴个人所得税手续费收入不需要缴纳增值税。
二、企业所得税《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号，以下简称“365号文”）第二条规定，法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2%支付。
第四条规定，“三代”（指：代扣代缴、代收代缴和委托代征）税款手续费纳入预算管理，由财政通过预算支出统一安排。
各级国税机关负责征收的税款应支付的“三代”税款手续费，由中央财政负担；各级地税机关负责征收的税款应支付的“三代”税款手续费，由省级财政（含计划单列市，下同）明确负担办法。
代扣代收代征税款手续费的涉税处理
税收筹划当前，企事业单位和个人按照税法的规定以及税务机关的委托，代扣代收代征税款的事项不断增加，但其对从税务机关取得的代扣代收代征税款手续费应当如何进行涉税处理并不清楚，认为税务机关给予的手续费就不应该纳税。
不少企业不作收入，长期挂在“其他应付款”账上，用于奖励经办人员，或为职工办一些福利，给企业和个人造成一定的纳税隐患。
一、代扣代收代征税款的涵义和法律依据代扣代缴税款是指收法和行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
《税收征管法》第四条第二款规定：“法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
”如《个人所得税法》第八条规定：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
”《车船税法》第六条规定：“从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税。
”委托代征税款是指税务机关根据《税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
《税收征管法实施细则》第四十四条规定：“税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。
受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝。
”《税收征管法》第三十条规定：“扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。
对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。
”二、代扣代收代征税款手续费的涉税事项及政策依据代扣代收代征税款手续费涉及的税种有企业所得税、个人所得税、营业税。
劳务合同代扣代缴所得税
一、代扣代缴所得税的依据根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，企业在支付个人劳务报酬时，应当依法代扣代缴个人所得税。
具体规定如下：1. 企业支付个人劳务报酬所得时，应按照规定的税率和速算扣除数计算应纳税所得额。
2. 企业应在支付劳务报酬的次月15日前，将代扣代缴的个人所得税申报给税务机关。
3. 企业未依法履行代扣代缴义务的，将承担相应的法律责任。
二、代扣代缴所得税的计算方法1. 确定应纳税所得额：企业支付给个人的劳务报酬所得，扣除20%的费用后，为应纳税所得额。
2. 确定适用税率和速算扣除数：根据应纳税所得额的不同，适用不同的税率和速算扣除数。
3. 计算应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率，减去速算扣除数，即为应纳税额。
4. 代扣代缴：企业在支付劳务报酬时，应代扣代缴应纳税额。
三、代扣代缴所得税的申报1. 企业应在次月15日前，向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
2. 申报表应包括以下内容：支付给个人的劳务报酬所得、代扣代缴的个人所得税、支付时间等。
3. 税务机关对申报表进行审核，确认无误后，出具《个人所得税代扣代缴证明》。
四、代扣代缴所得税的法律责任1. 企业未依法履行代扣代缴义务的，将被处以罚款。
2. 企业法定代表人或直接责任人员将被追究法律责任。
3. 企业未按时足额代扣代缴个人所得税的，将被追缴欠缴税款，并加收滞纳金。
五、劳务合同代扣代缴所得税的注意事项1. 企业在签订劳务合同时，应明确约定代扣代缴个人所得税的相关事项。
2. 企业应加强对个人所得税代扣代缴工作的管理，确保依法履行义务。
3. 企业应按时足额申报和缴纳个人所得税，避免产生滞纳金和罚款。
总之，劳务合同代扣代缴所得税是企业应尽的法定义务。
企业应充分了解相关法律法规，依法履行代扣代缴义务，确保企业合法合规经营。
个人所得税代扣代缴手续费会计与税务处理
个人所得税代扣代缴手续费会计与税务处理（转）来自网络最新颁布的个人所得税法及其实施条例明确规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
那么对于该笔手续费收入，扣缴义务人在会计与税务上应分别作如何处理呢？下面我们以常见的企业代扣代缴职工工资、薪金个人所得税时取得的手续费来作一分析：一、会计处理：在企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理上，目前有三种观点，即：1、计入往来款项；2、计入“其他业务收入”；3、计入“营业外收入”。
持第一种观点的认为，个人所得税手续费收入就是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的，所以其收支应该通过往来款项核算。
这种观点其实是错误的。
首先，个人所得税代扣代缴手续费收入并不是完全用来奖励具体办税人员的。
根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65号）规定，手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员两个方面，而并不是完全用于付给办税人员的；同时，财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）也明确，单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
据此，手续费收入计入往来款项是不合适的，而应计入单位收入。
那么该手续费收入是应计入“其他业务收入”还是“营业外收入”呢？在会计上，“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入，而“营业外收入”是指与企业日常生产经营无关的各项收入，是企业偶发的交易或事项的经济利益流入，实际上属于企业的一种“利得”，而并不是作为“收入”核算的。
代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。
企业代扣代缴个人所得税申报流程
企业代扣代缴个人所得税申报流程
企业代扣代缴个人所得税是指企业根据个人所得税法的规定，将所支付的款项扣除个
人应交的所得税，然后将其缴纳给税务机关。
为了便于企业实施代扣代缴，税务部门提出
了一套申报流程，具体如下：
一、准备申报所需材料：
1. 个人所得税申报表：登陆国家税务总局网站或者下载本市财政局提供的《企业代
扣代缴个人所得税专用税务表格》；
2. 个人身份证原件及复印件：负责代扣代缴的企业需准备个人身份证原件及复印件；
3. 企业组织机构代码证书：代扣代缴企业需办理组织机构代码证书，以登陆电子政
务系统及办理个人所得税缴款手续；
4. 凭证复印件：企业需按照国家税务总局制定的格式，准备缴款凭证复印件，以备
查验；
三、稽查报告提交及审核结果：
1. 稽查报告提交：企业需根据税务机关制定的稽查报告要求，提交所个人所得税申
报所需要的材料；
2. 查询审核结果：企业可查询代扣代缴个人所得税审核情况及结果，确认审核结果。
由此可见，企业代扣代缴个人所得税申报流程已经明确，企业可按照相关要求，严格
履行各项义务。
此外，企业还应充分重视个人所得税申报工作，加强对员工申报情况的关注，确保本企业按时、准确地完成代扣代缴义务。
代扣代缴个人所得税取得的手续费应该征收营业税吗？
代扣代缴个人所得税取得的手续费应该征收营业税吗？代扣代缴个人所得税取得的手续费应该征收营业税吗,代扣代缴个人所得税取得的手续费应该征收营业税吗,早在N年《中国税务》即钟税官信箱中就发表一个观点，认为对企事业单位代扣代缴个人所得税所取得的手续费收入必须计算必须征收营业税。
其后，许多专家们都认为应该适用“服务业-代理业”税目按照5%的税率计算征收营业税。
鉴于这些专家们的影响，因而一些税务机关也普遍采纳了这种观点。
那么，对企事业单位代扣代缴个人所得税取得的手续费收入到底该不该征收营业税呢,俺很有必要进行讨论和明辨。
对企事业单位履行个税扣缴义务取得手续费应该征收营业税的理由和依据可以归纳为以下三点:一、企事业单位代扣代缴个人所得税取得的手续费，完全符合《企业会计制度》以及《企业会计准则》等所规定的收入确认条件，比如说与交易相关的经济利益能够流入企业;收入的金额能够可靠地计量等等，因而构成企业的收入。
二、根据《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》国税发[2001]31号规范性文件规定:对储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入，应当分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
既然国税发[2001]31号文已经规定对代扣代缴利息税所取得的手续费收入征收营业税，而且现行的所有营业税法律政策也未规定对企事业单位取得的扣缴个人所得税手续费收入免征营业税。
那么对其他企事业单位取得的代扣个税手续费收入自然也应当征收营业税。
三、根据《营业税税目注释》国税发[1993]149号规定，企事业单位代扣代缴个人所得税也可以视为一种代理，因而可以按照代理业缴纳营业税。
应该承认，如果仅从形式上分析，上述的三点理由与依据，无疑可以支持“企事业单位履行个税扣缴义务取得手续费应当征收营业税”的观点。
但是，如果进行深层次的分析，就会很容易地发现其中的不足:一、企事业单位取得收入与计算缴纳营业税之间并不存在必然的逻辑关系。
关于个人所得税代征代扣手续费的相关规定
关于个人所得税代征代扣手续费的相关规定关于个人所得税代征代扣手续费的相关规定，这话题一提，很多人可能就要打哈欠了，觉得太无聊。
咱们要说的这事儿，跟每个人都息息相关。
说到个人所得税，大家都知道，工资、奖金、各种收入，都是要交税的。
可你知道吗？在这背后，还有个“代征代扣”的小秘密。
简单来说，就是企业帮员工扣税，然后再交给国家。
这种方式有时候能省不少麻烦，省得大家每个月都得自己操心这些数字，听起来是不是不错？不过，事情好像没那么简单。
代征代扣这笔手续费，很多人可能没留意。
你想啊，企业为了帮你代扣税，肯定也得花点成本吧？所以，这里就有了手续费的说法。
根据规定，企业在代扣代缴的时候，可以收取一定比例的手续费。
这样一来，企业心里有个底，服务费也有了，最重要的是，员工们的税务问题解决了，大家都乐呵呵的。
讲真，这手续费也不是个小数字。
有些人可能会想，“我干嘛要给公司交手续费呢？不就是扣我的税吗？”唉，这就有点小误会了。
代征代扣就像是请人代办事，虽然你得给点服务费，但省下来的时间和精力可不是钱能衡量的。
这就像请个专业的保姆，虽然每月得付薪水，但你能享受到轻松自在的生活，不是吗？最好还是了解一下具体的手续费比例，免得到时候吃亏。
说到这里，有朋友可能会问，这个手续费到底怎么算呢？一般来说，各地的规定可能不太一样，有些地方根据收入的多少来设定手续费比例，有些地方则是固定金额。
你可以去咨询一下自己的单位，问问他们是怎么处理的。
毕竟，清楚明白自己的财务状况才是聪明的做法。
再说了，很多人一听到“税”这个字，就觉得头疼。
税也没那么可怕。
想象一下，如果没有税收，咱们的公共服务可就没保障了。
道路、学校、医院，都是靠这点税金在支撑。
虽然交税是个苦差事，但想想自己享受到的便利，心里也会舒服一点吧。
像咱们说的“虽千万人吾往矣”，这手续费也算是为国家建设添砖加瓦的一部分。
当然了，咱们也不能忽视手续费可能带来的影响。
若是企业的手续费过高，那可就真得好好琢磨琢磨了。
代收代付手续费税务规定
代收代付手续费税务规定在商业活动中，代收代付业务是较为常见的。
而与之相关的手续费在税务处理方面有着明确的规定。
理解和掌握这些规定，对于企业和个人的合规运营以及税务筹划都具有重要意义。
代收代付业务，简单来说，就是一方代替另一方收取或支付款项，并可能因此获得一定的手续费。
例如，物业公司代收水电费，金融机构代发工资等。
在税务上，代收代付手续费的定性和处理方式因业务类型和具体情况而异。
首先，对于增值税。
根据相关规定，如果代收代付手续费是作为提供服务的对价而收取的，那么通常需要缴纳增值税。
比如，一家企业为另一家企业提供代收货款的服务，并按照代收金额的一定比例收取手续费，这种手续费收入应视为增值税的应税服务收入，按照相应的税率计算缴纳增值税。
然而，如果代收代付行为被认定为“不构成销售行为的代收款项”，则无需缴纳增值税。
例如，代收的政府性基金或者行政事业性收费，其满足特定条件时，就不属于增值税的应税范围。
其次，在企业所得税方面。
代收代付手续费应作为企业的收入进行核算。
如果企业取得了代收代付手续费收入，需要在计算应纳税所得额时将其计入收入总额。
同时，如果与代收代付业务相关的成本、费用能够合理区分和核算，也可以在计算应纳税所得额时进行扣除。
需要注意的是，企业在确认代收代付手续费收入时，应当遵循权责发生制原则。
也就是说，收入应当在相关服务提供、经济利益很可能流入企业且金额能够可靠计量时予以确认。
对于个人而言，如果个人从事代收代付业务并取得手续费收入，也需要按照相关规定缴纳个人所得税。
通常情况下，个人取得的代收代付手续费可能会被视为劳务报酬所得或者经营所得。
在实际操作中，代收代付手续费的税务处理还需要考虑相关的凭证和票据要求。
企业和个人应当按照规定取得和保存合法有效的凭证，以作为税务处理的依据。
此外，税务政策可能会根据经济形势和国家政策的调整而发生变化。
因此，企业和个人应当及时关注最新的税务法规和政策，确保代收代付手续费的税务处理符合规定。
个人所得税代扣代缴手续费返回流程
个税手续费退还流程（纳税人端）自2020年开始，申请退付手续费，可通过自然人电子税务局（扣缴端）进行，扣缴义务人登录自然人电子税务局（扣缴端）以下简称扣缴端，左侧导航栏点击进入“退付手续费核对”模块，软件会自动下载结报单，先核对“退付手续费”核对清册，核对无误的，确认结报单，税务机关以扣缴义务人确认的结报单，作为退付手续费的依据，自动启动退付流程。
具体“退付手续费核对”操作，只需以下四个步骤，即可完成核对确认工作。
步骤一：点击扣缴端左边导航栏“退付手续费核对”功能，进入该模块软件会自动下载结报单，手工获取可以点击左上方【获取结报单】按钮，从服务端获取结报单和核对清册；步骤二：等待数据下载完成后，如图所示步骤三：可以点击“单户核对清册”查看实际入库明细清单，方便核对数据；具体如何核对？你可以通过查询你实际申报记录进行详细核对，这里注意结报期限是以税款实际入库时间为准，不是以税款所属期。
方法一：结合扣缴端的“查询统计——单位申报记录查询”功能进行比对，核对时候也要注意所属期和税款入库的差异。
方法二：结合单位申报个税的银行对账单，完税证明，进行比对。
步骤四：对结报单和核对清册中的内容核实无误后，点击【我已核对无误】进行结报单确认，即可自动启动退税流程。
如果数据核对有误，则需要前往税务大厅核定并确认结报单。
步骤五：点击【我已核对无误】后，纳税人对申请手续费金额及接收手续费的银行账户信息进行确认，若确认无误后点击【提交】按钮即可发起局端退税流程。
通过以上五个步骤，即完成“退付手续费”确认操作。
如果当地税务机关对申请确认渠道另有规定的，请以当地主管税务机关为准。
另外，“退付手续费核对”模块右上角提供结报单、单户核对清册的【导出】功能。
常见问题处理1、退付手续费确认提示：无满足条件的退库银行账号，请先到税务机关报送银行账号？解决方案：联系税局维护银行账号再操作即可。
2、退付手续费中【接收手续费的银行账户】为何没有需要选择的账号？解决方案：需要联系税局在【存款账户账号报告】中查看银行账户信息是否完善、过期或已更换等，处理完成之后客户端账户才能显示。
财税1994 20 个人所得税问题 代扣代缴税款手续费免个人所得税问题
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字〔1994〕20号全文有效成文日期：1994-05-13根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：一、关于对个体工商户的征税问题（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。
兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（七）对按国发〔1983〕141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发〔1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
所得税手续费如何计算
所得税手续费如何计算在我们的日常生活和经济活动中，所得税是一个常见的概念。
而与之相关的所得税手续费，可能对于不少人来说还比较陌生。
那么，所得税手续费究竟是怎么一回事，又该如何计算呢？首先，我们要明白所得税手续费的定义。
所得税手续费是指企业代扣代缴员工个人所得税时，税务机关按照一定比例支付给企业的手续费。
这在一定程度上可以看作是对企业协助税务工作的一种奖励或补偿。
接下来，我们来详细了解一下所得税手续费的计算方法。
所得税手续费的计算通常基于企业代扣代缴的个人所得税税额。
具体的计算比例，根据相关规定，一般为代扣代缴税额的 2%。
假设某企业在一个纳税年度内代扣代缴的个人所得税税额为 100 万元，那么该企业可以获得的所得税手续费为 100 万元 × 2% ＝ 2 万元。
需要注意的是，计算所得税手续费时，要确保代扣代缴的个人所得税数据准确无误。
这包括员工的各项收入、扣除项目等都要按照税法规定进行准确计算和申报。
在实际操作中，企业计算所得税手续费需要经过以下几个步骤：第一步，汇总统计纳税年度内代扣代缴的个人所得税税额。
这需要企业财务人员对每个月或每个季度的代扣代缴数据进行整理和汇总。
第二步，按照 2%的比例计算手续费金额。
第三步，填写相关的申请表格，向税务机关提交申请，以获取所得税手续费。
此外，还有一些特殊情况需要特别关注。
比如，如果企业在代扣代缴过程中出现了错误，导致多扣或少扣了个人所得税，那么在计算所得税手续费时，应以最终正确的代扣代缴税额为依据。
再比如，对于新成立的企业，或者在某个纳税年度内代扣代缴税额较少的企业，计算所得税手续费时也要按照规定的比例进行，哪怕最终的手续费金额较小。
总之，所得税手续费的计算虽然不算复杂，但需要企业财务人员认真细致，严格按照税法规定和相关程序进行操作，以确保计算准确、申请顺利，从而为企业争取到应得的权益。
同时，税务机关也会对企业的申请进行审核，以确保企业的代扣代缴行为合规，计算的手续费金额准确无误。
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史上最全关于代扣代缴个所税手续费涉税攻略
魏庆保
话说我国的税款征收方式，有一种叫做代扣代缴，在此种制度之下，扣缴义务人要履行代扣代缴税款之义务，如不履行，按税收管理中“根本大法”之征管法规定，税务机关可向纳税人追征税款，但又对扣缴义务人以未代扣代缴税款50%到3倍以下的罚款。
那么有的看官可能要说了，我没履行好扣缴义务，税局要罚我，要是我完成好，是否有奖励呢？这个真的可以有，列位请看文件规定：根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）（以下简称365号文）第二条第（一）项的规定，法律、法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按照代扣、代收收款的2%支付手续费。
由此而引申出来一个问题，就是企业取得税局给予的手续费款项，在税收上应该如何处理呢？请看我给您一一道来！
先说企业所得税的攻略。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
因而对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中。
同时，按照365号文第六条第（六）项规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
所以，企业取得的代扣代缴个人所得税手续费应该并入收入总额缴纳企业所得税，这一点毫无争议。
需要攻略的是此笔款项支出如何
处理。
目前较为普遍的做法是将取得的手续费奖励给本单位从事代扣代缴工作的员工，按照企业所得税法和个人所得税法的规定，在企业任职或受雇的人员取得的款项属于工资、薪金，因此如将手续费用于奖励员工，在企业所得税上此笔支出是可以作为工资、薪金在税前扣除，更需要财务人员注意的是，此笔支出可以增加工资总额进而加大税前扣除”三项经费“的扣除基数。
再来说一说营业税的攻略。
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定，服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
其中代理业是指代委托人办理受托事项的业务，包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。
有一部分观点是根据上述规定，企业提供的代扣代缴税款业务，属于“服务业——代理业—其他代理服务”应税劳务，应征营业税。
此外，国家税务总局《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）第一条规定，储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入，应缴纳营业税和企业所得税。
目前来看，对于储蓄机构取得的代扣代缴利息税取得的手续费收入是征收营业税的。
根据税收公平原则，从事同样性质的业务，在税收上应该给予同等待遇，对于非储蓄机构的其他单位取得的代扣代缴个人所得税取得的手续费收入，也应该并按照“服务业-代理业”缴纳营业税。
但从另一个角度看，行政法的宗旨是“法无授权不可为”，目前总局的文件仅仅是针对储蓄机构代扣手续费进行征收，文件明确的适用主体是储蓄机构。
还有一项重要的因素需要考虑，就是代理业中其他代理服务的范围如何界定，能否将代扣代缴认定是属于“其他代理服务”范畴，这是非常值得商榷的问题。
所以，实际操作中各地并没有普遍对“三代”手续费征收营业税。
在这种情况下，企业财务处理上要关注当地税务主管部门是否有地方性税收政策来规定，比如广西对此问题进行发文明确：《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。
因此，从税务风险管理角度看，在总局没有明确和没有地方税收政策的情况下，是否征税营业税应咨询主管税务机关，按照主管税务机关的要求进行处理。
最后来说说个人所得税的攻略。
根据《关于个人所得税若干政策问题的通知》（财政部、国家税务总局财税字［1994］020号）第二条第（五）项规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
因此，单位将取得的代扣代缴个人所得税手续费用于奖励给直接从事个人所得税代扣代缴工作的员工个人，是给予暂免征收待遇的。
但是，需要提醒财务人员注意，给予暂免征收待遇的前提是仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公
司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。
从这一点上说，此项手续费支出一定意义上有着专款专用的性质，只有奖励给直接从事个人所得税代扣代缴工作的员工，才可享受暂免征收个人所得税的待遇，其余一律不可。