成本核算方法(分批法)

成本核算方法(分批法)

一、总则

第一条成本会计处理准则系依本公司会计处理准则的规定制定。

第二条成本系指制造产品所需提供的原材料、劳务及其他开支，即在产品制造过程中所发生之一切费用支出。

第三条本公司产品成本包括下列各项：

1、直接材料。

2、直接人工。

3、制造费用。

第四条本公司采用分批的成本计算制度，以计算产品的成本。

第五条本公司成本计算以产品为中心。

第六条成本结算期间以每月计算一次为原则。

第七条计算总成本金额以元为准，但单位成本以小数后二位为准。

第八条生产部门每日应提供原材料领用报表、生产报表供会计部门计算成本的依据；另人事部门应于次月5日前提供部门别薪资资料供会计部门计算直接人工及间接人工的依据。

第九条成本会计的计算应按产品别提出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用原材料、人工或制造费用的发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。

二、材料成本的处理

第十条计入成本的材料：

1、直接材料：直接计入各产品的成本。

2、间接材料：下列各项设备维修材料以制造费用分别摊入各月的产品成本内。

(1)机械修理用料。

(2)金属五金材料。

(3)工具类。

(4)电器材料。

第十一条材料成本的计算，采用加权平均法，其新购进材料价格除其贷款利息外，其他附加费用(如运费、保险费、关税等)均应计入进料成本。

1、材料的领用及退回均应填具领、退料单办理领退料手续。

2、领、退料的凭证应依规定填写并经权限主管核准。

3、发料人员应将领料、退料或发货单据加以连续编号。于次日送交会计人员记入存货分类账。

第十二条仓库部门每次月5日前将本月的料品别收发存月报表送会计部门核对。

三、人工成本的处理

第十三条人工成本为给付员工的基本工资、加班费、奖金及各项津贴补助、劳保给付等。

第十四条人工成本依照人事部门每月编制的“薪资清册”加以区分为直接人工或间接人工。

1、直接人工：系指生产部门直接从事生产操作、维护劳力报酬，其

人工成本依其产品对象分别计入产品内。

2、间接人工：系指服务部门员工的报酬及车间管理人员的薪资，作为制造费用之一部分并分别摊入产品成本。

第十五条会计部门依据“薪资清册”编制转账传票记账。

四、制造费用的处理

第十六条制造费用发生时应按其性质根据有关的原始凭证编制记账凭证，并记入制造费用明细分类账，而各项费用于每月终了结总后编制“汇总比较表”。

第十七条每月服务部门的费用除计入“汇总比较表”外，并依“人工费用分摊基准表”分摊计算间接人工。

五、成本计算

第十八条成本计算分为三大单元独立作业：

1、原材料成本计算。

2、直接人工成本计算。

3、制造费用成本计算。

第十九条成本计算依据下列的资料：

1、生产月报表。

2、薪资清册。

3、料品别收发存月报表。

4、汇总比较表。

六、生产成本计算办法

第二十条本公司成本计算系采用分批标准成本计算方法。

第二十一条生产成本的分配标准：

1、材料标准耗损率。

2、直接人工与制造费用的分摊率。

3、现有机台、人员配备的月标准产量等由生产管理部门设定。

第二十二条会计人员根据生产管理部门设定的标准产量以制订出整个公司的标准材料成本、标准直接人工与标准制造费用，并依生产管理部门规定的损耗率、分摊率以产品类别标准成本表分别设定出各产品的单位标准生产成本。

第二十三条产品别标准成本表每年视原料、直接人工及制造费用实际变动状况予以修正。

第二十四条会计人员每月根据实际直接人工与制造费用的资料编制“工缴汇总比较表”，汇总统计当月发生的制造工缴成本，并凭以“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位直接人工暨制造费用，并依据生产管理部门库管人员编制送来的“料品类别收发存月报表”的资料对会计库存账并统计其当月各类材料耗用金额，亦以“基准单位成本分摊计算表”分摊计算各月的基准单位材料成本，其计算分工详见分摊计算表说明栏说明。

第二十五条会计人员最后以“产品类别生产成本计算表”将该月依“基准单位成本分摊计算表”计算得出的基准单位材料，直接人工与制造费用成本过入本表各基准单位成本栏内，并以“人工费用分摊基准表”及“材料耗用分摊基准表”设定，各规格定格的直接人工、制造费用视材料的分摊率分别过入成本计算的分摊率栏内，并以此计算材料、直接人工及

制造费用的单位成本，且合计为实际制造单位成本。

七、统制账户及报告

第二十六条公司成本账户与普通账户采用合一总账制，在总账中设统制科目，控制成本明细分类账。

第二十七条总账上的科目，其月底余额应与各该有关成本明细账余额的总和相符合。

第二十八条成本会计报告的内容须与普通会计报告的内容相互联系者，应互相勾稽，其编制应依会计账簿的记录为依据。

第二十九条本制度呈总经理核准后实施，其修改亦同。

八、经营管理报表类别

1、比较损益表属于经营类报表，出表日期每月15日，具有提供公司当月经营损益状况的功能。制表部门为总务科。

2、产品别销售毛利分析表属于经营类报表，出表日期每月15日，具有提供各产品销售毛利状况的功能。制表部门为总务科。

3、各机台动用状况表属于生产类报表，出表日期每月10日，具有提供生产部门各机台动用状况的功能。

4、人工分析表属于生产类报表，出表日期每月10日，具有提供生产部门人员生产力状况。制表部门为生管科。

5、客户类别销售趋势图属于经营类报表，出表日期每月10日，具有提供主要客户销售毛利额的趋势资料的功能。制表部门为总务科。

6、产品类别销售趋势图属于营业类报表，出表日期每月10日，具有提供主要产品销售毛利额的趋势资料。