政府审计复习资料

十道主观题，每题十分，每题200字左右。

Unit 1 政府审计概述

一、二节

1、我国政府审计的发展历程（from夏商周）。

答：我国政府审计最早产生于西周。行使审计职能的官员称宰夫。宰夫的出现，是我国国家政府审计的正式起源。到了秦汉时期，实行上计制度，也是我国最早的审计监督制度。隋唐盛世时，我国的政府审计经历了一个快速的成长期。其中，唐代的“比部”，开创了审计具有司法监督性质的先河，同时也标志着我国的审计监督机构初步形成了一个比较完整和科学的体系。宋朝时，审计依次诞生，但并无发展。元明清三代则明显衰落。

新中国成立后，政府审计长期寓于财政、财务和监察工作之中，未予单独建制。直到1982年7月23日，根据国务院关于建立审计机关的决定和关于机构改革的方针，财政部才撤销了财政监察司。１９８３年９月１５日，中华人民共和国审计署宣布成立。随后地方各级政府审计机关相继成立。1995年1月1日起施行的《中华人民共和国审计法》及1997年10月21日国务院发布实施的《中华人民共和国审计法实施条例》，有力地推动了我国政府审计法制化、制度化、规范化进程。

2、政府审计在国家治理中的作用。

答：（一）政府审计是间接治理市场失灵和直接政府失灵、促进有限政府建立的有效手段。

1．国家审计在间接治理市场失灵中的作用。发挥对国家宏观调控政策保障功能，监督和约束国有企业的经济行为，监督和约束政府的资源配置行为，参与外部性问题治理以及民生治理。

2.政府审计是治理政府失灵的有效手段。通过对政府制定的市场监管政策进行审计，治理政府政策失灵；通过审计解决政府治理过程中信息不对称问题。；通过审计监督，促进政府机构效率的提高，并有效防范政府寻租等腐败行为。

（二）政府审计是评估国家治理绩效、促进有效政府建立的重要工具。

1.政府审计是评估国家治理绩效重要工具。

2.政府绩效审计是促进提高国家治理绩效的重要工具。

（三）政府审计是推进政治民主化、促进分权政府建立的有效工具。分权与制衡理念促进了审计对权力的制约功能的需求。促进公民参与国家治理。

（四）政府审计是促进政府信息公开、促进透明政府建立的重要工具。

Unit 2 政府审计组织和人员

一节

1、世界各国政府审计体制的类型和特点

答：审计机关的组织模式：

（1）立法模式：审计机关由议会直接领导，直接对议会负责并报告工作，独立于司法和行政系统，是目前政府审计模式的主流，代表国家有英、美等；

（2）司法模式：隶属于司法部门，独立于立法和行政系统。拥有一定的司法权，审计人员多数是法官；政府审计具有审计和经济审判的双重职能。最高审计机关一般称为审计法院，权威性很高，代表国家有法国、意大利、西班牙等；

（3）行政模式：隶属于行政部门，独立性不强，审计监督属于行政监督，权威性不高。

代表国家有中国、瑞典等；

（4）独立模式：独立于立法、司法和行政系统，单独形成国家政权的一个分支，只对法律负责，独立性最强。但对审计出来的问题没有处理权，代表国家有日本、德国等；

（5）审计和监察职能合一：在检察院下设立审计院，韩国、中国台湾等。

审计机关领导体制：

（1）分级领导体制：产生于联邦制国家，中央审计机关和地方审计机关各自独立，没有任何领导关系，中央和地方审计机关的经费分别由联邦和各州议会单列预算予以保

证。代表国家美、德、法、日。

（2）垂直领导体制：中央审计机关对地方审计机关实行垂直的领导和管理，代表国家印度和菲律宾。

（3）双重领导体制：由两个上级领导机关同时进行领导（本级政府和上一级审计机关），严重影响审计独立性，代表国家中国。

Unit 3政府审计标准

一节

1、美国政府审计准则的结构、特点（GAO上找最新2011版）

答：结构：章节设置：前言第一章政府审计准则的适用；第二章道德准则；第三章一般准则；第四章财务审计现场工作准则；第五章财务审计报告准则；第六章鉴证业务一般准则、现场工作准则及报告准则；第七章绩效审计现场工作准则；第八章绩效审计报告准则；附录补充指南。

特点：强调政府审计是完善国家治理，推进民主法治的关键。政府审计通过落实公共资源使用中的透明原则和责任原则，提高政府工作效能，保证政府责任来实现该理想。

Unit 4 政府审计目标、分类和程序

一节

1、我国政府审计目标，以及三目标间的关系。

答：目标：真实性；合法性；效益性。

关系：从长远来看，真实性、合法性、效益性三者相互联系，相互影响，其中真实性是合法性、效益性的基础。实现真实性的目标，可以在很大程度上解决合法性的问题，被审计单位真是的效益就可以清晰的反映出来。因此，在确保会计信息真是的基础上，揭露查处各种严重违纪违法行为，促进被审计单位加强改善经营管理、提高经济效益和社会效益，逐步实现真实、合法、效益三类审计目标的统一，从而全面实现政府审计的目标。

2、政府审计与注册会计师审计的不同。

（1）管理体制的不同。政府审计机关由国务院总理领导，并对本级人民政府和上一级审计机关负责。而民间审计单位由审计机关监督核查。

（2）职责的不同。政府审计依照行政命令来对规定的项目进行审计，最终要对人民代表大会负责，而社会审计是接受客户的委托签定审计业务书，并最终对社会公众服务。（3）程序的不同。国家审计其流程大体为：编制审计项目计划、送达审计通知书、调查取证、征求被审计单位意见、出具审计报告、做出处理处罚审计决定。而注册会计

师审计的流程则明显不同，为：调查了解被审计单位基本情况、签定审计业务约定

书，初步内部控制评价、编制审计计划、现场实施（包括符合性测试和实质性测试）、同被审计单位沟通、出具审计报告。政府审计程序体现行政的强制性，而社会审计

更体现受托审计。

（4）职业标准的不同。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》和国家审计准则进行的审计。注册会计师审计是注册会计师依据〈中华人

民共和国注册会计师法〉和独立审计准则进行的审计。