9成本报表的编制与分析
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成本报表编制与分析
主要产品单位成本表的编制
单元2：成本会计的职能和任务
成本分析的概述
产品生产成本（按产品种类 反映）表的分析 主要产品单位成本表的分析
成本分析的概述
（一）成本分析的概念
成本分析是指根据成本核算资料和成本计划 资料及其他有关资料，运用一系列专门方法，对 成本水平及其构成情况进行分析和评价，揭示企 业费用预算和成本计划的完成情况，认识和掌握 降低成本费用的规律，查明影响成本升降的各因 素及其变动的原因，挖掘降低成本的潜力，提高 企业成本效益的一种管理活动。
成本分析概述
（二）成本分析的方法
1. 比较分析法
（1）分析期实际数与计划数据相比较 （2）分析期实际数据与前期实际数据比较 （3）分析期实际数据与本行业实际平均数据和本 行业先进企业实际数据比较
2. 比率分析法：相关比率分析法、构成比 率分析法和趋势比率分析法 3. 因素分析法：连环替代法和差额计算法
产 品 生 产 成 本 报 表 的 编 制
主 要 产 品 单 位 成 本 表 的 编 制
成 本 分 析 的 概 述
产 品 生 产 成 本 表 的 分 析
主 要 产 品 单 位 成 本 表 的 分 析
其 他 费 用 明 细 表 的 编 制 和 分 析
期 间 费 用 明 细 表 的 编 制 及 分 析
谢 谢！
连环替代法
〔案例9-3〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4 所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连
环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。
〔案例9-3〕：
成本分析的概述
• 差额计算法
• ① 确定各因素的实际数与基数的差额。 • ② 用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面 的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余 因素的基数，就可求得各因素的影响值。
成本报表的编制及分析
表
帐、明细分类帐、备查帐）
第二，会计凭证资料。
第三，以前年度的会计文件资料。
成本报表的编制及分析
| 四、成本报表编制的资料来 源
第 一
其他数据资料来源：企业的 统计、计划资料及业务核算资
节
料。它主要用于填写一些与本
年计划要求相比较的项目及附
成 本
在表后的一些有关的经济指标。 如职工工资、全年平均职工人
成
| 材料耗用量变动的影响
本
=（计划单位耗用量—实际单位
报
耗用量）计划单价（与计划
表
比）
的
=（上年单位耗用量—实际单位
分
耗用量） 上年单价（上年比）
析
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标 | ①直接材料项目的分析
材料单价变动的影响
=（计划单价—实际单价） 实
成
际单位耗用量 （与计划比）
本
=（上年单价—实际单价） 实
报
际单位耗用量 （与上年比）
表
的
分
析
成本报表的编制及分析
第 二 节
| 2.总体分析指标
| ②直接人工项目的分析 影响工资成本的基本因素：单 位产品工时消耗量和小时 工
成
资额（或率）
本
| 单位产品直接人工成本
报
=单位产品工时消耗量小时工
表
资额
的
| 小时工资率=直接人工工资总
析
成本报表的编制及分析
第 二
3.因素分析法 • 把综合性的指标分解为各个因
素，研究诸因素变动对综合指
节
标变动影响程度的分析方法。
成 本 报 表
• 它分为简单因素分析和复杂 因素分析两种方法。通常采用 连锁替代法进行分析。
成本报表编制和分析
第九章成本报表的编制和剖析学习要求：经过本章学习，掌握成本剖析的主要方法及详细应用；熟习成本报表的格式及编制；认识成本报表的作用及种类；能运用所学知识进行成本计划达成状况的剖析。
知识点：1．成本报表的作用、种类和特色2．成本报表剖析程序及方法3．所有产品生产成本表的编制及剖析4．主要产品单位成本表的编制及剖析5．各样花费报表的编制及剖析成本报表观点及作成本报表概括成本报表种类成本报表编制要求成本报表编制与剖析成本报表剖析程序和方法所有产品生产成本表的编制和剖析成本报表剖析主要产品单位成本表的编制和剖析各样花费报表的编制和剖析本章要点：成本报表的作用及种类；产品成本计划达成状况剖析；主要产品单位成本表的编制。
本章难点：产品成本计划达成状况剖析。
主要观点：1．成本报表：是依据公司产品成本和经营管理花费核算的账簿等相关资料编制的，用来反映公司必定暑期产品成本和经营管理花费水平及其组成状况的报告文件。
2．比较剖析法：是经过指标以比，从数目上确立差别的一种剖析方法。
3．比率剖析法：是经过计算和对照经济指标的比率，进行数目剖析的一种方法。
4．连环代替法：是用来计算几个互相联系的要素，对综合经济指标改动影响程度的一种分析方法。
5．可比产品：是指公司过去以前正式生产过，有完好的成本资料能够进行比较的产品。
6．不行比产品：是指公司今年度首次生产的新产品，或虽非首次生产，但从前年度没有正式生产过，缺少可比成本资料的产品。
练习题一、填空题1．产品生产成本表是反应公司在内生产的所有产品的总成本和报表。
该表分为和两部分。
2．在成本计划中，对不行比产品只规定有今年的成本，而对可比产品不单规定有成本指标，并且规定有今年度可比产品计划成本比上一年度实质成本的、和。
3．主要产品单位成本表一般是反应公司在报告期内生产的成本状况的报表。
该表应按分别编制，它是对表的增补说明。
4．成本剖析的比率剖析法一般有三种，即、和。
5．连环代替法的剖析程序为6．利用主要产品单位成本表，能够依据、、、。
第九章成本报表的编制与分析
第九章成本报表的编制与分析
5．差额计算法（因素分析法）
它是因素分析法的简化形式。先要确定 各因素实际数与计划数之间的差异，然 后按照各因素的排列顺序，依次求出各 因素变动的影响程度。
差额计算法由于计算简便，所以应用 比较广泛，特别是在影响因素只有两个 时更为适用。
第九章成本报表的编制与分析
六、全部商品产品成本计划 完成情况分析(272)
第九章成本报表的编制与分析
五、成本分析的含义及基本方法
成本分析是以成本核算资料为基础， 结合有关计划、定额和其他相关资料， 揭示成本变化情况及原因的过程。
成本分析是进行成本考核的依据，也 为以后的成本管理指明了方向。
第九章成本报表的编制与分析
•成本分析的基本方法
•1．对比（比较）分析法
• 即通过不同时期成本指标和数据的对比，来揭示差 异 •的一种分析方法。 • 它可以是本期与上期指标之间的比较、实际与计划 指 •标的比较、本企业与同行业企业的比较等。在使用对比 分 •析方法时应注意指标的可比性。
算、分析与评价的重要依据 3、是反映企业成本管理业绩和问题的手
段
第九章成本报表的编制与分析
（四）成本报表特点
1、从报表编制目的看（满足内部需要） 2、从报表反映的内容和格式看（具有较
大灵活性） 3、从报表提供的指标看（多样性，实物
和价值） 4、从报表编制的时间看（有较大机动性） 5、从报表报送对象看（仅在一定范围内
250×48×9=108000 200×48×9=86400
-21600 200×50×9=90000
3600 200×50×10=100000
10000 -8000
第九章成本报表的编制与分析
•上述分析计算时，还可以采用差 额计算法进行。其计算过程如下：
5．差额计算法（因素分析法）
它是因素分析法的简化形式。先要确定 各因素实际数与计划数之间的差异，然 后按照各因素的排列顺序，依次求出各 因素变动的影响程度。
差额计算法由于计算简便，所以应用 比较广泛，特别是在影响因素只有两个 时更为适用。
第九章成本报表的编制与分析
六、全部商品产品成本计划 完成情况分析(272)
第九章成本报表的编制与分析
五、成本分析的含义及基本方法
成本分析是以成本核算资料为基础， 结合有关计划、定额和其他相关资料， 揭示成本变化情况及原因的过程。
成本分析是进行成本考核的依据，也 为以后的成本管理指明了方向。
第九章成本报表的编制与分析
•成本分析的基本方法
•1．对比（比较）分析法
• 即通过不同时期成本指标和数据的对比，来揭示差 异 •的一种分析方法。 • 它可以是本期与上期指标之间的比较、实际与计划 指 •标的比较、本企业与同行业企业的比较等。在使用对比 分 •析方法时应注意指标的可比性。
算、分析与评价的重要依据 3、是反映企业成本管理业绩和问题的手
段
第九章成本报表的编制与分析
（四）成本报表特点
1、从报表编制目的看（满足内部需要） 2、从报表反映的内容和格式看（具有较
大灵活性） 3、从报表提供的指标看（多样性，实物
和价值） 4、从报表编制的时间看（有较大机动性） 5、从报表报送对象看（仅在一定范围内
250×48×9=108000 200×48×9=86400
-21600 200×50×9=90000
3600 200×50×10=100000
10000 -8000
第九章成本报表的编制与分析
•上述分析计算时，还可以采用差 额计算法进行。其计算过程如下：
成本报表的编制与分析
成本报表的编制与分析1. 概述成本报表是企业管理的重要工具，用于了解企业在生产经营过程中所发生的费用和成本情况，从而控制企业成本和提高经营效益。
成本报表通常包括成本费用明细表、成本费用分析表、成本费用变动情况表、成本构成分析表等。
本文将重点介绍成本报表的编制和分析。
2. 成本报表的编制2.1 成本费用明细表成本费用明细表是指将企业各项产品或业务的直接、间接成本和费用进行统计并列示出的清单。
通常包括以下内容：•原材料及加工费用•劳动力成本•生产费用•销售费用•管理费用•财务费用等2.2 成本费用分析表成本费用分析表是在成本费用明细表的基础上，将这些成本费用进一步进行分类和分析，主要包括以下内容：•直接成本和间接成本•可控成本和不可控成本•可变成本和固定成本•自然毛利润和实际毛利润等2.3 成本费用变动情况表成本费用变动情况表用于反映成本和费用发生变动的情况。
通常包括以下内容：•成本费用变动的原因和影响•成本费用变动的大小和比例•成本费用变动的时间和频率等2.4 成本构成分析表成本构成分析表是对成本费用分析表进行更深入的分析和说明，主要包括以下内容：•成本构成的比重和趋势•成本构成的差异分析•成本构成的影响因素分析•成本构成的改进策略分析等3. 成本报表的分析成本报表的分析主要有以下几个层次：3.1 成本与收入的比较分析通过成本费用分析表和收入明细表，对企业的成本与收入进行比较分析，以了解企业的盈利情况，从而确定适当的市场定位和销售价格。
3.2 成本与行业标准的比较分析通过成本费用分析表，将企业的成本与行业标准进行比较分析，以了解企业在同行业中的成本状况和竞争优势，从而确定适当的成本控制策略。
3.3 成本与质量的比较分析通过成本构成分析表和产品质量检测报告，对企业的成本与质量进行比较分析，以了解企业在成本和质量方面的表现，并确定适当的产品质量提升策略。
3.4 成本与效益的比较分析通过成本构成分析表和效益分析表，对企业的成本与效益进行比较分析，以了解企业在成本和效益方面的关系，从而确定适当的效益提升策略。
成本报表的编制与分析（完整资料）.doc
成本报表的编制与分析（完整资料）.doc此文档下载后即可编辑第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业内部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要，依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的，用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。
编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。
二、成本报表的作用（一）综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。
（二）客观反映各成本中心的成本管理业绩，评价和考核企业成本计划的完成情况。
（三）为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据，为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
（四）作为成本分析的重要依据，有利于日常成本控制工作的有效进行，同时为例外管理提供必要的信息。
三、成本报表的分类（一）按报表反映的内容分类1．反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2．反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
3．反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。
（二）按报表编制的时间分类1．定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2．不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
（三）按编制的范围分类一般情况下，全厂（企业）成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂（企业）成本报表，也可以是车间、班组、个人（责任）成本报表。
成本报表的编制和分析
5
成本报表的编制和分析
• 思考题： • 1、 什么是成本报表？成本报表的特点是什么？ • 2、 成本报表的一般编制方法是什么? • 3、 什么是成本分析？成本分析的作用是什么？ • 4、 成本分析的一般方法有哪些？ • 5、 什么是比率分析法？具体形式有哪几种？ • 6、影响可比产品成本降低额与降低率的因素有哪些？
6
成本会计学
• 本章知识要点： • 成本报表的编制和分析是成本会计工作的重要环节。本章在阐述
成本报表的作用、种类和一半分析方法的基础上，重点阐述了全部 产品生产成本表、主要产品单位成本表和各种费用明细表的内容结 构、编制方法和分析方法。 • 本章学习要求： • 掌握成本报表分析的基本方法；掌握全部产品生产成本表、主要 产品单位成本表和各种费用明细表的内容结构、编制方法和分析方 法。了解影响可比产品成本降低额与降低率的因素。
2
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 第二节 成本分析
3
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 一、成本报表及其特点 二、成本报表的作用 三、成本报表的编制要求 四、成本报表的种类 五、成本报表的编制方法
4
成本报表的编制和分析
第二节 成本分析 一、成本分析的内容和意义 二、成本分析的一般原则和程序 三、成本报表分析的一般方法 四、成本报表分析
成本报表的编制和分析
• 思考题： • 1、 什么是成本报表？成本报表的特点是什么？ • 2、 成本报表的一般编制方法是什么? • 3、 什么是成本分析？成本分析的作用是什么？ • 4、 成本分析的一般方法有哪些？ • 5、 什么是比率分析法？具体形式有哪几种？ • 6、影响可比产品成本降低额与降低率的因素有哪些？
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成本会计学
• 本章知识要点： • 成本报表的编制和分析是成本会计工作的重要环节。本章在阐述
成本报表的作用、种类和一半分析方法的基础上，重点阐述了全部 产品生产成本表、主要产品单位成本表和各种费用明细表的内容结 构、编制方法和分析方法。 • 本章学习要求： • 掌握成本报表分析的基本方法；掌握全部产品生产成本表、主要 产品单位成本表和各种费用明细表的内容结构、编制方法和分析方 法。了解影响可比产品成本降低额与降低率的因素。
2
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 第二节 成本分析
3
成本报表的编制和分析
第一节 成本报表的编制 一、成本报表及其特点 二、成本报表的作用 三、成本报表的编制要求 四、成本报表的种类 五、成本报表的编制方法
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成本报表的编制和分析
第二节 成本分析 一、成本分析的内容和意义 二、成本分析的一般原则和程序 三、成本报表分析的一般方法 四、成本报表分析
第九单元 成本报表的编制与分析
C产品
件 60 630
270 280
276
16 200 16 800
170 100
173 880
全部产品成 本
126 560 127 300
1 027 300 1 027 080
补充资料（本年累计实际成本）： ① 可比产品成本实际降低额为10 600（本年计划降低额32 200）。 ② 可比产品成本降低率为1.23%（本年计划降低率4%）。
编制单位：阳光机械厂
商品产品成本表
2019年12月
一般格式
单位：元
产品名称
实际产量
单位成本
计量 单位 本月
本年 上年实 累计 际平均
本
年 计
本月实际
划
本月总成本
本年累计 按上年实际平均 按本年计划单 实际平均 单位成本计算 位成本计算
本年累计总成本
本月 按上年实际平均 按本年计划单位成
实际 单位成本计算
9.1.1认识成本报表
成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，反映企 业一定时期内产品成本水平和费用支出情况，是据以分析企业成本计划 执行情况和结果的报告文件。
1．成本报表的种类
成本报表主要服务于企业内部经营管理，所以它的种类、格式、 编报时间等不是由国家统一会计制度规定的，一般都由企业根据自 身经营特点和成本管理的具体要求而定。
补充：① 可比产品本年计划降低额为32 200元。 ② 可比产品本年计划降低率为4%。
不可比产品（C）
280 270 270 60 630 650 65 620
表9-4
单位生产成本 历史先进水平 上年实际平均
本年计划 本月实际 本年累计实际平均
A产品成本资料 2019年12月
成本报表的编制和分析课件(PPT 74页)
2021/7/28
28
2. 比率分析法
1）相关指标比率分析
计算两个性质不同而又相关的指标比率进行数量分析的方 法。如：销售成本率、成本利润率指标。
2）结构（比重）比率分析
通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重来分析 其构成情况。如：直接材料、直接人工、制造费用占产品 成本的比重.
3）动态比率分析
第一节 成本报表
二、成本报表的编制
(二)产品生产成本表的结构和编制方法
2.按产品品种反映的产品生产成本表的编制
补充资料中，可比产品的成本降低额、降低 6 率，可按下式计算填列
可比产品成本降低额 = 按上年实际平均单位成本计算的可比产品总成本
- 本年可比产品实际总成本
第一节 成本报表
二、成本报表的编制
直接人工费用
773300 1340700 78000 1204970
制造费用
1054500 1519460 140400 1481850
生产费用合计
13427300 18541660 1485900 19371020
加:在产品自制半成品期初余额 248000 38500 24200 38500
减:在产品自制半成品期末余额
2）因此，计算结果具有一定的假定性
2021/7/28
31
第三节 成本分析
某企业生产甲产品，本月份产量及其他有关材料费用的 资料如下：
项目
计划数
实际数
产品产量
500
400
单位产品材料消 耗量
96
100
材料单价
18
20
材料费用
864 000
800 000
2021/7/28
32
成本会计课件：成本报表的编制和分析
6.补充资料
可比产品实际 成本降低额
＝
可比产品按上年实际 平均单位成本计算的 本年累计总成本
-
可比产品本年累 计实际总成本
可比产品实际 成本降低率
可比产品实际成本降低额 ＝
可比产品按上年实际平均单位成
×
100%
本计算的本年累计总成本
二、主要产品单位成本表的编制
(一)主要产品单位成本表
主要产品单位成本表：是反映企业在报告期内 生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术 经济指标执行情况的报表。
一、商品产品成本表的编制
(一)商品产品成本表
商品产品成本表：是反映企业在报告期内生产 的全部商品产品的总成本，各种主要商品产品单位 成本和总成本的报表。
一、商品产品成本表的编制
(二)商品产品生产成本表的结构和内容
基本报表的格式和内容见教材241页。
一、商品产品成本表的编制
(三)商品产品成本表的编制方法
三、制造费用明细表的编制
(一)结构和内容
制造费用明细表的结构见表11-3。
表11-3 编制单位：××企业
制造费用明细表 200× 年12月
项目
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
工资及福利费
80 000
76 000
7 300
折旧费
52 000
60 000
5 100
修理费
78 000
85 000
31 400
31 200
3 650
试验检验费
3 000
0
0
在产品盘亏和毁损
500
200
60
其他
500
460
35
制造费用合计
成本报表的编制和分析精品文档32页
一、成本报表编制的程序和方法概述
二、成本报表分析的程序和方法
（一）成本报表分析的一般程序
• 进行成本报表分析，首先必须占有资料，掌握 情况，这是正确进行分析的基础
• 分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和 各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按 照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具 体地分析
（3）动态比率分析
• 是将不同时期同类指标的数值对比求出比率， 进行动态比较据以分析该项指标的增减速度和 变动速度，从中发现企业在生产经营方面的成 绩或不足
第二节 成本报表的编制、分析的程序和方法
3、连环替代法
• 用来计算几个相互来联系的因素对综合经济指 标变动影响程度的一种分析方法
• 材料费用总额变动分析为例 • 特点： （1）计算程序的连环性 （2）因素替换的顺序性 （3）计算条件的假定性
成本会计学
第十章 成本报表的编制和分析
教学目的和要求
• 了解成本报表的作用、种类和特点 • 了解各种成本报表的内容结构、编制方
法和分析方法 • 理解技术经济指标变动影响分析表和期
中成本预报和分析方法
本章内容
第一节 成本报表的作用、种类和特点 第二节 成本报表编制、分析的程序和方法 第三节 全部产品生产成本报表的编制和分析 第四节 主要产品单位成本表的编制和分析 第五节 各种费用报表的编制和分析 第六节 技术经济指标变动对产品成本影响分析
成本）-∑（实际产量×计划单位变动成本）
2、成本实际脱离计划差异率分析
• 成本实际脱离计划差异率=｛1-〔实际固定成 本+∑（实际产量×实际单位变动成本）〕/ 〔计划固定成本+∑（实际产量×计划单位变动 成本）〕｝×100%
• 产品品种构成
二、成本报表分析的程序和方法
（一）成本报表分析的一般程序
• 进行成本报表分析，首先必须占有资料，掌握 情况，这是正确进行分析的基础
• 分析成本报表，应从全部产品生产成本计划和 各项费用计划完成情况的总评价开始，然后按 照影响成本计划完成情况的因素逐步深入、具 体地分析
（3）动态比率分析
• 是将不同时期同类指标的数值对比求出比率， 进行动态比较据以分析该项指标的增减速度和 变动速度，从中发现企业在生产经营方面的成 绩或不足
第二节 成本报表的编制、分析的程序和方法
3、连环替代法
• 用来计算几个相互来联系的因素对综合经济指 标变动影响程度的一种分析方法
• 材料费用总额变动分析为例 • 特点： （1）计算程序的连环性 （2）因素替换的顺序性 （3）计算条件的假定性
成本会计学
第十章 成本报表的编制和分析
教学目的和要求
• 了解成本报表的作用、种类和特点 • 了解各种成本报表的内容结构、编制方
法和分析方法 • 理解技术经济指标变动影响分析表和期
中成本预报和分析方法
本章内容
第一节 成本报表的作用、种类和特点 第二节 成本报表编制、分析的程序和方法 第三节 全部产品生产成本报表的编制和分析 第四节 主要产品单位成本表的编制和分析 第五节 各种费用报表的编制和分析 第六节 技术经济指标变动对产品成本影响分析
成本）-∑（实际产量×计划单位变动成本）
2、成本实际脱离计划差异率分析
• 成本实际脱离计划差异率=｛1-〔实际固定成 本+∑（实际产量×实际单位变动成本）〕/ 〔计划固定成本+∑（实际产量×计划单位变动 成本）〕｝×100%
• 产品品种构成
第九章成本报表编制与分析
第九章成本报表编制与分析
采用连环替代法分析：p273，表10-13 （1）计划成本降低额
=计划产量×上年实际单位成本 - 计划产量×计划单位成本
ß （2）实际产量下成本降低额
Þ =∑(实际产量×上年实际单位成本)×计划成本降低率
产量变动对成本降低额的影响：（2）-(1) ß （3）实际产品品种结构下成本降低额
9.3 成本报表的分析
三、全部商品产品成本计划完成情况分析 （一）按产品种类分析
Þ 全部产品成本实际比计划升降额
=本年实际总成本-实际产量*计划单位成本
Þ 全部产品成本计划成本完成率
= 本年实际总成本 ×100% 实际产量*计划单位成本 ß 例：p268，10-10
第九章成本报表编制与分析
9.3 成本报表的分析
三、全部商品产品成本计划完成情况分析
（二）按成本项目分析
Þ 计算各成本项目计划数构成比率 Þ 计算各成本项目实际数构成比率
ß 例p269
•计算差异， •分析原因
第九章成本报表编制与分析
9.3 成本报表的分析
四、可比产品成本降低计划完成情况分析 （一）计划成本降低额和实际成本降低额 ß 计划成本降低额：计划和上年实际比较
（三）按成本项目反映的全部产品生产成本表 1.目的
分析企业成本项目执行情况 2.格式与内容(NO.258)
第九章成本报表编制与分析
产品生产成本表（按成本项目反映）
20**年*月
项目 直接材料 直接人工 制造费用
本期发生合计 加：在产品期初 余额
减：在产品期末 余额
产品成本合计
本年计划
所有产品计 划数额加总 （计划产量 *计划单位 成本）
第九章成本报表编制与分析
采用连环替代法分析：p273，表10-13 （1）计划成本降低额
=计划产量×上年实际单位成本 - 计划产量×计划单位成本
ß （2）实际产量下成本降低额
Þ =∑(实际产量×上年实际单位成本)×计划成本降低率
产量变动对成本降低额的影响：（2）-(1) ß （3）实际产品品种结构下成本降低额
9.3 成本报表的分析
三、全部商品产品成本计划完成情况分析 （一）按产品种类分析
Þ 全部产品成本实际比计划升降额
=本年实际总成本-实际产量*计划单位成本
Þ 全部产品成本计划成本完成率
= 本年实际总成本 ×100% 实际产量*计划单位成本 ß 例：p268，10-10
第九章成本报表编制与分析
9.3 成本报表的分析
三、全部商品产品成本计划完成情况分析
（二）按成本项目分析
Þ 计算各成本项目计划数构成比率 Þ 计算各成本项目实际数构成比率
ß 例p269
•计算差异， •分析原因
第九章成本报表编制与分析
9.3 成本报表的分析
四、可比产品成本降低计划完成情况分析 （一）计划成本降低额和实际成本降低额 ß 计划成本降低额：计划和上年实际比较
（三）按成本项目反映的全部产品生产成本表 1.目的
分析企业成本项目执行情况 2.格式与内容(NO.258)
第九章成本报表编制与分析
产品生产成本表（按成本项目反映）
20**年*月
项目 直接材料 直接人工 制造费用
本期发生合计 加：在产品期初 余额
减：在产品期末 余额
产品成本合计
本年计划
所有产品计 划数额加总 （计划产量 *计划单位 成本）
第九章成本报表编制与分析
成本报表的编制及分析(修改)
二、成本报表的种类 3.按编报时间分类 年报 季报 月报 旬报 周报 日报
第一节 成本报表
三、成本报表编制的一般要 求
1.在会计计量和填报方法上， 应保持前后会计 期间的一致性， 以便成本信息使用者正确利用。
2.成本报表的编制要客观、 及时，成本信息要 具有相关性 和可靠性。
3.成本报表反映的内容要完 整，以便于报表使 用者理解和 利用。
第一节 成本报表
五、产品成本报表的编制
（一）全部商品产品成本表的 编制
该表的填列方法：P311-313 产量资料：
第一节 成本报表
五、产品成本报表的编制
（一）全部商品产品成本表的 编制
不可比产品：以前年度和上年 度未正常生产过的产品。表中 只列示本年计划成本和实际成 本。
第一节 成本报表
五、产品成本报表的编制
（一）全部商品产品成本表的 编制
该表按可比产品和不可比产品 项目分别填列
可比产品：以前年度和上年度曾 经生产过的、有完整历史成本资 料的产品，包括仓库的产成品、 已对外销售的半成品和已完成的 服务。
它要与上年度实际成本作比较， 表中既要列示本期计划和实际成 本，又要列示上年实际平均单位 成本计算的总成本。
进行主要产品单位成本计划完 成情况分析，一般先是从总体 上分析主要产品单位成本、上 期单位成本的升降情况，然后 进一步按成本项目分析其成本 变动情况，查明造成单位成本 升降的原因。
产品单位成本分析的依据：主 要产品单位成本表
分析方法：对比法
第二节 成本报表的分析
2.总体分析指标
本年实际与本年计划、上年实 际成本
单位成本变动对降低率的影响 值=单位成本变动对降低额的 影响值 （实际产量上年单 位成本） 100%
9成本报表的编制与分析
计
算
本年累计总成本
按上年实 按本年计
本
际平均单 划单位成
年
位成本计 本计算
实
算
际
12
3
4
5=9/1 6=12/2 7=1×3 8=1×4
9
10=2×3 11=2×4 12
可比产品合计 件 30 320 1 010 970
880
900
其中：甲 乙
件 25 300 510
460
425
430
件 18 170
责任成本报表
责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根 据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以 反映和考核责任成本预算执行情况的报表。
52.8 48
45
48
45.2
制造费用
79.2 74
70
69.5
67.8
产品生产成本 440
480
460
455 452
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三、主要产品单位成本报表的编制 1
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
2
3
(一二三)主主要要产产品品单单位位成成本本报表表表的的的结编概构制念和方和内法作容用 主要产主品要单产位品成单本位表成的本编报表制表的方，特法是点如反是下映按：企产业品一的定成时 期本内项主目要分（产别1）品反基本生映部产分成品的本单产品水位名平成称、本、规变及格动各、情成计况本量单及项位其目、构的产量成，根据有关产品成本计算单填列。 情历况史的先成进本水报平表、。上由年于实商际品平产均品、成本本年报计表划中、各本主 要月产实品际的和（成本2）本年各成只累本列计项示实目总际的历数平史，均先无的进水法成平根本的据资数表料字，格。根分据析企业构的成本历史资料填列。 成情况，因此要编制主要产品单位成本表作为商 品产品成（本3）报各成表本的项补目充的上报年表实。际平均单位成本的数字，根据上年度的成本资料填列。
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一、成本报表的作用 (一)成本报表概念
成本报表成本报表是根据日常成本核算资料定 期编制的，用
以反映企业一定时期产品成本水平，考核产品成本计划和生产费用预算 执 行情况的书面报告。
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项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
成本报表的特点
成本报表主要服务于企业内部经营管理需要
责任成本报表
责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根 据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以 反映和考核责任成本预算执行情况的报表。
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二、成本报表的种类
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
成
按其反映的
反映企业费用水平及其 构成情况的报表
本 报
经济内容
反映企业产品成本水平
表
及其构成情况的报表
反映企业生产经营和成
本费用情况的专题报表
按其编制 的时间
年报、季报、月报、旬 报、周报、日报、班报
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二、商品产品成本报表的编制
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
商品产品成本表 ××年12月 金额单位：元
产品名称
计 实际产量
量
单 位
本 月
本 年
累
计
上际 年平 实均
单位成本
本年
本
计划
月
实
际
本月总成本
本实 按上年 按本年计
本
年际
实 划单位成ຫໍສະໝຸດ 月累平 际平均 本计算
实
计均
单
际
位成本
计
算
本年累计总成本
按上年实 按本年计
本
际平均单 划单位成
年
位成本计 本计算
实
算
际
12
3
4
5=9/1 6=12/2 7=1×3 8=1×4
9
10=2×3 11=2×4 12
可比产品合计 件 30 320 1 010 970
880
900
其中：甲 乙
件 25 300 510
460
425
430
件 18 170
（4）各成本项目的本年计划单位成本的数字，根据本年计划资料填列。
（5）各成本项目的本月实际单位成本的数字，根据实际成本资料填列。
（6）各成本项目的本年累计实际平均单位成本的数字，根据本年各项目总成本除以累计 产量后的商数填列。
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项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
四、制造费用明细表
4.2 4.25 450 460 420 9000 9200 8500 2.0 1.875 410 360 400 2050 1800 1875
不可比产 品合计
125 140
1250 1375
丙产品
全部产品
成目本录
件
50 500
2.5 2.8 2.75
125 140 945 960
首页
1250 1375 12250 11750
实水 平
实水平
实
际 平均
际平 均
际平均
际
平
平
平
均
均
均
产品单位成本
历 上本本本
史 年年月年
先 实计实累
进 际划际计
水平
实
平均
际
平
均
1 2345
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25
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项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
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项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
制造费用明细表
编制单位：华夏工厂
20××年3月
单位：元
费用项目 行次 本年计划 上年实际 本月实际 本年累计实际
工资及福利费
865000 825000 62800
885200
折旧费
58000 31500 4200
64400
修理费
60000 120000 8000
600
580
590
不可比产品合
计
其中：丙
43 050 30 300 12 750
40 600 29 100 11 500 10 800 10 800
37 025 26 400 10 625 10 440 10 440
476 200 323 200 153 000
448 400 310 400 138 000 102 000 102 000
项目9成本报表的编制与分析
章目录
项目9成本报表的编制与分析
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项目结构
项目9成本报表的编制与分析
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项目9成本报表的编制与分析
项目9 成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表 任务二 成本分析方法
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任务一 编制成本报表
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
1
2
3
((二一 三))制制造造费费用用明明细细表表的的结概编构念制和和方内作法容用 制制(造1造)费“费用本用明年明细实细表际表按”是照栏反其应映费根企用据业明制在细造一项费定目用时反明期映细内企为组织和管理生产所发生的费用总额和
业各账在明中本细有期项关内目数实数字际额填发的列生报。的表各。项费用。该表按费用项 目分别(“2)上“年上实年际实”际、”“栏本则年根计据划上”年、制“造本费年用实 际明”细进表行的反有映关。明通细过填本列年。实际与上年实际比较， 可了解(制3)造“费本用年各计项划目”的栏变应动分情别况根，据从本动年态费上用研 究计其划特资征料及填发列展。规律，本年实际与本年计划比较， 可以反映制造费用计划完成情况及节约或超支的 原因。
本年 累计 实际 平均
本月总成本
按上 年实 际平 均单 位成 本计
算
按本 年计 划单 位成 本计
算
本月 实际
本年累计总成本
按上 年实 际平 均单 位成 本计
算
按本 年计 划单 位成 本计
算
本年 实际
③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿
860 820 820 11050 11000 10375
4.5 4.6 2.05 1.8
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二、商品产品成本报表的编制
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
1
2
3
(一((三二)商))商品商品产品产品产品成品成本成本报本报表报表的表的概的结念编构和制和作方内用法容 商商品品产产品品成成本本报报表表是按反可映比企产业品在和报不告可期
内比生产产品（的1分）全别“部产反商品映名品其称产单”品栏位按(成包企本业括规和可定总比的成主产要本品商。和品可不产品可的品种分别列示，每项注明各该品种的 比比产产品品名)称是的、指总规以成格前和本计年和量度各单或位主。上要年商度品曾产经品生的产单过位成 本的的产会品计。（报2不）表可“。实比际产产品量”是栏指数以字前应根年据度成或本计上算年单等资料所记录的本月和从年初起到本月 度未正常末止生的产各过种的主要产商品品。产品实际产量填列。
32640
其他
37200 45600 3100
32240
合计
目录
1519460 1545000 131600
1482000
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项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
五、其他成本报表 企业除了编制上述各种成本报表外，还要根据企业成本管理的需要编制其
他成本报表，这些报表主要包括责任成本报表、生产损失报告表等。
产 规 计 产量
直接材料
直接人工
制造费用
品 格量
名
单
称
位本本 历上 本本 本 历 上 本 本 本 历 上 本 本 本
月年 史年 年月 年 史 年 年 月 年 史 年 年 月 年
实累 先实 计实 累 先 实 计 实 累 先 实 计 实 累
际计 进际 划际 计 进 际 划 际 计 进 际 划 际 计
实 水平
三、成本报表编制
(一）针对管理需要编制成本报表
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用 明细表、销 售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。
(二）按照财务报表的要求编制成本报表
全面反映，突出重点 数字真实，计算准确 指标一致，数据可比 编报及时，说明清楚
52.8 48
45
48
45.2
制造费用
79.2 74
70
69.5
67.8
产品生产成本 440
480
460
455 452
目录
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三、主要产品单位成本报表的编制 1
项目9成本报表的编制与分析 任务一 编制成本报表
2
3
(一二三)主主要要产产品品单单位位成成本本报表表表的的的结编概构制念和方和内法作容用 主要产主品要单产位品成单本位表成的本编报表制表的方，特法是点如反是下映按：企产业品一的定成时 期本内项主目要分（产别1）品反基本生映部产分成品的本单产品水位名平成称、本、规变及格动各、情成计况本量单及项位其目、构的产量成，根据有关产品成本计算单填列。 情历况史的先成进本水报平表、。上由年于实商际品平产均品、成本本年报计表划中、各本主 要月产实品际的和（成本2）本年各成只累本列计项示实目总际的历数平史，均先无的进水法成平根本的据资数表料字，格。根分据析企业构的成本历史资料填列。 成情况，因此要编制主要产品单位成本表作为商 品产品成（本3）报各成表本的项补目充的上报年表实。际平均单位成本的数字，根据上年度的成本资料填列。