2017年施工企业会计科目设置和说明(word版本)

合集下载

施工企业特有的会计科目及归集内容

施工企业特有的会计科目及归集内容一、会计科目的设置1.本办法在《企业会计制度》及财会[2017]22号《企业会计准则第14号—收入》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“合同取得成本”、“合同履约成本”、“合同负债”、“合同资产”、“合同结算”等13个科目。

2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。

工程施工合同预计损失准备通过在“合同履约成本减值准备”科目下明细科目核算。

3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。

二、施工企业特有涉及到成本核算会计科目的使用说明KM1：周转材料1.本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。

周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。

2.本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。

采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。

3.购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。

4.施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。

（1）一次转销法。

一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。

（2）分期摊销法。

根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。

4.施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。

（3）分次摊销法。

根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。

施工企业会计科目设置和说明

会计科目变更的程序和要求
施工企业会计科目变更需经上级主管部门批准会计科目变更需在财务报表上作出相应调整会计科目变更后需对相关人员进行培训和指导会计科目变更需遵循国家相关法律法规和会计准则
会计科目使用中的常见问题及处理方法
科目使用不规范：如将工程成本科目与间接费用科目混淆
科目余额方向错误：如将资产类科目余额记入贷方或负债类科目余额记入借方
添加标题
辅助生产：核算企业所属内部独立核算单位为基本生产服务而进行的产品生产和劳务供应所发生的生产费用支出
损益类会计科目说明
收入类科目：用于核算企业取得的各种收入，包括主营业务收入和其他业务收入等。
成本类科目：用于归集和核算企业在施工过程中发生的各项成本和费用，包括直接成本和间接成本等。
造费用等。
损益类会计科目
收入类科目：记录施工企业各项收入来源，如工程结算收入、其他业务收入等。
利润类科目：记录施工企业的利润形成，如本年利润、利润分配等。
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
费用类科目：记录施工企业各项费用支出，如直接费用、间接费用、管理费用等。
利润分配类科目：记录施工企业的利润分配情况，如提取盈余公积、分配股利等。
会计科目的设置需要遵循国家相关法律法规和会计准则的规定，保证会计信息的真实、准确和完整。
会计科目设置的原则
合法性原则：会计科目必须符合《企业会计准则》和国家统一会计制度的规定。
相关性原则：会计科目应当与企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关，能够提供有用的会计信息。
实用性原则：会计科目应当根据企业自身的实际情况和业务特点进行设置，满足企业内部管理和外部监管的需要。

工程施工企业会计科目如何设置

工程施工企业会计科目如何设置工程施工企业会计科目如何设置工程施工企业的会计人员在设置会计科目时，具体应该如何设置？下面是店铺为你整理的工程施工企业会计科目设置，希望对你有帮助。

工程施工企业会计科目设置（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。

主要核算各项目成本及毛利。

下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工——合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。

特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。

相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。

有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

建筑企业主要会计科目设置及工程施工科目使用说明

建筑企业主要会计科目设置及工程施工科目使用说明建筑企业主要会计科目设置及工程施工科目使用说明建筑企业主要会计科目设置及工程施工科目使用说明一、主要会计科目的设置（一）银行存款按银行名称设置明细科目。

（二）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款。

2、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

（三）预付账款1、预付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

2、预付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款。

（四）其他应收款按往来单位（备用金为个人）设置明细。

（五）原材料1、主要材料2、辅助材料文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

4.2安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

建筑企业主要会计科目设置及工程施工科目使用说明 4.4 临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

4.5夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

4.6二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

4.7大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

4.8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销（或租赁）费用。

4.9脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销（或租赁）费用。

施工企业会计科目设置及使用规范

1 2 2 2 2 2 1 1 1 1
1231\坏账准备 123101\坏账准备\应收账款坏账准备 123102\坏账准备\其他应收款坏账准备 123103\坏账准备\应收票据坏账准备 123104\坏账准备\预付账款坏账准备 123105\坏账准备\长期应收款坏账准备 1321\受托代销商品 1401\材料采购 1402\在途物资 1403\原材料
施工企业会计科目设置表(完整版）
科目编码 150204 150299
科目级次 2 2
科
目
名
称
科目设置说明及使用规范或本级辅助账类型
150204\持有至到期投资减值准备\委托贷款产品 150299\持有至到期投资减值准备\其他投资按照可供出售金融资产类别或品种，分别“投资成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”进行明细核算。
按照工程项目及材料的保管地点 (仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算按照工程项目及供应单位进行明细核算按照工程项目及材料的保管地点 (仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算
可直接按主要材料：钢筋、水泥、空心砖、瓷砖、砂石、塑料管件、电线电缆等，结构件：管桩、铝合金、门窗、各种预制构件等，机械配件及原料：施工机械、生产、运输设备的燃料、油料、零件配件等，其他材料：小五金、防护用品、杂料等进行明细核算
银行账户+金融机构银行账户+金融机构银行账户+金融机构银行账户+金融机构银行账户+金融机构银行账户+金融机构银行账户+金融机构按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动 ”进行明细核算。
施工企业会计科目设置表(完整版）

建筑施工企业会计科目设置及核算内容

建筑施工企业会计科目设置及核算内容下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!建筑施工企业会计科目设置及核算内容一、引言建筑施工企业作为重要的经济活动主体，其会计科目设置及核算内容对于企业经营管理至关重要。

建筑施工企业全部会计科目设置

营业外收入
罚没收入
补贴收入
其他
主营业务成本
机电工程
消防工程
空调工程
装修工程
水利水电工程
建筑防水防腐保温
幕墙工程
采购业务
劳务分包
其他
其他业务成本
其他成本
税金及附加
城建税
教育费附加
房产税
土地使用税
印花税
按项目及工程业务类别核算已确认收入的销售，与“预收帐款”、“ 应收帐款”共同组成销售收入的核算；
第 8 页，共 10 页该科目具体核算内容
科目设置级次
一级科目
二级科目
应交土地使用税
应交房产税
应交个人所得税
应交企业所得税
应交车船使用税
应交防洪保安基金
应交残疾人保障基金
其他
应付利息
应付股利
其他应付款
内部单位
外部供应商
外部客户
分包工程投标保证金
分包工程履约保证金
应付项目款
其他
长期借款
XX银行
XX银行
长期应付款
内部单位
内部个人
外部供应商
外部客户
人材机成本类款项
费用类款项
购货款
其他
其他应收款
该科目具体核算内容核算企业的库存现金
核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项
核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
雪静冬儿
其他
应付账款
内部单位款工程人材机及其他成本款
核算内部单位往来核算支付给供应商的工程成本类款项，支付时必须先挂此科雪目静，冬来儿票时再转出至“工程施工”科目

工程施工企业会计科目的设置与费用归类

工程施工企业会计科目的设置与费用归类工程施工企业会计科目的设置与一般会计科目设置，有相同之处，也有些差异，具体科目的设置可根据企业业务量的大小来确定，现假设企业运行中只涉及以下要讲解的活动，则会计科目设置暂定如下表。

面对日常中碰到的各类费用，现按科目来逐一进行归类整理。

（1）现金：有关现金往来的业务。

例如，从银行提取现金，借：现金贷：银行存款；收到老板给的现金，借：现金，贷：其他应付款；收到供应商退回押金，借：现金，贷：其他应收款，购买文具，借：管理费用-办公费，贷：现金等。

（2）银行存款：有关工程拨款收入及材料支出等业务。

例如，收到工程进度款，借：银行存款，贷：工程决算；支付材料设备款，借：工程施工-材料，贷：银行存款；支付工人工资，借：借：工程施工-人工费，贷：银行存款等。

（3）其他应收款：有关内部备用金，外部涉及的押金等。

例如，当支付水桶押金或者租用打印机押金，借：其他应收款-押金，贷：现金；企业内部人员领用备用金，借：其他应收款-备用金，贷：现金；收回备用金时，借：现金，贷：其他应收款-备用金等。

（4）应收账款：用于不同区域间工程款调拨。

例如，区域A转款给B，借：工程施工-材料，贷；应收账款；当B归回A款时，冲工程施工，借：应收账款，贷：工程施工-材料。

（5）应付职工薪酬：管理人员工资的发放，不包括工地民工部分。

月底发放管理人员工资，借：应付职工薪酬，贷：现金。

（6）工程施工：记录发生的工程成本，如材料、劳务分包、专业分包、人工费及其他相关费用。

领用工程材料，借：工程施工-材料，贷；银行存款；支付劳务分包，借：工程施工-劳务分包，贷；银行存款；支付专业分包（消防、电力等），借：工程施工-专业分包，贷；银行存款；支付临时民工工资，借：工程施工-人工费，贷；现金；支付仪器检测费、管道检测费用、图纸深化费等，借：工程施工-其他，贷；银行存款（或现金）。

（7）管理费用：有关企业日常内部动作发生的相关费用，下设二级科目为，办公费、招待费、差旅费、车辆费用、伙食费、固定资产、其他。

工程施工企业的会计科目怎么设置

工程施工企业的会计科目怎么设置工程施工企业会计科目建账科目：流动资产：货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备应收帐款净额预付帐款其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产长期投资固定资产：固定资产原价累计折旧固定资产清理工程施工在建工程待处理固定资产净损失无形资产递延资产其他递延资产递延税款借项负债：短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付职工薪酬应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用待扣税金一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款其他长期负债其中：住房周传金递延税款贷项所有者权益：实收资本资本公积盈余公积其中：公益金未分配利润成本类科目：工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用间接费工程结算收入2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。

没有增值税。

此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3% ，城市维护建设税为营业税的7% ，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。

和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。

工程施工下分几个二级分类人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；以上是工程施工中的直接费部分间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）直接费加上间接费就是工程项目的成本。

建筑施工企业会计科目的设置及核算内容1

建筑施工企业会计科目的设置及核算内容1建筑施工企业会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。

特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。

本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。

（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。

主要核算各项目成本及毛利。

下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（2）工程施工-合同成本---材料费（项目/部门核算）（1）工程施工-合同成本---人工费（项目/部门核算）（4）工程施工-合同成本---其他直接费（项目/部门核算）（5）工程施工-合同成本---分包成本（项目/部门核算）（3）工程施工-合同成本---机械使用费（项目/部门核算）（6）工程施工-合同成本---间接费用----管理人员工资（项目/部门核算）----职工福利费（项目/部门核算）----低值易耗品摊销（项目/部门核算）----办公费（项目/部门核算）----差旅费（项目/部门核算）----财产保险费（项目/部门核算）----工程保修费（项目/部门核算）----排污费（项目/部门核算）----劳动保护费（项目/部门核算）----检验试验费（项目/部门核算）----外单位管理费（项目/部门核算）----材料整理及零星运费（项目/部门核算）----材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）----取暖费（项目/部门核算）----固定资产使用费（项目/部门核算）----其他用度（项目/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，纷歧定非要设置这些会计科目。

特别是间接用度，有些不需要的可以不予以设置。

（二）机器作业该科目主如果针对修建企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的用度及内部结算的台班的核算。

建筑施工企业会计科目设置及核算内容1

建筑施工企业会计科目设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。

特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。

本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。

（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。

主要核算各项目成本及毛利。

下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。

特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。

相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。

有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

施工企业会计科目的设置办法

施工企业会计科目的设置办法
根据《企业会计准则》的规定，结合公司基本情况，特制定本办法。各下属单位应根据统一规定设置会计科目，不得随意增减一级会计科目。各单位可根据本单位业务情况增加二级科目，但不得与现有二级科目冲突。
一级科目
二级科目
编号
名称
编号
名称
资产类
1001
库存现金
1002
银行存款
01
中国银行
02
库存商品
1406
周转材料
01
在库
02
在用
03
摊销
1412
低值易耗品
1425
拨付所属资金
01
拨付固定资产
02
拨付流动资金
1471
存货跌价准备
01
原材料
02
库存商品
03
周转材料
04
合同预计损失准备
99
其他
1501
持有至到期投资
01
投资成本
02
利息调整
03
应计利息
1502
持有至到期投资减值准备
1503
可供出售金融资产
02
递延所得税费用
6901
以前年度损益调整
01
一般调整事项
02
重大会计差错
03
资产负债表日后事项
03
特种储备基金
99
其他
2702
未确认融资费用
2711
专项应付款
2801
预计负债
01
对外提供担保
02
未决诉讼
03
产品质量保证
04
亏损性合同
05
重组义务
99