代扣代缴非居民增值税办理流程

代扣代缴非居民增值税办理流程

一、业务描述

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

二、政策依据

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2011】111号附件一）第六条

三、所需资料

（1）提供应税服务的合同；（2）《增值税代扣、代缴税款报告表》。

四、扣缴流程

1、各主管税务机关税政部门应根据（新办）扣缴义务人提供合同等相关资料，鉴定是否属于扣缴增值税应税项目。

提示：如果提供应税服务的境外单位和个人在辖区内设立了经营机构，则不需扣缴，由其经营机构自行申报缴纳。

2、扣缴义务人登记。新办扣缴义务人需填报《扣缴义务人登记表》，到办税服务厅进行扣缴登记（操作说明见后）。已办理扣缴义务人登记的，可跳过此步。

3、开具扣缴增值税税票。办税服务厅受理人员通过CTAIS录入《增值税代扣、代缴税款报告表》，并开具《代扣代缴通用缴款书》（操作说明见后）。

代扣代缴非居民增值税CTAIS操作说明

一、扣缴义务人登记

操作前提：

扣缴义务人已办理税务登记

操作步骤：

进入[税务登记] ——>[开业登记] ——>[扣缴义务人登记]模块（如图所示）

录入扣缴义务人纳税人识别号,按“回车”键，自动带出扣

缴义务人相关信息。营改增后属于增值税应税范围的，需点击”增加税种，在征收项目选择“增值税”，然后点击“改征增值税预算科目”，录入“改征增值税预算分配比例”（与居民企业“营改增”后预算分配比例一致）,纳税期限选择“次”，申报期限30天，结缴期限30天等，选择“征收品目”，录入增值税税率后保存。

二、代扣代缴非居民增值税

操作前提：

纳税人进行了扣缴义务人登记。

操作步骤：

1、进入[申报] ——> [代征代扣] ——> [代扣代缴] ——> [代扣代缴]模块，如图所示：出现代扣代缴税款报告表界面

录入扣缴义务人识别号、被扣缴纳税人识别号、名称、登记注册类型、税率等信息，然后保存开票。

备注：代扣非居民企业增值税需要在申报期内开票，否则征管系统提示会产生滞纳金。

三、查询

1、开票查询

进入[申报征收查询] ——> [征收查询] ——> [税款开票查询]模块。选择“开票日期起”、“开票日期止”、“税款种类”、“征收项目”等栏目。

点击模糊查询，出现如下界面

模糊查询中的“应征凭证种类”选择“201 代扣、代缴税款

报告表”后，点击“查询”。出现输入时间内开具的代扣增值税记录，如图所示。

2、入库查询

进入[申报征收查询] ——> [征收查询] ——> [上解入库查询]模块。选择“入库日期起”、“入库日期止”，“查询项目”选择“3入库（含提退）”、“征收项目”选择“增值税”。

点击模糊查询，将“应征凭证种类”选择“201 代扣、代缴税款报告表”后，点击“查询”。

纸质表样

增值税代扣、代缴税款报告表

税款所属日期：年月至年月日

注：本表一式三份，一份扣缴义务人留存，一份报税务机关，一份留税务机关做税收会计凭证

CTAIS内报样