(《管理学原理与方法》周三多--第七版)第17章--控制方法PPT课件
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非预算控制
预算的内容
一般来说，预算表中要涉及以下几个方面 的内容： 资产负债 预算
成本控制
其他控制方 法
收入预算
预算的 内容
资金支出 预算
支出预算
现金预算
2020/11/13
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的作用及其局限性
预算的作用：
以弹性预算为例说明预算编制步骤：
6.分析、评价，
考核预算执 行情况
5.编制预算
成本控制 其他控制方 法
2020/11/13
1.选择业务 量的计量 单位
2.确定适用 的业务量 范围
4.确定预算 期内各业务 活动水平
3.把企业成本 分解为固定、 变动、半变动 成本三类
7
预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
➢ 在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本 和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内 可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预 算
– 弹性预算主要用于编制成本预算和利润预算 – 弹性预算的步骤
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
预算的形式（续）
➢ 根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务 的轻重缓急，对每项费用进行成本—效益分析和评 定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先 顺序
➢ 依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项 目进行综合性费用预算
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
综合平衡的基础上编制而成的
全面预算必须用统一的货币单位来衡量； 而分预算则不一定用货币单位计量
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的形式（续）
1、静态预算与弹性预算 静态预算：
➢ 为特定的作业水平编制的预算
弹性预算：
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的形式（续）
2、增量预算与零基预算 传统的预算方法－增量法
➢ 又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基 础，再结合预算期的具体情况加以调整
➢ 很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没 有必要这么大
零基预算不受前一年度预算水平的影响
➢ 它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的 需要和用途，决定作业的取舍
比率分析（续）
1、财务比率 流动比率：
➢ 企业的流动资产与流动负债之比 ➢ 反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力 ➢ 一般来说，企业资产的流动性越大，偿债能力越强
负债比率：
➢ 企业总负债与总资产之比
➢ 它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的 资金的比率关系
盈利比率：
➢ 企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系
预算控制 非预算控制 成本控制 其它控制方法
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第十七章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
预算控制 非预算控制 成本控制 其它控制方法
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
预算控制
预算控制就是根据预算规定的收入与支出 标准来检查和监督各个部门的生产经营活 动，以保证各种活动或各个部门在充分达 成既定目标、实现利润的过程中对经营资 源的支出有效约束。
➢ 反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度 及其变化情况
➢ 常用的比率有：销售利润率、资金利润率 14
预算控制
非预算控制 ✓比率分析 ✓审计控制 ✓损益控制
成本控制
其他控制方 法
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比率分析（续）
2、经营比率 库存周转率：
➢ 销售总额与库存平均价值的比例关系 ➢ 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表
第十七章 控制方法
• 一般来说，企业中的组织变革是一项 “软任务”，即有时候组织结构不改变， 企业仿佛也能运转下去，但如果要等到 企业无法运转时再进行组织结构的变革 就为时已晚了。
• 组织变革是一个系统工程，涉及到方方 面面的关系，因此必须讲究策略。
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第十七章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
利用财务报表提供的数据，我们可以列出 许多比率
常用的两种类型的比率
➢ 财务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能 力等财务指标
➢ 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关 的几种比例关系
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预算控制
非预算控制 ✓比率分析 ✓审计控制 ✓损益控制
成本控制
其他控制方 法
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的作用及其局限性（续）
预算的缺点 ：
➢ 忽视企业文化、企业形象、企业活力的改善
➢ 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准， 从而会忽视本期活动的实际需要
➢ 缺乏弹性、非常具体、涉及较长时期的预算可 能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏 灵活性和适应性
明了投入库存的流动资金的使用情况
成本控制
其他控制方 法
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的形式
为了有效地对企业经营全面控制，不仅需 要对各个部门、各项活动制订分预算，而 且要对企业整体制订全面预算
➢ 分预算是按照部门和项目来编制的 ➢ 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行
➢ 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的 经营绩效具有可比性
➢ 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织 中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活 动指明了方向
➢ 为协调企业活动提供了依据 ➢ 为企业的各项活动确立财务标准
➢ 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使 之更加客观可靠
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➢ 对费用的精打细算可能会偏离部门活动的本来 目的
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第十七章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
预算控制 非预算控制 成本控制 其它控制方法
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预算控制
非预算控制 ✓比率分析 ✓审计控制 ✓损益控制
成本控制
其他控制方 法
比率分析
单个地去考虑反映经营结果的某个数据， 往往不能说明任何问题
预算的内容
一般来说，预算表中要涉及以下几个方面 的内容： 资产负债 预算
成本控制
其他控制方 法
收入预算
预算的 内容
资金支出 预算
支出预算
现金预算
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的作用及其局限性
预算的作用：
以弹性预算为例说明预算编制步骤：
6.分析、评价，
考核预算执 行情况
5.编制预算
成本控制 其他控制方 法
2020/11/13
1.选择业务 量的计量 单位
2.确定适用 的业务量 范围
4.确定预算 期内各业务 活动水平
3.把企业成本 分解为固定、 变动、半变动 成本三类
7
预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
➢ 在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本 和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内 可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预 算
– 弹性预算主要用于编制成本预算和利润预算 – 弹性预算的步骤
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
预算的形式（续）
➢ 根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务 的轻重缓急，对每项费用进行成本—效益分析和评 定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先 顺序
➢ 依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项 目进行综合性费用预算
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
综合平衡的基础上编制而成的
全面预算必须用统一的货币单位来衡量； 而分预算则不一定用货币单位计量
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的形式（续）
1、静态预算与弹性预算 静态预算：
➢ 为特定的作业水平编制的预算
弹性预算：
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的形式（续）
2、增量预算与零基预算 传统的预算方法－增量法
➢ 又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基 础，再结合预算期的具体情况加以调整
➢ 很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没 有必要这么大
零基预算不受前一年度预算水平的影响
➢ 它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的 需要和用途，决定作业的取舍
比率分析（续）
1、财务比率 流动比率：
➢ 企业的流动资产与流动负债之比 ➢ 反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力 ➢ 一般来说，企业资产的流动性越大，偿债能力越强
负债比率：
➢ 企业总负债与总资产之比
➢ 它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的 资金的比率关系
盈利比率：
➢ 企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系
预算控制 非预算控制 成本控制 其它控制方法
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第十七章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
预算控制 非预算控制 成本控制 其它控制方法
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
预算控制
预算控制就是根据预算规定的收入与支出 标准来检查和监督各个部门的生产经营活 动，以保证各种活动或各个部门在充分达 成既定目标、实现利润的过程中对经营资 源的支出有效约束。
➢ 反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度 及其变化情况
➢ 常用的比率有：销售利润率、资金利润率 14
预算控制
非预算控制 ✓比率分析 ✓审计控制 ✓损益控制
成本控制
其他控制方 法
2020/11/13
比率分析（续）
2、经营比率 库存周转率：
➢ 销售总额与库存平均价值的比例关系 ➢ 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表
第十七章 控制方法
• 一般来说，企业中的组织变革是一项 “软任务”，即有时候组织结构不改变， 企业仿佛也能运转下去，但如果要等到 企业无法运转时再进行组织结构的变革 就为时已晚了。
• 组织变革是一个系统工程，涉及到方方 面面的关系，因此必须讲究策略。
2020/11/13
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Βιβλιοθήκη Baidu
第十七章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
利用财务报表提供的数据，我们可以列出 许多比率
常用的两种类型的比率
➢ 财务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能 力等财务指标
➢ 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关 的几种比例关系
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预算控制
非预算控制 ✓比率分析 ✓审计控制 ✓损益控制
成本控制
其他控制方 法
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的作用及其局限性（续）
预算的缺点 ：
➢ 忽视企业文化、企业形象、企业活力的改善
➢ 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准， 从而会忽视本期活动的实际需要
➢ 缺乏弹性、非常具体、涉及较长时期的预算可 能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏 灵活性和适应性
明了投入库存的流动资金的使用情况
成本控制
其他控制方 法
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预算控制 ✓预算的形式 ✓预算的内容 ✓预算的作用及 其局限性
非预算控制
成本控制
其他控制方 法
预算的形式
为了有效地对企业经营全面控制，不仅需 要对各个部门、各项活动制订分预算，而 且要对企业整体制订全面预算
➢ 分预算是按照部门和项目来编制的 ➢ 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行
➢ 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的 经营绩效具有可比性
➢ 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织 中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活 动指明了方向
➢ 为协调企业活动提供了依据 ➢ 为企业的各项活动确立财务标准
➢ 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使 之更加客观可靠
2020/11/13
➢ 对费用的精打细算可能会偏离部门活动的本来 目的
2020/11/13
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第十七章 控制方法
第一节 第二节 第三节 第四节
预算控制 非预算控制 成本控制 其它控制方法
2020/11/13
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预算控制
非预算控制 ✓比率分析 ✓审计控制 ✓损益控制
成本控制
其他控制方 法
比率分析
单个地去考虑反映经营结果的某个数据， 往往不能说明任何问题