外币习题

四、计算分析题

1．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当日的市场汇率折合为人民币记账。该企业2007年12月31日有关科目余额如下(单位：元)。

该企业2008年1月份发生下列经济业务：

(1)该企业收回客户前欠账款60000美元存入银行，当日市场汇率为1美元=8．2元人民币。

(2)将20000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1美元：8．1元人民币，卖价1美元=8．3元人民币，当日市场汇率为l美元=8．2元人民币。

(3)用银行存款20000美元偿还应付账款，当日市场汇率为1美元=8．3元人民币。

(4)用银行存款20000美元归还长期借款，当日市场汇率为1美元：8．3元人民币。

2008年1月31日国家公布的汇率为1美元=8．35元人民币。

要求：

(1)根据上述经济业务编制会计分录。

(2)编制2008年。1月3l习外币科目余额调整计算表(填人下表)，并编制期末汇兑差额的会计分录。

(3)计算2008年1月份的汇兑差额和计入1月份损益的汇兑差额。

2．甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。

(1)甲公司2007年第四季度发生以下交易或事项：

①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于2007年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8．20元人民币。签约当日市场汇率为1美元8．18元人民币。

②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。

③11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8．23元人民币。

④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存人银行，当日市场汇率为1美元=8．26元人民币。

⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8．24元人民币。

(2)其他有关资料如下：

①2007年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：

②2007年12月31日，当日市场汇率为1美元=8．25元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

要求：

(1)根据上述资料，填写所列账户2007年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。

(2)对甲公司2007年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)。来源：考试大—中级会计职称考试

四、计算分析题

1．【答案】

(1)编制会计分录

①收回客户前欠账款60000美元。

借：银行存款一美元户(60000美元)492000

贷：应收账款一美元户(60000美元)492000

②将20000美元存款兑换为人民币存款。

企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：

借：银行存款一人民币户162000

财务费用一汇兑差额2000

贷：银行存款一美元户(20000美元)164000

③用银行存款20000美元偿还应付账款。

借：应付账款一美元户(20000美元)166000

贷：银行存款一美元户(20000美元)166000

④用银行存款20000美元归还长期借款。

借：长期借款一美元户(20000美元)166000

贷：银行存款一美元户(20000美元)166000

(2)编制2008年1月31外币科目余额调整计算表和会计分录。

借：银行存款11000

应收账款26000

贷：应付账款13000

财务费用一汇兑差额24000

借：在建工程6000

贷：长期借款6000

(3)计算2008年1月份的汇兑差额和计A 1月份损益的汇兑差额。2008年1月份汇兑收益=11000+26000-13000-6000-2000(平时外币兑换业务产生的汇兑损失)=16000 元应计入1月份损益的汇兑收益=11000+26000-13000-2000(平时外币兑换业务产生的汇兑损失)= 22000元来源：考试大—中级会计职称考试