第六章其他税收法律制度-船舶吨税

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第六章__其他税收法律制度

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• 六、房产税税收优惠（★★★） 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 4、个人所有非营业用的房产 5、危险房屋经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税 6、纳税人因房屋大修连续停用半年以上，在房屋大修期间
免征房产税
7、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室，在施工期间免征房产税。
8、高校后勤实体 9、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构自用房产 10、老年服务机构自用房产 11、按政府规定的价格出租公有住房和廉租住房 12、向居民供热并直接向居民收取采暖费的供热企业
七、房产税征收管理（★★） 1、纳税义务发生的时间
1、从价计征应纳税额 = 财产原值×（1 —扣除比例）×1.2% 10% — 30%
2、从租计征应纳税额 = 租金收入×12%（4%）
例题讨论
某企业有原值为2500万元的房产。2012年1月1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利率分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房产税原值扣除比例为20%。根据房产税法律制度的规定，计算该企业2012年度房产税的应纳税额。应纳税额 = 2500 × 70% ×（1－20%）×1.2% + 50 ×12%
2、纳税地点纳税人向房产所在地主管税务机关申报纳税 3、纳税期限房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方式
真题讨论
2010年单项选择题甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12 月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年1月 C. 2010年2月 D. 2010年4月

船舶吨税的名词解释

船舶吨税的名词解释船舶吨税是指针对船舶所有权人或注册人所征收的一种税费，通常根据船舶的吨位大小来计算。

该税款通常用于海事基础设施建设、维护和改进，并用于保障航运业的可持续发展。

在这篇文章中，我们将从船舶吨税的定义、目的、计算方法以及相关的利弊等方面进行探讨，以便更好地理解这一税费制度。

1. 船舶吨税的定义船舶吨税是一种对船舶所有权人或注册人征收的税费，用于实现海事基础设施的建设和维护。

吨税通常是根据船舶的吨位大小来计算的，吨位可以分为净吨位和总吨位。

净吨位是指船舶的货运能力，总吨位是指船舶的总体积。

船舶吨税是国际海事税制中的一种，各个国家和地区在征收和使用这一税款方面有不同的政策和规定。

2. 船舶吨税的目的船舶吨税的主要目的是为了筹集资金，用于海事基础设施的建设和维护。

海事基础设施包括港口、航道、锚地、码头等，这些设施的建设和维护对于航运业的顺利运行和发展至关重要。

船舶吨税的征收可以保证这些基础设施的正常运行，并为航运业提供更好的服务与支持。

3. 船舶吨税的计算方法船舶吨税的计算方法通常基于船舶的净吨位或总吨位。

不同国家和地区使用不同的计算公式，但通常是按照吨位大小和税率来计算。

税率可能因国家和地区的不同而有所不同，一般而言，大型船舶往往需要缴纳更高的税款。

船舶吨税通常作为一种费用，由船舶所有权人或注册人在规定的时间内向相关当局缴纳。

4. 船舶吨税的利弊船舶吨税作为海事税制的一部分，具有一定的利弊。

首先，船舶吨税为国家和地区提供了一种稳定的资金来源，用于维护基础设施和保障航运业的发展。

其次，船舶吨税对于船舶所有权人或注册人来说可能会增加负担，特别是对于大型船舶来说，税款数额可能较高。

然而，通过合理的税收政策，船舶吨税可以在保证基础设施运行的同时，促进航运业的可持续发展。

结语：船舶吨税作为一种税费制度，在国际海事领域具有重要的意义。

通过征收船舶吨税，各个国家和地区可以筹集资金，用于海事基础设施的建设和维护。

税法(CPA)6.第六章关税法和船舶吨税6.1 关税法和船舶吨税-课件

（四）运输及相关费用计算
1.以一般陆、空、海运方式进口货物：运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆
运）。
运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，
其中运费按运费率计算；保险费可按照“货价加运费”的
3‰估算。
有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经
营业务：
二、关税税率及运用（一）进口关税税率
1.税率设置进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税
率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。
2.种类与计征办法（1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税
额占货物价格或者价值的百分比为税率。
特点：税负公平明确、易于实施。（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量
（三）特别关税
包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。
（四）税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日
实施的税率征税。
进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载
此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口
（二）无商业价值的广告品和货样，免征关税。（三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。（四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
食用品，可予免税。
其他略
第六节船舶吨税
一、征税范围、税率
（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港
口的船舶。
（二）税率：定额税率。分为优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人
载前的运输及其相关费用、保险费。

船舶吨税法律规定(3篇)

第1篇一、概述船舶吨税，是指对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税收。

根据《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》的规定，船舶吨税的征收对象为进出我国港口的国际航行船舶，征收标准为船舶净吨位。

船舶吨税的征收有助于维护我国税收权益，促进国际航运业的健康发展。

二、船舶吨税的法律依据1.《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》（以下简称《条例》）2.《中华人民共和国海关法》3.《中华人民共和国进出口关税条例》4.《中华人民共和国船舶登记管理条例》5.其他相关法律法规三、船舶吨税的征收范围船舶吨税的征收范围包括：1.进出我国港口的国际航行船舶2.在我国港口停留或者装卸货物的国际航行船舶3.经我国政府批准的国际航行船舶4.经我国政府批准的国际航行船舶，在特定情况下，如因不可抗力等原因，需要在我国港口停留或者装卸货物的四、船舶吨税的征收标准1.船舶净吨位：船舶净吨位是指船舶的载货能力，即船舶的内部空间。

船舶净吨位是船舶吨税征收的基础。

2.税率：船舶吨税的税率分为一般税率、优惠税率和特殊税率。

（1）一般税率：根据船舶净吨位的大小，分为不同档次，每档对应一个税率。

（2）优惠税率：对某些特定类型的船舶，如客船、油轮等，给予一定的优惠税率。

（3）特殊税率：对某些特定情况下的船舶，如因不可抗力等原因在我国港口停留或者装卸货物的船舶，给予特殊税率。

五、船舶吨税的征收程序1.船舶吨税的申报：船舶吨税的申报由船舶所有人或者其代理人向海关办理。

2.船舶吨税的缴纳：船舶吨税的缴纳应当在船舶进港前或者出港后，按照规定缴纳。

3.船舶吨税的征收：海关根据船舶吨税的申报和缴纳情况，依法征收船舶吨税。

4.船舶吨税的减免：符合国家规定的船舶吨税减免条件的，船舶所有人或者其代理人可以向海关申请减免船舶吨税。

六、船舶吨税的减免条件1.船舶所有人或者其代理人因不可抗力等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。

2.船舶所有人或者其代理人因船舶损坏、故障等原因，导致船舶在我国港口停留或者装卸货物的，可以申请减免船舶吨税。

初级会计职称经济法基础考点：其他相关税收法律制度

初级会计职称经济法基础考点：其他相关税收法律制度在初级会计师考试中有一些考点是必须要了解的下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于初级会计职称经济法基础考点：其他相关税收法律制度想了解更多资讯请继续关注考试网船舶吨税(★)(13、14年单选)船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口船舶征收的一种税【注意】并非仅仅针对外国船只(一)纳税人以应税船舶负责人为纳税人(二)税率1.采用定额税率按船舶净吨位和停靠时间实行复式税率2.执行优惠税率的船只(1)我国国籍的应税船舶;(2)船籍国(地区)与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶(三)计税依据以船舶净吨位为计税依据【注意】拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征(四)税收优惠1.应纳税额在人民币50元以下的船舶——海关本色2.自境外取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶——处女停3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶——幽灵船4.避难、防疫隔离、修理、终止运行或者拆解并不上下客货的船舶——特殊用途5.非机动船(不包括非机动驳船)6.捕捞、养殖渔船7.军队、武装警察部队专用或征用的船舶8.依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶(五)征税机关船舶吨税由海关负责征收【提示】由海关负责征收的税种包括：进出口关税;进口环节的增值税、消费税;船舶吨税车辆购置税(★★★)车辆购置税是对在中国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税就其性质而言属于“直接税”的范畴(一)纳税人在我国境内购置规定的车辆的单位和个人购置：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他(拍卖、抵债、走私、罚没等)方式取得并“自用”的行为(二)征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车(三)应纳税额计算1.应纳税额=计税依据×税率2.计税依据为应税车辆的计税价格(同增值税)(四)纳税环节1.纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册“前”缴纳车辆购置税2.纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续;没有完税证明或者免税证明的公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续3.税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的有权责令其补缴;纳税人拒绝缴纳的税务机关可以“通知公安机关”车辆管理机构暂扣纳税人的车辆“牌照”耕地占用税(★★)(13年多选)耕地占用税是为了合理利用土地资源加强土地管理保护耕地对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人征收的一种税(一)征税范围包括为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地1.耕地是指用于种植农作物的土地2.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设也视同占用耕地必须依法征收耕地占用税3.建设“直接为农业生产服务”的生产设施占用前款规定的农用地的不征收耕地占用税4.军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税5.农村居民占用耕地建设自用住宅减半征收耕地占用税(二)应纳税额计算按实际占用耕地面积执行定额税率(三)税收优惠1.免征军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院(不包括院内职工住房) 2.减征(1)铁路、公路、机场、港口、巷道(2元/平方米)(2)农村居民在户口所在地占用耕地建设自用住宅(减半征收)(四)纳税义务发生时间1.经批准占用耕地的为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天2.未经批准占用耕地的为纳税人实际占用耕地的当天3.纳税人临时占用耕地应当缴纳耕地占用税纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的全额退还已经缴纳的耕地占用税烟叶税(★)烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的税种税负由烟草公司负担征收烟叶税不会增加农民负担按照收购金额的一定比例征收的一种税(一)纳税人烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购烟叶的单位”(包括受委托收购烟叶的单位)(二)征税范围包括：晾晒烟叶(包括名录内和名录外)、烤烟叶(三)计税依据收购金额+价外补贴(10%)。

税法第六章关税法和船舶吨税法幻灯片PPT

2.关税的纳税人
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。
Hale Waihona Puke 、关税税则：1.进口关税税率种类：
进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。
2．计征办法
进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。
❖ ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；
❖ ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
不需要计入完税价格的项目:
❖ 下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
❖ ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
❖ ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； ❖ ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；
需要计入完税价格的项目:
❖ ④与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；
1.掌握关税的完税价格，包括进口的一般、进口的特殊。
2.掌握关税的税额计算，主要是进口环节的三税要同时考虑。
3.熟悉关税的减免税和征收管理。
4.了解船舶吨税
（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算
❖ 1．以一般陆、空、海运方式进口货物： ❖ ①运费和保险费按实际支出费用计算。 ❖ ②无法准确确定运费和保险费用估算方法：运费按运
输企业同行业运费率估算；保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 ❖ 2．以其他方式进口货物： ❖ 3．出口货物：售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。

其他相关税收法律制度

第九节
其他相关税收法律制度
7. 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准
占用耕地建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。 8. 按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用
税情形的，应当补缴耕地占用税。
第九节
其他相关税收法律制度
9. 纳税义务发生时间
管理的苇田，属于耕地占用税的征税范围。
第九节
其他相关税收法律制度
（ 2 ）建设直接为农业生产服务的生产设施占用前
款规定的农用地的，不征收耕地占用税。 3. 税率：有地区差别的幅度定额税率。 4. 计税依据与应纳税额耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依
据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。
第九节
四、烟叶税
其他相关税收法律制度
1. 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。 2. 烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。 3. 烟叶税实行比例税率，税率为 20% 。 4. 烟叶税的应纳税额 = 烟叶收购金额×税率
）。（ 2013 年）
【例题·单选题】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船
舶中，不予免征船舶吨税的是（ A. 捕捞渔船 C. 养殖渔船网校答案： B B. 非机动驳船 D. 军队专用船舶
网校解析：（ 1 ）选项 AC ：捕捞、养殖渔船，免征船舶
吨税；（ 2 ）选项 B ：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税；（ 3 ）选项 D ：军队、武装警察部队“专用或者征用”的船舶，免征船舶吨税。
（ 1 ）经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。获准占用耕地的单位或个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。

第六章第十节

第六章其他税收法律制度第十节其他相关税收法律制度船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口船舶征收的一种税。

一、船舶吨税（一）纳税人对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税（简称“吨税”），以应税船舶负责人为纳税人。

（二）税率吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分30日、90日和1年三种不同的税率，并实行复式税率，具体分为两类：普通税率和优惠税率。

具体分为两类：普通税率和优惠税率，我国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。

（三）计税依据吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50％计征。

（四）应纳税额的计算应纳税额＝应税船舶净吨位×适用税率（五）税收优惠免征吨税的船舶有以下几种情况：1、应纳税额在人民币50元以下的船舶；2、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；4、非机动船舶（不包括非机动驳船）；5、捕捞、养殖渔船；6、避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；8、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

（六）征收管理1、纳税义务发生时间。

吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。

2、纳税期限。

应税船舶负责人应当白海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。

未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5％的滞纳金。

3、其他相关规定。

船舶吨税由海关负责征收。

海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补证税款。

关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税

B.（8+4.5）×7%=0.875（万元）C.10×7%=0.7（万元）D.（10+5）×7%=1.05（万元）【答案】B【例题2•单选题】甲企业位于A市，本月应缴纳的增值税为7000元，实际缴纳的增值税为6000元；本月应缴纳的消费税为5000元，实际缴纳的消费税为4000元。

该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是（）。

（2018年）A.（7000+5000）×7%=840（元）B.（6000+4000）×7%=700（元）C.（7000+5000）×5%=600（元）D.（6000+4000）×5%=500（元）【答案】B4.税收优惠（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

（3）对增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税和消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

【解释】对于城市维护建设税和教育费附加，采取“进口不征、出口不退”的原则。

【例题1•单选题】根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。

（2016年）A.对出口货物退还增值税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税B.海关对进口货物代征的增值税，不征收城市维护建设税C.对增值税实行先征后退办法的，除另有规定外，不退还随增值税附征的城市维护建设税D.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，不退还随增值税附征的城市维护建设税【答案】A【例题2•单选题】2016年10月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元；向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。

已知城市维护建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是（）。

根据船舶吨税法律规定(3篇)

第1篇一、引言船舶吨税是国家对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税费，其目的是为了维护国家主权，保护我国航运业，促进对外贸易和航运事业发展。

船舶吨税法律规定是我国税收法律体系的重要组成部分，对于规范船舶吨税的征收和管理具有重要意义。

本文将从船舶吨税的法律规定出发，对相关内容进行分析。

二、船舶吨税的定义及征收对象1. 定义船舶吨税，是指对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税费。

根据《中华人民共和国船舶吨税法》的规定，船舶吨税是指按照船舶净吨位、税率征收的一种税费。

2. 征收对象船舶吨税的征收对象是进出我国港口的国际航行船舶。

具体包括：（1）在我国港口停泊、装卸货物或者上下旅客的船舶；（2）在我国港口内进行装卸作业的船舶；（3）在我国港口内从事修理、改装、拆解等作业的船舶；（4）在我国港口内进行加油、加水、加煤等作业的船舶。

三、船舶吨税的税率及计税依据1. 税率船舶吨税的税率分为普通税率和优惠税率。

普通税率适用于非国际航行船舶或者不符合优惠条件的船舶；优惠税率适用于符合优惠条件的船舶。

（1）普通税率普通税率按照船舶净吨位的不同，分为三个档次：- 净吨位在1000吨以下的，税率为1.60元/吨；- 净吨位在1000吨（含）至50000吨的，税率为4.40元/吨；- 净吨位在50000吨（含）以上的，税率为5.60元/吨。

（2）优惠税率优惠税率适用于符合以下条件的船舶：- 在我国港口停泊、装卸货物或者上下旅客的船舶；- 在我国港口内进行装卸作业的船舶；- 在我国港口内从事修理、改装、拆解等作业的船舶；- 在我国港口内进行加油、加水、加煤等作业的船舶。

优惠税率的计算方法为：普通税率×0.5。

2. 计税依据船舶吨税的计税依据为船舶净吨位。

净吨位是指船舶的容积，以吨为单位。

船舶净吨位的计算方法如下：（1）船舶的容积计算公式为：船舶净吨位=船舶总吨位×0.6（2）船舶总吨位是指船舶在正常载货条件下，船舶的载货容积、机舱容积和甲板容积之和。

初级会计经济法第六章其他税收法律制度(1)2SA (1)

第六章其他税收法律制度【考情分析】本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的。

在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。

耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主。

【教材变动】2020年教材的主要变化：（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。

【章节框架】第一节四“增消”一、关税（★★）（一）关税概述1. 概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。

我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。

2. 关税的纳税人（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。

具体包括：① 外贸进出口公司；② 工贸或农贸结合的进出口公司；③ 其他经批准经营进出口商品的企业。

（2）物品的纳税人① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；④ 个人邮递物品的收件人。

【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。

【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。

A. 进口货物的收货人B. 进口货物的代理人C. 出口货物的发货人D. 个人邮递物品的发件人【答案】AC3. 关税的课税对象关税的课税对象是进出境的货物、物品。

对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。

（二）关税的计算原理1. 关税税率的种类（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。

（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：接上表接上表接上表（3）税率的选择① 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；② 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；③ 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。

第六章关税法-船舶吨税

2015年注册会计师资格考试内部资料税法第六章　关税法知识点：船舶吨税● 详细描述：《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，自2012年1月1日1起施行。

一、征税范围、税率（一）征税范围：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶。

（二）税率：定额税率。

分为优惠税率和普通税率。

【提示1】中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。

其他应税船舶，适用普通税率。

【提示2】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款拖船每1千瓦=净吨位0.67吨二、应纳税额的计算吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。

应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元）三、税收优惠（一）直接优惠下列船舶免征吨税： 1.应纳税额在人民币50元以下的船舶； 2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶； 3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶； 4.非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶； 7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶； 8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶； 9.国务院规定的其他船舶。

（二）延期优惠在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。

（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。

四、征收管理 1.征收机关：海关。

2.纳税义务发生时间：应税船舶进入港口当日。

3.纳税期限：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。

中华人民共和国船舶吨税法

中华人民共和国船舶吨税法第一章总则第一条为调整我国海事经济，促进船舶航行安全，保护环境，制定本法。

第二条经由本国内河，湖泊，海道和外洋的船舶根据本法受税。

第三条企业，社会组织，公民组织，个体经营者以及拥有自有船舶的个人，都需要支付船舶吨税。

第二章税种第四条全国统一实施船舶吨税，具体税目，税率及税收范围，由国家税收管理部门制定实施。

第五条根据船舶状况，国家税收管理机关可以设置暂时性的减免措施。

第三章税款的纳税义务人和缴纳第六条纳税义务人应当按期按照国家规定及税务机关要求，向省、自治区、直辖市税务机关登记缴纳船舶吨税。

第七条未按时缴纳船舶吨税，有权拖欠税款的单位和个人，应当按照有关法律，法规及规章办理拖欠税款的手续，并缴纳拖欠税款，情节特别轻的，由国家税收管理部门给予减免，情节重的，依法追缴拖欠税款，并处以罚款。

第八条纳税义务人应当按国家规定的时间及税务机关要求，将实缴船舶吨税款存入国家设立的专用账户，自行办理存款手续。

第九条非法扣押，拒交或违规抵扣，因纳税义务人未按时缴纳船舶吨税款所造成的损失，由不当行为的纳税义务人承担责任。

第五章审查和稽核第十条税务机关享有审查本法规定的税款的权利。

为此，纳税义务人应当提供有关资料及状况，提供有关资料及状况，提供数据，以便检查及验收。

第十一条税务机关享有稽核本法规定的税款的权利。

税务机关可以要求纳税义务人向自己提供有关资料，如果有必要，可以通过稽核了解有关情况，并对查明的不当征税行为给予处罚。

第六章违约处理第十二条纳税义务人未按照国家规定及税务机关要求及时支付船舶吨税款的，税务机关可以根据有关规定，按时清偿的额外支出，滞纳金，利息及惩罚性款将其加入到税款中。

第十三条年度缴清船舶吨税款的，可办理免税手续。

第十四条本法解释权归中华人民共和国税收管理机关。

第十五条本法自公布之日起生效。

船舶吨税_精品文档

船舶吨税船舶吨税是指针对船舶所有人征收的一种税收。

这种税收是为了确保船舶所有人能够承担其所拥有的船只带来的环境和经济影响而征收的。

船舶吨税的主要目的是促进航运业的可持续发展，并且通过税收收入的使用，为船舶拥有人提供相关的服务和支持。

船舶吨税的征收标准主要和船舶的吨位大小有关。

一般情况下，船舶吨税的计算是根据船舶的总吨位来确定的。

船舶的总吨位指的是船舶内部所有可容纳的货物和乘客的总量。

吨税费率通常由政府制定，并且不同国家的征收标准可能有所不同。

船舶吨税的征收主要是为了平衡船舶拥有人的经济利益和船舶对环境的影响。

船舶作为一种高污染和高能耗的交通工具，其运营和使用都会导致对环境的负面影响，包括空气污染、水污染和噪音污染等。

此外，航运业也是全球温室气体排放的重要来源之一。

通过征收船舶吨税，可以鼓励船舶所有人采取更环保和节能的船舶技术，并推动航运业的可持续发展。

船舶吨税的税收收入多数被用于促进航运业的发展和维护。

这些收入可以用于改善船舶相关设施的建设和维护，包括港口基础设施和航道清理等。

此外，征收船舶吨税的国家还可以利用税收收入来支持船舶拥有人的培训和技术研发，以提升船舶的运营效率和环保性能。

这些举措有助于推动航运业向可持续发展的方向前进。

船舶吨税的征收还可以用于改善海事安全。

船舶吨税的收入可以用于为船舶拥有人提供培训和教育，提高他们的安全意识和应急响应能力。

此外，船舶吨税的收入还可以用于购买和维护航行和通讯设备，提高船舶的航行安全性和通讯能力。

这些措施有助于减少船舶事故和灾害的发生，保障船舶运营的安全可靠性。

然而，船舶吨税的征收也面临一些挑战和问题。

首先，船舶吨税的征收需要建立有效的税收征管机制，包括征收标准的确定、税务管理的规范和税收收入的监管等。

此外，船舶吨税的征收还需要考虑到国际协调性和公平性的问题。

由于航运业具有很强的国际性和跨境性，各国之间在船舶吨税方面的政策和征收标准存在差异，这对于全球航运业的发展带来一定的影响和挑战。

税法第6章关税与船舶吨税法简明教程PPT课件

税法
【答案】进口货物完税价格包括货价、支付的佣金、买方负担的包装费和容器费、进口途中的运费，但不包括买方自己采购代理人支付的购货佣金和进口后发生的运输装卸费。关税完税价格＝﹙30000＋600＋800＋ 1000﹚×300＝9720000﹙元﹚
税法
二、特殊进口货物的完税价格 1. 以租赁方式进口货物的完税价格以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。纳税人要求一次性缴纳税款的，纳税人可以选择按照规定估定完税价格，或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。 2. 复运进境的境外加工货物的完税价格运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费、料件费及该货物复运进境的运输及相关费用和保险费审查确定完税价格。
税法
1. 全部产地生产标准全部产地生产标准是指对完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地 2. 实质性加工标准实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产地的标准，其含义是：两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。
税法
【例6-1】天锐公司从法国进口一批货物共300吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为30000元，买方承担包装费每吨600元，另向卖方支付的佣金每吨800元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨1000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用500元人民币，计算该批原料的完税价格。
税法
3. 以征税的标准分类 ⑴ 从量关税 ⑵ 从价关税 ⑶ 复合关税 ⑷ 选择关税 ⑸ 滑准关税 4. 以关税的差别分类 (1) 优惠关税 (2) 歧视关税

进口税率考题分析

第六章其他税收法律制度【考点1】进口税率（P294）进口货物适用何种关税税率是以进口货物的“原产地”为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

1、进口税率的类型（1）最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。

（2）协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。

2、进口关税的计征方法（1）进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法。

（2）对“啤酒、原油”等少数货物实行从量计征的办法。

（3）对“广播用录像机、放像机、摄像机”等实行从价加从量的复合计征办法。

（4）滑准税滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而“反方向变动”的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。

【消费税】（1）多数税目适用比例税率；（2）成品油税目和啤酒、黄酒等子目适用定额税率；（3）卷烟和白酒同时适用比例税率和定额税率，即复合税率。

【考点2】进口货物的关税完税价格（P295）1、一般贸易项下进口货物的关税完税价格一般贸易项下进口货物以海关审定的“成交价格”为基础的“到岸价格”作为完税价格。

（1）进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。

（2）进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。

（3）卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。

（4）卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。

（5）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点“起卸前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

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2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第六章　其他税收法律制度
知识点：船舶吨税
● 详细描述：
船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口船舶征收的一种税。

【注意】并非仅仅针对外国船只。

（一）纳税人
以应税船舶负责人为纳税人。

（二）税率1.采用定额税率，按船舶净吨位和停靠时间实行复式税率。

2.执行优惠税率的船只
（1）我国国籍的应税船舶；
（2）船籍国（地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。

（三）计税依据
以船舶净吨位为计税依据。

【注意】拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征。

（四）税收优惠
1.应纳税额在人民币50元以下的船舶——海关本色
2.自境外取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶——处女停
3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶——幽灵船
4.避难、防疫隔离、修理、终止运行或者拆解，并不上下客货的船舶
——特殊用途
5.非机动船（不包括非机动驳船）
6.捕捞养殖渔船
7.军队、武装警察部队专用或征用的船舶
8.依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有
关人员的船舶
（五）征税机关
船舶吨税由海关负责征收。

【提示】由海关负责征收的税种包括：进出口关税；进口环节的增值税、消费税；船舶吨税。

例题：
1.下列船舶免征吨税的有()。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶
B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
C.捕捞、养殖渔船
D.武装警察部队专用或者征用的船舶
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考核船舶吨税的税收优惠。

2.(2013年）根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨
税的是()。

A.捕捞渔船
B.非机动驳船
C.养殖渔船
D.军队专用船舶
正确答案：B
解析：本题考核船舶吨税的税收优惠。

拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，不予免征。

3.船舶吨税的纳税人是指（）。

A.应税船舶的负责人
B.应税船舶的使用人
C.应税船舶的购买人
D.应税船舶的代理人
正确答案：A
解析：本题考核船舶吨税的纳税人。

对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。

4.下列各项中，属于船舶吨税计税依据的是（）。

A.船舶净吨位
B.船舶船身长度
C.船舶体积
D.船舶重量
正确答案：A
解析：本题考核船舶吨税的计税依据。

吨税以船舶净吨位为计税依据。

5.下列船舶中，免征吨税的有（）。

A.应纳税额在人民币50元以下的船舶
B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
C.捕捞渔船
D.非机动驳船
正确答案：A,B,C
解析：本题考核船舶吨税的税收优惠。

拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征，不得免征。

6.下列各项关于船舶吨税征收管理的表述中，正确的有（）。

A.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日
B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款
C.船舶吨税由海关负责征收
D.应税船舶发现多缴税款的，可以向缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息
正确答案：A,B,C,D
解析：本题考核船舶吨税的征收管理。

7.我国国籍的应税船舶，船籍国(地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用船舶吨税的优惠税率。

（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：本题考核船舶吨税的税率。

8.根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）。

A.捕捞渔船
B.非机动驳船
C.养殖渔船
D.军队专用船舶
正确答案：B
解析：下列船舶免征船舶吨税：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶
；（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（5）捕捞、养殖渔船；（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（8）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

第六章 其他税收法律制度-船舶吨税