生产与薪酬循环审计(ppt 149页)
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持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。
（二）生产与存货交易的内部控制和控制测试
1）成本会计制度 Leabharlann Baidu企业的生产业务应根据管理层的一般授权或特别授权进行；
企业应建立以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和 工时记录等为依据的成本核算制度；企业采用的成本核算方 法应前后各期一致；企业应对存货实施保护措施；企业应定 期进行存货盘点以使账面存货与实际存货核对相符。
二、薪酬循环内部控制及其控制测试
1）适当的职责分离控制 人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及
其支付率和扣减额的变化。防止企业向员工过量支付工薪，或向 不存在的员工虚假支付工薪。
2）适当的授权控制 人力资源部门应当对员工的雇用与解雇负责。支付率和扣减额也
应当进行适当授权。每一个员工的工作时间，特别是加班时间， 都应经过主管人员的授权。所有工时卡都应表明核准情况，例外 的加班时间也应当经过核准。
被盗； 3.生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理； 4.产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库或售出； 5.存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产
流失； 6.存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，
保证盘点真实性。 控制测试：观察和询问以上职务是否分离。
每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生 产任务。生产部门应将生产情况进行记录，形成产量和工时记录。 产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，常见的产量和工时记 录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单 、产量明细表、废品通知单等。
4）核算产品成本 一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、
2）成本会计制度的控制测试 成本会计制度的测试,包括直接材料成本控制测试、直接
人工成本控制测试、制造费用控制测试和生产成本在当期 完工产品与在产品之间分配的控制测试。
补充：生产与薪酬循环常见的职责分离
（一）生产循环职责分离控制 1.采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入材料不合格
； 2.存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货
补充：生产与薪酬循环常见的职责分离
（二）薪酬循环职责分离控制 ①人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性
错误； ②人员调配单编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别； ③考勤记录与审批、复核相互独立，防止多计和错计出勤天数； ④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资； ⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资； ⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计少计产量和工时； ⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量； ⑧工资费用分配表编制审核相互独立，防止工资分配发生错误； ⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录、冒领工资。
入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查 和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。另一方面，会计 部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进 行核算和控制。
5）储存产成品 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。 6）发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须
3）适当的凭证和记录控制 4）资产和记录的实物控制 5）工作的独立检查控制
11.1.3 评估重大错报风险
由于工薪费用可能具有较高的舞弊风险，企业常常广泛采取预防 性的控制活动，因此，工薪费用重大错报风险会降低。在这种情 况下，注册会计师应当确定控制设计和实施的适当性，以支持评 估为中或低的认定层次重大错报风险。
一、主要业务活动
二、凭证和记录
1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品
1.生产指令 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工资汇总表和人工费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配表 7.成本计算表 8.存货明细表
第一节 生产与薪酬循环概述
工薪交易和余额的重大错报风险主要是由于以下原因产生 的：在工薪单上虚构员工；
由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况 下更改总工薪的付费标准；为员工并未工作的工时支付工 薪；工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导 致应付工薪扣款的返还和支付不正确；由于工薪长期未支 付造成挪用现象。
三、薪酬循环涉及的主要会计凭证和会计记录
一、主要业务活动
二、凭证和记录
1.雇佣员工 2.授权变动薪酬 3.编制出勤和计时资料 4.编制薪酬计算表 5.记录薪酬 6.支付薪酬和保管未领薪酬 7.填写个人所得税申报表
1.认识授权表 2.计时卡 3.记工单 4.薪酬计算表 5.人工成本分配汇总表 6.个人所得税申报表 7.员工人事档案
生产与薪酬循环审计(ppt 149页)
第一节 生产与薪酬循环概述
生产与存货循环和财务报表项目
资产负债表项目
利润表项目
存货（在途物资或材料采购、原材料、包
装物、低值易耗品、材料成本差异、库存
商品、生产成本等） 存货跌价准备
营业成本
应付职工薪酬
制造费用
第一节 生产与薪酬循环概述
二、生产循环涉及的主要会计凭证和会计记录
2）发出原材料 仓库部门根据从领料部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须
列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。仓库发料后， 以其中—联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细 账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
3）生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到
第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试
一、生产循环的内部控制及其控制测试 （一）内部控制要点 1）计划和安排生产 生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决
定生产授权。如果决定授权生产就签发预先编号的生产通知单。生 产计划部门通常应将发出的所有生产通知单编号并进行记录。此外 ，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库 存情况。
（二）生产与存货交易的内部控制和控制测试
1）成本会计制度 Leabharlann Baidu企业的生产业务应根据管理层的一般授权或特别授权进行；
企业应建立以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和 工时记录等为依据的成本核算制度；企业采用的成本核算方 法应前后各期一致；企业应对存货实施保护措施；企业应定 期进行存货盘点以使账面存货与实际存货核对相符。
二、薪酬循环内部控制及其控制测试
1）适当的职责分离控制 人力资源部门应独立于工薪职能，负责确定员工的雇用、解雇及
其支付率和扣减额的变化。防止企业向员工过量支付工薪，或向 不存在的员工虚假支付工薪。
2）适当的授权控制 人力资源部门应当对员工的雇用与解雇负责。支付率和扣减额也
应当进行适当授权。每一个员工的工作时间，特别是加班时间， 都应经过主管人员的授权。所有工时卡都应表明核准情况，例外 的加班时间也应当经过核准。
被盗； 3.生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理； 4.产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库或售出； 5.存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产
流失； 6.存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，
保证盘点真实性。 控制测试：观察和询问以上职务是否分离。
每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生 产任务。生产部门应将生产情况进行记录，形成产量和工时记录。 产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，常见的产量和工时记 录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单 、产量明细表、废品通知单等。
4）核算产品成本 一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、
2）成本会计制度的控制测试 成本会计制度的测试,包括直接材料成本控制测试、直接
人工成本控制测试、制造费用控制测试和生产成本在当期 完工产品与在产品之间分配的控制测试。
补充：生产与薪酬循环常见的职责分离
（一）生产循环职责分离控制 1.采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入材料不合格
； 2.存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货
补充：生产与薪酬循环常见的职责分离
（二）薪酬循环职责分离控制 ①人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性
错误； ②人员调配单编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别； ③考勤记录与审批、复核相互独立，防止多计和错计出勤天数； ④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资； ⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资； ⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计少计产量和工时； ⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量； ⑧工资费用分配表编制审核相互独立，防止工资分配发生错误； ⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录、冒领工资。
入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查 和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。另一方面，会计 部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进 行核算和控制。
5）储存产成品 产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。 6）发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须
3）适当的凭证和记录控制 4）资产和记录的实物控制 5）工作的独立检查控制
11.1.3 评估重大错报风险
由于工薪费用可能具有较高的舞弊风险，企业常常广泛采取预防 性的控制活动，因此，工薪费用重大错报风险会降低。在这种情 况下，注册会计师应当确定控制设计和实施的适当性，以支持评 估为中或低的认定层次重大错报风险。
一、主要业务活动
二、凭证和记录
1.计划和安排生产 2.发出原材料 3.生产产品 4.核算产品成本 5.储存产成品 6.发出产成品
1.生产指令 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工资汇总表和人工费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配表 7.成本计算表 8.存货明细表
第一节 生产与薪酬循环概述
工薪交易和余额的重大错报风险主要是由于以下原因产生 的：在工薪单上虚构员工；
由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况 下更改总工薪的付费标准；为员工并未工作的工时支付工 薪；工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导 致应付工薪扣款的返还和支付不正确；由于工薪长期未支 付造成挪用现象。
三、薪酬循环涉及的主要会计凭证和会计记录
一、主要业务活动
二、凭证和记录
1.雇佣员工 2.授权变动薪酬 3.编制出勤和计时资料 4.编制薪酬计算表 5.记录薪酬 6.支付薪酬和保管未领薪酬 7.填写个人所得税申报表
1.认识授权表 2.计时卡 3.记工单 4.薪酬计算表 5.人工成本分配汇总表 6.个人所得税申报表 7.员工人事档案
生产与薪酬循环审计(ppt 149页)
第一节 生产与薪酬循环概述
生产与存货循环和财务报表项目
资产负债表项目
利润表项目
存货（在途物资或材料采购、原材料、包
装物、低值易耗品、材料成本差异、库存
商品、生产成本等） 存货跌价准备
营业成本
应付职工薪酬
制造费用
第一节 生产与薪酬循环概述
二、生产循环涉及的主要会计凭证和会计记录
2）发出原材料 仓库部门根据从领料部门收到的领料单发出原材料。领料单上必须
列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。仓库发料后， 以其中—联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细 账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
3）生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到
第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试
一、生产循环的内部控制及其控制测试 （一）内部控制要点 1）计划和安排生产 生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和存货需求的分析来决
定生产授权。如果决定授权生产就签发预先编号的生产通知单。生 产计划部门通常应将发出的所有生产通知单编号并进行记录。此外 ，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库 存情况。