会计循环处理程序
会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
会计循环程序
会计循环程序
1. 分析经济业务：分析经济业务发生的原因、影响和结果。
2. 记录经济业务：将经济业务的内容以会计凭证的形式记录下来。
3. 过账：将会计凭证中的数据过账到相关的会计账户中。
4. 试算平衡：检查所有会计账户的借方和贷方金额是否相等，以确保会计记录的准确性。
5. 编制财务报表：根据会计账户中的数据编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
6. 结账：在会计期末，将所有会计账户的余额结清，以便开始新的会计期间。
7. 审计：对财务报表进行审计，以确保其准确性和合规性。
会计循环及账务处理程序
（2）有利于明确会计 核算工作的分工协作， 促进会计机构和会计人 员按照不同的责任分工， 有条不紊地处理好会计 核算各个环节上的工作， 保证会计信息加工过程 的严密性。
（3）有利于减少 不必要的会计核算 环节，适当减少账 簿数量和周转时间， 节约会计核算工作 的费用开支，保证 会计信息的及时性。
（4）有利于会计 职能作用的发挥， 并加强对企业经济 活动和财产物资的 监督管理。
日记账
会计报表
原始凭证
记账程序的种类
1 记账凭证账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序；
2
3 汇总记账凭证账务处理程序；
4 多栏式日记账账务处理程序；
5 日记总账账务处理程序；
通用日记账账务处理程序。
6
3.账务处理程序的意义
（1）有利于提高 会计核算工作的效 率和质量，以确保 会计信息的及时性 和有用性。
2020/10/14
5
谢谢观看
原原原始始始凭凭凭证证证
①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤
总账
⑤
明细账
会计报表
⑥
二、账务处理程序
● 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指由各经济单位会计核算所采用 的特定账簿组织而决定的记账程序，即会计循环的具体步骤。账簿组织包括会计凭证、会计账簿 的种类、格式，以及会计凭证与账簿间的联系。会计记账程序如图8-1所示。
会计循环及账务处理程序
一、会计循环
● 会计循环，是指将填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作过程3个密切联
系的基本环节，以一定的组织程序结合起来所构成的一个完整的会计工作体系。这种从经济业务
《会计循环》课件
B
C
成本计算与结转
根据企业生产、经营和管理需要，进行成本 计算和结转，为决策提供依据。
财产清查与报告
定期或不定期进行财产清查，编制财产清查 报告，确保账实相符。
D
会计循环的重要性
提高会计信息质量
通过规范化的会计循环，能够提高会 计信息的质量，保证会计信息的真实 、完整、准确。
03 会计循环实务操作
填制和审核原始凭证
总结词
原始凭证是经济业务发生时的第一手资料，是会计记录的主要依据。
详细描述
原始凭证的填制要求真实、完整、规范，包括发票、收据、入库单等。审核原 始凭证时，需要核对凭证的日期、金额、数量等信息，确保其真实性和准确性 。
编制记账凭证
总结词
记账凭证是会计记录的载体，是按照会计制度规定对原始凭证进行处理和分类的 结果。
分类
按照所反映的经济内容可分为收 款凭证、付款凭证和转账凭证。
内容
包括凭证的名称、填制日期、编 号、经济业务内容摘要、会计科
目、金额等。
总账与明细账
总账
01
总账是按照总分类账户分类登记交易或事项的账簿，是编制会
计报表的主要依据。
明细账
02
明细账是按照明细分类账户分类登记交易或事项的账簿，是对
总账的补充和具体化。
对账与结账的注意事项
对账注意事项
对账是会计循环中重要的环节，需要 核对账目是否一致，确保账务处理的 正确性。在对账过程中，需要注意核 对金额、科目、日期等信息，避免出 现误差。
结账注意事项
结账是会计循环的最后一个环节，需 要将本期所有经济业务进行总结和结 算。在结账时，需要注意核对本期发 生额和期末余额，确保财务报表的准 确性。
第三章会计循环ppt课件
20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)
第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。
从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。
每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。
企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。
虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。
会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。
⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。
⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。
⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。
⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。
⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。
在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。
⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。
会计循环的基本流程
制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。
银行存款日记账
借方根据：银行存款收款凭证 现金付款凭证？
（专指现金送存银行） 贷方根据：银行存款付款凭证
总分类账
明细分类账（三栏式）
明细分类账（数量金额式）
明细分类账（多栏式）
分类账的设置与登记
设 置：
会计学Ⅰ
上海财经大学会计学院 谢少敏
第三章 会计循环
会计循环的流程 经济业务与原始凭证 分录与记账 过账和账簿 决算—试算、调整、结帐、编表
会计循环流程
分录
过账
决算
经济业务
记账凭证
总分类账
财务报表
会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记 帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、 调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。
试算表借贷不平衡时
•可能出现的错误
❖编试算表时出错 ❖确定账户余额时出错 ❖分类账记录出错
错误更正
➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但 记账凭证正确，可用划线更正法进行改正 ➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并 已登记入账，可用红字更正法进行更正 ➢补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户 虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正
财产清查的意义
• 掌握资产的基本情况，保证财产物资的安全完整。
• 提高财产物资的使用效益。 • 保证会计核算资料的真实。 • 找出账实不符的原因，健全财产物资的管理制度。 • 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
财产清查的主要内容
实物资产的盘存 现金、银行存款、往来款项
8章会计循环与账务处理程序48页PPT
原始凭证
收付转
款款账 凭凭凭
证证证 2 记账凭证
3
收付转 款款账
凭凭凭
证证证
5 汇总记账凭证
现 银行 金 存款 日记账
7
6 总分类账
1
原始凭证汇总表
7
8
会
计
报
4
明细分类账 表
汇总记账凭证账务处理程序图
五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
优点：可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反映账户 间的对应关系，便于查对和分析账目。
适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证不 多的会计主体采用。
第四节 科目汇总表账务处理程序
概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、概念: 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的
总账账页
借方 贷方
5 49 5 15 5 63 5 72
汇总付款凭证
汇总付款凭证，是按现金账户、银行存款账户的贷方分别设置，将 一定时期内（5天或10天）现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按 与其相对应的借方账户加以归类、汇总填列，每月编制一张。
汇总付款凭证
贷方科目：现金
200x年x月份
借方科目
例3. 200×年10月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金
1,500元，租期3个月。
10月份收到预付租金时：
借：库存现金
1,500
贷：其他应付款
1,500
10、11、12月末分别应作调整分录如下：
借：其他应付款 500
贷：其他业务收入——租金收入
500
4. 预付费用的调整 （如预付报刊费、保险费、开办费等 ）
会计循环及会计账务处理流程
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整
一、应计收入的账项调整
应计收入——是指那些已在本期实现、因款 项尚未收到而未登记入账的收入。
库存现金日记账
×年 凭证号 数
月日
摘要
对方科目
收入
支出
结存
万 千 百十元角分 万 千 百十元 角 分 万 千 百 十 元 角分
51
期初余额
10 银付3 取现 银行存款
500 00
3 60 00 0 4 10 0 00
12 现付1 预借差旅费 其他应收款
16 现付2 付运费 销售费用
28 现付3 存现金 银行存款
贷：其他业务收入 100000
年末收到款项时：
借：银行存款
600000
贷：其他应收款
600000
二、预收收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。
二、权责发生制
权责发生制又称应计制。它对收入和费用的 确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发 生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。
《会计循环》PPT课件
登记账簿 账 簿
记账凭证
5
（二）原始凭证
真实凭证
1.原始凭证的概念
●经济业务发生时取得或填制的会计凭证
●证明经济业务的发生和完成情况
●作为记账原始依据的会计凭证
主要内容 载明经济业
填制程序 经济业务发 务内容及完成情况
主要作用 进行会计核
生时取得或填制
算的原始依据
原始凭证
经济业务
取得
（交易或
事项）
一次凭证 累计凭证
汇总原始凭证
账簿
账簿
会计 人员 填制
记账编制凭证
★记账编制凭证属于原始凭证的一种。 应与下面讲述的记账凭证严格区别！
13
（2）外来原始凭证——一般为一次凭证
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
外来原始凭证
普通增值税发票
14
3.原始凭证的填制(或取得)要求 ●反映的业务内容真实可靠。 ●内容完整、项目齐全，手续完备。 ●简洁清楚，符合规范要求。 ●填制及时并按规定程序传递。
18
• 支票的填制方法：
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• 2007年2月10日，金鑫贸易有限公司（帐号 001009014413252）签发转账支票支付集盛 钢铁有限公司购货款500000元。支票如下：
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4.原始凭证的审核 ★真实性的审核。 ★完整性的审核。 ★合法性的审核。
《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证 进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受， 并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、 补充。
经济 业经业经务济务济
基础会计学第十章 账务处理程序
2.合理组织账务处理程序的意义
（1）保证会计信息在各个环节有条不紊传递。
（2）使有关部门能按规定的记账程序审查各 项业务，从而加强监督和管理。
（3）减少不必要的核算环节和手续，提高效 率。
（二）组织账务处理程序应满足的要求
1.根据本单位的实际情况（如，规模的大小， 业务量的多少，会计事项的繁简，
三、科目汇总表的基本格式
库存现金
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
材料采购 应交税费
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
科目汇总表 年月日
会计 科目
总账 1日至10日
11日至20日
页数 借方
贷方 借方
贷方
20日至30日 借方 贷方
本月合计 借方 贷方
合计
四、评价
业务
会计凭证
账簿
财务报告
（二）会计循环的基本程序
库存现金
试算 平衡表
二、账务处理程序
（一）账务处理程序的概念和意义
1.概念
指在会计核算中，以账簿组织为中心， 把会计凭证、会计账簿、记账程序和记 账方法有机结合的步骤和方法。账簿组 织是指账簿的种类、格式和各种账簿之 间的相互关系，记账程序是指运用一定 的记账方法，从填制、审核会计凭证， 登记账簿直到编制会计报表的工作程序。
2.缺点：不利于分工；编制汇总记帐凭证 的工作量较大。
3.适用范围：规模较大，业务较多的单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、特点和账证的设置 1.特点
先定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2.账证的设置 （1） 记账凭证：可以采用专用记账凭证（收款 凭证、付款凭证和转账凭证），也可以采用通用 记账凭证。此外，还需设置汇总记账凭证。 （2）账簿：一般设现金日记账（三栏式） 、银 行存款日记账（三栏式）、明细分类账（根据需 要可采用三栏式、数量金额式和多栏式）、总分 类账（三栏式）。
2.31.3会计信息质量要求
（1）可靠性（客观性、真实性） （2）相关性（有用性） （3）可理解性（明晰性） （4）可比性（空间上、时间上）
（5）（经济）实质重于（法律）形式 （6）重要性（考虑信息成本） （7）谨慎性（稳健性、如计价方法） （8）及时性（时效性）
1.3会计循环及会计信息质量要求
（1）可靠性原则（Reliability）
1.3会计循环及会计信息质量要求 一、会计循环的概念
会计循环是指会计通过一系列的步骤和程序，把复杂多样的日常经济业务经过分类、 归集，最终概括出简明扼要并能为企业管理及外部信息使用者所需要的财务会计报告的 全过程。
会计循环的基本步骤包括：确认、过账、结账、编制财务报告。
1.3会计循环及会计信息质量要求
1.3会计循环及会计信息质量要求
会计核算的方法——七大方法
设置会计科目 （账户）
复式记账
填制和审核凭证
编制会计报表
财产清查
成本计算
登记账簿
1.3会计循环及会计信息质量要求
三、会计信息质量要求
会计信息是会计核算的成果，它通过编制财务会计报告提供给信息使用者。我国 《企业会计准则—基本准则》第二章规定了会计信息质量要求，共八条，即客观性、 相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
1.3会计循环及会计信息质量要求
（5）实质重于形式原则（Substance over Form）
要求“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 以交易或者事项的法律形式为依据。”
资产、负债、所有者权益等 经济实质
经济业务
二者统 分一 离
法律形式
所有权、使用权、处置权等
★ 融资租入固定资产，其所 有权（法律形式）在租赁期内并 非属于企业，但它已经是企业控 制和使用的资产（经济实质）。 按实质重于形式原则可作为企业 的自有资产进行核算。即注重交 易和事项的经济实质，而不完全 拘泥于其法律形式。
第十一章财务会计循环中的帐务处理程序
第十一章财务会计循环中的帐务处理程序练习题1、名词说明1、帐务处理程序2、记帐凭证帐务处理程序3、汇总记帐凭证帐务处理程序4、科目汇总表帐务处理程序5、多栏式日记帐帐务处理程序6、科目汇总表7、汇总收款凭证 8、汇总付款凭证9、汇总转帐凭证 10、汇总记帐凭证2、简答题1、科学、合理设计帐务组织程序有什么意义和要求?2、简述记帐凭证帐务处理程序的内容。
3、简述汇总记帐凭证帐务处理程序的内容。
4、简述科目汇总表帐务处理程序的内容。
5、如何样编制科目汇总表?6、如何样依照多栏式日记帐登记总分类帐?7、简述汇总记帐凭证帐务处理程序与科目汇总表帐务处理程序的要紧特点和优缺点，以及两者的不同?8、如何编制汇总收款汇总付款、汇总转帐凭证?3、论述题比较论述四种会计核算形式的异同。
4、案例分析[案例一]丁丁是一名大学生，他决定利用暑假期间勤工俭学，开办一家经营商品推销、少儿暑假寄予、教育等业务的服务公司。
7月1日，丁丁成立了快乐服务公司，利用自己的积蓄租亍一套租赁期为两个月的房间，每月租金300元，先预付500元，同时，借来现金2000元。
该服务公司7月份发生以下业务：(1)支付广告费100元；(2)租用办公桌一张，月租金50元，预付30元，余款到8月31日租赁期满与8月份租金卜并付清；(3)现款购人各种少儿读物1130套，共计460元；(4)现款购人数把儿童椅子，总成本1000元；(5)在丁丁外出联系业务时，请了一名临时工来帮忙，月薪为300元；(6)支付各种杂费50元；(7)推销商品佣金收入1640；(8)入托少儿的学杂费收入1500，元；(9)7月份，丁丁个人支用服务所现金300元；8月份该所取得3100元的现金收入，均收到现盆，其中托费收入1700元，其余均为佣金收入，费用开支保持不变，丁丁个人支用服务所现金300元。
8月31日暑假终止，丁丁将少儿读物全部送给小孩们，并将数把椅子出售得款600元。
同时，归还借款。
会计循环与账务处理程序
• 借贷记分录 • 增减记分录 • 双向记分录
会计分录的编制和计算方法
编制
• 根据会计政策和办法 • 按照经济业务的实质 • 确定各项具体的金额和账户
Hale Waihona Puke 计算方法• 按比例计算：按照各种费用的成本比例 进行分录。
• 估价计算：根据被估价物品的价值计算。 • 定额计算：根据政府规定的各种征收标
准，按照预算定额计算。
2 作用
会计循环不仅提供会计凭证、账簿和报表等标准财务管理工具，还有效的指导财务管理 决策，实现了利益的最大化。
会计循环对企业经营决策的影响
指导作用
会计循环提供可靠的财务信息，使企业管理层更 好地了解企业内部的经济情况，及时做出明智决 策。
创新作用
通过会计循环，企业可以更有效的进行成本控制、 低成本生产和效率优化，确保经济效益的提高。
会计循环的未来趋势与发展方向
1 自动化
许多传统的会计处理工作正通过人工智能的发展，逐渐实现自动化。
2 云技术
云技术为各企业提供高效、灵活的会计处理方法，未来发展前景广泛。
3 大数据
会计数据的积累和分析将更加借助大数据技术，促进更优质、更高效、更精准的会计决 策。
会计分录的核对和调整
核对
调整
检查会计分录的正确性，包括总账科目分录金额、 客户账户的总帐、明细账户和银行对账。
面对诸如客户账户余额、折旧费等误差或纰漏时， 编制相关的会计调整分录，从而对会计系统进行 调整。
会计账簿的种类和用途
1
总账
反映企业全年的一般活动，按照会计科目分类。
2
明细账
对资产和负债进行了详细的账目记录，以便更好地管理。
会计信息系统的建设与管理
第11章 会计循环《基础会计》PPT课件
1.预收收入 预收收入是指企业本期或前期已收到现金并已入账，但 要待以后会计期间才能确认的收入。随着时间的推移，预收 收入会逐渐转为已实现的收入，因此，在会计期末要将已实 现的预收收入确认为本期收入，未实现的收入递延到以后各 期等待确认。
第二节 账项调整
（二）递延项目的调整 2.预付费用 预付费用是指本期或前期已付出现金，但受益期要延续
第一节 会计循环的含义与步骤
一、会计循环的含义
会计循环，是指企业在一ຫໍສະໝຸດ 会计期间内，从取得或填制 反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止的 一系列会计处理程序。
二、会计循环的基本步骤
第二节 账项调整
一、账项调整的含义
账项调整，就是在每个会计期末结账前，按照权责发生 制原则对部分会计事项预以调整的行为。账项调整时所编制 的会计分录，就是调整分录。
二、应予以调整的项目
（一）应计项目的调整 1.应计收入 应计收入是指本期期末已获得但尚未收到款项的各种收入，
如应收租金、应收利息等。
第二节 账项调整
（二）递延项目的调整
所谓递延，就是指将已支付的费用或已收到的收入推迟 到以后期间予以确认。这些已经收到的收入即为预收收入， 已支付的费用即为预付费用。
会计循环和会计核算形式
凭证 收、付、转账凭证和汇总记账凭证 账簿 同前 三、流程p317 四、适用范围 优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映 出账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生 情况。 缺点 转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大； 经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。 适用范围 规模大、经济业务量较多的单位。
三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算形式有：
记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总帐核算形式
第三节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式，是根据记账凭证直，都是以它为基础发展演变而成的。 特点 记账凭证无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。
并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。 第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费用等虚账户。 第七步，编制会计报表。
一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平 衡表： 第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的， 称之为调整前试算； 第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡， 称之为调整后试算； 第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。 在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。 常用的工作底稿的格式如下：
第十章 会计循环和会计核算形式
第一节 会计循环
一、会计循环的概念
是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的 原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理 所必须经历的各个会计工作步骤。
会计学之会计循环与会计核算组织程序
该程序简单明了，易于理解，适用于 业务量较小、会计科目不多的单位。 但该程序逐笔登记总账，工作量较大 ，且无法体现账户之间的对应关系。
科目汇总表核算组织程序
定义
科目汇总表核算组织程序是先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算组 织程序。
特点
该程序减少了逐笔登记总账的工作量，提高了工作效率。同时，科目汇总表还能起到试算平衡的作用，及时发现 记账错误。但该程序无法体现账户之间的对应关系。
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行政事业单位会计循环实例
总结词
行政事业单位会计循环实例展示了会计循环在行政事 业单位管理中的应用，包括预算制定、收支核算、资 产负债管理和编制财务报表等步骤。
详细描述
行政事业单位会计循环实例包括预算制定、收支核算、 资产负债管理和编制财务报表等步骤。预算制定是行政 事业单位根据工作计划和资源需求，制定预算方案的过 程。收支核算是记录单位各项收入和支出的过程。资产 负债管理是对单位资产和负债进行全面清查、核实和评 估的过程。编制财务报表则是根据账簿记录和其他相关 资料，编制资产负债表和收入支出表等财务报表的过程 。
账簿的设置与登记
总账
记录企业所有经济业务的总括账簿，提供企 业经济业务的总括信息。
日记账
逐日记录企业所有经济业务的账簿，提供日 常经济业务的详细信息。
明细账
详细记录某一类经济业务的账簿，如应收账 款明细账、存货明细账等。
备查账
对某些非经常性经济业务进行备查登记的账 簿，如租入固定资产备查账等。
账簿的分类与使用
02
会计凭证与账簿
会计凭证的分类与使用
原始凭证
3 会计循环—财务会计的期末程序与方法
第3章会计循环—财务会计的期末程序与方法【重要概念】●账项调整●账务处理程序●结账●试算平衡●工作底稿●会计报表会计的日常程序包含了一系列专门技术和方法，为提供决策用会计信息提供了基础和保障。
但会计循环的期末程序也决定了会计信息的质量，成为会计工作中非常重要的环节。
而且期末程序不同于日常程序，具有特别的技术、技巧和规律，需要专门研究。
会计循环的期末程序包括账项调整（Items Adjusting）、结账(Closing the Accounts)、试算平衡(Trial Balance)、会计报表的呈报等程序和技术。
3.1 账项调整一般在调整账项前，为了检验账簿中借贷方金额是否平衡，并计算出账户的发生额以及余额，为调整账项打基础，企业还会编制调整账目前的试算平衡表，在此基础上作相关的账项调整分录并过账。
为统一起见，试算平衡表在以后进行阐述。
3.1.1账项调整的概述如第二章所述，会计日常记录的是存在明显证据的明显交易，而许多没有明显证据的隐含事项也会对企业的财务状况和经营成果产生影响，如果不予以揭示，则仅根据明显交易产生的会计信息势必不能反映企业经济活动的真实情况；而如果平时加以记录，可能要么不胜其烦（不符合效益大于成本的原则），要么与期间损益有关，平时不需要计算从而必须在期2末进行，前者如折旧和应计费用的计提、预付款项的摊销、预收收入的递延等，后者如净损益和所得税的计算等（这部分内容在损益的结转章节中讲述）。
按照权责发生制原则，会计对收入和费用应根据实际影响期间来确认，而不是根据其发生现金收付时间来确认。
正是由于会计平时对部分交易和事项按现金收付行为（明显交易）来记录，因此在会计期末就必须按权责发生制来予以调整，以合理地反映企业的经营成果。
这种期末按权责发生制对部分会计事项予以调整的行为就叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就叫调整分录。
会计如何对什么账项进行调整，一方面视企业交易的大小和性质而定，另一方面还需要会计人员的职业判断，是一项非常复杂的程序。
会计循环如何理解及其内容流程
会计循环如何理解及其内容流程1、会计循环的含义会计循环式指会计上在规定的间隔期中，用来记录、分类汇总会计信息的会计程序及相应方法。
会计循环式在经济业务事项发生时，从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作的过程。
、企业将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制财务报表的跨级处理过程。
在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行。
2、会计循环的基本内容会计循环的基本内容包括八点：（1）编制会计报表和其他财务报告（2）试算平衡，即根据借贷记账法的基本原理进行全部总分类账户和借方与贷方总额的试算平衡。
（3）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对。
（4）结账，即将有关账号结算处本期总的发生额和期末余额。
（5）编制调整分录，其目的是为了将收付实现制转换为权责发生制。
（6）登记账簿，包括日记账、总分类账和明细分类账。
（7）填制记账凭证，即在审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填制记账凭证。
（8）对于发生的经济业务进行初步的确认和记录，即填制和审核原始凭证。
3、会计循环的基本过程会计循环的基本流程为：（1）根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。
（2）根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入有关总分类账户和明细分类账户之中（3）根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和结账工作有无错误，以确定账本记录的正确性。
（4）根据责权发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对账薄记录进行必要的调整，从而正确地计算出当期损益和反映企业会计期末的财务状况。
（5）根据分类账号提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对账，以确保账簿所反映的会计资料的正确、真适和可靠。
（6）根据一定是时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账簿记录结算清楚，即结算处本期发生额和期末余额，以便为编制财务报表提供标准的资料。
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（三）备查账的结构及登记方法
❖ 备查账一般没有固定的格式，企 业可以根据所需要记载的内容来 规定其格式，并根据有关的凭证 进行登记。
五、更正错账的方法
1. 划线更正法 2. 红字更正法 3. 补充登记法
适用条件 更正方法
第三节 期末账项调整
一、期末账项调整的意义
明细分类账簿
◆备查账簿
（二）按账簿的外表形式分
❖ 订本式账Leabharlann ❖ 活页式账簿 ❖ 卡片式账簿各自的特点、优缺点及适用范围？
二、账簿的意义
（一）设置和登记账簿的意义 （二）设置账簿的原则
三、账簿的基本内容及登记规则
（一）账簿的基本内容 （二）启用账簿的规则 （三）登记账簿的规则
四、账簿的结构及登记方法
2．费用的调整
❖ 应付费用的调整 ❖ 预付费用的调整
内容、设置的账户、调整的方法
3．税金的调整
4．其他账项的调整 ❖ 计提固定资产折旧
思考：
❖ 为什么要进行期末账项的 调整？
❖ 期末账项调整的目的仅是 为了准确地反映本期的经 营成果，与准确地反映期 末的财务状况无关。这种 说法是否正确？为什么？
持续经营
会计期间
本期
非本期
权责发生制
期末
账项调整
正确计算损益
二、期末账项调整的内容和方法
◆收入、费用的收支期与归属期一致
——不需要调整
◆收入、费用的收支期在前、归属期在后
——需要调整
◆收入、费用的收支期在后、归属期在前
——需要调整
1．收入的调整
❖ 应计收入的调整 ❖ 预收收入的调整
内容、设置的账户、调整的方法
（一）日记账的结构及登记方法 1．结构 ❖ 三栏式日记账 ❖ 多栏式日记账
多栏式日记账
多栏式日记账
2．登记方法
❖ 登记依据 ❖ 具体登记方法
三栏式、多栏式日记账 的登记方法
（二）分类账的结构及登记方法
1．总分类账簿的结构及登记方法
（1）结构 ❖ 三栏式总分类账 设对方科目栏
不设对方科目栏 ❖ 多栏式总分类账 （日记总账）
思考：
❖ 会计核算中，为什么有 了原始凭证还要记账凭 证？两者有何不同？
❖ 对原始凭证、记账凭证 的审核各有何不同？为 什么？
第二节 会计账簿
一、账簿的种类
❖ 会计账簿的概念 从外观形式
簿籍
从记录内容 ❖ 会计账簿与会计凭证的关系
（一）按账簿的用途分
◆序时账簿 （日记账）
◆分类账簿 总分类账簿
会计循环处理程序
本章内容逻辑安排
经济业务 会计分录 账户
原始凭证
记账凭证 会计账
簿
会计凭证
第一节 会计凭证
一、会计凭证的种类
1.会计凭证的概念 记录经济业务 明确经济责任
书面证明
登记账簿
2.会计凭证的种类
❖ 按填制程序和用途分 原始凭证
记账凭证
◆原始凭证
① 原始凭证的概念 经济业务发生时取得或填制 原始资料
(二)记账凭证的填制和审核
❖ 记账凭证要素 ❖ 记账凭证的填制要求 ❖ 记账凭证的填制方法 ❖ 记账凭证的审核
四、会计凭证的传递和保管
（一）会计凭证的传递 ❖ 会计凭证传递的概念 ❖ 会计凭证传递的作用 ❖ 合理组织会计凭证传递应注意
的问题
（二）会计凭证的保管
❖ 定期装订成册 ❖ 归档保管 ❖ 借阅手续 ❖ 严格遵守保管期限和销毁手续。
三栏式总分类账 (不设对方科目栏)
三栏式总分类账 (设对方科目栏)
多栏式总分类账 (日记总账)
（2）登记方法 ❖ 根据记账凭证逐笔登记 ❖ 根据汇总记账凭证或科目汇总表
定期登记
2．明细分类账簿的结构及登记方法
（1）结构 ❖ 三栏式明细分类账 ❖ 数量金额式明细分类账 ❖ 多栏式明细分类账
三栏式明细分类账
数量金额式明细分类账
多栏式明细分类账
（2）登记方法
根据原始凭证或记账凭证进行 登记，可以逐笔登记，也可以定 期汇总登记。
３.总分类账和明细分类账的平行登记
（1）总分类账户和明细账户的关系
（2）平行登记规则 同依据、同方向、同金额
（3）平行登记的结果
❖总分类账户本期发生额=所属明细 分类账户本期发生额合计
●适用范围： 价值低的存货或鲜活商品
2．实际结存数量的确定方法
抽样盘点法 技术推算法 实地盘点法
如何确定金额？
顺算法： 本期发出金额＝发出数量×单价 结 存 金 额＝期初余额+本期增加
额 -本期发出金额
倒挤法： 结 存 金 额＝结存数量×单价 本期发出金额＝期初余额+本期增加额
-结存金额
３．发出存货单价的确定方法
二、财产清查的方法
财产清查的内容 财产物资 货币资金 债权债务
（一）财产物资的清查
1．账面结存数量的确定方法 永续盘存制 ●做法：收发逐笔记账并随时结出余额
●优缺点：手续严密，但工作量大 ●适用范围：企业均应采用
●做法：平时只记增加不记减少，期末
实地盘点结存数，倒挤本期减少数
实地盘存制 ●优缺点：核算简单，但手续不严密
② 原始凭证的分类
•按形成来源不同 •按完成手续不同 •按用途不同
自制原始凭证 外来原始凭证
一次凭证 累计凭证 通知凭证 执行凭证 计算凭证
◆记账凭证
①记账凭证的概念 依据原始凭证 由会计人员填制 确定会计分录 登记账簿的依据
② 记账凭证的分类
•按与货币资金关系 收款凭证 付款凭证 转帐凭证
•按填制方式不同 单式记账凭证 复式记账凭证
•按格式不同 通用记账凭证 专用记账凭证
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
二、会计凭证的意义
❖ 记录经济活动的载体 ❖ 登记账簿的依据 ❖ 会计监督的手段 ❖ 加强经济责任
三、会计凭证的填制和审核
（一）原始凭证的填制和审核 ❖ 原始凭证要素 ❖ 原始凭证的填制要求 ❖ 原始凭证的填制方法 ❖ 原始凭证的审核
❖ 个别计价法 ❖ 先进先出法 ❖ 加权平均法 ❖ 移动平均法 ❖ 后进先出法
发出存货原购进时的单价
按先进先出顺序确定单价
期末计算加权平均单价
随新进存货、随时计算加权 平均单价 按后进先出顺序确定单价
计价方法的比较
第四节 财产清查
一、财产清查的意义、种类
（一） 财产清查的概念 实物盘点 确定实存数额
保证账实相符 核对账存数额
（二）财产清查的意义
❖造成账实不符的原因 ❖财产清查的作用
（三）财产清查的种类
全面清查 ❖ 按清查对象和范围分 局部清查
定期清查 ❖ 按清查时间分 不定期清查
思考：
进行财产清查需要 做哪些准备工作 ？