会计循环的基本流程

错误分录：
借：管理费用 120 贷：银行存款 120
正确分录：
借：低值易耗品 120 贷：银行存款 120
更正：
借：低值易耗品 120 贷：管理费用 120
财产清查的意义
• 掌握资产的基本情况，保证财产物资的安全完整。
• 提高财产物资的使用效益。 • 保证会计核算资料的真实。 • 找出账实不符的原因，健全财产物资的管理制度。 • 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
填制凭证单位的名称或填制人。
接受凭证单位的名称。 填写凭证的日期。 凭证的编号。
合法性
税务部门的监制章
经济业务的内容摘要。
经济业务所涉及的数量、单价和金额。
经办业务的部门或人员的签名或盖章。
原始凭证的种类
自制原始凭证 （如收料单、报销清单等）
原始凭证
外来原始凭证（如增值税专用发票）
专用记账凭证的种类
收款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证）
专用记账凭证 付款凭证（现金收款凭证、银行收款凭证）
转帐凭证
填制记账凭证的基本要求
账簿的分类
序时账
总分类账
按用途分类 账 簿
分类账 备查账
明细分类账
分
ຫໍສະໝຸດ Baidu
订本式（总分类帐和日记账）
类 按外表形式分类
活页式
卡片式
序时账（1）
原始凭证
核对
• 虚账户结账---结算各种收入类和费用类账户， 并据以计算确定本期损益。
• 实账户结账 ---结算各种资产、负债和所有者权 益账户，分别结出它们的本期发生额和期末余额， 并将期末余额结转为下期的期初余额。
❖ 计算虚账户余额 ❖ 编制结账分录（结账分录的通用形式） ❖ 记账 ❖ 结清“本年利润” 账户
实账户的结转
❖继续记录 ❖月终结账时 ❖年度结账时
结账后试算表
❖用途 ❖便于验证账户余额 ❖便于编制报表
－期末结存额
•期末账项调整的必要性
❖主要为了正确反映经营成果 ❖也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关
•期末结账时应予调整的项目 (例题)
❖应计项目——应付费用、应收收入 ❖ 递延项目——预付费用、 预收收入 ❖估计项目
坏账准备 固定资产折旧
•应收款项的坏账损失 •设置“坏账准备”账户（资产抵消账户）
❖坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账 款 ❖为了更好地配比，并非放弃索款的权利
•固定资产折旧
❖每年折旧额= ❖三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限 ❖设置“累计折旧”账户（固定资产抵消账户）
•工作底稿
❖多栏式草表、并非永久性记录 ❖用途
❖便于编制调整分录 ❖便于编制结账分录 ❖便于编制中期报表 ❖自行验证发现错误 ❖便于编制财务报表
●期末结存数量的确定——实地盘点
本期减少数 = 期初结存数 ＋本期增加数－期末实际结存数
●期末结存金额：结存数量×单位成本 ●本期减少额 =账面期初余额＋本期增加额
－期末结存额
●期末发出数量的确定——日常记账
期末结存数 = 期初结存数 ＋本期增加数－本期发出数
●期末结存金额：结存数量×单位成本 ●本期减少额 =账面期初余额＋本期增加额
❖借贷同时遗漏 ❖借贷同时重复记账 ❖借方或贷方发生同数的错误
•可能出现的错误
❖编试算表时出错 ❖确定账户余额时出错 ❖分类账记录出错
➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但 记账凭证正确，可用划线更正法进行改正 ➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并 已登记入账，可用红字更正法进行更正 ➢补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户 虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正
记帐凭证
调整、结帐 的有关会计 事项
记帐凭证
日记帐
总分类帐
调整、结帐 前的试算表
明细分类账
调整、结帐 后的试算表
会计报表
登记账簿的基本要求
为了正确地计算利润，决算包括试算、清 查、调整、结账等特有的程序。
决算程序可以分为预备程序、正式决算程 序和报告程序3个步骤。
• 如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或者计算 有错误；如果借贷平衡，不能肯定记账没有错误。
❖ 对账的目的是保证账证、账账、账实相符， 使期末编制的会计报表详实可靠。
账账核对
（1）日记账与总账期末余额核对 （2）总账借、贷方发生额核对（通过编制总分类
账户试算平衡表进行） （3）总账与所属明细账发生额、余额核对（通过
编制明细分类账户试算平衡表进行） （4）会计部门明细账与保管或使用部门的明细账
会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记 帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、 调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。
原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或 填制的，用以记录和证明经济业务发生或完 成情况，并明确经济责任的书面证明。
经济业务的语言反映
原始凭证名称。
工作底稿作用的概括
• 结账就是在把一定会计期间内所发生的经济业 务全部登记入账的基础上，对账簿记录所作的 结束工作。 • 结帐前，必须保证所有业务全部登记入账，进 行了会计调整和会计对账。
对账
❖ 对账是指在结帐前，将账簿记录与会计凭证 核对、各种账簿之间的数字核对、账簿记录 与实物及货币资金的实存数核对。