2019年增值税发票相关讲解-PPT课件
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增值税期末留抵退税讲解 (PPT)
• 7.部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济 行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用 设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备 （以下称四类货物）销售额占全部销售额的比重 超过50%的纳税人。
• 上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个 月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12 个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算 确定；不满3个月的，需待实际经营期满3个月后 再计算确定
4.连续6个月只是判断标准，满足这个条件即可进 行下一步的判断，与纳税人何时提出申请以及具 体的退税时间无必然关联。也就是说，纳税人只 要满足连续6个月的判断条件，就可以在符合条件 之后的任一月份提出退税申请，且申请退还的增 量留抵税额，为申请退税时的增量留抵税额。
5.申请留抵退税企业的纳税信用等级评定只能为A
3.先完成当期纳税申报，再申请留抵退税，注意先后 顺序；
4.同一申报期内，既申报免抵退税，又申请留抵退税， 纳税人可以同时申请，但税务机关办理时应先办理免 抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条 件的，再办理留抵退税。
5.申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境 应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退 税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办 理免抵退税零申报。
• 2019年4月，国家税务总局发布《国家税务总局 关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的 公告》（国家税务总局公告2019年第20号）， 对期末留抵退税的全流程进行了明确，自2019 年5月1日起施行。为进一步推进制造业高质量 发展，2019年8月31日，财政部、税务总局发布 《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退 税政策的公告》（ 财政部 税务总局公告2019 年第84号），明确部分先进制造业增值税期末 留抵退税政策。
【深化增值税改革系列措施】加计抵减政策详细解读培训辅导课件模板(2019年最新版,包含大量案例计算)
一、加计抵减政策(注意事项）
案例
某 纳 税 人 兼 有 货 物 销 售 和 咨 询 培 训 两 项 业 务 ， 2018 年 4 月 2019 年 3 月 年 咨 询 培 训 业 务 销 售 额 500 万 元 ， 占 全 部 销 售 额 50%，2019年4-12月取得进项税额100万元，2019年该纳税 人咨询培训业务销售额300万元，占全部销售额的30%。则该 纳 税 人 2019 年 可 享 受 加 计 抵 减 政 策 抵 减 增 值 税 10 万 元 ， 但 2020年不能再享受加计抵减政策。
一、加计抵减政策(注意事项）
（一）只适用于一般纳税人
加计抵减政策只适用于一般纳税人。小规模纳 税人即使四项服务销售额占比超过50%，也不 能适用加计抵减政策。
一、加计抵减政策(注意事项）
（二）四项服务销售额为合计数
四项服务销售额是指四项服务销售额的合计数。不是单指某 一项服务销售额或两项服务销售额。在计算销售额比重时， 是以四项销售额的合计数计算。
一、加计抵减政策(注意事项）
案例
某纳税人于2019年4月1日登记为一般纳税人，4-6月提供 的四项服务取得销售额占全部销售额比重超过50%，符合 加计抵减条件，纳税人从7月份开始享受加计抵减政策，同 时其从4-6月份取得的进项税额也可以做加计抵减计算，但 加计抵减额不是抵减4-6月份的增值税应纳税额，而是并入 7月份的加计抵减中。
加计抵减政策(适用主体)
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税 人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、 生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的 纳税人。
财税2019年39号公告解读-海南税务局培训课件
允许纳税人在此后补充计提，补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期
的应纳税额，但可抵减以后期间的应纳税额。
四
关于加计抵减政策
（二）加计抵减额的计算
国家税务总局海南省税务局
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项 税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税 额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 注意事项： 1. 加计抵减额不是进项税额。加计抵减额必须与进项税额分开核算，这两个概念一定不能混 淆。 2. 加计抵减政策仅适用于国内环节。 3. 纳税人抵扣的进项税额，都相应计提了加计抵减额。同理，如果发生进项税额转出，那么， 在进项税额转出的同时，此前相应计提的加计抵减额也要同步调减。 4. 加计抵减额独立于进项税额和留抵税额，且随着纳税人逐期计提、调减、抵减、结转等相 应发生变动，因此，享受加计抵减政策的纳税人需要准确核算加计抵减额的变动情况。
一、关于降低增值税税率
一
关于降低增值税税率
国家税务总局海南省税务局
2019 年3月 5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深 化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输 业、建筑业为落实党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税 务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称财税39号公告）第一条 明确规定：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物， 原适用 16% 税率的，税率调整为 13% ；原适用 10% 税率的，税率调整 为9%。
增值税纳税筹划 ppt课件
一、兼营税种相同、税率不同货物税务筹划（B.不分开核算） 方案1：未分别核算 应纳增值税额=（11000+8000）/(1+13%)X13%—2210=-24.16（万元） 会计处理： 销售货物： 借：银行存款 19000 贷：主营业务收入 16814.16 应交税费——应交增值税（销项税额） 2185.84 购买生产化肥的原材料： 借：原材料 13000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2210 贷：银行存款 15210 ppt课件
ppt课件 7
案例分析2—1
无差别平衡点增Βιβλιοθήκη 率不含税：销售额X增值税税率X增值率=销售额X征收率
二者 税负 相等 时
含税：含税销售额/（1+增值税率）X增值率X增值税税 率=含税销售额/（1+征收率）X征收率
小规模纳税人征收率 3% 不含税平衡点的增值率 17.65% 含税平衡点的增值率 20.05%
方案1：分别核算。 销售百货应纳税额＝234÷（1+17%）×17%＝34（万元） 销售粮油应纳税额＝226÷（1+13%）×13%=26（万元）
方案2：未分别核算。 应纳税额＝（234+226）÷（1+17%）×17%=66.84（万元） 可见，分别核算可以避免从高适用税率，合计缴纳增值税款60万元，较未分别核算 为企业减轻6.84万元税收负担。通过以上分析可知，兼营税种相同、税率不同货物的情况 下，应当严格按照税法规定，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，才可以减轻 13 ppt课件 企业税负。
一般纳税人
ppt课件
可以开具增值 税专用发票， 转嫁13%— 17%的增值税； 企业竞争力较 6 强
案例分析2—1
光明化肥生产有限责任公司生产销售农用化肥，年不含税销售收入为200万元，销 售货物适用税率13％。不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税 额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。 解析： 该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人 税负较轻。因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元 以下，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。 企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符 合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式， 分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节 税利益。当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票 的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大 化目标的实现。
ppt课件 7
案例分析2—1
无差别平衡点增Βιβλιοθήκη 率不含税：销售额X增值税税率X增值率=销售额X征收率
二者 税负 相等 时
含税：含税销售额/（1+增值税率）X增值率X增值税税 率=含税销售额/（1+征收率）X征收率
小规模纳税人征收率 3% 不含税平衡点的增值率 17.65% 含税平衡点的增值率 20.05%
方案1：分别核算。 销售百货应纳税额＝234÷（1+17%）×17%＝34（万元） 销售粮油应纳税额＝226÷（1+13%）×13%=26（万元）
方案2：未分别核算。 应纳税额＝（234+226）÷（1+17%）×17%=66.84（万元） 可见，分别核算可以避免从高适用税率，合计缴纳增值税款60万元，较未分别核算 为企业减轻6.84万元税收负担。通过以上分析可知，兼营税种相同、税率不同货物的情况 下，应当严格按照税法规定，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，才可以减轻 13 ppt课件 企业税负。
一般纳税人
ppt课件
可以开具增值 税专用发票， 转嫁13%— 17%的增值税； 企业竞争力较 6 强
案例分析2—1
光明化肥生产有限责任公司生产销售农用化肥，年不含税销售收入为200万元，销 售货物适用税率13％。不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税 额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。 解析： 该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人 税负较轻。因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元 以下，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。 企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符 合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式， 分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节 税利益。当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票 的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大 化目标的实现。
2019年最新增值税改革政策解读
一、降低增值税税率
（二）注意事项
2. 开具增值税发票衔接问题 增值税一般纳税人已按原16%、10%适用税率开具的 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要 开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票 有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票 后，再重新开具正确的蓝字发票。 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增 值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按二）注意事项
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为发票开 具的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生当天。
一、降低增值税税率
（一）政策规定
6%税率 增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、 现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不 含土地使用权），税率为6%。
一、降低增值税税率
（二）注意事项
1. 按照纳税义务发生时间来确定适用税率 相关政策规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十 八条 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条
一、降低增值税税率
（二）注意事项
3. 农产品进项扣除政策
（一）凭票扣除纳税人 （3）享受农产品加计扣除政策的凭证类型：
1.农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销 售自产农产品适用免税政策开具的普通发票； 2.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值 税专用缴款书； 3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增 值税专用发票。
一、降低增值税税率
增值税一般纳税人申报表勾稽关系-PPT精选文档
THREE
增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 一般货物及劳务和应税服务 项 目 栏次 即征即退货物及劳务和应税服务
本月数
（一）按适用税率征税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销 （二）按简易征收办法征税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 —— 项目及栏次 —— ——
9 10
——
——
4 —— ——
5
6
7
8 —— ——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+ +7 6+8 10 ——
17%税率的货物及加工修 1 —— —— 理修配劳务
17%税率的有形动产租赁 2 全部征 服务 税项目 13%税率 3
一、一般计税方法征 税 11%税率 6%税率 4 5 —— —— —— —— —— —— —— ——
—— 扣除后
18（如17<11，则为 17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22
10=2+4+6+ 9=1+3+5+7 11=9+10 8
12
17%税率的货物及加工修理修 1 配劳务 —— —— 17%税率的有形动产租赁服务 2 全部 征税 3 项目 13%税率 11%税率 6%税率 即征即退货物及加工修理修 其中：配劳务 即征 即退 项目 即征即退应税服务 4 5
合计
销项 销项 销项 —— 销售 销售 —— 销售 销项(应 销项 (应纳) (应纳) 销售额 (应纳) 销售额 额 额 额 纳)税额 纳)税 税额 税额 税额 —— —— 1 ——2 3 4 5 —— 6 7 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 8 —— —— —— —— —— —— —— ——
增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 一般货物及劳务和应税服务 项 目 栏次 即征即退货物及劳务和应税服务
本月数
（一）按适用税率征税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销 （二）按简易征收办法征税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 —— 项目及栏次 —— ——
9 10
——
——
4 —— ——
5
6
7
8 —— ——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+ +7 6+8 10 ——
17%税率的货物及加工修 1 —— —— 理修配劳务
17%税率的有形动产租赁 2 全部征 服务 税项目 13%税率 3
一、一般计税方法征 税 11%税率 6%税率 4 5 —— —— —— —— —— —— —— ——
—— 扣除后
18（如17<11，则为 17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22
10=2+4+6+ 9=1+3+5+7 11=9+10 8
12
17%税率的货物及加工修理修 1 配劳务 —— —— 17%税率的有形动产租赁服务 2 全部 征税 3 项目 13%税率 11%税率 6%税率 即征即退货物及加工修理修 其中：配劳务 即征 即退 项目 即征即退应税服务 4 5
合计
销项 销项 销项 —— 销售 销售 —— 销售 销项(应 销项 (应纳) (应纳) 销售额 (应纳) 销售额 额 额 额 纳)税额 纳)税 税额 税额 税额 —— —— 1 ——2 3 4 5 —— 6 7 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 8 —— —— —— —— —— —— —— ——
2019年最新加计抵减政策专题学习讲解培训PPT课件(精品税务知识模板)
出口业务对应的进项税额均不 得计提加计抵减额。
◆ 进项税额转出调减加计抵减额 ◆ 准确核算加计抵减额变动情况
发生进项税额转出，其相应计提 准确记录加计抵减额的计提、抵 的加计抵减额，应同步调减。 减、调减、结余等变动情况。
加计抵减政策（抵减方法）
第一步： 计算（ 抵减前的 ）应纳税额 按照一般规定，计算一般计税方法下的应纳税额。 第二步： 分情形抵减一般计税方法计算的应纳税额 1. 抵减前的应纳税额 = 0: 可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。 2. 抵减前的应纳税额 > 0：
加计抵减政策讲解
2019年7月
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、 生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
（一）关于加计抵减政策的适用主体 按照39号公告的规定，判断适用加计抵减政策的具体标准是， 以邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（以下称四项服务） 销售额占纳税人全部销售额的比重是否超过50%来确定，如果四 项服务销售额占比超过50%，则可以适用加计抵减政策。
一般计税项目：抵减前的应纳税额=120-100-10=10万元 当期可抵减加计抵减额=100*10%+5=15万元 抵减后的应纳税额=10-10=0万元 加计抵减额余额=15-10=5万元（结转下期继续抵减）
简易计税项目：应纳税额=100 × 3%=3万元 应纳税额合计：一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额
还有一种情况，某些新成立的纳税人，可能成立后的前 3个月未开展生产经营，如果前3个月的销售额均为0,则在 当年内自纳税人形成销售额的当月起往后计算3个月来判断 当年是否适用加计抵减政策。
•按年适用加计抵减政策
增值税发票风险应对—税务培训课件
高税负纳税人主要集中在废旧物资行业。根据收 入和规划核算分析，该行业税收近三年连年增长， 2019年前7个月入库税收54亿元，已与去年全年持平。 同比增幅167.2%，全国第一。废旧物资行业的情况 已经引起了总局的高度关注。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
财会2019-22号增值税会计处理规定培训材料
应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额为原来3个二级科目，本次增加为10个。 新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、 “简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。
仅”应交增值税”，保留三级明细核算，其他均不设置三级明细
好处：核算内容，逻辑清晰，便于理解操作和列报反映
22号文作废的两个文件分别是财会[2012]13 号和财会[2013]24 号，而国税发［1998］ 044 号《增值税日常稽查办法》这个文并没有废除，因此“增值税检查调整”这个 二级科目依然有效
一般纳税人增值税会计科目结构
应交增值税
进项税额
销项税抵减
未交增值税
已交税金
预交增值税
待抵扣进项税
二级明细
账务要点讲解—未交增值税（1/3）
未交增值税
核算一般纳税人月度终了从”应交增值税“、”预交增值税 “转入的当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以 前期间未交的增值税额。
小规模纳税人无三级明细
结构图
小规模纳税人增值税会计科目结构
应交增值税
应
交
转让金融商品应交增值税
税
费
代扣代交增值税
会计科目名称变化
改名字
【营业税金及附加】改名为【税金及附加】， 该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房 产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;相比较而言，
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
小规模计税办法的小规模纳税人核算科目
“应交增值税”不设三级明细，核算应交税额
账务要点讲解—预交增值税（1/3）
预交增值税 该二级明细为增设科目，科目核算根据财税[2016] 36号文件规定需预交 增值税的几种特殊情形，
增值税会计核算(PPT 38页)
贷：银行存款
（2）改变用于用于理发室作为集体福利时
借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失；
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止； 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景：
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷：银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税（出口退税）
科目释义：记录企业出口适用零税率的货物或应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关凭证，向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税；
实务操作： 出口货物或应税服务退回的增值税额，蓝字在贷方登记； 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款，红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 （1）发生技术维护费时
借：业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 【可抵减的增值税应纳税额】 贷：业务及管理费用
注意事项：
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税，因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算；根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定，企业取得以上税收返还应，借： 银行存款 贷记：营业外收入—政府补助
（2）改变用于用于理发室作为集体福利时
借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失；
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止； 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景：
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷：银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税（出口退税）
科目释义：记录企业出口适用零税率的货物或应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关凭证，向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税；
实务操作： 出口货物或应税服务退回的增值税额，蓝字在贷方登记； 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款，红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 （1）发生技术维护费时
借：业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 【可抵减的增值税应纳税额】 贷：业务及管理费用
注意事项：
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税，因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算；根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定，企业取得以上税收返还应，借： 银行存款 贷记：营业外收入—政府补助
《税法案例分析》2019年春季第一课-PPT课件
考核说明
一、成绩构成（40%+60%）
出勤：20%（抽点请假无效，全点可补请假） 平时作业：10%（课堂随机测验） 课堂表现：10%（特别计分调整：印象分！）
小组案例展示：30%（PPT演讲） 小组案例报告：30%（电子版、纸质报告）
课堂基本结束考核，缓解期末考试压力！
考核说明
二、特别计分调整：印象分！ 常坐前五排者调增，常坐后三排者调减；
积极发言者调增（案例点评、视频收获）； 扰乱课堂秩序者调减（迟到、随意走动、随 性讲话等）——最基本的要求：安静！
小组案例展示时提问题者按课堂发言调增； 案例展示小组的成员如不能圆满回答同学、 老师的提问则调减。
小组案例PPT展示
最后一周上课时各小组提交本组案例报告的纸质打印版， 18周上课前将电子版发送至yangzhihongzheng163
教学资料E-mail 个人（小组PPT、案例报告提交） yangzhihongzheng163
公共邮箱（教学课件、小组PPT） jgsfal2019163（密码：Jg123456）
附件：见公共邮箱
— 学年第 学期
课程名称： 任课教师： 题 目： 学号： 姓名：张三、李四、王五。。。 年级： 专业： 提交日期： 评语：
年 月 日
成绩：
评卷人：
案例报告格式：具体内容
【案情介绍】课堂讲述过的案例之外 【法律问题】根据案情自己提出税法问题 【税法知识】以法律条款形式列出相关的税法知识 【法律分析结论】结合税法知识分析案情，并总结归纳法律处理结论 【案例启示及扩展】可选项
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大连市营业税改征增值税发票 管理相关规定（试行）
“营改增”纳税人使用的发票种类包括： 1、《增值税专用发票》 2、《增值税普通发票》 3、《货物运输业增值税专用发票》 4、《货物运输业统一发票》 5、《大连市国家税务局通用手工发票》 6、《大连市国家税务局通用机打发票》 7、《国际海运业运输专用发票》 8、《国际货物运输代理业专用发票》 9、《国际海运业船舶代理专用发票》 10、《报关代理业专用发票》 11、《大连市国家税务局道路汽车补充客票0.5-20元》 12、《大连市国家税务局道路汽车补充客票20-100元》 13、《大连市出租汽车专用发票》 14、《大连市国家税务局通用定额发票》 15、《大连市出租汽车燃油附加费定额发票》 16、申请印制国税局监制的冠名发票
《大连市国家税务局关于简并票种推行 使用网络发票的公告》 二、启用的发票种类
2019年7月1日起，旧版普通发票将进行简并， 按照发票的填开方式，简并为通用机打发票（平 推式、卷式）、通用手工发票（千元版、百元 版）。 自2019年7月1日起，启用的新版发票套印“大 连市国家税务局发票监制章”。
一、取消的发票种类
《大连市国家税务局关于简并票种推行使 用网络发票的公告》
辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪贴 发票（千元版）、辽宁省大连市金银首饰 以旧换新剪贴发票（千元版）、辽宁省大 连市机动车修理剪贴发票(千元版)使用期 限截止2019年12月31日。 “税务机关代开统一发票”、“机动车销 售统一发票”和“二手车销售统一发票” 暂时保留不变。
大连经济技术开发区国家税务局
发票管理相关规定及问题
办税服务厅
发票管理相关规定及问题
发票相关规定 发票管理常见问题
发票相关规定
1、《大连市国家税务局关于简并票种推行使用网 络发票的公告》(大连市国家税务局公告[2019]11 号) 2 、《大连市营业税改征增值税发票管理相关规定 （试行）》（大国税发[2019]113号） 3、国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改 征增值税发票及税控系统使用问题的公告（国家税 务总局公告2019年第76号） 4、大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及 发票流向查询工作有关事项的通知
《大连市国家税务局关于简并票种推行使 用网络发票的公告》
根据《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）、 《国家税务总局关于印发<全国普通发票简并票种统一式 样工作实施方案>》（国税发[2009]142号）和《国家税 务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知》(国税函 [2009]648号)文件规定，大连市国家税务局决定从2019 年7月1日起简并票种、推行使用网络发票。网络发票的 开具方式包括固定宽带、3G无线网络、自开票一体机三 种方式。目前，市局已与移动、电信两大网络运营商签署 网络发票运营合作协议，并明确了纳税人无偿使用VPDN 虚拟专网和基础网络通讯资费不高于同行业资费标准的要 求。并就网络发票项目设置专业客服热线4008912366 为纳税人服务。同时积极与联通沟通纳入网络发票运营商 合作事宜，尽快让三大运营商都支持网络版发票，为网络 发票推广减少障碍。
《大连市国家税务局关于简并票种推行 使用网络发票的公告》
《大连市国家税务局关于简并票种推行使 用网络发票的公告》
通用机打平推式发票（两联、五联） 规格·：平推式发票分为：210mm×297mm （出口专用）；210 mm×139.7 m 2种规格， 卷式发票按规格分为： 发票宽度为76 mm、44 mm（出租汽车发票，共2种）。 票面为镂空设计。除“发票名称”、“发票联”、 “发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、 “行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打 印软件进行控制和打印。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
《大连市国家税务局关于简并票种推行使 用网络发票的公告》
《大连市国家税务局关于简并票种推行使 用网络发票的公告》
发票查验：发票接受方纳税人可以通过使用“网络
发票管理系统”客户端查验模块、税务系统发票查询平 台、12366服务热线和平推式发票的二维码等多种方 式，实时对网络发票内容真实性进行核实比对，有效降 低纳税人取得伪造发票、大头小尾发票造成的涉税风险， 实现发票真伪的及时鉴别，保护纳税人的合法权益。 税务人员可以通过登录税务端(使用IE，手工输入以下 地址72.24.20.89:8001/登录,用户名为ctais2.0登录 名，初始密码为000000),通过发票开具管理→开具情 况查询→单张发票情况查询,输入发票的代码和号码,点 击“查询”即可看到已开具的发票界面。
《大连市国家税务局关于简并票种推行 使用网络发票的公告》
以下种类的发票将于2019年7月1日停止使用：辽宁省大 连市国家税务局工业货物销售剪贴发票、辽宁省大连市国 家税务局商业货物销售剪贴发票（万元版）、辽宁省大连 市金银首饰销售剪贴发票、辽宁省粮食销售统一发票、辽 宁省大连市加工修理剪贴发票、辽宁省大连市机动车修理 剪贴发票（万元版）、辽宁省大连市农业产品收购发票、 辽宁省大连市农业产品收购普通发票、辽宁省大连市废旧 物资收购普通发票、辽宁省大连市供暖收费剪贴发票、辽 宁省大连市出口专用发票、辽宁省大连市间接出口专用发 票。（以下简称“旧版普通发票”。）
《大连市国家税务局关于简并票种推行 使用网络发票的公告》
手工发票分为千元通用版和百元版2种，规格为 190mm×105 mm。基本联次为三联：即存根联、发票 联、记账联。为了防范假票，手工发票增加了新的防伪措 施： 1、发票联的左上角的五角团花型图案用专用卡尺 看，横有“税务”两字。 2、发票联采用四种颜色印制，提升印刷色组的数量，加 大印刷的难度。 存在的问题：由于通用手工发票的“项目内容”不是很具 体，所以纳税人的开具情况不如剪贴票的开具规范，目前 要求纳税人按照原有发票项目内容尽可能填写完整，市局 也在做一个规范的模本，将来需要进一步规范。