《中国税制》讲座资料重点

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❖ 小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税
人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税 销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含 本数，下同）的；
（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳 税人，年应税销售额在80万元以下的。
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税收的基本含义：
指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按 照法律规定的标准，强制地参与社会产品价 值分配而取得财政收入的一种形式。
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❖ 二、税收的形式特征 有三个特征，即“税收三性 ”
1、强制性 2、无偿性 3、固定性 （国家对征税的要素事先以法 的形式固定好了。）
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❖ （六）减免税（税收优惠）
减税：少征税
免税：免予征税
起征点：是税法规定的征税对象达到开始征 税的数额界限。征税对象的数额未达到起征 点的不征税；达到或超过起征点的，则就其 全部数额征税。
免征额：是按照税法的规定，在征税对象中 预先确定的免予征税的数额。免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。 2例020/:10个/4 人所得税（11年中9国月税制1日始免征3500元） 10
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❖ （四）纳税环节 ❖ 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费
的流转过程中应当缴纳税款的环节。 ❖ 如：流转税在生产和流通环节纳税；
所得税在分配环节纳税等。 ❖ （五）纳税期限
纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按照税法的 规定缴纳税款的时间。
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3、小规模纳税人适用的征收率：3% 4、出口货物:零税率
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四、应纳税额的计算
1.一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 销项税额 = 销售额 ×税率
2.小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 销售额 ×征收率
◆注意：计算时的销售额均为不含税销售额 不含税销售额 = 含税销售额/（1+适用税率 或征收率）
本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税 劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
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三、税率
1、基本税率：17% 2、低税率: 13%
粮食、食用植物油/自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品/图书、报 纸、杂志/饲料、化肥、农药、农机、农膜/其他
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第一章 税收导论
❖ 一、税收的基本含义
2009年，我国税收收入6.31万亿元，按14亿人 口计算，人均纳税4500元...人一生中的一言一行， 一举一动几乎都和纳税分不开。由此可见，你要 想逃离纳税的命运还真不是一件容易的事。
美国著名文学家、政治家弗兰克林有一句名 言:“人的一生有两件事是不可避免的,一是死亡,一 是纳税。”纳税虽然避免不了，却可以通过税收 筹划而减少需要缴纳的税额。
四、中国现行税制结构
增值税
企业所得税
消费税
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个人所得税
营业税
其他各税
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第二章 增值税
一、征收范围： 1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。 2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供
相应的劳务服务性业务。 3.进口货物。指从我国境外移送至我国境
内的货物。
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❖ 计税依据，用计算税额的标准。是征税对象 量的表现。
如：应纳税所得额 计税价格、计税收入 计税数量
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❖ （三）税率 税率，是指应纳税额与课税对象（计税依据） 之间的比例，是计算应纳税额的尺度。
❖ 税率的具体形式有三种 ： ❖ 1、比例税率 ❖ 2、定额税率 ❖ 3、累进税率
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二、纳税人
Leabharlann Baidu中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人，分为：
1.一般纳税人：指经营规模达到规定标准、会 计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售 额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企 业性单位。
2.小规模纳税人：指经营规模较小、会计核算 不健全的纳税人。
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◆增值税应纳税额的计算举例
❖ 某洗衣机厂2006年2月发生以下经营业务: ❖ (1)批发销售洗衣机一批,取得不含税销售额400万元. ❖ (2)向个体户销售洗衣机一批,价税合并收取销售额80万元. ❖ (3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户. ❖ (4)购进原材料一批,增值税专用发票上注明的货款和进项税
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❖ （二）课税对象
❖ 又称征税对象，或课税客体，是指对什么征 税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税 的目的物。
❖ 例如：所得税 :应税所得
增值税:商品或劳务在生产和流通过程 中产生的增值额。
❖ 税目：课税对象的具体项目或具体划分
❖ 例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费
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❖ 三、税制要素
❖ （一）纳税人
❖ 又称为纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税 义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。
❖ 扣缴义务人是指税法规定的负有代扣代缴、代收代 缴税款义务的单位或个人。 例：个人所得税中
❖ 负税人是最终负担税款的单位和个人。
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额分别为240万元,40.80万元,专用发票本月已通过税务机关 的认定。另外支付运费1.3万元,并取得承运单位开具的普通 发票. ❖ (5)购进生产设备一台,增值税专用发票上注明的价款和税款 分别为120万元,20.40万元. ❖ 要求:计算该洗衣机厂2006年2月应纳的增值税税额。
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❖ 解析： ❖ 销项税额
=400*17%+80/1.17*17%+2/1.17*17% =68+11.62+0.29=79.91万元 ❖ 进项税额=40.8+1.3*7%=40.89万元 ❖ 应纳税额=39.02万元
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第三章 消费税
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务 院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和 个人，为消费税的纳税人。