流动资产核算课件

◆结算起点以下的零星支出（1000元以下）
●中国人民银行确定确实需要支付现金的其他支
出。
3、不得“坐支”现金
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（三）现金的核算
企业应设置“现金日记账”对现金进行 序时核算，月份终了，“现金日记账”的 余额应与“现金”总账的余额核对相符。
现金收付的核算
◆收到现金时： 借：库存现 金
贷：相关科目
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第一节 概 述
一、资产定义 资产——是指过去的交易或者事项形成的、由企 业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
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二、资产的特征
A 是由以 往事项导致 的现实权利
B 必须为一 定的会计主 体所拥有或 控制
资产
C 本质是一 种经济资源 ，预期能为 企业带来经 济利益
◆临时存款账户： 是存款人因临时经营活动需 要开立的账户，如企业异地临时性采购资金等。
◆专用存款账户： 是企事业单位因特定用途需 要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产 品资金等，企事业单位的销货款不得转入专用存款 账户。
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2、银行结算方式（P82－83）
支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、异地 托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证
贷：相关科目 ●银行存款支出的核算： 借：相关科目
贷：银行存款
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[教材P84例]
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（四）银行存款的核对 为了准确掌握银行存款实际金额，防止银 行存款账目发生差错，企业应按期对账。 1、银行存款的核对方法 银行存款日记账的核对主要包括三个环节 ，以保证账证、账账和账实相符。
●银行存款日记账 核对 银行存款收付款凭证
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流动资产主要包括： 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货
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第二节 货币资金
一、货币资金的内容 （一）货币资金的概念 （二）货币资金的内容 二、现金 （一）现金的概念 我国会计上“现金”的概念不同于西方会计所 界定的概念。西方会计所说的现金包括库存现金、 银行存款和其他符合现金定义的票证，而我国会计 上所说的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民 币和外币。
银行账的企业存款余额往往不一致。这种差
别有四种பைடு நூலகம்况：
[详见教材P82]
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（2）银行存款余额调节表的编制方法
[详见教材P85例
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第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产定义 交易性金融资产：指企业为了近期内出售 而持有的金融资产。 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入 的股票、债券、基金等。 （二）交易性金融资产入账价值的确定 初始计量：公允价值 支付的全部价款－应收股利－交易税费
第三章
流动资产核算
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第三章 流动资产
◆概述 ◆货币资金 ◆交易性金融资产
◆应收及预付账款 ◆存货
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[学习目的与要求]：
通过本章的学习，要求掌握资产的概念、特点 及分类；掌握货币资金的概念及内容；掌握现金 的概念、开支范围和现金收付的核算；掌握银行 存款收付的核算及其余额调节表的编制；掌握交 易性金融资产的概念、取得和转让的核算；掌握 应收账款的一般核算和坏账损失的核算；掌握应 收票据取得、收回的核算；掌握存货的概念、内 容、存货收发的计价及材料的核算。熟悉预付账 款与其他应收款的核算。了解存货的清查。
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（二）现金的内部控制
[教材P82]
1、实行现金限额管理；
2、现金的开支范围：
◆职工工资、津贴；
●个人劳务报酬；
◆根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术
、体育等各种奖金；
● 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他支出；
◆向个人收购农副产品和其他物资的价款;
●出差人员必须随身携带的差旅费；
◆支出现金时： 借：相关科目
贷：库存现 金
[详见教材P81例]
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三、银行存款的核算 （一）银行存款的概念 [教材P82] 银行存款—是指企业存入银行或其他金 融机构的货币资金。 （二）银行存款的管理 1、银行存款开户的有关规定 企业根据业务需要，在其所在地银行开 设账户，运用所开设的账户，进行存款、取 款以及各种收支转账业务的结算。 《银行账户管理办法》将企事业单位的存 款账户分为四类，即:
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• 二、交易性金融资产的核算
• （一）交易性金融资产的取得
• 例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司 购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交 易性金融资产。该股票购买日的公允价值为 1000万元。另支付相关交易费用2.8万元。
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◆三、资产的分类 按流动性分：流动资产、非流动资产
●流动资产概念及内容 是指企业可以在1年内或者超过1年的一 个营业周期内变现或耗用的资产。
营业周期——一般为1年，某些特殊行 业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年 的单件产品的生产周期为一个营业周期。
变现——转变为货币资金。
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基本存款账户
一般存款账户
企 业
临时存款账户
根
专用存款账户
据 需
要
开
立
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◆基本存款账户： 一般企事业单位只能选择一 家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主 要用于办理日常的转账结算和现金收付。
◆ 一般存款账户： 企事业单位可在其他银行的 一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办 理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
●银行存款日记账 核对 银行存款总账
●银行存款日记账 核对 银行存款对账单
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2、银行存款余额调节表的编制 （1）未达账项 未达账项——是指企业与银行之间，由于 凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而 另一方尚未入账的账项。
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在同一日期，企业账银行存款的余额与
（三）银行存款的核算
1、账户的设置
[教材P84]
企业应设置“银行存款”账户对银行存款的收
入、付出和结存情况进行序时和总分类的核算。
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银行存款
银行存款的收入数 银行存款的支出数 借方余额：实有数
[企业还应设置“银行存款日记账”对银行存款 进行序时核算。]
2、银行存款收付的核算
●银行存款收入的核算： 借：银行存款