河北省农村信用社联合社河北省国家税务局关于全省农村信用社2006

乐税智库文档财税法规策划 乐税网河北省农村信用社联合社河北省国家税务局关于全省农村信用社2006年度会计决算工作指导意见【标 签】农村信用社,会计决算工作【颁布单位】河北省国家税务局【文 号】冀信联发﹝2006﹞170号【发文日期】2006-12-11【实施时间】2006-12-11【 有效性 】全文有效【税 种】企业年度财会决算省联社各办事处，石家庄、沧州、衡水市联社，各市国家税务局：为正确核算和真实反映农村信用社的经营成果，确保2006年度会计决算工作的顺利完成，结合我省农村信用社实际情况，现对决算工作提出以下指导意见；一、2006年度会计决算工作的指导思想今年是河北省农村信用社深化改革关键的一年，今年的年度决算工作面临着农村信用社实行县联社统一法人和新综合业务系统上线工作，情况较为复杂，各级部门必须高度重视，认真组织，以扎实的工作为下一步深化改革打下良好基础。

2006年度河北省农村信用社会计决算工作的指导思想是：严格执行国家和省政府有关改革政策、财务制度和办法；实事求是地进行财务核算，真实、准确、全面反映农村信用社的资产、负债和盈亏情况；加强指标控制，严格考核财务成果，高标准、高质量地完成2006年度会计决算工作。

二、2006年度会计决算的准备工作决算前的准备工作．是搞好年度决算的基础，各级农村信用社要精心组织、统筹安排、落实人员．特别是综合业务系统已上线的县级联社，要将加强科技部门的技术支持作为重要保障，确保年度会计决算工作顺利进行，使信用社年度经营状况和财务成果得到全面、真实、准确的反映。

(一)各办事处、市级联社要在决算前组织各县级联社熟悉业务的专业人员，对辖内信用社的会计工作进行一次全面检查，对检查中发现的问题，及时给予政策和技术上的指导．尤其是对统一法人社和会计基础薄弱的信用社的会计工作，可采取培训的方式或委派业务骨干进行专门指导。

(二)信用社应确定专人负责年度会计决算工作，重点抓好收贷收息、专项央行票据兑付准备工作、统一法人账务核对及划转与核算、资金和财产清理，尤其要积极落实好改革中各项财政、税收扶持政策，根据改革要求进行会计处理，保证本单位年度会计决算工作按期完成。

三、关于税收政策(一)根据《财政部国家税务总局关于延长试点地区农村信用社有关税收政策期限的通知》(财税［2006］46号)要求，河北省农村信用社减免所得税政策延长至2009年底。

减免税收人全部用于棱销历年挂账亏损和提取拨备，具体核算按《河北省农村信用社减免税收人专户管理实施办法》(冀信联发［2006］165号)执行。

(二)实行统一法人的县联社，信用社在向县联社划转历年来弥补亏损时，应按照实际亏损年度分户账逐年划转，县联社根据信用社上划未弥补亏损实际年度设立分户账，经县联社主管国税机关审核确认后，作为税前弥补亏损的依据，根据税法规定逐年进行税前弥补。

四、关于会计核算、财务事项的规定(一)关于呆账准备提取和呆账贷款核销农村信用社按照信贷资产五级分类的结果和《财政部关于印发<金融企业呆账准备提取管理办法>的通知》(财金［2005］49号)要求，做好各项拨备的计提工作。

信用社要根据自身经营情况和承受能力，努力提高拨备水平．贷款损失准备比例达不到规定要求的农村信用社，要根据自身拨备缺口制定拨备达标计划，报当地监管部门备案。

当年经营亏损的农村信用社，呆账准备年末余额不得低于风险资产年末余额的1%，风险资产范围仍执行银监会、国家税务总局《关于农村信用社2005年度会计决算指导意见》(银监发［2005］8l号)要求。

农村信用社要加大呆账贷款核销力度，加强与当地税务部门沟通，按照审慎会计原则，大力做好呆账贷款核销工作，同时健全呆账核销台账，落实呆账核销后的资产保全和追收工作，保证呆账贷款核销的真实性，争取多核多提。

各级税务部门要按照呆账贷款核销相关制度规定?积极配合和指导农村信用社做好呆账贷款核销工作。

农村信用社由于历史原因出现的因证明材料、相关文件不全，但确实收不回来的不良贷款，税务部门可根据县级政府及相关部门出具的证明认定为呆账，准予税前核销。

(二)关于抵债资产的核算与处置抵债资产的核算与处置按财政部《银行抵债资产管理办法》(财金［2005］53号)的要求进行处理。

1．银行取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的表内利息作为抵债资产人账价值。

银行为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计人抵债资产价值。

银行按抵债资产人账价值依次冲减贷款本金和应收利息。

2．抵债金额超过债权本息总额的部分，不得先行向对方支付补价，如法院判决、仲裁或协议规定须支付补价的，待抵债资产处置变现后，将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置过程中发生的各项支出、加上抵债资产在保管、处置过程中的收入后，将实际超出债权本息的部分退给对方。

3．抵债金额超过贷款本金和表内利息的部分，在未实际收回现金时，暂不确认为利息收入，在1292抵债资产待变现利息科目核算。

待抵债资产处置变现后，再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收人。

4．除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外，抵债金额不足冲减债权本息的部分，应继续向债务人、担保人追偿，追偿未果的，按规定进行核销和冲减。

5．抵债资产保管过程中发生的费用计人营业外支出；抵债资产未处置前取得的租金等收入计人营业外收入；处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。

6．抵债资产处置时，抵债资产处置损益为实际取得的处置收人与抵债资产净值、变现税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额，差额为正时，计人营业外收入，差额为负时，计人营业外支出。

(三)关于清产核资损失的处理1．由于农村信用社目前仍是统一计提呆账准备，未单独提取坏账准备、长期投资减值准备，清产核资中已确认的坏账损失、长期投资损失，经税务部门审核批准，从呆账准备中核销。

2．清产核资中清理出来的经济、刑事案件形成的资金损失．已经结案确认无法收回的，经税务部门审核批准后，在营业外支出科目中列支。

损失金额在100万元以上的报省联社审批，损失金额在100万元以下的报省联社备案。

(四)关于分配政策农村信用社股金分红比例仍执行银监会、国家税务总局《关于农村信用社2005年度会计决算指导意见》(银监［2005］81号)要求：1．凡当年盈余，但又有历年挂账亏损的信用社，允许其在弥补历年挂账亏损前，按不超过当年利润总额50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。

分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补历年亏损挂账。

2．没有历年挂账亏损，但未提足果账准备的当年盈余信用杜，股金红利分配额不得超过股金金额的10％。

3．按照财政部(财金［2005］49号)文件的要求，全部提足各项风险资产呆账准备(包括一般准备)的信用社。

可以适当提高股金红利分配比例。

4．当年亏损的农村信用社，除政府给予的股金补贴可以用于分红外，一律不得进行其他股金分红。

5．投资股的分红比例可以适当高于资格股分红比例。

6．没有历年亏损的当年盈余农村信用社可在提取股金分红后，在税后利润5％之内提取劳动分红。

(五)公益金账户余额的处理我国第三次修订通过的《中华人民共和国公司法》于2006年1月1日起施行，根据《财政部关于(公司法)施行后有关企业财务处理问题的通知》(财企［2006］67号)规定，农村信用社进行利润分配时，不再提取公益金，同时一并停止实行公益金制度，现有公益金结余于2006年12月31日前转作盈余公积金管理使用，年末公益金账户无余额。

(六)关于管理费的提取农村信用社的管理费仍然按年度总收人2.5％的比例提取，其中的2％由县级联社统筹使用，0.5％由省(含地级)级联社统筹使用。

已经实行以县为单位统一法人核算的，其管理费按年度总收入05％的比倒提取，并全额上缴省、市联社。

(七)综合网络相关支出的核算根据《农村信用合作杜财务管理实施办法》(国税发［2000］101号)规定，农村信用社为配合综合业务网络上线购买的终端、密码键盘、读卡器、打印机、ups电源、发电机、路由器、交换机，和上级部门统筹的网络建设软硬件购置资金一并纳人在建工程综合业务网络科目核算，待网络建成投入使用后，统一转入固定资产科目管理。

ups售电池、微机、笔记本电脑等设备购置不作为固定资产核算。

(八)关于股金变动的会计核算为进一步加强对股本金的规范管理，对股本金变动的会计处理统一要求如下：1．股本金转让双方签订《股金转让协议》并经信用社理事会同意后，在股本金科目做如下账务处理：贷：实收资本(股本)(红字)贷：实收资本(股本)2．资格股转投资股人股社员持股金证、有效身份证件，经信用社相关业务部门审核同意后，办理转股手续，在股本金科目做如下账务处理：贷：实收资本(股本)(红字)贷：实收资本(股本)3．信用社人股联社资金的处理在统一法人社组建过程中，筹建批复后要及时清退各信用社的人股联社资金。

信用社借：行(社)内往来贷：人股联社资金县联社借：实收资本(股本)贷：行(社)内往来五、年度会计报表的种类及编制要求(一)年度会计决算报表种类1．业务状况表。

2．资产负债表。

3．损益表。

4．利润分配表。

5．决算附表。

(1)固定资产状况表。

(2)成本核算表。

(3)决算说明书。

(4)统筹资金收支明细表。

(二)报表编制要求1．信用社、统一法人社和各级联社，以法人为单位，根据本单位的经营状况和财务成果，编制、上报年度决算报表。

市级联社，县级联社，除编制、上报本单位的年度决算报表外，还要编制上报统筹资金收支明细表。

2．市、县级联社在汇总全辖报表时，资产负债表、损益表、利润分配表应分别上报盈余社汇总、亏损社汇总及合并汇总表。

3．除全辖汇总表外，市(地)、县级联社(统一法人社除外)需分别上报市(地)级联社损益表(汇总)、县级联社损益表(汇总)。

4．决算情况说明书中应反映的内容。

(1)辖内信用社经营的基本情况；(2)利润实现和利润分配情况；(3)增资扩股情况；(4)2006年度免交的所得税金额；(5)2006年度实际核销呆账金额；(6)2006年度实际消化历史包袱情况；(7)无形资产情况。

5．信用社要严格按照会计、财务制度的规定编制年度会计决算报表，并对所报会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。

各级联社要认真对信用社的会计决算报表进行严格审查，确保表内数字真实完整、项目平衡关系准确，各表之间对应正确，并在此基础上按时保质做好汇总和上报工作。