会计制度设计第一章会计制度设计概述
会计制度设计-第一章
系统分析法
将企业的会计工作视为一个系统，运用系统论的方法进行 分析和设计，确保会计制度的整体性和协调性。
实证分析法
通过对企业会计制度的实际运行情况进行调查和实证分析 ，检验会计制度的适用性和有效性，为进一步完善会计制 度提供依据。
02 会计制度设计的理论基础
产权理论与会计制度设计
产权理论的基本观点
房地产企业会计制度设计
针对房地产企业的项目开发、销售和管理等 业务，设计相应的会计制度，确保财务信息 的真实和完整。
04 会计制度设计的国际比较 与借鉴
美国会计制度设计的特点与启示
会计准则制定
美国采用独立、民间性质的会计准则制定机构——财务会计准则委员会（FASB），负责制定和解释会计准则，确保会计 准则的中立性和权威性。
信息化提高了会计制度的效率和准确性
通过自动化数据处理和信息系统集成，会计制度能够更快速、准确地完成日常核算和报表编制工 作。
信息化推动了会计制度的变革
会计信息系统的应用促进了会计制度从传统的以核算为中心向以管理为中心的转变，会计制度设 计需要更多地考虑信息分析、决策支持等方面的需求。
信息化对会计制度设计提出了新的挑战
03 会计制度设计的实践应用
企业会计制度设计
会计制度设计原则
包括合规性、真实性、完整性、准确性 等原则，确保企业财务信息的可靠和有
效。
会计凭证设计
规范会计凭证的格式和内容，确保凭 证的真实、完整和合规，提高会计核
算效率。
会计科目设置
根据企业经济业务和财务管理需求， 合理设置会计科目，明确核算内容和 范围。
交易费用理论认为，市场和企业是两种不同的交易方式，企业的存在是为了节约 交易费用。会计制度作为企业内部的交易规则，其设计应以降低交易费用为目标 。
第一章会计制度设计概述
第一章会计制度设计概述
一、会计制度设计的意义
1.会计制度概念：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件
2.会计制度的分类及其特点
综合性会计制度会计法、企业会计准则、会计档案管理办法
（1）按会计制度本身内容分业务性会计制度企业会计准则-应用指南、企业会计制度、金融企业会计制度、小
会计人员方面的制度会计人员职责条例、总会计师条例、会计干部技术职称暂行规定、
统一会计制度
（2）按设计权限企业内部会计制度
会计核算制度
（3）按会计工作内容会计分析制度
会计监督制度
（4）按适用部门和单位分企业会计制度
预算会计制度
二、会计制度设计的对象
会计组织系统：会计机构的设置、会计人员的配备及协调关系
会计制度设计的内容概括为会计信息系统：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设
会计控制系统
三、会计制度设计的原则
1.合规性原则 5.内部控制原则
2.真实性原则 6.效益性原则
3.科学性原则7.适应性原则
4.针对性原则
四、会计制度设计的程序
（一）准备阶段
（二）设计阶段
（三）试行修正阶段
（四）定稿颁布阶段
五、会计制度设计的方法
（一）实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档（二）分析研究方法：文字说明法、表格法、流程图法
融企业会计制度、小企业会计制度、民间非盈利组织会计制度、会计干部技术职称暂行规定、会计人员工作规则
设计、会计信息处理程序的设计。
会计制度设计课件第1章会计制度设计概述
禁”
满载盛誉的 《萨班斯——奥克斯利法案》
• 即美国《上市公司会计改革与投资者保护法案》，该法案于2002年7月30日，经美国总统布什签署 后正式成为法律并开始生效
安然的溃败
• 为了保住其自封的“世界领先公司”地位，安然的业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务， 还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。2000年，当宽带业务盛极一时，安然又投资了宽带业务。 如此折腾，2001年10月16日股市收盘之后，安然公司发布了第三季度财务报告，虽然该季度的经营收 入较上一年第三季度增长了59％，达到了476亿美元，但是令投资者大跌眼镜的是，安然公司居然一次 性冲销了高达10.1亿美元的税后投资坏帐，这笔巨额的坏帐冲销不仅抵销了安然公司在该季度的所有经 营盈利，而且造成了6.18亿美元的净损失。
• 由于考虑到在美上市的海外公司和中小型本土公司执行困难，纽约证券交易所极力游说美国证交会后， 美国证交会同意将原生效日期延期一年至2006年7月15日。
404条款的具体化
• 美国证券交易委员会（SEC）发布最终规则： – 管理当局的声明，表明建立和维护财务报告内部控制的责任 – 指明管理当局评价财务报告内部控制有效性所依据的规则框架 – 管理当局对财务报告内部控制有效性的评价，其中要包括关于财务报告内部控制是否有 效的结论性意见 – 如果公司财务报告内部控制存在重大薄弱环节，必须予以描述 – 表明负责年度财务报告审计的注册会计师已经对本报告实施了审核。
会计制度设计
会计制度设计第一章会计制度设计概述1，会计制度概念：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则，方法，程序所制定的规范性文件。
2，会计制度设计概念：是以会计法律，法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构，会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化，规范化，文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。
3，内部会计控制概念：是指单位或组织内部各职能部门，各有关工作人员指尖，在处理经济业务过程中互相关系，互相制约的管理制度。
4，会计制度设计的原则：合规性，真实性，科学性，针对性，内部控制原则，效益性，适应性。
5，会计制度设计的方法：实地调查法和分析研究法。
第二章企业会计制度的总体设计1，设计类型与方式：设计方式：单独设计，共同设计，集体设计，会议设计。
2，设计方案：全面设计，局部设计。
3，会计制度总体设计的内容：提高企业经营管理水平的设计，会计机构和人员配备的设计，会计核算形式的设计，财务核算及其管理制度的设计，成本费用核算及其管理制度的设计，完成企业会计制度设计时应提交的资料。
4，会计制度总体设计的程序：调查研究收集资料，确定设计类型和设计方案，选择会计政策和设计手段，指定设计策略和设计验收标准，编写会计制度总体设计和具体的设计安排，提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。
第三章企业会计组织机构和岗位职责的设计1，会计与财务合并设置的形式：将会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行。
2，会计与财务分别设置的形式：会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行。
3，总会计师领导下的集中核算模式设计：以总会计师为领导，以会计部经理为主管，一身几部委专职监督部门的一种会计工作的分工模式。
4，会计部经理领导下的集中核算模式设计：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，会计部内部可分设若干子部门或岗位。
会计制度设计
第一章、会计制度设计概述第一节、会计制度设计的意义与对象一、识记(一)会计制度概念会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
(二)会计制度设计概念会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论与技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此处理和指导会计工作的过程会计制度设计的特点：涉及面广、针对性强、协同度高(三)内部会计控制概念内部控制分为内部管理控制和内部会计控制内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制二、领略(一)会计制度在会计管理中的作用1、会计制度在会计工作中的地位2、会计制度在内部控制的地位3、会计制度在会计法规体系中的地位(二)会计制度设计的意义1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度2、有利于提高宏观和微观的经济管理水平3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息(三)会计制度设计的对象会计制度设计的对象是指设计企业会计制度的具体内容。
会计制度设计的具体对象是会计工作过程。
会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计1、会计组织系统2、会计信息系统3、会计控制系统(四)会计制度与相关概念之间的关系1、会计制度设计与内部会计控制制度的关系(1)内部控制制度 1)含义：内部控制制度是指单位或者组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
2)内部控制制度的发展阶段①“内部牵制”阶段②“内部控制制度”阶段③“内部控制结构”阶段④“内部控制整体框架”阶段2、会计制度设计与内部控制制度的关系会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
第01章会计制度设讲义计概述
制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和 会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此 指导和处理会计工作的过程。 特点： （1）设计面广。a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b. 依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织 行为等方面的理论和法规。c.人员：发动企业财务乃至其他业 务岗位的人员共同参与。 （2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相 同。
（3）在会计法规体系中的地位。会计制度是会计规范体系 形成的先决条件。会计法规是对会计工作普遍规律所做的总 结，很难兼顾不同部门、行业，而会计制度是在《会计法》 和《企业会计准则》基础上设计的，对会计法律法规的具体 说明和详细规定，能指导会计实践工作，满足会计实践工作 的具体要求。
第一节 会计制度设计的意义和对象
（3）按会计工作内容第分一为节会计会核计算制度度、设会计计的分意析义制度和对象
和会计监督制度。
①会计核算制度。以货币为单位对会计对象进行确认 、计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则， 企业 会计制度等。
特点：与业务性会计制度的特点相同。 ②会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比 较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计 规范。 特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。
特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是 权责发生制。
②预算会计制度。规范各级政府、使用预资金 的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分 配、使用和报告情况的会计制度。
特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收 付实现制。
第一节 会计制度设计的意义和对象
3.会计制度在会计管理中的作用。（领会）
会计制度设计 第一章
• ㈡会计制度设计的概念及其意义 • 1.会计制度设计的概念 会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系 统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、 会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体 化、规范化、文件化，以便据此指导和处理亏啊 及工作的过程。具有涉及面广、针对性强和协同 性度高的特点。 2.会计制度设计的意义 ⑴有助于贯彻国家的财经政策和法规制度； ⑵有助于提高宏观和微观经济管理水平； ⑶有助于加强会计管理，及时、准确地提供会计信 息。
主要内容
• • • • 1.本书的知识体系框架; 2.会计制度设计的对象; 3.会计制度设计的程序 4.完整的会计制度包括哪部分及每部分内 容. • 5.会计制度及会计制度设计的概念和意义; • 6.会计制度设计的方法;
• 4.会计制度在会计管理中的作用 • ⑴会计制度随着会计工作的发展而不断完善，它是进行会 计核算和监督工作的规范。是连接会计理论和会计实践的 桥梁。 • ⑵会计制度通过规定会计交易的识别、确认、计量和计量 的的规则和程序，反映企业的财务状况、经营成果；此外， 会计制度中规定的各种方法和程序对会计人员和会计部门 本身也具有控制的作用。 • ⑶会计制度是会计规范体系 会计规范体系形成的先决条件。会计制度是 会计规范体系 对会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规属 于宏观会计政策，它着眼于从宏观上提高所有企业的会计 信息质量；会计制度则属于微观会计政策，她立足于保证 具体企业的会计信息质量。 • 会计规范体系：法律法规、会计准则企业会计制度、会计 规章制度、会计职业道德
第二节 会计制度设计的原则
• • • • • 一、合规性原则 二、真实性 三、科学性 四、针对性 五、内部控制 六、效益性 七、适应性
第三节 会计制度设计的程序
第一章 会计制度设计概述
会计制度设计的原则
• • • • • • • 1.合规性 2.真实性 3.科学性：系统 4.针对性 5.内部控制原则 6.效益 7.标准
合理
会计制度设计的程序
• • • • • • • 一、准备阶段 （一）基本情况123 （二）初步 总体设计 1.2.3.4.5.验收标准 二、设计阶段 1.2.详细 三、试行修正阶段
会计制度设计的对象
就是会计工作过程。 三个系统的设计： 1.会计组织系统的设计 会计机构 会计人员 二者的协调关系 2.会计信息系统的设计AIS 1）会计核算指标的设计（会计科目） 2）会计信息载体的设计 3）会计信息处理程序的设计 3.会计监督（控制）系统的设计
内部控制制度与会计制度的关系
• 内部控制：
• 四、定稿颁布阶段
会计制度的内容
• • • • • • 一、总则 二、组织机构 三、会计核算报告 四、业务处理程序 五、附则 六、其制度：system 1.系统： 环境 2.规则：结构化的逻辑 3.法律：
会计制度
• 1.定义：政府 单位 会计工作 规则、方法、程序等规范 性的文件 • 2.分类： • （1）按会计制度本身的内容分： • 综合性的 业务性的 会计人员方面的 • （2）按设计权限分： • 统一 企业内部 前移 慎独 • （3）会计工作的内容分： • 会计核算 会计监督 会计分析 会计评价等 • （4）按适用的部门和单位分 • 企业 预算会计制度 • （5）会计法
会计制度设计(全)
第一章会计制度设计的概况一、会计制度设计的概念与意义(一)会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。
会计制度内容：1、总则2、会计组织机构3、会计核算报告4、各类业务会计处理程序5、附则6、其他会计制度(二)会计制度设计的意义：1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2、有利于提高宏观和微观经济管理水平；3、有利于加强会计管理，及时、准确的提供会计信息。
二、会计制度设计的原则1.合规性2.真实性3.科学性4.针对性5.内部控制6.效益性7.适应性原则三、会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。
1、准备阶段：1）了解被设计单位基本情况①实地调查：企业生产经营的基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。
②展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。
③制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。
2）初步完成企业会计制度的总体设计①设计类型与方式②设计方案③设计手段④会计政策⑤设计验收标准⑥落实设计人员，安排设计工作的进度。
2、设计阶段1）确定会计制度的框架结构；2）设计人员按分工进行具体设计；3、试行修正阶段4、定稿颁布阶段四、会计制度设计的方法1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、索要文档。
2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、流程图法（框图式、符号式）。
业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。
第二章会计科目设计一、会计科目设计的意义(一)、会计科目的概念是指对会计对象的具体内容，是指对会计对象的具体内容，按其特点和经济管理的需要，进行分类核算的项目。
(二)、会计科目设计的意义1、对会计核算内容进行具体分类2、为编制会计凭证提供依据3、为开设账户建立账簿提供依据4、为编制会计报表建立基础5、是审查稽核的基础准备(三)、会计科目设计的任务确定一个独立核算单位的会计科目体系，各个科目的使用说明，为会计信息系统设计勾画出一个基本轮廓。
自考会计制度设计讲课(3篇)
第1篇一、课程概述会计制度设计是会计专业的一门核心课程，旨在培养学生掌握会计制度设计的基本理论、方法和技能，提高学生分析和解决实际会计问题的能力。
本课程通过对会计制度设计的基本原理、程序、方法及各类会计制度的讲解，使学生能够为各类企业设计合理的会计制度，确保会计信息的真实、完整和及时。
二、课程内容第一章会计制度设计概述1.1 会计制度设计的概念与意义1.2 会计制度设计的原则与要求1.3 会计制度设计的程序与方法1.4 会计制度设计的现状与发展趋势第二章会计制度设计的基本理论2.1 会计核算的基本前提2.2 会计要素与会计等式2.3 会计科目与会计账户2.4 会计记录与会计凭证第三章会计制度设计的基本程序3.1 需求分析3.2 制度设计3.3 制度实施3.4 制度评价与改进第四章会计核算制度设计4.1 会计科目设计4.2 会计账簿设计4.3 会计凭证设计4.4 会计报表设计第五章财务会计制度设计5.1 财务会计制度概述5.2 资产负债表设计5.3 利润表设计5.4 现金流量表设计第六章管理会计制度设计6.1 管理会计制度概述6.2 成本核算制度设计6.3 预算管理制度设计6.4 内部控制制度设计第七章会计电算化制度设计7.1 会计电算化概述7.2 会计软件选择与实施7.3 会计信息系统设计7.4 会计电算化内部控制第八章会计制度设计的案例分析8.1 案例一：某制造企业会计制度设计8.2 案例二：某商业企业会计制度设计8.3 案例三：某服务业企业会计制度设计三、教学要求1. 理解会计制度设计的概念、原则、程序和方法。
2. 掌握会计核算制度、财务会计制度、管理会计制度和会计电算化制度的设计方法。
3. 能够分析企业会计制度设计的需求，进行制度设计。
4. 能够运用所学知识解决实际会计问题。
四、教学方法1. 讲授法：系统讲解会计制度设计的基本理论、方法和程序。
2. 案例分析法：通过分析实际案例，使学生掌握会计制度设计的实际操作技能。
《会计制度设计》复习考试资料
（2）会计制度的分类及特点。（单项选择、多项选择）
①按会计制度本身的内容。
A.综合性会计制度是指标准全国会计工作的法律、法规和制度。例如（会计法）、
（企业会计准则）、（会计档案治理方法）等。
B.业务性会计制度是指标准会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。
会计制度）等:还包含会计职业道德。
（3）会计制度设计的意义。（简答）
①有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。
②有利于提高宏观和微观经济治理水平。
③有利于强化会计治理，及时、精确地提供会计信息。
2.会计制度设计的对象（单项选
（1）会计组织系统
会计工作是由会计机构与会计人员来完成的,它们构成一个会计组织系统。
①实地观察
实地观察过程中需要了解的范围非常广泛，其中相当多的资料可以通过实地观
察的方法猎取。②岗位访问
开展岗位访问是设计人员猎取所需资料的有效方法之一，通常适用于对企业组织结构、业务流程、会计岗位责任制等情况的调查，以便对企业的业务处理程序和内部操纵制度有肯定的了解。
③开座谈会
设计人员深刻企业了解有关情况的一个重要手段是召开座谈会，开座谈会的最大好处在于集思广益。
C.“内部操纵结构”阶段。美国注册会计师协会于1988年5月公布了（审计准则公告第55号）。公告认为内部操纵结构由操纵环境、会计制度和操纵程序三个要素组成。
D.“内部操纵整体框架〃阶段。
（2）内部会计操纵制度的操纵目标（简答题）
①维护财产物资的完整性。②保证会计信息的精确性。
③保证财务活动的合法性。④保证经营决策的贯彻执行。
单独设计,是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计。
会计制度设计——会计制度设计概述
会计制度设计——会计制度设计概述第一节会计制度设计的意义与对象会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。
按会计制度本身的内容，分为1、综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。
特点：普遍适用性、内容的概括性和原则性、强制性；2、业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。
特点：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强、规范对象是会计工作的客体。
3、会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。
特点：规范对象是会计行为主体，而不是会计业务；体现政府对会计人员的管理模式和要求。
按设计权限分为1、统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。
特点：适用面广、主要规范会计业务处理的共性问题。
2、企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。
特点：适应面窄、适用性和针对性强。
按会计工作内容分为1、会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
业务性会计制度均属于会计核算制度。
2、会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
特点：总结性、前瞻性或预测性、建设性。
3、会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。
特点：目的性强、监督性强、监督客体既有会计行为客体又有会计行为主体、实施效果具有惩前毖后的作用。
按适用部门和单位分为1、企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。
特点：反映企业资金运动的循环周转规律。
2、预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
民间非营利组织会计制度也属此类。
特点：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动。
会计制度设计概述
第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用
一、企业会计制度总体设计的要求
1、会计制度总体设计的含义
【名词解释】
会事先有一个提纲性的规划和指南。会计制度总体设计实际上是计划阶段，
其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计
—内容：利用校友会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较财务状况 和经营成果，如考核企业的经济指标体系等
—特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性 c.会计监督制度：
—内容：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范，如《注 册会计师法》等
—特点：目的性强；监督性强
第一节 会计制度设计的意义和对象
2 真实性原则
3 科学性原则
《会计法》 《企业会计准则》
4 针对性原则
5 内部控制原则
系统性、合理性
6 效益性原则
7 适应性原则
针对单位的具体 实际来进行设计
以最少的花费取得最 保持相对稳定， 佳的核算、监督效果 不宜经常改变
第二节 会计制度设计的原则
例如：
会计制度的科学性原则是指（ ）
A. 合规性和真实性
计信息处理程序的设计。 会计核算指标体系的设计：会计科目 会计信息载体的设计：各类凭证、账簿、报表的格式 会计信息处理程序的设计：确认、计量、记录、报告 （3）会计控制系统 【简答题或选择题】 设计内容：P11
掌握其设计内 容
第一节 会计制度设计的意义和对象
三、会计制度设计与内部会计控制制度
1、内部控制制度的概念
第一节 会计制度设计的意义和对象
2、会计制度的分类及特点
【选择题】
（1） 按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会 计人员方面的制度三类。
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（三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发 出必要的指令。
控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。
（四）信息与沟通
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制 相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息 及时沟通，促进内部控制有效运行。
（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操 守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管 理因素。
（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新 因素。
（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 （六）其他有关内部风险因素。
会计制度设计
教学目的与要求
目的：通过本课程的学习，全面地、系统地掌握内部 控制与会计制度设计的基本理论、基本知识和方法， 对会计制度设计的实践问题进行分析和决策。
要求：学习《会计制度设计》这门课程，要求掌握该 课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习 中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应用的 关系。
第一节 内部控制含义与要素
一、内部控制含义 二、内部控制要素 三、内部控制的固有局限 四、内部控制基本方法
一、内部控制含义
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关 的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实 施的控制。 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、 财务报表的可靠性和法律法规的遵循性，而自行 检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账 目核对为方法，以钱、账、物等会计事项为主要 控制对象。
具体体系包括： 1.授权批准的范围； 2.授权批准的层次； 3.授权批准的责任； 4.授权批准的程序。 （六）业务程序控制
（七）措施控制 1.方针政策控制； 2.信息质量控制； （1）建立科学的原始凭证生成和传递制度； （2）严格凭证审查制度； （3）建立规范的帐务处理程序与核对制度； 3.财产安全控制。 （1）限制接近； （2）定期盘点； （3）记录监控和保护； （4）财产保险。 （八）检查控制（内部审计控制） 分为专业检查和群众检查。
第一章 会计制度设计概述
通过本章学习，要求了解内部控制的含义、要素， 掌握内部控制的方法；了解会计制度设计的意义； 理解会计制度设计的基本程序；掌握会计制度设 计的方法。
第一章 会计制度设计概述
第一节 内部控制含义与要素 第二节 管理控制与会计控制 第三节 会计制度与会计制度设计 第四节 会计制度设计的内容 第五节 会计设计制度设计的原则 第六节 会计制度设计的程序
四、内部控制的基本方法
(一）目标控制 分期对生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切 实可行的计划，并对计划执行情况进行控制，是一种 事前控制。
（二）组织规划控制 是对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控 制。
（三）人员控制（绩效考评控制 ） 1.建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求； 2.制定员工工作规范，用以引导考核员工行为； 3.定期对员工进行培训，提供业务素质； 4.加强奖惩力度，定期进行考核； 5.对重要岗位员工应建立职业信用保险机制； 6.工作岗位轮换。
行控制，而不能对例外事项进行控制。 3、对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、
判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。
4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控 制况变化使原来的控制措施失效，而导致 错误和弊端的发生也无法控制。
第三节 会计制度与会计制度设计
第二节 管理控制与会计控制
一、管理会计 二、会计控制
一、管理控制
根据一定的经营方针，为合理而有效地进行经营活 动而设定的各种管理，即为管理控制。 1.计划控制； 2.信息报告控制； 3.操作与质量控制； 4.人员组织与训练； 5.业务核算与统计核算。
二、会计控制
会计控制主要是指单位内部应用会计方法和其他 有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进 行的控制。它即包括为保护财产所实行的控制，还 包括为保证会计信息质量而采取的控制。
（四）职务分离控制 1.授权批准职务与执行职务相分离； 2.业务经办职务与审核监督职务相分离； 3.业务经办职务与会计记录相分离； 4.财产保管职务与会计记录职务相分离； 5.业务经办职务与财务保管职务相分离。
（五）授权批准控制 分为一般授权和特殊授权。 一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规 定范围内批准各项业务。 特殊授权：个别业务的一次性授权。
1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息；
2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人 员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报 告及遵循法律的责任。
（五）监督
1.持续的监督活动，
2.专项监督，
3.报告缺陷。
三、内部控制的固有局限
1、控制受到成本效果的限制。 2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进
企业识别外部风险，应当关注下列因素：
（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞 争、资源供给等经济因素。
（二）法律法规、监管要求等法律因素。
（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水 平、消费者行为等社会因素。
（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。
（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。
（六）其他有关外部风险因素。
二、内部控制的要素
（一）控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，
并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体 包括： 1.诚信的原则和道德价值观 2.评定员工的能力 3.董事会和审计委员会 4.管理阶层的管理哲学和经营风格 5.组织结构 6.责任的分配与授权 7.人力资源政策及实务
（二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集 相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业识别内部风险，应当关注下列因素：