会计制度设计第一章会计制度设计概述
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1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息；
2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人 员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报 告及遵循法律的责任。
（五）监督
1.持续的监督活动，
2.专项监督，
3.报告缺陷。
三、内部控制的固有局限
1、控制受到成本效果的限制。 2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进
（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操 守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管 理因素。
（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新 因素。
（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 （六）其他有关内部风险因素。
会计制度设计
教学目的与要求
目的：通过本课程的学习，全面地、系统地掌握内部 控制与会计制度设计的基本理论、基本知识和方法， 对会计制度设计的实践问题进行分析和决策。
要求：学习《会计制度设计》这门课程，要求掌握该 课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习 中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应用的 关系。
四、内部控制的基本方法
(一）目标控制 分期对生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切 实可行的计划，并对计划执行情况进行控制，是一种 事前控制。
（二）组织规划控制 是对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控 制。
（三）人员控制（绩效考评控制 ） 1.建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求； 2.制定员工工作规范，用以引导考核员工行为； 3.定期对员工进行培训，提供业务素质； 4.加强奖惩力度，定期进行考核； 5.对重要岗位员工应建立职业信用保险机制； 6.工作岗位轮换。
第三节 会计制度与会计制度设计
第二节 管理控制与会计控制
一、管理会计 二、会计控制
一、管理控制
根据一定的经营方针，为合理而有效地进行经营活 动而设定的各种管理，即为管理控制。 1.计划控制； 2.信息报告控制； 3.操作与质量控制； 4.人员组织与训练； 5.业务核算与统计核算。
二、会计控制
会计控制主要是指单位内部应用会计方法和其他 有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进 行的控制。它即包括为保护财产所实行的控制，还 包括为保证会计信息质量而采取的控制。
企业识别外部风险，应当关注下列因素：
（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞 争、资源供给等经济因素。
（二）法律法规、监管要求等法律因素。
（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水 平、消费者行为等社会因素。
（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。
（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。
（六）其他有关外部风险因素。
（三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发 出必要的指令。
控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。
（四）信息与沟通
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制 相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息 及时沟通，促进内部控制有效运行。
（四）职务分离控制 1.授权批准职务与执行职务相分离； 2.业务经办职务与审核监督职务相分离； 3.业务经办职务与会计记录相分离； 4.财产保管职务与会计记录职务相分离； 5.业务经办职务与财务保管职务相分离。
（五）授权批准控制 分为一般授权和特殊授权。 一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规 定范围内批准各项业务。 特殊授权：个别业务的一次性授权。
具体体系包括： 1.授权批准的范围； 2.授权批准的层次； 3.授权批准的责任； 4.授权批准的程序。 （六）业务程序控制
（七）措施控制 1.方针政策控制； 2.信息质量控制； （1）建立科学的原始凭证生成和传递制度； （2）严格凭证审查制度； （3）建立规范的帐务处理程序与核对制度； 3.财产安全控制。 （1）限制接近； （2）定期盘点； （3）记录监控和保护； （4）财产保险。 （八）检查控制（内部审计控制） 分为专业检查和群众检查。
第一节 内部控制含义与要素
一、内部控制含义 二、内部控制要素 三、内部控制的固有局限 四、内部控制基本方法
一、内部控制含义
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关 的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实 施的控制。 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、 财务报表的可靠性和法律法规的遵循性，而自行 检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账 目核对为方法，以钱、账、物等会计事项为主要 控制对象。
来自百度文库
第一章 会计制度设计概述
通过本章学习，要求了解内部控制的含义、要素， 掌握内部控制的方法；了解会计制度设计的意义； 理解会计制度设计的基本程序；掌握会计制度设 计的方法。
第一章 会计制度设计概述
第一节 内部控制含义与要素 第二节 管理控制与会计控制 第三节 会计制度与会计制度设计 第四节 会计制度设计的内容 第五节 会计设计制度设计的原则 第六节 会计制度设计的程序
二、内部控制的要素
（一）控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，
并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体 包括： 1.诚信的原则和道德价值观 2.评定员工的能力 3.董事会和审计委员会 4.管理阶层的管理哲学和经营风格 5.组织结构 6.责任的分配与授权 7.人力资源政策及实务
（二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集 相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业识别内部风险，应当关注下列因素：
行控制，而不能对例外事项进行控制。 3、对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、
判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。
4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控 制。
5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无 法控制。
6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致 错误和弊端的发生也无法控制。
2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人 员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报 告及遵循法律的责任。
（五）监督
1.持续的监督活动，
2.专项监督，
3.报告缺陷。
三、内部控制的固有局限
1、控制受到成本效果的限制。 2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进
（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操 守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管 理因素。
（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新 因素。
（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素 （六）其他有关内部风险因素。
会计制度设计
教学目的与要求
目的：通过本课程的学习，全面地、系统地掌握内部 控制与会计制度设计的基本理论、基本知识和方法， 对会计制度设计的实践问题进行分析和决策。
要求：学习《会计制度设计》这门课程，要求掌握该 课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习 中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应用的 关系。
四、内部控制的基本方法
(一）目标控制 分期对生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切 实可行的计划，并对计划执行情况进行控制，是一种 事前控制。
（二）组织规划控制 是对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控 制。
（三）人员控制（绩效考评控制 ） 1.建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求； 2.制定员工工作规范，用以引导考核员工行为； 3.定期对员工进行培训，提供业务素质； 4.加强奖惩力度，定期进行考核； 5.对重要岗位员工应建立职业信用保险机制； 6.工作岗位轮换。
第三节 会计制度与会计制度设计
第二节 管理控制与会计控制
一、管理会计 二、会计控制
一、管理控制
根据一定的经营方针，为合理而有效地进行经营活 动而设定的各种管理，即为管理控制。 1.计划控制； 2.信息报告控制； 3.操作与质量控制； 4.人员组织与训练； 5.业务核算与统计核算。
二、会计控制
会计控制主要是指单位内部应用会计方法和其他 有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进 行的控制。它即包括为保护财产所实行的控制，还 包括为保证会计信息质量而采取的控制。
企业识别外部风险，应当关注下列因素：
（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞 争、资源供给等经济因素。
（二）法律法规、监管要求等法律因素。
（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水 平、消费者行为等社会因素。
（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。
（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。
（六）其他有关外部风险因素。
（三）控制活动 企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发 出必要的指令。
控制措施一般包括： 1.不相容职务分离控制； 2.授权审批控制； 3.会计系统控制； 4.财产保护控制； 5.预算控制； 6.运营分析控制和绩效考评控制。
（四）信息与沟通
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制 相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息 及时沟通，促进内部控制有效运行。
（四）职务分离控制 1.授权批准职务与执行职务相分离； 2.业务经办职务与审核监督职务相分离； 3.业务经办职务与会计记录相分离； 4.财产保管职务与会计记录职务相分离； 5.业务经办职务与财务保管职务相分离。
（五）授权批准控制 分为一般授权和特殊授权。 一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规 定范围内批准各项业务。 特殊授权：个别业务的一次性授权。
具体体系包括： 1.授权批准的范围； 2.授权批准的层次； 3.授权批准的责任； 4.授权批准的程序。 （六）业务程序控制
（七）措施控制 1.方针政策控制； 2.信息质量控制； （1）建立科学的原始凭证生成和传递制度； （2）严格凭证审查制度； （3）建立规范的帐务处理程序与核对制度； 3.财产安全控制。 （1）限制接近； （2）定期盘点； （3）记录监控和保护； （4）财产保险。 （八）检查控制（内部审计控制） 分为专业检查和群众检查。
第一节 内部控制含义与要素
一、内部控制含义 二、内部控制要素 三、内部控制的固有局限 四、内部控制基本方法
一、内部控制含义
内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关 的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实 施的控制。 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、 财务报表的可靠性和法律法规的遵循性，而自行 检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。 它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账 目核对为方法，以钱、账、物等会计事项为主要 控制对象。
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第一章 会计制度设计概述
通过本章学习，要求了解内部控制的含义、要素， 掌握内部控制的方法；了解会计制度设计的意义； 理解会计制度设计的基本程序；掌握会计制度设 计的方法。
第一章 会计制度设计概述
第一节 内部控制含义与要素 第二节 管理控制与会计控制 第三节 会计制度与会计制度设计 第四节 会计制度设计的内容 第五节 会计设计制度设计的原则 第六节 会计制度设计的程序
二、内部控制的要素
（一）控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，
并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体 包括： 1.诚信的原则和道德价值观 2.评定员工的能力 3.董事会和审计委员会 4.管理阶层的管理哲学和经营风格 5.组织结构 6.责任的分配与授权 7.人力资源政策及实务
（二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集 相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。 企业识别内部风险，应当关注下列因素：
行控制，而不能对例外事项进行控制。 3、对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、
判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。
4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控 制。
5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无 法控制。
6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致 错误和弊端的发生也无法控制。