企业内部控制学--控制环境

企业内部控制学--控制环境

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第六节人力资源政策一：人力资源政策及其在内部控制中的意义人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。内部控制是由员工来执行的，而员工又受到内部控制的管理，因此企业员工既是控制的主体，又是控制的客体。控制与被控制是一对矛盾，要使被控制者服从控制者的意志，达到控制的目的，必须依靠科学的规范以及公平公正人性化的人力资源管理。内部控制中的人力资源管理政策至少应当包括以下内容：（一）员工的选择和聘用。（二）用人制度，包括员工培训和职业规划；轮岗制度，尤其是财会等关键岗位制衡要求；离职规定，对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定，（三）考核制度，包括激励约束，晋升与奖惩。员工绩效考聘的原则： 1：公开透明原则 2：客观考评原则 3：与工作相关原则 4：注重反馈原则 5：差别与公平原则 6：可行性与实用性原则 7：参与原则三、人力资源政策与内部控制企业至少应当关注人力资源管理的下列风险：（1）人力资源缺乏、结构不合理，可能导致企业发展战略难以实现。（2）人力资源激励约束制度不合理、优胜劣汰机制不完善，可能导致关键人才流失或经营效率低下。第七节：董事会与审计委员会

董事会是由股东大会选举，由不少于法定人数的董事组成的、代表公司行使其法人财产权的会议体机关。董事会作为行使法人财产权的机关，其主要职责是对公司经营进行战略决策并对经理人员进行有效的监督，从这个意义上说，董事会是公司治理结构的核心机关。

董事会职权 (l)负责召集股东会，执行股东会决议并向股东会报告工作。(2)决定公司的生产经营计划和投资方案。(3)决定公司内部管理机构的设置。(4)批准公司的基本管理制度。(5)听取总经理的工作报告并作出决议。(6)制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损方案。(7)对公司增加或减少注册资本、分立、合并、终止和清算等重大事项提出方案。(8)聘任或解聘公司总经理、副总我国公司治理结构的问题与对策研究经理、财务部门负责人，并决定其奖惩。董事会相关责任的规定： 1:美国COSO报告把董事会对风险的态度和认识作为内部控制的首要内容。因为公司中约束经营管理者的就是两种机制，一是资本市场和商品市场的法规，这是外部约束；另是董事会为主体的内部约束。而董事会是约束高层经营管理者日常行为的最有力手段。 2: 我国《企业内部控制规范－基本规范》中也对董事会作出要求：董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责；经理（或总裁、厂长）负责组织领导企业内部控制日常运行；总会计师（财务总监）对财务报告的真实可靠、资产的安全完整负责，并负责相关内部控制制度建立与有效运行。董事会下设独立的审计委员会。如何优化董事会的作用

一：完善董事人选的选举和产生制度二：弱化大股东对董事会的控制三：设立董事会决策与监管的支持机构四：杜绝高层管理人员交叉任职审计委员会作用：审计委员会起着一种沟通公司管理人员、董事会、内部审计人员和外部审计师桥梁的作用，对各个部门的责任履行情况享有一定的检督权，是公司治理结构的一种过程监督。

董事会下设的委员会董事会下设的委员会及作用（1）战略委员会对公司所处的外部环境、现有的内部条件以及长期发展战略规划进行研究并提出建议；对《公司章程》规定须经董事会批准的重大投资、融资、增加或减少注册资本的方案进行研究并提出建议；研究管理层提交董事会的投资发展战略、经营计划和预算；对以上事项的实施进行检查与评估；对公司的总体业绩与发展趋势进行监督、预测；就有关公司总体发展方向的一切重大事项向董事会提出建议；董事会授权的其他事宜。 2）审计委员会提议聘请或更换公司的外部审计机构；监督公司的内部审计制度及其实施，提出改进意见和建议；负责内部审计与外部审计之间的沟通；审核公司的财务信息及其披露；查阅审核公司资金运用状况；检查并完善内控制度，对重大关联交易进行审计；如有理由认为公司的任何董事、高级职员或雇员与违反中国法律、公司章程或规章制度的活动有牵连或知情，审计委员会有权要求公司聘请的审计机构给予协助并对公司的上述人员进行质询，费用由公司负担。向董事会提交公司整体的风险管理战略与体系，建立相关的激励与约束机制。定期召开委员会会议，听取风险管理报告，并提出风险管理建议。重大关联交易应当由审计委员会审查后报董事会批准。定期审查内部审计部门提交的内控评估报告、风险管理部门提交的风险评估报告以及合规管理部门提交的合规报告，并就公司的内控、风险和合规方面的问题向董事会提出意见和改进建议。公司董事会授予其办理的其他事项。 3）投资委员会审议公司投资发展战略，并监督战略的实施；审核公司有关投资管理

的内控制度、管理模式、决策程序等；审核公司年度投资计划与方案、投资品种的配比结构，并提请年度董事会审批。审批通过后，投资委员会负责具体运作把关；每半年可以提出对年度投资计划的调整。审核资产负债的配置计划、单个投资品种的投资比例和范围；制订投资管理的绩效评估与考核的基准和方法，定期评估投资业绩；对重大投资决策进行论证，并向董事会汇报；经公司董事会授权管理的其他事宜。（4）经营委员会公司业务经营以及分支机构发展状况的诊断、分析；第八节：错弊及报告企业反舞弊工作应当受到关注： 1：在财务报告和信息披露方面弄虚作假 2：未经授权和滥用职权或者采取其他不法方式进行侵占和挪用企业资产 3：在开展业务活动中非法使用企业资产一牟取不当利益 4：企业高级管理人员舞弊给企业内部控制和经营管理可能造成的重大影响 5：员工单独或者串通舞弊给企业造成重大损失案例引入巨人集团失败的教训巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云。该企业在1993年以前,其经营状况是非常乐观的，但是在1993年国家有关进口电脑的禁令一解除，国外众多超重量级选手蜂拥进入我国市场，一些头脑理智的企业纷纷压缩规模调整结构，可巨人集团的管理当局急于寻求新的产业支柱，轻易迈出了经营房地产和保健饮品的多角化经营的脚步。而当时巨人集团的资金不足，又没有得到银行等金融机构的资金支持，没有实力同时在两个全新的产业展开大规模投入，最终全线崩溃。案例引入海尔集团成功的经验海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过ISO9001国际质保体系认